中小外贸企业的内部控制问题分析

[摘要] 经济全球化的不断深入，各国经济交流的愈加频繁，给我国经济发展带来了巨大的商机，同时也使我国企业在复杂的国际市场环境中面临更大的挑战。外贸企业尤其是中小外贸企业想要得以生存和发展，必须与时俱进，加强外贸企业内部控制，不断完善我国的现代制度的财务管理，为企业提供一个良好的发展环境。

[关键词] 外贸企业 内部控制 问题 分析

外贸企业既经营出口业务，也从事进口业务。出口是指在国内购进商品销售到国外以换取外汇；进口是指用外汇从国外购进商品以供应国内需求。

一、外贸企业经营的特点

对外贸易是指国际范围的商品交换活动，即一个国家或地区同另外的国家或地区进行的商品交换活动。对外贸易的性质决定了外贸企业与一般商业企业在商品交换活动中既有相同又有不同之处，外贸企业的经营活动具有两个主要特点:(1)面临着国内和国际两个市场，(2)在国际结算中需要同时使用本国货币和外币。

外贸企业的经营特点要求企业加强对企业的控制和管理，以更好的适应国内和国际两个市场的经营环境；加强对外币、折算汇率的管理和控制，使企业能及时收汇、结汇。尤其是中小外贸企业，由于企业内部具有的内部控制操作程序和实施部门并不完善，内部控制面临诸多问题，严重影响了企业的发展。

二、中小外贸企业内部控制存在的问题

1.内部控制制度不健全

中小外贸企业内部控制制度是进行外贸业务、管理财务环节等各主要控制环节的关键控制点，在企业运行和发展中发挥着重要作用。但是，多数中小外贸企业由于重视程度不够，规模较小，企业内部管理不够规范，内部控制制度的一些操作是依据以往的经验，甚至是直接借用其他企业的经验，在内部控制制度运行中经常出现生搬硬套的情况，没有一套真正符合本企业实际业务经营的控制流程和制度。内部控制制度尚不完善，严重影响了中小外贸企业的发展和壮大。

2.内部控制意识薄弱

部分中小外贸企业领导的内部控制意识不高，由于规模较小，或因为成立和发展的时间还不长，企业往往没有充分认识到内部控制的重要性，在公司没有建立起严格的内部控制制度，没有形成一个良好的内部控制环境。另外，会计人员内部控制意识也较薄弱。

3.企业缺乏风险控制

外贸企业身处国内和国际两个市场，除了一般企业所面临的风险外，还面临国际商务欺诈、出口收汇和国际贸易壁垒等主要风险。出口收汇风险是我国外贸企业在国际贸易过程中面临的最普遍的一种风险。据统计，近几年国际贸易壁垒的80%来源于贸易技术壁垒，我国有60%的出口企业都曾不同程度地遭受了国外技术性贸易壁垒的影响，损失占我国出口总额的25%。特别是我国加入WTO后，贸易摩擦与技术性贸易壁垒问题日益突出。其原因除恶性竞争外，主要是因为外贸企业的风险管理较弱和内部管理控制机制不健全。

4.缺乏有效的内部控制绩效考核

中小外贸企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是没有一套有效、健全的考核奖惩机制。由于内部控制制度的绩效考核、检查不够认真，甚至只是搞形式、走过场，执行效果往往不理想，在没有有效控制和考核的情况下，再完善、健全的制度也很难发挥它应有的作用。

三、加强中小外贸企业内部控制的措施

1.完善企业内部控制制度

建立和完善企业内部控制制度，包括内部会计制度、内部审计制度、内部风险控制制度和内部管理制度等。对于中小外贸企业，可以根据自身企业发展的规模和业务要求，逐步建立和完善，并可以借鉴其他大企业或先进企业的先进经验，但要结合自身进行相应的调整，使本企业更好的适应所面临的市场环境和发展环境。其中建立和完善内部会计控制制度对中小外贸企业尤为重要，故企业要规范凭证流转程序，加强内部牵制；其次要实行授权批准控制。另外，要建立健全内部稽核制度，明确内部稽核组织形式、具体分工、职责、权限，规范核算程序。

2.提高企业内部控制意识

中小外贸企业内部必须形成一个良好的内部控制环境，企业管理人员应建立一种健康积极的组织文化，使各层次企业人员能自觉地把内部控制意识、法律意识和职业道德放在首位。

3.加强企业风险控制

外贸企业面临国内、国际市场的激烈竞争，企业经营风险不断增加，其内部控制的执行也深受影响。企业需要在加强各方面风险控制和管理，以增强竞争力，提高市场份额。首先，要控制投资风险、经营风险和市场风险。其次，要控制信用风险。如与应收账款相关的内部控制主要由信用管理部门、销售部门、财务部门完成，企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，做到各部门间各负其责，既独立又互相牵制，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。再次，企业要强化外贸交易程序和过程的控制。此外，外贸企业应当建立适应本企业情况的出口收汇核销及出口退税管理体制，设立专职工作部门或专职人员明确其职权，明确相关部门在收汇核销、出口退税中的工作内容及工作要求，制定防范骗汇、逃汇、套汇、骗取出口退税的措施。

4.加强内部控制的评价考核

中小外贸企业应与时俱进，采用先进的评价考核体系和方法，加强内部控制。其中内部控制自我评价体系是一种新兴的审计技术和方法体系，即企业定期或不定期地对自己（及所属子公司）的内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效果，以期能更好地实现内部控制的目标。其普遍的方法是内部审计人员与被评价部门管理人员组成一个小组。管理人员在内部审计人员的帮助下，对本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价，然后根据评价和集体讨论来改进建议，提出报告，交由管理者实施，从而能更好的发挥企业内部控制制度的作用。

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