美国国防合同审计局战略计划分析

【摘要】 美国国防合同审计局是美国国防部下设的一个特殊机构。为确保审计质量和高效的审计业务，国防合同审计局最近实施了几项管理改进措施。本文分析了美国国防审计局的最新战略计划，通过分析其战略方案，以期能为我国审计工作高效高质开展有所借鉴。

【关键词】美国国防合同审计局 战略计划 改革背景

一、美国国防合同审计局概况

美国国防合同审计局划分为五个区部和一个野战分部，并且拥有遍布美国和海外单独的野战审计办公室和分办事处。该局的主要服务是完成各种军队和地方采购机构的代表以及国防合同管理局提出的合同审计申请。该局每年审计大约9000个合同商并运用风险导向审计方法找出最优审计。在完成一个审计后，会给申请者提供一份用于协商和决定当前或未来合同商成本的审计报告。一份审计报告也能用于决定遵守现行的规章和合同要求。

自2011财年伊始，国防合同审计局拥有大约4700个员工和112个野战审计办公室。员工有两种，其中85%是审计员，另外15%是专业保障人员。大多数的审计员被分别派到一个野战审计办公室或分办事处。大约28%的审计员是注册会计师，其中大约29%为较高级别。专业保障人员履行各种职能，主要负责完成国防合同审计局的业务和任务。

为确保审计质量和高效的审计业务，国防合同审计局最近实施了几项管理改进措施。措施包括修订任务报表以进一步聚焦于纳税人利益，修改实施办法使其更有意义，建立一个新的诚实与质量保证董事会，组建一个内部评估办公室，以及制定一个人力资源计划。

他们的目标是继续确保提供给合同军官高质量且及时的审计报告、建议和协商支持，以便制定公平合理的合同价格。同时也要确保在合同实施期间国防合同审计局的审计人员继续核实遵守合适规定、规章和合同条款的合同商业务系统结果和产出，并在必要的时候建议恢复合同商的费用收取项目。

二、国防合同审计局的审计工作存在的问题及改革背景

部分参议员呼吁将国防合同审计局设置为一个独立机构，甚至完全脱离国防部，原因是国防部管理者们和合同承包商对该机构的正常工作施加了过多影响。

政府问责办公室发现国防合同审计局的审计工作成效很差，在政府问责办公室评估的69宗审计账目中，有65宗显示国防合同审计局的审计员未能遵守基本审计准则。政府问责办公室认为造成这种情况的一个原因是国防合同审计局缺乏与其监管的承包商以及国防部相关机构的独立性。政府问责办公室在一份最新的报告中称，外部利益集团的压力导致了国防合同审计局恶劣的工作环境，使国防合同审计局的审计人员在对承包商进行审计时出现无视账目报表、伪造审计报告、偏袒承包商等现象。这份报告在参议院国土安全与政府事务委员会举行的听证会上进行了讨论。报告促使一些参议员要求对国防合同审计局进行全面调查。俄克拉玛州共和党参议员汤姆・科本在听证会上表示，“我们应该从源头开始，对此事进行彻底调查”。

政府问责办公室建议国会将国防合同审计局设置为独立机构，享有类似美军监察长的地位。政府问责办公室还提出了一些增加国防合同审计局权力和独立性的方法，包括：为机构主管提供可继任任期，使其不受总统换届影响；为该机构配备独立法律顾问；给予该机构更大的传唤权力，以获取调查记录；为该机构编制单独预算，不再列为国防部预算的一部分。

政府问责办公室建议国防合同审计局的主管可以直接向国防部副部长进行汇报，而不是国防部审计部门主管。

参议院国土安全与政府事务委员会主席约瑟夫・利伯曼称，国防合同审计局毫无疑问需要进行一次大胆的改革，目前最大的问题是我们是否应该像政府问责办公室建议的那样设立一个负责全部联邦审计的独立机构，并考虑设立总审计长的想法。政府问责办公室先前曾建议，作为一个长期方案，国会应该设立一个独立机构负责全部联邦政府合同的审计。

白宫和国会都要求对合同进行更有效监督。政府问责办公室建议将合同审计权力集中到一个机构并使其能够对所有联邦部门合同进行审计，这种机构设置能统一审计适用范围并能提高政府合同审计的效率和规模经济。

国防部审计主管罗伯特・哈尔强烈反对授予国防合同审计局更大的独立权，原因是作为国防部审计办公室的一部分，国防合同审计局为国防部提供着重要服务。哈尔还认为，倘若国防合同审计局发生地位上的变化，由于其主管需要得到参议院的同意才能任命，必将给该机构惹来麻烦的政治权力斗争。而一旦延长机构主管的固定任期，也会剥夺国防部长“挑选合适人选”的权利。他还质疑为国防合同审计局编制独立预算的建议，认为这样会阻止或限制国防部给国防合同审计局的拨款。

在这种背景下，我们可以更深入地了解美国国防合同审计局的战略计划：美国国防合同审计局是美国国防部下设的一个特殊机构，直接向国防部主计长报告业务情况。局里那些具有奉献精神的专业人员们共同合作，提供高品质的审计服务，以此保障国防部和作战人员的需要，并且保护纳税人的利益。他们一直致力于公共利益，同时也为国防部提供必要的合同审计并且为负责采购和合同管理的国防部各部门提供有关合同和转包合同的会计和财务咨询服务。这些服务与合同和转包合同的协商、管理和结算一起被提供以此来确保以公平合理的合同价格使用纳税人的钱。另外，国防合同审计局在合适的时候也给其他联邦机构提供合同审计服务。这些是他们的任务。他们还拥有自己的价值观，那就是具有团队协作精神；共同追求卓越成绩；富有责任感；相互尊重；诚实以及相互信任。了解美国国防合同审计局以及其最新的2011―2015财年的战略计划是非常有意义的。

三、战略目标

为处理重要挑战并完成任务，国防合同审计局已制定了战略计划方案，旨在通过追求几个在5年时间架构里实现的目标来完成审计局的构想。审计局的战略目标包括以下几方面。

目标1：一个拥有团队协作精神、追求卓越、富有责任感、相互尊重、诚实和信任文化的机构。

第一个分目标是确保整个机构能清楚了解什么是“一个机构”、团队协作精神、追求卓越、富有责任感、相互尊重、诚实和信任。其策略是开发能提高统一性的方案；为员工的行为和前景提供培训；评估执行管理制度以确保与目标的一致性；分析强化使命感的最佳方法；评估收益项目以确保预期行为得到认可。

第二个分目标是提供员工在职业发展中展示和应用核心价值的机会。其策略是提供人际关系技巧方面的培训；找出并记录机构的各种发展路径；创立一个职业支柱项目；制定一种允许员工学习其他工作知识的方法。

目标2：高质量审计和其他财务咨询服务。

第一个分目标是找出并实行最佳服务于公共利益的准确审计和其他财务咨询服务。其策略是分析国防合同审计局提供的审计和服务并决定最高风险审计和服务；查明国防部最高风险项目和保障这些项目所需的国防合同审计局的服务；分析国防合同审计局提出的国防部需求以决定正在执行合适的参与活动（审计和咨询服务）以及保证以合算的成本效益方式来满足要求。

第二个分目标是完善实行质量审计和其他财务咨询服务的方法。其策略是明确为实行质量审计所做的一种改良的方法和团队成员的作用；明确为实行其他财务咨询服务所做的一种改良的方法和团队成员的作用；改善在审计计划、实施、报告及后续行动全部阶段中所涉及的沟通情况；改善政策规划和实施；改善国防合同审计局提供协商支持和财务咨询服务的方法，包括根据2009年12月4日国防采购政策指南制定的审计免责条款的支持协商方法；分析并改善管理重点工作和资源分配的技巧，包括管理审计要求、审计报日期、合同商提交大量评估报告的办公室流程。

目标3：高技能且有积极性的专业人员致力于出色地完成任务。

第一个分目标是提供员工所需的培训并且提升不间断的学习环境。其策略是采用最近的生活周期培训特别委员会的资格分析来找出弥补重大不足所需的培训和表现方法；制定和展开弥补重大不足的培训；重新评估职业发展路径方面的培训需要并继续缩小最重大的差距。

第二个分目标是提供适时的结合培训的富挑战性的工作来持续提升员工对工作的熟练程度。其策略是设计一个分阶段的职业发展计划，包括建议的任务或任命，以及一些培训，这些培训能保证通过学习其他职业知识获得不断成长的机会；创造能为员工下一步个人职业发展做准备的机会；开发一个机构范围内的项目，帮助员工发展工作所需的技能（例如：一种辅导和训练员工的新形式）。

第三个分目标是保持工作和家庭生活之间的合理平衡。其策略是确保员工合理的工作；提高工作场所灵活性；定期重新评估工作―生活平衡方案的可利用性和有效性。

第四个分目标是招聘和保留高质量的员工队伍。其策略是完善国防合同审计局雇佣流程；制定多个国防合同审计局方案用以在适合的时候完善保留机制；评估和更新职位用以更好的反映需要完成任务的工作。

第五个分目标是培养多样化且范围广泛的员工队伍。其策略是找出、招募、聘用和保留一些人员，他们是特定残障人士、其他残障人士、少数民族人士、妇女以及退伍军人；完善各层次人员多样性和广泛性。

目标4：与国防合同审计局外部利益相关者建立有效地合作关系。

第一个分目标是增加与采购部门的协作和沟通来获得对彼此要求更好的理解。其策略是制定行动计划，要求与采购部门开展定期情况介绍会议；通过年度调查决定采购部门的需求、有关国防合同审计局方案/产品/服务的了解程度、对这些服务的满意程度，并且制定一个后续行动计划来处理基于调查结果要求额外改进的地方；找出能利用的沟通方法――迅速找出合同商不合适的主张，强化与采购部门在审计期间公开持续的沟通益处以便处理正在进行的事情，通知审计人员领导人会议并告知调查结果以便他们了解客户的要求、担忧和重点考虑的事情；召开一次机构范围内的质量/外部利益相关者会议来强化协作和改善国防合同审计局外部利益相关者之间的关系，展示国防合同审计局的组织构想、目标和任务，以及获得与会人员与国防合同审计局合作的经验反馈信息。

第二个分目标是提升与外部监察机构的专业关系。其策略是确立和实行定期情况介绍会议，包括总部/地区与外部监察机构的管理情况，以便提供对国防合同审计局审计服务的看法和了解，讨论重要的国防合同审计局审计方案，这些方案强调审计质量和节省纳税人资金的审计方法，提供用于处理较早的、当前的和已出现的质量问题的行动情况，获得已出现的质量问题的反馈信息，获得年度关于介绍会的有效反馈信息；邀请外部监察机构在会议上做报告；建立基础设施并致力于资源业务以便对监察机构所需的资料和信息要求作出充分反应。

目标5：工作人员在合适的时间享有适宜的工作场所、合适的办公设备和技术来成功完成任务。

第一分目标是提高管理机构资源流程的效率。其策略是改进国防合同审计局预算规划和执行；找出管理机构资源的最佳实施方法；改进员工配置方法和基于机构审计重点的资源配置计划。

第二分目标是使国防合同审计局信息技术最有效保障机构任务的完成。其策略是改进信息技术工具使团队合作贯穿整个机构；提升网络工作速度；创造机构范围内的知识管理体系。