建筑混凝土行业的应收账款计算

【摘要】： 对国内大型水泥企业集团进军青岛预拌混凝土事业,采取何种市场整合方式,如何降低应收账款的回收风险,如何进行文化与品牌建设提出的建议

【关键词】发票，回款，账龄

中图分类号：F253文献标识码： A

各行各业，只要有赊销，就会存在应收账款问题，应收账款是企业对于客户的所有者权益，但是必须加强计算和监控，以保障及时，准确的收回货款，促进企业的资金周转。

最普通的应收账款通常包含如下几方面，销售发票的金额和日期，客户的预付款或者回款的金额和日期。计算账龄的公式是按先进先出原则，用回款减去发票金额。

第1张发票 10000 元1月3日 第1笔回款 20000元 1月15日

第2张发票 30000 元2月5日 第2笔回款 10000元 2 月5 日

通常这个模式就是用回款去减发票。最后得出 第2张发票有10000元没有还，账龄余额为10000元，账龄时期为当前日期减去2月5日得出天数。

1、

账龄的判断一般要加上信誉度和信誉期，一般来说，对于不超过信誉度和信誉期的应收款，不采取收款措施。

例如对于上述的账务，如果信誉度是8000元，那么10000-8000=2000元，超过信誉度的应收帐为2000元。

体现到编程语言里则是：

表 invoice 是发票金额的数据， 表credit_memo 是红发票，贷方凭单， AR_cash_receive为现金收款数据。红发票基本上等同收款。将credit_memo 与AR_cash_receive,合并，产生一个新表 cr_memo_plus_cash_receive，光要知道最终的欠款的总数，将invoice 和cr_memo_plus_cash_receive的发票金额和回款金额分别汇总相减就出来了，如果发票金额超过回款金额，为有欠款，否则就是有预付款。

对于客户的欠账，一般公司给予30天左右的信誉期，在信誉期外，分1~30天，30~90，,90~180天，180~360天，360天之上，一般在各个区段的应收款，必须采取相应的对策，超过180天的应收款是极其危险的，必须严格对待。

如果要分析体现到各个时间段的应收帐，则必须采用如下的编程方法。

根据发票和回款的日期，将发票和回款分到各个区间去，然后再分布汇总各个时期区段的发票和回款，如果该时间段的发票金额超过回款金额，则该阶段有应收款账龄，否则就没有，剩余的回款，可以自动进位到更短的一个时间段，用于计算那个时间段的账龄。

如下是一个应收账龄的报告格式

下面我说说比较复杂的建筑混凝土销售的账龄。由于建筑行业存在合同标的高，执行时期长的特点，而且建筑行业，往往流行借鸡生蛋，赊购赊销现象严重，因此，销售合同往往特别复杂。计算建筑行业的应收款就需要更加多的数学知识。

假如某 预拌混凝土企业跟建筑企业有如下付款条件的合同。

甲方同意就从乙方购买的混凝土，遵守如下的付款条件：90天内付款60%，180天内付款20%，主体完工了付款剩下的10%。

因为通常一天内有很多车次的混凝土送往工地，而企业对客户的发票开具并非按车次开的，而是集中定期开具，因此这种应收账款并不以发票为基础计算。而是以送货小票为基础。

下面是上面的付款条件的应收账款计算方法。假设360天完工

第一张小票 1000 元， 1月3日 90天部分 600元，180天部分200元，完工部分100元。

把每一张小票都这样分配成三份，然后按当前的日期和小票的日期去相减对照，就能将回款和应付帐去对照，算出各个部分在各个账龄时间段各有多少账龄余额。

以上是笔者在某外资混凝土企业工作时，企业所采用的方法。

体现到计算机数据库编程，可以这样做。

我们可以建立一个ticket 的表，储存小票数据，每录入一笔送货小票，则自动按照条件，分成3条记录，对于退货的数据，则按相反的金额，进入ticket 表。

另外，建立一个回款的表 ar_cash_receive ，记录客户历史以来的回款数据，将ticket和 ar_cash_receive 按时间段汇总，就能得出，是否有应收帐或者预付款了，也能算出各个时间段的具体账龄余额是多少了。

总之接触数学方法和数据库的技术，就比较方便地能计算出账龄了。

必须指出的是，某些企业在以前倾向于用access 来计算账龄，本人认为，access 不适合于大数据计算，往往花费数小时，还计算不出来，我推荐使用orace 或者DBII 或者 MS SQL 等专业的数据库来计算，优化计算程序。