如何完善医院部门预算管理

医院部门预算是指医院按照有关规定，根据事业发展计划以及预算年度收支的增减因素对医院的财务收支规模、结构和资金来源渠道所做的设计，是医院事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是财务活动的基本依据。

一、医院部门预算管理存在的问题

（一）对部门预算认识不够，思想把握不准确。有些医院的部分部门科室认为医院预算就是财务人员根据上年度实际经营结果，结合下一年相关因素，编制收入支出预算表。认为预算是财务部门的业务，编制预算纯属财务行为，与其他科室无关。由于认识的不足，思想把握的不到位，导致业务科室及其他职能科室对于预算根本漠不关心。

（二）重点把握不准确。有的医院对政府安排的工作把握不准确，甚至有意识地保留一些项目，首先满足本单位的其他支出，然后再要求追加，影响了预算的严肃性，给部门预算平衡带来一定的影响。

（三）预算编制方法陈旧，不能满足医院发展需要。目前，多数医院预算程序简单，缺乏效率，无论是业务部门还是职能部门的预算，普遍采用固定预算法和增（减）量调整预算法等传统的预算编制方法。

（四）工作缺乏计划性，弹性大。如果预算编制不能真正符合实际开支的需要，不能避免“跑、冒、滴、漏”现象，就不可避免地出现执行中的各种问题，计划的随意性大，预算漫天要价，挤占挪用，铺张浪费，事业任务不能顺利完成，失去了医院部门预算管理的严肃性和权威性。

（五）预算细化不到位。在部门经费的申报上，预算编制比较粗，许多项目都还沿袭了过去切块打捆的编报办法，没有按要求细化到具体单位和具体项目。在具体执行上存在很大的不确定性，不仅很难和集中支付、政府采购等管理制度衔接，不能起到预算管理监督的作用，而且容易滋生、等违法犯罪行为。

（六）基础工作不扎实。某些医院的财务部门在核定预算时，缺乏客观依据，该安排的项目没有安排，不该安排的项目安排了，或者对所报项目的预算金额统统削减一部分，这些做法都对预算的科学性、合理性造成一定的损害。甚至有些医院填报数据不认真、不负责，造成预算编制基础数据不实，数据之间甚至存在逻辑错误等问题。

（七）不重视预算执行和预算考核。大多数医院将着眼点放在预算编制上，预算编制和执行考核不成体系，没有建立预算管理所必需的责任核算体系，没有将预算执行考核与医院科室核算有机结合，预算反馈信息质量不高。

（八）预算管理不够完善。医院对于业务部门的预算基本上是收入指标的制定，而行政职能部门也是简单的管理费用的预算，且各部门预算需求与实际脱节，有些支出定额标准偏低，人员经费核定不准，只注重财务性指标预算，忽视非财务性指标预算；只注重量化指标预算，而忽视非量化指标预算。

二、完善医院部门预算管理的思考

（一）切实提高部门预算编制工作的思想认识。实行部门预算，是深化财政管理体制改革的重要内容，也是财政管理体制改革的核心，具有十分重要的意义。需要明确以下几点：

1、依法行使理财的需要。国务院《全面推进依法行政实施纲要》明确要求完善依法行政的财政保障机制，完善集中统一的公共财政体制。同时，编制部门预算也是实施《预算法》的基本要求，预算通过部门编制、财政审核、人大批准后，即具有法律效力，必须严格执行。

2、优化财政管理体制的需要。实行医院部门预算，有利于优化财政资源配置，提高资金使用效益。通过预算管理，科学制定定员定额标准，合理确定开支顺序，可以将有限的资金用到急需的项目上，更好地确保重点支出的需要。

3、从源头上预防腐败的需要。通过编制部门预算，各级收入纳入综合预算，支出安排落实到具体用款项目，资金分配更加公开、公正、透明，避免了暗箱操作，减少甚至杜绝了资金的体外循环，有利于从源头上、机制上预防腐败，推进党风廉政建设。

（二）坚持预算编制的基本原则

1、坚持收支平衡的原则。医院预算，要做到收支平衡，根据预算收入，安排相应支出，保证国家下达的卫生事业计划能够顺利完成。

2、坚持量入为出的原则。要按照上年度的执行情况，考虑预算年度的可变因素，将收入打足，在安排支出预算时，应分别轻重缓急，将有限的资金安排到最需要的地方。

3、坚持勤俭办事的原则。要广开财源，增收节支，力争用较少的钱办较多的事。

4、坚持依法理财的原则。财务预算是医院财务工作的重要基础，预算的编制过程也是贯彻国家有关方针政策、法规制度，规范财务管理的过程。医院编制预算必须认真贯彻落实和准确体现国家有关财经和医疗卫生方面的政策法规制度，特别是财政、财务、会计方面的规章制度。

（三）扎实做好部门预算编制具体工作

1、预算要全面。部门预算的重要特征是“大收入、大支出、全口径”，医院所有的收入和支出都要全部反映在一本预算上。一方面预算的内容要全面。医院在编制部门预算时，无论是收入预算，还是支出预算，都必须全面编制。各种收入都要纳入预算，决不允许在预算外留有其他收入项目。在支出预算上，各单位要认真研究上级政策精神和重点工作，科学谋划。

2、编制要精准。为适应改革需要，将所有预算项目细化落实到具体项目。收入方面要排细，据实反映，不打埋伏。支出方面要排实，不得擅自扩大范围，提高标准。要摸清情况，搞准数字，认真填写和录入每一项数据，做到不漏报、不瞒报、不虚报，要全部纳入到单位预算中，切实杜绝“小金库”等违纪现象的发生。

3、重点要突出。要切实保障各种工资、离退休人员经费、弱势群体、优抚社保对象基本生活费等各种刚性支出；要本着公平、合理的原则，制定好公用支出的标准定额。同时，根据上级政策要求，事关医院发展全局的重大项目，需要优先安排。

（四）精心组织，强化管理，充分发挥部门预算编制工作的职能作用

1、强化组织领导。预算编制以科室为主，突出各科室在预算编制中的主体作用。医院预算编制工作“一把手”要亲自抓，重点抓好工作计划的研究制定，绝不能随意增加预算。确保预案编制工作目标明确、程序规范、要求清楚、便于操作。

2、加强预算执行。预算执行是预算管理的重要组成部分，预算执行得好坏，直接关系到政策的贯彻落实和资金的有效使用。各科室是预算执行的主体，要切实按照科学化、精细化管理的要求，进一步强化预算执行管理。

3、推进绩效管理。推进预算绩效管理，有利于增强支出责任、提高服务质量、优化公共资源配置、节约支出成本。要把绩效管理的理念纳入预算管理全过程，不仅要做好事后评价，还要做好事前评价，积极构建预算绩效管理体系，努力将目前资金由“过程”管理逐步转向“以结果为导向”的管理，切实做到“花少量的钱、办更多的事”。

4、信息公开。建立健全各项信息数据库，完善预算编制和审核程序，确保预算编制质量。推进预算信息公开，自觉接受监督。

总之，只有扎实做好医院部门预算的管理，才能做到“财尽其用，人尽其力”，促进医院完善内部管理系统，强化流程管理，促进医院健康发展，提高医院经济效益和社会效益。