审计人力资源开发问题研究

【摘要】 审计资源配置不合理,开发、利用不充分一直是制约审计事业发展的突出问题。文章从审计人力资源的角度,阐述审计人力资源开发的内涵及意义,并对国家审计机关人力资源开发的途径和方法提出设想。

【关键词】 审计人力资源;开发;途径

纵观审计的发展历史,审计资源的有限性与应承担的任务之间的矛盾日益突出。面对着强大的社会需求,审计资源的短缺问题也逐步提到审计工作的日程中来。审计资源的短缺不仅是数量上的短缺,更是审计资源质量的短缺。审计资源的短缺不是今天一时的短缺,而是我国审计工作长期面临的“瓶颈”问题。实践也证明,审计任务的日益繁重与审计人员力量不足的矛盾,一直是制约审计事业发展的突出问题。一方面是审计资源的短缺,另一方面是审计资源配置的不合理,开发、利用不充分造成的审计资源浪费,因此审计资源的整合和开发势在必行。在此,笔者主要从国家审计机关的角度,剖析审计人力资源的开发问题。

一、审计人力资源的涵义

审计资源是用以独立检查受托经济责任,并确保其实现和解除的所有社会资源。它包括审计人力资源、审计技术资源、审计信息资源、审计组织资源、审计财力资源、审计文化资源以及其他能够为审计所用的潜在的社会资源。

审计人力资源是指审计组织拥有或可以利用的一切审计力量,主要由国家审计人员、社会审计人员、内部审计人员及相关专业技术人员等构成。实践证明,审计人员的数量和质量是有效履行审计职责,完成审计目标的根本保证。审计人力资源主要涉及审计人员队伍结构、人员素质、知识结构、专业技术水平等。

二、审计人力资源开发的内涵及其必要性

(一)审计人力资源开发的内涵

审计人力资源的开发是指审计组织通过有计划的投资,采取教育、培训、考核评价、使用管理等一系列的有效形式,挖掘审计人员的各种潜能,发挥审计人员的积极性、自觉性和创造性,以高效顺利地保证审计目标的实现。它既包括宏观的国家审计机关人力资源的开发,还包括微观的公司或企业主体―会计师事务所人力资源和企业内部审计人力资源的开发。

(二)审计人力资源开发的必要性

在人类社会中,人力资源是最活跃的资源要素,其开发是头等重要的。对于审计事业,无论我们在技术上多么先进,工作效率的好坏还是取决于审计人员的专业技能水平与质量的高低。审计本身就是一种专家行为,审计人力资源更是审计资源中最积极、活跃的重要资源。从《审计署2003-2007年审计工作发展规划》来看,未来国家审计的角色定位将会随着政府职能的转变有所调整,公共资源管理的经济效益和社会效益以及国有资产的有效运营将使得国家审计具有内部审计与社会审计的双重身份,尤其是大力开展的效益审计与财务审计相比,它对审计人员的知识和技能都有不同的要求。这些使得审计人员必须具有很高的职业素质才能符合这一角色的要求。从当前审计人力资源的现实来看,审计人员的知识结构和工作能力与新形势的要求有着不小的差距,现行的人才培养和选拔机制还存在很多弊端,不思进取,吃老本,混日子的现象仍然存在,复合型人才的缺乏与审计人力资源供求比例的不协调使得它与现代审计对从业人员素质的高要求格格不入。因此,有必要研究和探讨如何开发审计人力资源。

三、审计人力资源开发的途径

(一)教育开发

教育是人力资源开发的最基本的途径。审计工作需要审计人员来完成,审计人力资源是审计行为的执行者,而审计教育水平的高低将直接影响到专业审计人员素质的高低。随着审计事业的深入发展以及审计环境的改变,我国现行审计教育的弱点逐渐显露:一是办学力量分散,培训机构重复设置,难以形成统一布局和合理分工,有的培训机构甚至缺乏基本的办学条件,不少院校出于经济效益的原因设法创办各种“短、平、快”的培训班。这些在一定程度上造成教育成本的上升和办学效率低下。二是学历教育与后续教育在一定程度上脱节,不能很好地配合和协调,尤其是后续教育在促进审计人员提高素质方面还无法适应知识经济、WTO所带来的信息化、网络化、数字化、国际化的要求,后续教育往往缺乏针对性而且后劲不足,无法实现审计人才的培养模式与环境变化的动态优化。为此,我国的审计教育应该在以下方面有所改进和加强:

1.改革审计教育培养机制。融审计规律、教育规律和市场规律于一体,形成公平、合理、高效、有序、灵活的审计教育培养机制,强化培养内容,以培养合格的审计人才、提高现有审计人员的素质为中心。

2.改革高等审计教育体系,构建开放的、动态的教育体系。在教学内容、教学方法等方面,学校教育和岗位培训或在职教育之间形成合理的分工,学校教育和审计人员的终身教育之间形成有机的衔接。

3.开展制度化的全员职业后续教育。应建立一整套职业后续教育的规章制度,要求所有参加各类审计工作的从业人员都必须接受后续教育规定的科目。针对不同职称、岗位和知识结构的审计人员,实施分层培训;课程设置也应以市场和实践为导向,切实扭转审计教育内容与审计实践活动相脱节的现象。

4.要把普及和提高结合起来,多层次地搞好审计机关培训工作。既要通过统一考试的方式基本知识和技能的学习予以考察,也要对对审计工作中急需的新知识、新技能通过抓好骨干培训的方法予以解决,并有针对性地抓好部分高级人才的培养。据有关报道称:审计署将用五年左右的时间,面向全国审计机关培养、造就50名资深审计专家,100名审计专家,500名审计能手。

(二)职业化开发

根据《审计署2003-2007年审计工作发展规划》,未来的国家审计将进一步深化人事制度改革,探索建立审计人员职业化管理体制。这种提法的实质是实现传统审计人员的行政管理向人力资源管理的转变,通过审计人员职业化的开发可以有效提高审计人员的专业化水平,使审计人员不断提高素质,胜任所从事的工作,充分调动和发挥审计人员的积极性和创造性。而制度安排则是职业化的根本保证,它使所有的审计职业人员能够在这个框架内实现职业本身的社会功能,具体包括以下主要内容:

1.职业准入和遴选制度。当前,我国国家审计机关的审计人员的遴选基本参照国家公务员的录用标准,并没有真正突出审计职业的特殊要求,而且仅具有审计、会计的专业背景并不能完全满足未来发展的需要,因此,对国家审计机关的从业人员,应该不仅要求是审计专业领域的人才,还需要补充法律、信息技术、管理学等多学科的专业人才。并且要求审计从业人员在符合初选标准的基础上还要进一步符合遴选标准,即基本道德水准、基本工作能力的要求、对审计事物的判断和分析的敏感能力、洞察能力、对综合知识的运用能力等。

2.审计职业等级制度。这是指通过正确区分审计人员的不同等级,确定不同的工作岗位,并规定其相应的权利和义务,使得审计人员各尽其职、各负其责,权责明确。最终目的是为了维护审计职业的精英化,保障审计人员队伍的高素质,从而树立审计的权威性和公信力。

3.绩效评价制度。审计职业人员的绩效评价就是考核、评价和传递审计职业人员在审计岗位上的工作行为和工作结果方面的信息情况的过程。应运用现代人力资源开发的手段建立审计的职业绩效评价体系,进行双向的沟通和评价。

4.审计职业的激励制度。我们不能否认物质追求对于人的行为意识的诱惑,只有建立起审计人员适当的高薪制度和诱惑稳定的退休金制度、奖励基金制度,维护审计人员较高的社会地位,才能一方面稳定现有的高素质审计人才,另一方面吸引高素质人才加入到审计职业队伍中来。当然还应辅以精神等其他方面的激励手段。

5.审计责任追究与监督制度。是指为惩戒审计人员在工作中违反职业行为准则和职业道德的行为,监督和约束国家审计人员的经济监督行为而设立的一种制度安排,以最大限度的减少由于国家审计人员个人机会主义行为所带来的负面影响以及对国家利益的侵害。

6.职业道德制度。即应该在职业范围内形成一种稳定的道德观念、行为规范和习惯,为评价从业人员的荣辱、善恶确立标准。目的在于维护审计职业的信誉与尊严,在社会公众中提升国家审计的职业形象和公信力。

(三)自我开发

审计人力资源的自我开发是指通过创建学习型审计组织来激发审计人员的主动学习能力,提高审计人力资源素质的一种开发手段。审计是专业性强、知识密集度很高的行业。在作为审计对象的各行各业不断发展,各种知识更新速度不断加快的新形势下,应该把各级审计机关建设成为学习型组织,在审计机关和审计人员中,要形成一种学习研究的风气,对一切相关的新知识进行主动学习,研究其对审计的影响和作用,汲取有益的成分,提高审计人员的素质,这是创建学习型组织的基本前提。要大力培养复合型人才,仅仅拥有财务等单一知识结构,已经不能满足现代审计实践的需要,必须鼓励并创造条件提高审计人员的综合素质,造就一批具有复合知识结构的人才,这是创建学习型组织的一项重要的基础性工程。要积极研究采用审计新技术、新方法,也就是把获得的新知识及时地运用到实际工作中,对提高审计工作质量和效率将发挥直接的促进作用,这是创建学习型组织的基本要求和根本目的。审计机关和人员都应该在工作中学习,在学习中反思,在反思中寻求提高和发展,使审计人员从内心树立对国家审计发展的一种共同愿望,了解国家审计想要做什么?想要创造什么?国家审计的任务和使命是什么?使审计人员的个人职业发展融合到国家审计的发展之中,形成一种内心的感召力,并勇于面对变化,同心协力,自觉为实现审计目标而奉献。

综上所述,笔者认为,审计人力资源开发是在当前社会条件下,通过以上途径把人的潜能充分的挖掘出来,并加以提高和发挥,以更好地服务于国家审计的发展需要,使低层次的人力转化为高层次的人才的系统过程。此过程中,应注意各个环节的联系与制约,以期实现审计人力资源开发效益的最大化。

【参考文献】

[1] 李金华.审计理论研究[M].北京:中国审计出版社,2001.

[2] 萧鸣政.人力资源开发学[M].高等教育出版社,2003.

[3] 张庆龙.审计资源论[M].北京:中国时代经济出版社,2006.

[4] 李金华.对20年来审计工作的思考[J].中国审计,2003(1).

[5] 刘波.审计效率与审计资源优化配置[J].审计月刊,2005(6).

[6] 邓方全.提高审计资源效益的思考[J].现代审计,2004(2).

[7] 中国审计研究报告2004[R].中国时代经济出版社,2005.