审计学原理论文范文3篇

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独立学院内部审计论文

一、独立学院内部审计现状

1.认识不到位,重视不够

广西共有9所独立学院,但设置有独立内部审计部门的学院不到一半。即使设置了的学校,也往往是流于形式。长期以来,独立学院对内部审计的重要性认识不足,宣传不到位,大多数教职工对内部审计工作的职责、目的、程序不了解,造成被审计单位或个人滋生抵触情绪,认为审计介入时可能该部门或个人出了问题,而忽视了内部审计除监督之外的服务和管理职能。

2.人员配备不足,专业单一

笔者从实地调研了解广西9所独立学院的审计人员信息,内部审计人员配备不足是不争的事实。就连办学规模最大的独立学院也只配备了2名内部审计人员,其他3所独立学院配置审计人员各1人,还有5所根本没有配置专职的审计人员。另一方面,这些审计人员几乎都是从会计岗位转岗到审计岗位的,基本上以会计、经济管理专业为主,缺少审计专业知识,不熟悉审计业务流程,无法应对像竣工决算、建设工程量等的非常规审计项目,成为制约独立学院内部审计发展的瓶颈因素。独立学院无法按照审计工作要求组建审计小组开展审计业务,无法深入检查和有效监督校内的经济活动,内部审计名存实亡,难以适应学校发展需要。

3.审计手段单一,方式落后

调查发现,目前广西区内独立学院的内部审计信息化程度极低,先进的信息网络化几乎是空白,内部审计没有利用计算机审计软件和网络技术辅助审计。个别学院除在建筑工程造价时应用计算机软件算量外,其他的审计工作仍停留在手工方式上,沿用传统的账项基础审计,即查账对账、抽样调查,耗费大量时间查阅会计凭证、会计账和汇总数据,审计工作的重点单纯地将财务数据准确性与差异性对比,若抽样判断或样本选择不当,都有可能使审计结论带有一定的片面性,甚至与事实严重偏离,收效甚微。在审计程序上,大部分审计项目也都是事后审计,很少有学校内审能够在预算控制阶段就事先介入。

4.审计制度不健全,管理混乱

内部审计工作在高等院校中开展的时间较短,在独立学院中开展更晚。内部审计制度不健全普遍存在,广西至今仍有部分独立学院尚未建立内部审计制度。即便少数独立学院根据国家相关规定建立了内部审计制度,但审计也只是一种形式,未能充分发挥监督和服务作用。由于内部审计制度不健全不完善,对学校经济活动中出现的各种作弊和违法乱纪行为无法进行有效监控,最终导致管理上无章可循、有法不依的混乱局面,给学院发展埋下重大隐患。

二、实施独立学院内部审计的应对对策

1.重视审计工作,是做好内部审计工作的首要因素

加强内部审计工作,不仅可以为独立学院的健康发展提供强有力的管理支撑,而且可以有效地保护各级领导干部和管理人员,为他们营造更加安全的工作环境。为此,学院领导层要高度重视内部审计工作,建立健全相应的内部审计制度,合理设置审计机构,配备素质过硬的审计人员,营造良好的审计环境,这样才能确保学院内部审计工作的顺利进行。同时,应该充分发挥审计部门的监督和服务功能,让审计部门参与学院的管理,参与学院重大经济决策,将传统的事后审计方式改进为事前预防、事中控制和事后监督相结合的方式,增强防风险、抗腐败的职能。另外,学院审计部门更要重视内部审计的宣传工作,可以充分利用学院墙报、校园网络资源等宣传工具,广泛宣传审计法规、政策及措施,宣传内部审计的职能、工作任务和目标,让广大教职员工不断更新审计观念,充分认识审计工作在学院健康发展的重要性,积极支持和配合内部审计工作。

2.加强队伍建设,是做好内部审计工作的根本保证

内部审计工作随着办学规模的扩大而不断拓展。除了原来主要的财务收支、预决算执行审计、领导干部经济责任审计外,审计工作已经扩展到内部控制审计、科研项目经费审计、教学改革实验项目审计、基建工程项目结算审计、工程维修审计及各种专项审计等,内部审计呈现出多样化精细化的局面。独立学院应根据内部审计发展的需要,及时充实审计队伍,配备一支具有审计与财会知识、工程造价管理知识、法律法规知识、信息网络系统知识等现代管理专业知识和素质的审计人才队伍,确保内部审计工作的顺利开展。学院还应加大审计继续教育、专业培训和业务交流,使审计人员不断拓展视野,更新专业知识。加强沟通,互通有无,分享审计经验,提升业务技能,提高综合素质,从而积极有效地防范和控制审计风险,高质量完成学院内部审计工作。

3.实施审计信息化,是高效完成内部审计工作的技术保障

当今社会已经进入信息化、数据化的时代,传统的审计手段已难以适应管理现代化的时代要求。独立学院应大胆改革传统的审计方法,逐步实现从手工审计转向计算机审计的转变。内部审计部门要购买财务审计和工程造价审计方面的软件,运用计算机数据库、审计软件、网络等现代技术与学院财务处联网进行数据采集,获取相关审计证据,充分发挥和利用审计在网络管理与数据处理上的功能,整合资源,节约时间,实现审计工作的数字化、网络化、科学化,逐步实现三个相结合,即:现场审计与远程审计相结合,以及事前审计、事中审计与事后审计相结合,全面审计与重点审计相结合,从而更好地实现审计目标,提高内部审计工作效率。

4.建立完善内部审计制度,是有效执行内部审计工作的关键

随着独立学院快速发展,学校的经济业务随之繁杂,内部审计工作中发现许多因制度不完善而出现的问题,因此独立学院要大力加强内部审计制度的建设,这是独立学院加强内部管理的客观需要,同时也要注意内部审计制度的与时俱进,根据有关要求适时进行修订和完善。独立学院应依据国家审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部发布的《教育系统内部审计工作规定》以及我国内部审计协会发布并于2014年1月1日起实施的《内部审计基本准则》,结合本学院的实际,制定和修订有关内部审计工作管理规定、内部审计工作程序、基建维修工程暂行管理办法、大宗物资采购暂行管理办法等具体的审计实施细则和审计规章制度,逐步建立和完善审计办法,规范审计流程,从源头上预防和治理独立学院腐败问题,真正做到用制度管人管事。另外,上级主管部门也要完善内部审计巡视、检查等制度,不定期对独立学院内部审计工作进行检查督查,促进独立学院内部审计工作的有效开展。

作者:刘敏 单位:广西师范学院师园学院

司法审查制度构建的经济学原理论文

【关键词】司法审查;民主;效用;无差异曲线;预算线

【摘要】民主最大化是一种理想状态,立法和执法者的“经济人”本性和信息的不对称使得民主最大化无法实现,同时也为司法审查的产生提供了现实的基础。本文试以经济学的视角,在分析司法审查设计的供求关系和内部分配偏好的基础上,试图寻找一定民主条件下司法审查设计的最优结合点。

民主是宪政的应有之义,它最终需要达到这样一个境地:任何人都不会被迫去做法律没有要求他做的事情,也不会被禁止去做法律允许他做的事情,在权利与义务之间寻求一种平衡,以实现整体意义上的人民的利益。要保障民主的实现,就要防止权力的滥用。但“经验告诉我们:一切拥有权力的人都倾向于滥用权力,而且他们会把自己权力运用到极限,为了防止权力滥用,从根本上说需要用权力来制约权力。”所以,这种制度框架下的民主的真正实现,就必须依赖于司法审查等制度对权力进行有效制约。美国是司法审查最为完善的国家,其司法审查是指法院审查国会制定的法律是否符合宪法以及行政饥关的行为是否符合宪法及法律而言。也就是说,司法审查包括两个方面的内容,既有对国会立法是箭台宪的审查,也有对行政行为的司法监督。

目前学术界对司法审查的研究很多,但一般都研究其产生的必要性以及在我国如何构建等等,本文试以经济学的视角对一定民主条件下的司法审查殴计予以分析,试图从中找出司法审查设计的分配组合。

一、建立司法审查制度必要性的经济学原因

(一)立法、执法机关的“经济人”假设要求建立司法审查制度

绝对意义上的民主是一种理想状态。在民主的构建中,设计主体存在这样一种假设:在民主付诸实践后,现实中的运作和预先设想的民主理想状态保恃一致。也就是说需要其实施主体是严格按照民主制度的设计进行规范操作的。

然而制度经济学告诉我们,立法机关和行政机关是追求自身利益最大化的“经济人”,在其本性上都是“使自我满足极大化的理性主体”,他们依据自的偏好和最有利于自己的方式进行活动。从立法:自度来说,立法者作为“经济人”在了解和掌握了立法背景和现实环境的基础上,他们并不是以社会民。最大化、有效配置社会资源为目的,而是追逐自身,州益的最大化,制定一些有利于自身利益的法律法规。由此对民主的实现产生一个效用,设为Ul。同样行政执法者也会在追求自身利益最大化的前提下,产生民主效用,设为U2,在Ul、U2不冲突的情况下,Ul+U2是远远小于设计者所设想的理想效用U的。可见,立法、执法和守法的权利以及权力的规范运用只是一种理想的假设,在现实中不可能完全按照民主设想的模式运行。

(二)信息的不对称性要求建立司法审查制度

理想化的民主要求保证信息的对称性。即认为民主的博弈双方,即权力机关和权利公民之间。权力机关相互之间是信息对称的。在任何一一方偏离民主轨道的时候,是有救济的可能的。信息对称假设表明公民和立法者、执法者具有同样的信息优势,能够较好地保护自己的民主权益。

然而经济学认为,“在市场经济体制下,专业知识与专业化产品通常要拿到市场上交易……由于市场主体之间彼此交换的是一种专业知识或专业化产品,交易双方各自所占有的自身产品的性能、质量等方面的信息显然要优于对方,尤其对于普通消费者来说,往往很难在购买时就能凭常识即时、准确的识别产品的性能和质量;再加上市场交易本身的专业化导致市场交易范围的拓宽,就在事实上拉长了市场主体之间的地理和心理距离。”这表明,交易双方是不可能实现完全的信息对称。同样,如果把民主的实现看作市场交易,那么各个权力机关和人民便成为交易的主体,无论是权力机关之间,还是权力机关和人民之间,都会存在信息的不对称。再加上资源的有限性,必然使交易双方发生冲突,损害民主的整体效用。也就是说前面的U1和U2是不可能实现的,或者说是不可能同时实现的。尤为严重的是,由于公民的弱势地位,公民的民主权利更加难以实现。更加需要保障。那么,建立司法审查制度来约束立法和执法行为,保障公民的民主权利的实现,显得尤为重要。

总之,民主是目的,司法审查是手段。司法审查制度的产生源于:(1)立法者和行政执法者的“经济人”本性,使得他们追求自身利益而忽视公民民主权利。(2)信息不对称。立法和执法者相比较于公民,存在很大的信息优势,从而利用这种优势损害公民民主权利的实现。因此需要建立司法审查制度。建立司法审查制度,关键就是如何确定在一定民主水平下的保持什么样的司法审查水平以及在司法审查内部立法审查和执法审查如何分配。

二、司法审查的供求分析

如上所述,司法审查是国家制度设计的一种,是制度设计者用来规范立法和行政执法活动保障民主的有效途径,同时也是公民为保护自身利益不受立法活动和行政执法活动损害,愿意而且能够接受的制度需求。从经济学角度来说,司法审查制度作为一种商品,制度设计者构成了司法审查制度的供给方,而公民就构成了司法审查制度的需求方。这种供给和需求量的大小则是随着民主程度的变化而变化的。

(一)司法审查的制度供给曲线

很显然,司法审查的制度设计构成了这一制度的供给。但这种供给是随着社会民主程度的变化而变化的。民主程度越高,表明司法审查的存在空间越大,制度设计者对于司法审查的设计更加完善和全面。可以说,司法审查的存在空间是与民主程度成正相关的。并且,随着民主程度的提高,司法审查的制度设计者将使其逐渐处于一种持平状态。但是,司法审查本身又存在上下界限,这是民主发展的必然要求。民主发展到一定的程度,也要求司法审查的规范性。这种规范性,表现在法律规定的司法审查的法律界限,也表现在具体运作过程中的现实约束。这样就构成了司法审查的制度供给。

S是司法审查制度的供给曲线,其数学表达式可以简单的表示为:S=F(民主程度,其他)。A、B构成了司法审查制度供给的上下界限。在其他因素保持不变的情况下,随着民主程度的提高,S无限接近B,同时无法突破上下界限,网此,司法审查制度的供给曲线就是图I中的OS。

(二)司法审查制度的现实需求曲线

司法制度的现实需求是指公民愿意并能够接受的司法审查的量。司法审查制度是规范立法和行政执法活动,保障公民的民主权利。因此,民主发展程度越高,国会立法和行政机关的行政行为逾越法律界限的可能性越小,公民民主权利遭受侵害的可能性也越小,对于司法审查制度的现实需求就越少。不难看出,司法审查制度的现实需求是与民主程度成反相关的关系。

从图II可以看出,曲线D构成了司法审查制度的现实需求曲线,其数学表达式可以表示为:D=F(民主程度,其他)。在其他因素不变时,随着民主程度的提高,司法审查制度的现实需求将趋向于零。

(三)司法审查制度供求均衡点的确立

作为一种制度商品,司法审查制度在供给和需求的相互作用下,必然具有其均衡点。合并图I和图II,不难得到司法审查制度的供求平衡点。

首先,司法审查制度的供给和需求曲线都是在司法审查的现实界限之间的,一切现实凶素构成了司法审查制度供给和需求的外部条件,制度设计者和公民对于司法审查制度的供给和需求无法超过这个现实的基础。其次,H点反映了供给和需求达到均衡后的民主水平,即S;D。相应的,也确立了均衡的司法审查制度的量,也就是司法审查所涉及的内容、手段以及相应的权限等。

(四)均衡点的移动

1.平行移动。如果S和D两条曲线或其中一条平行移动,说明在一定的民主水平下,由于影响司法审查的其他变量的变化,导致了司法审查量的增加和减少。如需求线从D平移到D1,相应的均衡点从H移到Hl(见图III),表明在一定的民主水平上,由于其他因素,如立法者和行政执法者素质低下,公民对于司法审查的需求量E升,也带来了均衡点司法审奄量的增加。

2.非平行移动。如果S和D两条曲线或其中一条非平行移动,说明供给或者需求曲线的斜率发生变化,反映了民主对司法审查影响力的变化,也带来司法审查量的增加和减少。如需求线从D平移到D2,相应的均衡点从H移到H2(见图III),表明由下其他因素的影响,比如国外民主作风的盛行于国内,司法审查和民主之间的对应关系发生了变化,同样民主程度的变化,司法审查变化的量将减少。供给或者需求线的移动带来新的均衡点,连接这些均衡点,将会形成一条直线HH1,称之为“供求均衡线”。在这条直线上的点均满足均衡条件。

三、司法审查的内部分配偏好

司法审查的内部分配偏好是指司法审查活动在立法审查和行政行为审查之间的分配。

(一)立法审查和行政行为审查的无差异曲线

司法审查包括审查国会立法和行政行为两个方面,司法审查内部的分配同样也是影响着民主的进程。根据实际,我们知道立法审查和行政行为审查之问可以相互替代。对于公民来说,如果总效用不变的也法审查和行政行为审查的结合就形成了一条无差异曲线。经济学上,无差异曲线是能够给消费者带来柑同满足程度的商品或服务组合点的轨迹。这种相同的满足程度在经济学领域称为效用,这里我们可以理解为一种对民主的认同感。立法审查和行政行为审查的无差异曲线如图Ⅳ所示:

(二)司法审查制度设计者的预算曲线

在经济学上,预算线是指在商品价格和消费者收入不变的情况下,消费者所能购买的商品不同数母和各种组合。在这里,司法制度设计者在成本约束下,在一定的民主水平下,司法审查和行政行为审查的组合。

(三)司法审查在立法审查和行政行为审查之间的最优结合点

最优结合点是在满足制度执行者的预算约束的前提下,带给公民最大的效用的点。

如图VI,M点是无差异曲线C和预算线d的切,即最优结合点,在这一点,制度设计者将有能力体实施,同时公民也得到的最大的民主认同。相比饺FB点没有达到最大的效用,而E点确是制度设汁者所无法达到的。在M点,立法审查和行政行为审查之间的分配,表明了公民在两者之间的偏好差,这将能更好的给制度设计者以启发。从而更大程堑的实现公民的民主认同。

如果不断减少制度设计者的预算约束,预算线将平行向右上方平移。这样会与更大效用的无差异曲线相切,形成新的最优结合点,连接这些点,形成一条曲线MN,称之为“预算一效用线”,相当于经济学上的“收入一消费线”。表明在这条线上,所有的点既满足制度设计者预算的约束,又使得公民得到最大的效用。

(四)司法审查制度的“供求均衡线”和“预算一效用线”的关系

在图III中,由于“供求均衡线”上的点处于现实约束的上下界限A、B内,也就是满足政策设计者的预算线,同时满足公民的需求,当均衡点的司法审查制度在立法审查和行政行为审查之间的分配使得公民效用最大化时,这一均衡点必将分布在“预算一效用线”上。也就是说,“供求均衡线”和“预算一效用线”相交。在这一交点上,满足三个条件:(1)满足制度设计者的预算约束;(2)满足公民最大效用约束;(3)满足公民对立法审查和行政行为审查最优分配期望。因此,寻找这一交点,使得制度设计者和公民都能够实现效用最大化和成本最小化,是解决问题的关键。

四、结论

本文通过对司法审查制度供求关系的分析,确定司法审查制度供求均衡点。同时,通过对司法审查制度内部分配的分析,确定“预算一效用线”。并将两者结合,指出在一定民主条件下最优的司法审查制度建设点。这一点的确定,将为现实的制度设计提供理论依据。

语文教学评价多元化的再审视:基于多元智力理论的分析

摘 要:多元智力理论为教学提供了全新的评价方法。本文首先引出多元化语文教学评价产生的背景,分析了传统语文教学评价的局限性,概括多元智力理论的内涵,指出多元智力理论视角下的语文教学评价的多元化,阐释多元教学评价给当代教育带来的启发。

关键词:多元智力理论;教学评价;多元化

一、多元化语文教学评价产生的背景

传统智力观研究开辟了智力研究的领域,但是传统智力观所附带的智力测验的评价内容脱离学生的日常生活和学习情境。加德纳教授指出:“这些测试内容常常与日常生活相去甚远。”可见,传统智力影响下的传统语文教学评价,忽视学生真实能力的培养,主要表现以下几个方面。

(一)传统语文教学评价忽视学生的学习过程

加德纳曾指出,传统智力测验“没有关于一个人如何解决难题的观点,它有的只是一个人是否得到了正确答案的结果。”传统语文教学评价与传统智力测试一样,在传统智力观的影响下,只注重静态的结果。但是显然语文教学是一个复杂的动态的过程,将教学过程与结果盲目分离,忽视教学过程的作用,既不利于学生思考及解决问题的能力的养成,也不利于学生创造性能力的形成。

(二)传统语文教学评价剥夺学生的知识建构

传统语文教学评价使用的是统一的题目,如全国统考卷,通过这些相同的作文题、相同的阅读题,过分强调学生学习和思维方式的统一性。建构主义认为:“教学不是知识的传递,而是知识的处理和转换。”学生学习往往包含自我独特的知识建构。教学评价作为教学的最后环节,教学评价理所当然与教学过程对接,体现学生对知识的建构。但显然,传统语文教学评价忽视并剥夺了学生知识建构的独特性。

(三)传统语文教学评价否认学生的多元智力

20世纪以来,心理学家从不同的角度对人的智力进行了广泛的研究,指出智力是种极为复杂的心理机能。不同的人可能会用不同的智力方式学习,因而人类的知识表征和学习方式存在很多不同学习形态,而单一标准化的教学评价方式偏向于言语智力与逻辑数学智力的评价,或将智力等同于认知能力,驱使教师和学生着重于发展这些方面的智力,限制了学生多元智力的发展。

二、多元智力理论视角下语文教学评价的多元化

根据美国著名心理学家加德纳的多元智力理论,学生应该具有不少于七种的多元智力,不同的人会有不同的智能组合。教师教学中可以根据教学的实际情况而需要采取多元的评价方法以衡量学生的综合实力。多元评价是指不采用单纯的标准化测验,而是采用多种途径,在非结构化的情境中评价学生学习结果的一系列评价方法,从而弥补纸笔测评的缺陷。本文主要论述以下两种。

(一)实作评价

实作评价是指在生活和学习的情境里,通过对学生完成实际操作作业表现的观察,依靠教师的专业判断,对学业进行整体判断的评价方式。

实作评价具有以下特点:

1.实作评价的任务具有真实性。实作评价不是虚构的,是在真实的语文情境中发生的真实评价,重视问题提出和解答的现实性,是基于真实的语文教学过程对学生的评价。

2.实作评价的重点是^程与作品。实作评价抛弃传统评价不注重语文教学过程的局限性,关注在语文实际应用能力,将过程与结果紧密相连。

3.实作评价的形式多样。语文教师除了可以通过传统的纸笔评价学生的学业成果,还可以通过访谈、观察、学生自我汇报、同学互评、表演、录影等形式评价学生学业成果,从而全面评价学生的同时,也促进了学生多元化的发展。

(二)档案袋评价

具体应用于语文教学实践中,档案袋的主要价值在于显示学生在语文学习方面所能做到的一切,因此卷宗评价意味着将评价的重点由学生知识上的不知、不会转到已知、已会,将定量评价与定性评价有机结合。因而,语文档案袋评价应当注重对学生作业的收集与评价,尤其是阅读作业及写作作业的收集,因为在作文当中最能反映一个人的思维及思想的变化。除此以外,还要关注课堂中教师或同学对于该生的评价。

三、多元化语文教学评价的优势

(一)关注学生的动态发展

多元化语文教学评价把促进学生发展作为评价的首要目的,摒弃了传统教学评价只关注学生单一的课业成绩的做法,明确学生本位的评价取向。多元化语文教学评价强调评价应当贯穿于整个语文教学过程,不再把语文教学与评价分离开来,更多地关注学生在学习过程中的动态发展。真正关注学生在阅读、写作等真实活动的获得与收获,而不是止步于常模参照测验或标准参照测验中的空洞无力的考试分数,真正做到关注学生在动态环境中的动态发展。

(二)关注学生的学习反思

多元语文教学评价要求学生学会进行学习反思活动,使得学生在进行学习反思活动的过程中,成为评价的主动者,建构自己对教材的理解。同时,学生在反思过程中反复回顾作品、材料,发现自己学习上的不足,及时弥补、修正,持续地提高自己的学习,从而强化学习。

(三)关注学生的多元智能

传统语文教学评价的缺陷提醒我们,语文教学评价要注重从多元化的视角看待学生的智能,要从多个渠道获得有关儿童发展全面的信息。对学生发展的评价要尊重每个学生独特的智能发展特点,也就是每个学生独特的智力组合方式,独特的智力发展强项与弱项以及独特的智力表现形式,并在评价过程中,根据每个学生独特的智力发展特征,施以与之相适应的评价策略,使每个学生都有公平地表现自我与发展自我的机会。

四、小结

总而言之,多元智力理论的提出,不仅有助于教学理论与教学实践工作者进一步充分认识与发挥每个学生的潜能,而且可以通过多元评价来展现学生的学习成就。因而,多元智力理论指导下的多元教学评价具有深远的意义。评价与教学是相互影响的,多元评价注重评价过程,注重学生对知识的自我建构,注重评价与真实生活的联系,注重问题解决与创造能力培养等理念,对于转变改革过程中教师的传统教学观念具有重要意义。

参考文献:

[1]Gardner,H.Frames of Mind:The Theory of Multiple Intelligences,New York,Basic Books,1985.

[2]Gardner,H.Multiple Intelligences:New Horizons in Theory and Practice,New York,Basic Books,1985.

[3]莫雷.教育心理学[M].北京:教育科学出版社,2007.

[4]加德纳.智力的结构[M].北京:中国人民大学出版社,2008.

[5]霍力岩,赵清梅.多元智力理论的评价观及其对学生发展评价的启示[J].比较教育研究,2005(04).

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