高校货币资金管理思考

高校的货币资金，是指高校所拥有或者控制的银行存款、现金和其他货币资金。加强对高校货币资金的管理，对保证高校货币资金的安全，促进资金合理循环和周转，提高货币资金的使用效益，推动高等教育事业的健康发展，具有深远意义。

一、职责分工与授权批准

高校财务处必须选派持有会计从业资格证书的会计人员办理资金业务。会计人员要遵守会计职业道德，廉洁奉公，忠于职守，客观、公平、公正。高校聘任的财务、会计人员应实行回避制度。高校的总会计师、财务部门负责人、财务部门的现金、银行出纳等人员不能由本单位领导的直系亲属担任。财务处的会计岗位设置应遵循不相容岗位相分离和回避原则，必须设置两个或两个以上岗位办理资金业务，出纳岗位与会计岗位分开设置。保管财务部门的会计档案、登记本单位年度收入、支出、费用的明细，记录往来债务、债权等账目，这些工作都不能由出纳人员兼职，必须委派专门的财务人员负责。除此之外，出纳人员也不能兼任本部门的财务软件管理工作。财务处对货币资金建立严格的资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责权限和工作要求。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职权范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人应拒绝办理。

二、现金和银行存款的控制

1.加强对库存现金限额的管理。

按照国家相关的法律、法规要求，同时，要结合各个高校自身的实际情况，由财务部门以文件的形式明确规定现金的具体开支范围是哪些，并设定现金的支付额度，超过一定的范围不允许以现金的形式支付。库存现金超过规定的限额时，出纳人员应及时送存银行。财务部门的库存现金主要是用于结算金额起点以下的小额款项以及限定用途的专用款项，包括日常业务周转金和一些必要的备用金。

2.现金收入必须及时存入银行，不得坐支现金。

高校图书馆取得的超期、损毁图书收入、各院系举办培训班取得的培训费等收入必须足额、及时的交到财务处。财务处单独设账，专门管理，杜绝收入款项不入账的情况发生。财务处对货币资金实行收支两条线，现金收入及时存入银行。

3.强化银行存款的管理。

高校财务部门应按照《中华人民共和国中国人民银行法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》以及有关法律、行政法规的规定，开立银行账户，及时、准确的办理银行存款、取款和支付结算业务，进一步加强对银行账户的管理。财务部门的银行出纳人员要根据会计人员记账的，涉及银行存款业务的记账凭证，逐日、逐笔、序时的登记“银行存款日记账”。每月月末，银行出纳人员要仔细核对“银行对账单”与银行存款日记账的余额，二者的余额应保持一致，如果余额不符，应认真的逐笔核对清楚，及时找到不一致的原因，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，做好更正工作。调整后的“银行对账单”的余额与银行存款日记账的余额必须是完全一致的。银行存款余额调节表上的未达账项应该在次月全部处理清楚，跨月无法催交入账的，要向处领导汇报，以便及时处理。各高校除教职工正常的教学业务借款，单位按照规定统一发放工资外，一般不能够将高校的资金借款给其他的单位或者个人。教职工确实因业务需要借款的，应该严格按照高校财务制度、财务管理办法的规定，按程序准确填写借款单，部门负责人、主管校领导、财务处长审核批准后，才能办理借款业务。借款人的业务工作结束后，应及时到财务部门办理报销冲账手续。高校不得将资金用于参与金融市场的风险投资活动、银行的理财活动，或者是参与证券市场股票、债券等有价证券买卖活动。高校财务处使用网上交易、电子支付方式办理货币资金支付业务时，操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。出纳操作和支付审核的密码、加密钥匙应由二人分开保管和操作。除此之外，为了保证库存现金的库存金额与库存现金的账面余额二者一致，现金出纳人员应定期盘点库存现金。如果余额不一致，应该及时查清楚原因，做出处理。

三、票据及有关印章的管理

1.规范高校各类票据的管理。

首先，票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分，凡校内收费票据，均由财务处指定专人，统一管理。行政各部门、各院系、各单位使用票据时，应提出书面申请，相关负责人审核后，到财务处领取，各部门不得私自印制票据，不得向个人或税务机关以外的单位购买票据。各部门的票据只限于本部门使用，不得提供给外单位使用，并且只能使用本部门合法取得的票据，不得使用外单位的票据。此外，票据必须由专人保管，票据管理人员不能随意更换，确实需要更换时，要及时告知财务处。其次，高校应制定《票据管理办法》，加强与资金有关的各类票据的管理。对于票据的印制、票据的领用、票据的保管等一系列环节都制定严格的程序。为了防止空白票据被盗用或者丢失，票据管理人员必须建立备查登记簿。各类票据应妥善保管，不得丢失，凡丢失票据的，个人要写明丢失票据原因，及时通知财务处，登报声明丢失票据作废，此外，财务处要上报主管财务的校领导视情节轻重，追究经办人及所在部门的责任（因丢失票据产生的一切后果由经办法负责）。各类票据需要转交时，应该清楚的登记在账薄上。票据管理人员开据票据时，要按照票据号按顺序开据，不能跳号开票，更不能开据空白的票据。对于票据领用部门因为诸如填写对方单位名称错误、票据金额大小写不一致、开据内容不明确等造成作废的票据，不得随意毁损或丢弃，应该妥善保管，最后移交票据管理部门存档。

2.加强银行预留印鉴的管理。

高校财务人员应妥善保管个人名章，或者委托他人代为保管。财务专用章必须由财务专人负责保管，必要的经济业务需要使用财务专用章时，应该履行严格的签字审批手续，审核批准后，才能用章。同时，不得由一个人负责保管支付款项所需的全部印章。

四、结语

总之，加强和提高高校资金管理是实现管理创新、推动高校财务管理工作的重要环节，是落实高校内部控制管理的迫切需要。

作者：刘丹 单位：西安医学院