煤炭企业成本变化趋势与精细化管理

【摘要】 随着我国经济的发展,以及市场经济体制的建立与完善,国有煤炭企业面临的市场竞争越来越激烈。文章从工作实践出发,着重阐述了煤炭产品成本项目构成和分类,以实例重点分析了企业煤炭成本的变化趋势,提出了如何具体实施成本精细化管理的建议,以进一步提高煤炭企业经济效益。

【关键词】 煤炭; 成本; 变化; 趋势; 精细化管理

煤炭企业要提高经济效益,做好成本管理是基础、是核心,人们常说“打铁还需自身硬”,要想顺利完成企业确定的经营目标,就必须先从成本费用精细化管理抓起,苦练内功。

对于一直采用粗放性管理的煤炭企业来说,要实现成本的精细化管理就必须了解原煤成本的构成及近年来的变化趋势,做到有的放矢。笔者以汾西矿业集团公司(以下简称“我公司”)为例,分析煤炭成本构成及2006至2009四年间成本的变化趋势。

一、煤炭产品成本构成要素

原选煤生产成本按费用要素划分主要包括材料、职工薪酬、电力、折旧费、修理费、维简及井巷费、安全费用、可持续发展基金、环境恢复治理保证金、转产发展资金、资源费用、其他支出等。

(一)材料

材料是指在煤炭生产过程中通过加工或由于使用而消耗或改变其原有实物形态的一切物品。主要包括:木材、支护用品、火工产品、大型材料、配件、专用工具、自用煤、劳保用品、建工材料、油脂及乳化液、其他材料、材料成本差异。

煤炭产品的成本变化很大程度上是由于煤层储存条件的不同,材料投入的多少来体现的。例如,我公司紫金矿顶底板属极易破碎性泥页岩,给巷道支护带来了相当大难度,挂网、锚索、同时大量使用马力散,这样材料成本势必加大;还有中兴矿井下巷道也非常特殊,巷道压力大,顶底鼓、片帮问题严重。为了保证生产和通风的要求,巷道断面要不断刷大,重复投入人工、材料等,对这些因素必须有针对性的考虑。

因此,财务部门要积极与生产部门沟通,研究各矿井的采掘衔接,要掌握第一手资料,各矿回采掘进过程中有无特殊情况,比如是否有断层,是否有无炭柱,是否是三下采煤等等。这些因素直接影响工作面回采率和材料投入的增加,导致成本发生很大的变化。

(二)职工薪酬

职工薪酬是指煤炭企业生产过程中,为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。除工资外,主要项目有基本养老保险、补充养老保险、基本医疗保险、补充及大病医疗保险、失业保险、工伤保险、职工教育经费、工会经费、住房公积金等,其中除职工教育经费和工会经费以当年工资基数提取外,其余全部以上年职工个人平均工资为基数提取,总的提取比例为55.8%。

(三)电力

电力是指煤炭企业在生产过程中购入电量支付的电费,包括向独立发电企业或向其他电网经营企业购入的电量,按照规定或约定的价格支付的电费。这要充分考虑矿井电量增加后,变压器容量是否加大,基本电费是否增加。

(四)折旧费

折旧费是指煤炭企业生产过程中使用的固定资产按规定计提的折旧。

(五)维简及井巷工程费

维简费是指煤炭生产企业从成本中提取,专项用于维持简单再生产的资金。按矿井原煤产量吨煤6元计提。井巷工程费指煤炭生产企业从成本中提取,专项用于矿井开拓延深的费用。按矿井原煤产量吨煤2.5元计提。

(六)安全费用

安全费用是指煤炭生产企业从煤炭生产成本中提取的,专门用于煤矿安全生产设施投入的资金。按照国家规定,煤炭企业安全费用以原煤产量为基数提取,吨煤不得低于15元。

(七)可持续发展基金

可持续发展基金是指煤炭生产企业根据《山西省煤炭可持续发展基金征收管理办法》规定,按照原煤产量计征和规定的标准缴纳的基金。根据煤种、矿井产能的不同,相应的提取标准也不同。

(八)环境恢复治理保证金

环境恢复治理保证金是指煤炭开采企业按管理办法规定提取,用于本企业矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治的专项资金。提取标准为每吨原煤产量10元。

(九)转产发展资金

转产发展资金是指企业从成本中提取,专门用于煤炭企业转产、职工再就业、职工技能培训和社会保障等的专项资金。提取标准为每吨原煤产量5元。

(十)资源费用

资源费用包括煤炭企业取得矿业权而发生价款的摊销以及为获取煤炭资源和查明煤炭资源及其围岩地质构造所发生的煤炭资源勘探费。

(十一)其他支出

其他支出是指上述成本项目以外的,应当计入煤炭生产成本的支出。其他支出中要充分考虑井巷开拓进尺费用、地面塌陷补偿及村庄搬迁费用、上缴地方费用、瓦斯进尺费用等。

根据不同矿井,支出项目存在很大不同,例如高瓦斯矿井贺西矿、双柳矿、中兴矿,严格执行先抽后采、不抽不采的作业规程,这样瓦斯抽放费用就成为必要的支出;新阳矿水患相对严重,那么就必须严格执行有掘必探、先探后掘、不探不掘的作业规程,这样就要给矿井单位留出相应的成本空间。

二、原煤成本2006至2009年的变化趋势

山西汾西矿业集团公司(以下简称“集团公司”)是国家重要的主焦煤生产基地,属国家大型Ⅰ类企业,山西省“AAA”企业,年产能力2 000万吨,2006至2009年成本项目变化见表1。需要说明的是集团公司2008年开始执行新会计准则,本表中数据已作了相应的调整,具有可比性。

从表1中可以看出,2006到2009年,原煤制造成本增加了近一倍,特别是2008年与2006年相比涨幅高达118%,而产量四年间增加672万吨,增幅43%。也就是说,直观地看,成本的增加远远高于产能的增加,客观地讲,对于一个矿井数量变化不大的国有煤炭企业,产能有这样的增幅,已经很不容易了,即使这样,成本也没有降下来,反而成倍增长,这究竟是什么原因呢?

(一)市场价格的变化影响

此因素主要是材料和电力这两个项目。从表1中可以看出,2008~2009年吨煤材料消耗远大于2006～2007年的水平。主要原因是由于钢材等各种材料的采购价格上涨导致,四年间涨幅32%;电力成本涨幅45%,除耗电量因产量增加而增加外,主要受两次电价调整影响,特别是2008年7月的电价调整,基本电费与电度电费均有大幅度的上涨。

(二)企业自身发展的影响

主要项目有:职工薪酬、折旧费、安全费用。

1.职工薪酬。为了提高职工生活质量,激励职工的工作激情,集团公司党政从职工切身利益出发,工资平均每年以近15%的涨幅递增,除2008年按照山西焦煤要求增加工资储备外,四年间,涨幅40%。

2.折旧费。在矿井数量不变的情况下,集团公司产能的增加依靠的就是矿井技改、扩能的投入,这样企业固定资产必然逐年递增,四年增幅22%,为矿井的可持续发展打下了坚实的基础。

3.安全费用。为了打造本质安全性矿井,弥补企业多年来的安全欠账,加大安全投入,安全费用的提取增幅也是比较大的,最高时2008年提取80元/吨,是国家要求的最低标准的5.3倍,为企业安全生产、健康发展提供了资金保障,这项投入是集团公司坚定不移的抓手,2010年集团公司更是提出了建设“安全管理示范矿井”的举措,安全管理是集团公司各项管理工作的重心,是企业自身良性发展的基础。

(三)政策性因素的影响

这主要是三项基金的影响,可持续发展基金从2007年3月开始征收,同年11月开始征收环境治理恢复保证金和转产发展资金,与2006年相比,仅此项因素就影响原煤成本增加35.33元/吨,涨幅22%,当然从国家的角度看,它是一项利国利民的政策,但也从客观上加大了企业的负担。

(四)协调企地、企业办社会支出增大影响

这些支出主要体现在其他项目。随着近几年国家拉动内需政策的实施,逐步加大固定资产投入,带动了钢铁等行业的价格上涨,而作为炼钢原材料主要供应商的煤炭企业,效益也随之持续向好,在这样的前提下,与地方政府部门协调好关系,做到企地共赢就成为摆在每一个国有大型企业面前的重要课题,集团公司也不例外,仅此项支出2008年达1亿元,2009年达到7 500万元。作为国有大型企业来说,包袱重是制约发展的重要因素,这个包袱就是企业所承担的社会职能,当然,国家正在一步步解决,学校已经移交了地方,但后勤、医院等机构,人员多、负担重,仍然很大程度上困扰着企业,这些费用逐年递增,2009年集团公司企业办社会支出达2亿元。急切盼望国家能够出台相应政策,合理妥善接管企业办社会机构,为企业轻装上阵、快速发展铺平道路。

根据以上分析,如果剔除三项基金、协调企地、企业办社会支出增大和安全费用三项因素,四年间成本增幅为33%,低于产能的增幅,证明企业步入了良性、健康、快速的发展轨道。

为什么要剔除这几项因素?原因在于这三项因素都是在同一背景下实施的,不同的是企业接受的态度。同一背景指的是,在国家政策有力推动下,煤炭企业开始复苏并持续向好,这是前提。

对于这些因素,企业的接受态度是不同的,三项基金的征收是国家政策,国有企业不仅是经济组织,而且它还要承担社会责任,所以对于国家政策必须接受,并且要严格执行;对于协调企地、企业办社会此项因素,企业一般是出于无奈,是企业为了稳定和发展所必须牺牲的利益;而增提安全费用则是企业在不违反国家政策的前提下,完全自觉自愿的行为,是企业发展主观能动性的集中体现。

三、降低成本的几项措施

(一)控制材料支出

这包括很多内容,比如,增强现场材料管理,堵塞材料浪费漏洞;降低材料采购价格,实行招投标制,做到货比三家;增加技术投入,提高各种材料使用效果,坚持修旧利废等等。

(二)合理增加职工工资

工资涨幅要控制在一定范围内,集团公司提出的“增人不增资,减人不减资,提高劳动效率”,是最好的激励政策。

(三)节约电费支出

用电要避峰就谷,减少电费支出,同时要根据矿井的发展,合理配置变压器,即不要小马拉大车,影响生产,也不要大马拉小车,增加基本电费的支出。

诸如此类措施还有很多,在成本管理中要从细节入手,从环节入手,好的制度要有好的效果,就必须抓落实、抓考核。

煤炭企业成本的精细化管理是一项庞大的系统工程,它涉及企业各个系统,需要全员化参与和全方位的执行,完成此项工作不仅需要正确的理论和制度,更重要的是企业要有自上而下的高度统一的成本精细化管理理念。面对复杂多变的市场,做好成本精细化管理是企业提升核心竞争能力的唯一途径。

【参考文献】

[1] 山西焦煤会计核算办法[S].