我国低碳交通领域的税收政策探析

摘要：发展低碳交通是交通运输业调整结构、转变发展方式的必然选择，也是实现我国经济可持续发展的必由之路。从税收角度看，税收政策在调控低碳交通方面的机理作用明显，通过激励性的税收政策、补偿性税收政策和限制性税收政策三种方案可以为我国低碳交通的税收体系提供建设性的建议。

关键词：低通交通 调控 税收政策

一、我国目前交通用能的现状

目前，我国交通能耗己占全国总能耗的25%左右，如不加以控制，将很快达到总能耗的30%，超过工业能耗。交通运输是石油消费的重点行业，是温室气体和大气污染物排放的重要来源之一。当前我国交通行业能源利用效率与世界先进水平相比明显偏低，因此在交通领域，节能潜力巨大，发展低碳交通也是实现我国经济可持续发展的必由之路。

二、税收在低碳交通中的角色

低碳交通体系的建立需要一系列的制度和政策加以保障，其中税收政策是重要的手段之一。税收可以通过筹集到的资金来支持低碳交通的发展，比如逐渐加大对节能减排技术以及新能源交通工具的研发投入，对低碳交通领域中的企业提供充足的部门事业费、研发资金和项目建设资金，对项目提供贴息等，给予财政上的支持。

三、税收政策调控低碳交通发展的作用机理

为政府环境税收政策提供理论依据的是由英国经济学家庇古提出的庇古税。庇古税是控制环境污染这种负外部的一种经济手段。庇古认为导致市场配置资源失效的原因是经济当事人的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优。因此，纠正外部性的方案是政府通过征税或者补贴来矫正经济当事人的私人成本。只要政府采取措施使得私人成本和私人利益与相应的社会成本和社会利益相等，则资源配置就可以达到最优状态。这种纠正外在性的方法也称为“庇古税”方案。

四、促进低碳交通发展的税收政策措施

结合中国实际，借鉴国际经验，笔者认为，可以从激励性的税收政策、补偿性税收政策和限制性税收政策三种方案进行突破，逐步构建中国的支持低碳交通发展的税收政策体系。

（一）激励性的税收政策

激励性税收政策是指对使用节能减排的产品或是对达到了节能减排标准生产单位实行的税收减免政策，以激励使用者及生产者努力实施节能减排措施。

1、使用和生产清洁能源和节能产品的税收优惠政策

为了促进低碳交通的发展，政府可以采取税收优惠、补贴等政策来鼓励汽车厂商研发生产更加节能的、排放达到更高标准的或者使用清洁能源的新型汽车，同时鼓励和推动使用高能效飞机和船舶技术。同时对进口使用清洁能源的交通工具在关税上给予税收优惠。

2、协议式享受的税收优惠政策

政府首先制定科学、先进的节能减排指标，然后为了鼓励节能减排，可以与我国主要的交通工具制造商签订协议，如果达到协议标准或低于协议标准，均享受到税收减免照顾。以此来激励各大交通工具的制造商加大对节能减排方面的研发力度，使我国的车辆、船舶、飞机等走向节能化。

3、服务于低碳交通的制造商和投资者的税收优惠政策

建立完善的低碳交通体系，应鼓励开拓多类型的低碳融资渠道和方式，完善配套的金融服务，对于致力于低碳汽车技术的研究、开发、示范及商品化的企业，不但给予企业增值税、所得税等税收减免待遇，还要实施优惠的税收政策支持引导银行业、担保业等金融机构以及风险投资机构等为企业提供资金服务。

（二）补偿性税收政策

补偿性税收政策是指使用者或生产者开采、消耗了能源及排放了有害气体或污水，应该付出的社会补偿的代价，促使使用者或生产者不断降低社会开采量、平均能源消耗量及排污量。

1、适度地征收碳税

征收碳税有利于交通行业进行节能减排，前提是要合理地设计碳税制度。笔者认为可以根据城乡的差异将全国分成几个不同的地区，不同地区适用不同的排放标准，防止一刀切现象。并选择以碳含量作为碳税的计税依据进行从量定额税率形式，合理设计碳税的税率水平，以便征管和降低征纳成本。

2、继续推进燃油税的改革

燃油税对于节能减排以及促进低碳交通的发展具重要的作用，它将提高燃料的使用成本，可以促进汽车生产厂家开发出燃烧效率更高的新车型，进而提高燃料的利用率。同时，也可以促进如天然气、乙醇、氢电池、太阳能等清洁能源和生物油等其他替代能源的发展。因此笔者认为，政府应该加快燃油税改革步伐，尽快出台适合我国国情的比较完善的燃油税制度。

（三）限制性税收政策

限制税收政策是指使用者或是生产者不能达到国家规定的节能减排的标准，而征收的限制性的税收，以促使使用者或是生产者尽快淘汰耗能高、排污大的产品或是生产技术及生产设备。

1、改革和完善车船税制度

我国现行的车船税基本上是根据车船的吨位数和固定税额进行征收，与车船的使用强度无关。笔者建议，为了增强对汽车尾气和噪音的消减作用，对高排量的汽车产生限制效果，对不同强度的车船实行税收差异化政策。这样既可提高税收收入，又不影响消费，并鼓励中低收入群体保有车辆，还可保证国家节能减排和减少碳排放目标实现。

2、改革和完善车辆购置税

对于购买节能环保汽车的消费者可以实施优惠政策，政府可以制定环保车的标准，对于符合环保汽车标准的消费者直接得到减税的优惠或者按照低税率来征税，全社会购买节能环保汽车的积极性也会大大增加，将明显促进节能环保汽车的销售，同时对高能耗汽车起到很好的限制作用，加快高能耗汽车的淘汰速度，推动低碳交通的发展。

五、结论

本文从交通领域的视角出发，希望把低碳交通政策的制定与税制改革结合起来，通过激励性的税收政策、补偿性税收政策和限制性税收政策，以明确政府的低碳交通发展政策导向，为构建促进低碳交通发展的税收政策体系提供建设性意见。

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