我国中小企业实施内部控制的必要性及对策

摘要:在全球经济一体化的影响之下，我国的中小企业得到了飞速发展，在国民经济中占据的份额也越来越重。但中小企业受自身规模及机构设置等方面的局限，在内部控制管理方面还存在很多的不足，本文从中小企业实施内部控制的必要性出发，讲述了国内中小企业实施内部控制的发展现状，并结合自身的实际工作经验，对发展中存在的一些问题提出了相应对策，期望能对我国中小企业的可持续发展提供一些帮助。

关键词:中小企业 内部控制

一、我国中小企业实施内部控制的必要性

中小企业由于受自身规模小、员工少等因素的影响，没有能力建立与大企业那样完善的内部控制制度。所以长期以来，许多中小企业的内部存在着一系列内部管理问题，降低了其应对风险的能力，遏制了中小企业的可持续发展。虽然政府并没有强制要求中小企业建立内部控制制度，但外部监管环境和业务需求变化莫测，建立健全的内部控制制度可以在多方面促进中小企业的健康发展。首先，与大型企业相比，中小企业的业务单一、承受风险的能力较低，内部控制可以有效的评估企业要面临的各种风险，提醒管理者提前做出预防措施，降低了企业经营失败的几率，保护企业的资产安全。其次，还可以提高企业的会计信息质量，内部控制是全员参与的一个过程，通过加强对员工工作的监督与管理，杜绝有些员工为谋私利、杜撰虚假会计信息的现象，保证会计数据的真实性，为企业管理者和决策者提供真实的会计资料，是内部控制最基本的作用。在全球经济一体化的背景下，中小企业要想在竞争残酷的市场中占有一席之地，就必须加强内部控制来完善自身机制、提高管理水平，以进一步适应市场的发展。

二、我国中小企业内部控制的现状及其存在的问题

在西方国家，因其经济发达，企业对内部控制制度的建立接触较早，己经形成了一整套比较完善的内部控制系统。然而，在国内中小企业对内部控制的认识仅仅出于起步阶段，有的企业认为没有必要建立内部控制制度，有的虽然建立了内部控制制度，但由于理解上的偏差，对内部控制制度也存在很多误解，使这一制度成为摆设，未发挥实际效果。与西方国家相比差距尚大。总体来说，我国中小企业在内部控制方面存在的问题具体如下：

(一)中小企业管理者对内部控制制度的认识不足

由于，很多中小企业的规模并不是很大，企业的经营权与所属权大多集中在一起，大事小事都是领导说了算，往往对会计不太重视，内控意识不强，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制；还有一部分企业虽然建立了内部会计控制，但领导者对其认识不足，错把会计控制理解成内部资产安全性控制、内部成本控制，不能很好地落实执行，形同虚设，从而导致企业内部会计控制残缺不全；更有一部分企业受资金方面的影响，为了节约成本，根本就没有想过要建立内部会计控制。

(二)员工少、组织结构简单

为了节约经营成本，中小企业尽量少用人，员工人数往往少于实际的需求，一人多职的现象非常普遍，有的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。即使勉强建立组织架构，实施内部控制制度，人员与岗位分配比例也是严重失衡，设立的很多岗位缺乏牵制性和有效的监督，使制度形同虚设。

(三)企业规模小、制度不健全

很多中小企业都将生产经营放在首位，却忽略了对企业相应制度的建立与完善。

1.缺乏相应的激励与约束机制，对经理人的相应奖惩措施比较少，企业的盈亏都是由股东来承担，经营者可能通过非法手段侵吞财产中饱私囊，更有甚者为达目的，直接忽视对内部控制的建设。

2.缺乏明确的职工培训选拔制度，很多重要职位是由企业所有者的家族成员所占据，唯亲任用的制度使其他职工缺失了对企业的认同感，劳资关系不融洽，也未根据不同情况对职工进行适当的培训。

3.各部门缺乏相应规章制度，企业的发展完全取决于经营者的经验和重视程度，常常出现顾此失彼的现象。

(四)用人观念非常落后，缺乏专业会计人才

企业的用人观念非常落后，只重视忠诚度而不重视才能，基本上重要的岗位都由亲属担任，希望以此杜绝舞弊现象。这些亲属大多是一些文化素质低、未受过系统教育培训、缺乏专业的会计管理知识的人员，管理人员的不给力，造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。还有就是中小企业的生产经营对优秀人才的需求不大，从业人员多为城镇下岗职工和农村剩余劳动力，文化素质较低，也在一定程度上阻碍了中小企业内部控制制度的实施。

(五)内部审计职能弱化

内部审计可以为企业加强内部管理，提高经济效益服务，是内部控制制度的重要组成。很多中小企业内审部门形同虚设，人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，无专业审计人才，缺乏审计专业知识，职能也已严重弱化，难以对其他管理部门形成监督，没有发挥其应有作用。更有的干脆没有建立起内部审计部门，导致企业人员趁机钻了内部控制的空子。

三、完善我国中小企业实施内部控制的对策

(一)提高经营管理者的内部控制意识

中小企业经营管理者在建立有效的控制环境中起着重要的作用。与国有企业有所不同，大多数中小企业的所有者也是企业的经营者，他们与内部控制是否有效，与企业所有者是否重视、是否带头执行有很大关系。为此，作者两点方案解决这一问题：一是聘用高素质的管理型经理担任企业负责人；二是企业负责人对内部控制有足够认识，爱岗敬业，以身作则，能够不断提高企业内部控制水平并将其优势全部发挥出来。

(二)企业监督要从内、外两个方面抓起

企业的监督控制主要来自外部和内部。政府部门、社会审计及社会舆论都要尽到应有的职责与关心，以促进企业内部控制的完善。虽然外部监督在提高企业经营效率、降低风险等方面起到积极作用，但由于企业正式或非正式因素的影响，单独设置内部审计机构将更利于企业的发展。内部审计机构的工作应由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转移。内部审计不仅可以改变企业内人控制的现象，还可以弱化董事会职权，与其形成相互制衡的关系。

(三)设置合理的组织结构，加强人力资源建设

中小企业不应单纯照搬大企业的组织模式，要量身裁衣，根据企业自身的规模、业务的繁简等诸多因素来统筹安排，设立能促进企业发展的组织机构，合理分工，明确经济责任。内部控制制度是否有效，员工的品质与自律亦是关键。人力资源部要明确岗位的职业定位及说明，定期对员工的品质及自律进行考核，不合格的及时进行调整。另外还要重视员工的培训及后续教育，为企业保持持续竞争优势奠定良好基础。

(四)加强企业文化建设，与内部控制形成长效结合机制

企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间矛盾的同时，也要求管理者注重自身素质和管理哲学的修养，带头遵纪守法。我国中小企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，建立企业内外部和中长期相结合的企业文化，使其与公司的战略目标趋于一致，从而保持和促进企业的可持续发展。

目前我国中小企业的内部控制还相当脆弱，在具体实施过程中也遇到了一系列问题，但我国还处于工业化经济发展阶段，企业内部管理出现不规范也是正常的。内部控制是一个持续改进的过程，随着经济体制改革的深入发展，我国的中小企业内部控制制度一定会越来越完善。

参考文献：

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[2]肖宝成,孙晓梅.中小企业如何加强内部控制[J].会计师,2010，01

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