电力企业科研项目预算管理措施

一、电力企业预算管理现存主要问题

（一）预算管理意识薄弱

从对企业内部调研结果来看，部分被访者被问及有关其对预算工作的态度以及预算的重要性问题时，被访者反馈意见主要为预算工作形式化较严重，发挥的实际作用不强等。由此可见，在电力企业内部的特殊企业文化熏陶下，科研人员逐渐形成了“重科研，轻管理”的思想观念，部分人员和部门对待科研项目的预算编制工作任务化思想较重，对编制预算不是十分重视，对预算管理工作错误的认为只是“形式”工作，缺乏从科研项目实际需要出发，充分合理细致的进行项目预算的工作态度，导致预算流于形式，执行不到位，预决算偏差过大，使得预算管理相应的战略指导作用发挥欠佳。同时，在企业内部，对预算编制水平的衡量缺乏量化标准，预算编制考核缺乏有效依据，预算管理制约性较低，也是导致预算编制人员预算管理意识薄弱的原因之一。

（二）预算管理机构不健全

预算管理作用的有效发挥，依赖于健全而有效的管理机构。然而，在电力企业内部，目前尚未建立完善的预算管理机构。在集体访谈中，被访者被问及关于预算管理的主要部门相关问题时，其主要反馈意见是企业内部目前还未设置具体的预算管理部门，预算编制和执行主要由项目承担部门负责。预算的主要工作被分散到其他部门，使得预算管理效率低下。同时由于预算工作缺乏统一的管理机构，导致预算编制的科学性和可行性水平较低，预算质量水平不高，不利于后期科研项目工作的开展。

（三）预算监督力度较弱

科研项目预算执行需要确实有效地监督措施。在电力企业，预算的具体实施主要由项目承担部门负责，科研项目实行项目负责人制。从项目预算编制，预算执行等工作主要由一个部门承担，没有设置相应监管部门，容易导致项目实施出现偏离预算，项目实施不到位等情况，弱化预算的指导约束作用，使得企业面临项目管理整体风险。

（四）缺乏对预算的“精细化”管理

首先，电力企业目前科研项目预算编制缺乏精准度。目前电力企业的预算编制工作由项目承担部门负责，财务部门基本不参与编制工作，导致预算编制缺乏准确的专业财务分析。此外，目前预算编制方法主要采用增量预算法，该预算编制方法和业务活动不对应，导致预算编制准确度较低，预算的指导作用未能充分发挥。其次，目前电力企业的财务管理系统欠缺预算管理模块，未将预算编制流程固化，使得科研项目的预算编制流程标准化程度较低，存在较大随意性。

（五）预算考核机制尚待完善

预算考核评价是预算管理的重要环节，它是预算责任和效率的体现。然而，在电力企业的预算管理实际工作中，尚未形成完善的预算考核体系。通过访谈调研所得的一手资料可知，目前，企业内部对预算考核的重视程度还较低，考核评价模式相对简单，未建立细致的预算考核指标体系，也缺乏具体可操作的考核奖惩措施，考核的科学性、针对性、导向性不足。

二、电力企业科研项目预算管理优化改进措施

（一）优化预算环境

1.增强预算管理意识，实现预算全员化。预算管理内容多，涉及面广，要把预算管理工作落到实处，需要各部门转变预算管理观念，统一协调，紧密配合。首先，企业内部领导层要明确预算管理的重要性，表明做好预算管理工作的决心，从实际工作上支持预算管理工作。其次，做好科研项目预算管理的宣传培训工作，提高项目预算的透明度，使每个部门和人员都能成为预算管理的主体，真正实现预算管理的全员化。最后，各部门负责人和科研人员需要加强预算管理知识的学习，提高自身业务素质和技能。

2.完善预算管理机构，实现预算规范化。高效的预算管理，需要健全的管理机构来实现。在电力企业内部，需要建立科研项目预算管理组织机构体系。一般而言，应当由三部分组成，即预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算管理执行机构。电力企业应建立由主要科研院领导、科技管理部门主要负责人和财务部总会计师组成预算管理委员会，即决策机构。同时由决策机构中的部分成员成立预算管理办公室，即工作机构，具体负责预算管理的各项工作。由项目承担部门等形成具体的预算管理执行机构。完善的预算管理机构，有助于为管理工作的有序开展营造良好的基础环境。

（二）完善预算编制

1.优化预算编制方法，提高预算编制的准确度。根据具体内容的不同,电力企业可釆用多种预算编制方法,如零基预算法、增量预算法、滚动预算法等。由于科研项目具有不确定性、不可测性和多变性等特点，对科研经费的预算因项目性质的不同而不同，定额的科研经费指导项目经费预算的编制，对项目顺利实施的限制增多，以至于产生项目超预算执行等情况。基于以上情况考虑，电力企业可根据科研项目的特殊性，采用滚动预算编制方法。滚动预算编制的时间是不断延伸的，预算的内容可以不断更新，提高项目预算管理的精准性，便于部门加强预算管理。滚动预算从一定程度上避免预算编制上的盲目性，避免出现项目预算编制与实际情况脱节的情况，从而降低预决算偏差过大发生的概率。

2.完善预算编制流程，实现预算编制的标准化。对于科研项目预算编制，需要各部门协同完成，同时需要上级主管单位的检查审批，以保证预算编制工作合理有效。项目预算编制，需要遵循一定的流程，标准化流程能在一定程度上提高预算编制的效率。通过高效细致的标准化流程，能一定程度上降低内部控制风险。电力企业科研项目预算编制需要根据总部公司的投资资金计划进行，相关科技管理部门对资金计划核对后下发至各项目承担部门（以下简称承担部门）。承担部门内部组织具体人员编制预算，同时财务部门人员进行协助编制，以保证预算编制上的财务可行性。在部门负责人审核，科技管理部门审核以及主管领导审核通过后，预算编制可予以公开。预算编制流程的标准化，统一化，可实现预算编制的高效合理，实现资源节约。

（三）加强预算执行与控制

1.建立项目预算额度控制管理。为加强对预算管理的实时控制，可在立项完成后，在财务管理系统中对每一个科研项目，将其在管理系统中作为独立的核算单元。根据在项目立项阶段提供的预算编制表以及预算编制说明，在系统中按每一个不同的核算单元设定项目额度，以实现在日常核算中的项目预算监控。项目额度的设定可以按照项目总额来建立，以总额为基数，可以确保项目在总体上能在预算内执行。同时也可以根据情况对相关费用明细确定一定的额度，来实现控制。如：人工费开支控制在项目总额的10%以内，间接费不得超过项目总额的10%等。具体的项目预算额度控制管理流程图如图2所示。

2.实现预算执行分析机制。为保证预算在科研项目全过程的管理，应该将预算管理纳入信息系统中，建立具体的预算管理模块，将预算管理固化，提高对其刚性控制。信息系统能对每个科研项目的具体预算数额进行存储和整合。同时对预算实际执行情况的数据进行对比分析，从而对项目实施差异度分析，进而实现有效监督和控制。当项目实际执行情况偏离预算的程度超过一定范围时,需要及时向科技部门和总部公司汇报，以及时采取相应的措施，提高对预算执行的控制力。

（四）适度预算调整

在电力企业中，项目管理需要符合公司总体要求。一般而言，项目预算一经确定，不得随意变更，各项目承担部门要按照已经确定的开支范围和标准严格执行。但因项目进度或当年工作变更等因素确需调整的（如重大项目政策变更），经科研项目相关主管领导批准后可以进行一定范围内的调整，可计划在每年的固定月份，由科研项目归口管理部门组织召开项目预算调整会议，对项目预算不符合实际需求的方面进行调整，预算调整需要严格遵循分析、申请、审议、批准等环节，不符合预算调整程序的项目不予以调整。

（五）加强预算考评

预算考评在全面预算管理中处于关键环节，在全面预算管理中发挥着重要作用。通过预算考评，可以为进一步落实全面预算管理工作提供有力保障。在企业内部，要结合预算全过程管理的考评，综合分析考评结果，制定预算执行完成标准，依据相应标准明确预算执行完成情况，对科研项目预算管理相关部门责任人给予一定的奖励或惩罚。

作者：林婕 刘亚鹏 单位：国网甘肃省电力公司电力科学研究院