铁路施工项目财务内部控制的现状分析及改善策略

摘 要 相较于一般企业，铁路施工企业具有一些共性和特性，在铁路施工企业发展中，财务内部控制发挥着十分重要的作用；只有将财务内部控制深入开展下去，控制支出成本，保证工程质量，方可提升企业的经济效益和社会效益，推动企业获得更好更快的发展。本文简要分析了铁路施工项目财务内部控制的现状及改善策略，希望可以提供一些有价值的参考意见。

关键词 铁路施工项目 财务内部控制 改善策略

具体来讲，财务内部控制指的是企业结合具体情况，对一系列的程序和控制方法进行制定和实施，将项目施工方面的法律法规和规章制度等给严格贯彻下去，得到更加真实准确的会计信息，保证财产安全，提升企业的经济效益。

一、铁路施工项目财务内部控制的现状分析

一是思想认识存在着问题。通过调查发现，很多铁路施工企业认为要想获得发展，只需要提升工程质量，保证工程进度即可，没有充分重视财务控制工作，认为财务核算是财务主管职能，在项目管理经营中，不需要介入财务工作。这样的观点是片面和错误的，经常会有一些不法现象出现。在实际的工程施工中，财务管理人员在企业项目管理中无法参与进来，企业管理仅仅是生产经营管理，没有全面实施财务部门的相关职能，这样就会制约到铁路施工企业的生存和发展，增加了施工成本。

二是没有较高的管理水平。任何工作的完成，都需要人来努力。因此，如果财务管理人员没有较高的水平，就无法充分发挥财务管理的作用。如今，还有很多的铁路施工企业只培养生产人员，没有大力培养财务管理人员，财务管理人员整体水平需要进一步提升，这样对于财务职能的发挥，就造成了一定的影响。我国铁路施工企业已经构建了相关的制度体系，但是还存在着诸多的问题，财务管理人员具有了较好的人际关系，方可有效开展财务内部控制工作。

三是需要进一步加大控制力度。部分铁路施工企业为了分离财务管理人员和其他职能部门，将财务派遣制度给开展了下去，这样可以保证其他部门不会影响到财务工作，财务管理人员在工作过程中可以严格依据相关的法律制度来进行。但是这种方法也存在着一定的弊端，如果财务管理人员严格工作的对象和经理有着较好的合作关系，这些部门的人员就会对财务管理人员产生消极应对，甚至是孤立行为，人际关系遭到恶化，对于财务工作的开展，产生了较大的影响。财务管理人员无法提前得知项目施工资料，如外协作业队从业资格、信誉度、组织水平等，没有监督控制一些必要的环节，如现场完成量、验工计价、必要的财务手续等。另外，在铁路施工项目采购材料招投标和供货商考察等工作中，财务部门也无法参与进来，这样就很容易有安全隐患出现。

二、应对措施

一是提高思想认识。首先，铁路施工企业需要大力宣传财务内部控制，让企业人员充分意识到，市场竞争日趋激烈，只有对财务内部控制进行强化，方可推动企业获得更好的发展。这样其他部门人员了解到了财务工作的重要性，给予必要的理解，方可顺利进行财务管理工作。另外一个方面。在铁路项目施工的各个环节中，都需要将财务内部控制工作给开展起来，并且要对财务管理人员的管理意识进行强化，这样方可有效提升铁路施工项目财务内部控制水平。铁路施工企业需要大力培训财务管理人员，定期经常开展下去，丰富他们的理论知识，提升他们的专业水平，强化综合素质，并且要将财务管理人员的积极性和主动性给充分发挥出来，以便更好地开展施工项目财务内部控制工作。

二是对控制力度进行强化。对于铁路施工企业来讲，需要结合具体情况，将责任制度落实下去，对责任分工进行细化，各个部门之间需要密切的协调配合。要对构建的财务决策、预测和预算等机制进行完善，对各种制度体系进行健全和完善，如合同分类管理制度、员工借款管理制度、资金使用审批制度等等，这样在财务管理过程中出现的问题，方可及时被发现，采取一系列针对性的措施进行解决。财务管理部门需要落实相关的资料证书，如税务许可证、组织代码证等，对外协工作队伍的施工能力和生产组织水平等详细情况进行实地考察，通过对资料综合分析，然后再判断是否可以进行合作。在项目施工过程中，需要将财务管理人员的监督控制作用给发挥出来，将集约化管理模式给实施下去，并且对内部控制流程进行完善。因为铁路施工项目，有着较为分散的工程，那么就需要充分重视信息沟通。那么就需要结合具体情况，将科学的方法应用过来，这样企业各个部门就可以对铁路施工项目财政经营等信息进行及时地了解和掌握，共享相关的信息资源。企业总部可以将系统模式应用过来，如成本管理、合同管理等，积极应用先进的技术方式，如计算机互联网等，以便对项目实际进展情况进行了解和掌握，积极地与项目部进行沟通。

三是提升风险意识。铁路是我国交通系统中非常重要的一个组成部分，它会对人们的出行和社会经济的发展产生直接的影响。因此，就需要对其产生足够的重视，采取一系列的控制措施，保证项目的施工质量。在具体实践中，需要结合项目情况，对施工方案合理选择，以便顺利开展铁路施工项目。另外，不同部门之间需要密切配合，互相监督。铁路施工企业相关部门需要科学评估财务风险，将实际资产、项目回款等因素给充分纳入考虑范围，以便对风险预警指标科学合理地确定，将风险预测评估工作给深入开展下去。

四是将审计工作开展下去。只有做好了审计工作，方可推动施工企业获得更好的发展。在内部审计工作的开展中，需要重视各个方面各个环节。例如，材料采购、资金成本、施工组织，对过去事后审计的传统观念进行转变，将跟踪审计的方法给应用过来，介入项目实施全程。要实地调查铁路施工项目进展情况，获取真实信息，这样审计质量方可得到提高。同时，还需要分清工作的重点，对于一些大额、特殊性资金支出，需要重点关注。如果有一些违法行为出现，对企业发展造成了严重的损失，就需要对相关人员的责任进行追究。如今很多铁路施工企业，在廉政建设中，都将财务内部监督审计作为一个重要的组成部分，结合具体情况，对内部控制制度进行了完善，这样就在较大程度上降低了企业成本，促使企业经济效益和社会效益得到提升。

三、结语

随着市场经济体制的确立和完善，铁路施工企业在发展过程中面临着日趋激烈的市场竞争，那么要想获得发展和壮大，除了要提升施工效率和施工质量之外，还需要将财务内部控制工作给深入开展下去，发挥监督控制作用，控制每一个环节的成本支出，提升企业经济效益。在具体实践中，针对财务管理控制出现的一系列问题，结合具体情况，采取针对性的措施进行解决。

（作者单位为中铁四局集团第四工程有限公司）

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