企业内部审计的价值增值作用

中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）03-263-02

摘 要 内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。本文从增值型内部审计的定义出发，分别就增值型内部审计相烤于传统内部审计的突破点，内部审计实现企业价值增值的途径及共增值的计量等几个问题展开论述。

关键词 企业 内部审计 价值增值

复杂的市场的风险环境使企业不得不重视风险管理，以减少风险，实现企业价值增值的目标。内部审计作为一种独立、客观的保证工作和咨询活动，可以通过审查内部控制系统及风险管理过程，为建立、完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而实现组织的价值增值。然而，在应用过程中又将遇到怎样的障碍，人们应当如何克服这些困难呢?本文试对以上问题做具体的阐述和分析。

一、内部审计控制

内部控制审计主要是运用文字描述、调查表及流程图等方法对内部控制系统实施健全性评价，通过穿行测试或重点测试来进行符合性测试，以检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。

内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达到该目标所．必需的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要力量。因此，内部审计在强化内部控制方面具有不可替代的作用。

通过对内部控制的审计，可以对控制的适当性和有效性进行验证，发现控制的薄弱环节以及失控的经营业务系统，弥补不足，保证其正常运行，确保企业内部控制机制健全和有效运行。同时，还可以通过内部控制的审计为内部审计人员找到实施其他项目审计的重点，减少审计费用，降低企业的经营风险。

二、内部审计实现企业价值增值

（一）降低审计成本，提高审计效率

降低审计成本，提高审计效率是内部审计部门为企业增加价值的最直接的途径选择 首先，在审计时间上，应由事后审计向事前、事中和事后审计并存转变。通过事前、事中和事后审计，把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程，进行全方位的监督和评价。有利于节省事后审计的工作时间，提高工作效率。其次，在审计方法上，应由单一的现场查账方法向多种方法并用转变 随着企业会计信息处理电算化和内部管理电算化的普及，审计对象的内容和范围发生了重大变化，单纯依靠手工的现场查账方法已日益暴露出其固有的局限性，为了克服这种局限性，提高内审的工作效率，可以将传统的审计方法与利用计算机进行审计的先进方法相结合，将传统的现场审计与非现场审计结合起来，扩大审计范围，减少人力、物力、财力方面的耗费，降低审计成本，提高审计效益和效率。

（二）为企业风险管理服务，增加企业价值

在激烈的市场竞争中，企业面临的风险无处不在对于任何企业来说，风险管理都是其经营过程中的核心内容 现代企业管理科学对大量企业进行长期观察后得出的一个重要的实证结论就是：有效的风险管理为企业创造价值，而企业的损失甚至倒闭都是由于不良的风险管理所造成的 因此，为企业的风险管理提供服务应该成为内部审计的重要职责 内部审计可以通过审查和评价管理者和董事会关于战略目标、经营计划和其后例外决策的指定；系统地鉴别组织所面临的风险：评估这些风险对组织的潜在影响：测试组织的风险管理能力；帮助制定控制风险的策略：评价风险管理的过程；就风险应对措施的合理性、风险监控的及时性、恰当性、有效性等信息进行内部的交流和沟通，报告风险管理的效果这些途径帮助企业规避可能遇到的风险，减少损失，从而实现增加企业价值的目的。

（三）通过评价和改进企业的内部控制，帮助企业增加价值

内部审计是内部控制的一部分，反过来又评价内部控制。内部审计部门应在对企业风险管理评价结果的基础上，对其内部控制的恰当性和有效性进行深入的评价。评价体系可以设定为制度建设评价、制度执行评价和制度保障评价三大部分。制度建设评价，属于内部控制健全性的评价范畴，主要评价企业制度建设是否健全，制定的经营方针、政策和规章制度是否符合国家相关政策法规的要求；制度执行评价，属于内部控制遵循性评价范畴，主要评价企业各部门执行内部控制制度的过程和结果的合理性和有效性：制度保障评价，主要是对企业监管保障部门职能履行情况的评价 通过评价内部控制状况，衡量内部控制体系的建立程度和有效性，指出企业内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差，从而找出企业内部控制的薄弱环节。针对这些薄弱环节进而提出改进意见和建议，报告给企业管理当局，督促有关部门落实，将风险控制在可接受的水平之内，实现企业价值增值。

（四）参与公司治理，增加企业价值

早期的内部审计以财务监督和评价为主，似乎并不具有治理功能，实际是内部审计在当时呈现隐性治理状态。此后的半个世纪，业务经营审计、管理审计、内部控制审计、效益审计等成了内部控制的主要内容，管理和控制职能不断得到强调，但它也不具备鲜明的治理功能。随着公司治理成为完善现代企业制度的主题，内部审计的治理职能得到开发 战略计划是良好的公司治理的开始，一个组织要进行有效的公司治理必须重视战略计划和决策制定过程 内部审计则通过评价组织的战略计划和决策制定过程促进有效的公司治理；如内部审计可以审查战略计划的合理性，是否与组织目标一致，是否有明确的阶段划分，是否有合理的资源安排等等，并提出合理化建议以帮助公司完成各项治理目标，最终实现企业价值增值。

（五）提供多种类型的内审产品，实现企业价值增值

现代内部审计包括保证和咨询两类业务 传统内部审计属于保证业务范畴 以往针对企业不足之处提出建设性意见，或者对于管理人员的知识盲区提供一些培训和指导，这种咨询仅仅是内部审计的“附带”工作。随着知识的日新月异，决策层、管理层及其不同部门面临的新问题越来越多，各式各样的问题随时都需要内部审计把脉问诊，因此就需要从传统业务中分离出咨询业务，以专门为客户进行专业咨询为特色。“咨询”是因客户增加价值、提高组织经营的要求而提供其专业方面的建议或顾问服务。虽然咨询业务比保证业务的审计独立性和客观性程度受到了极大的挑战，但咨询业务在企业的广泛需求下无疑使得内部审计成了一种典型的“多产品”服务，在总体上有利于增加企业的价值 美国第一能源公司从检举舞弊到顾客满意度调查，从团体的促进到程序的改善，从传统内部审计业务到环境审计等，共为客户提供21种不同的咨询服务，并有负责审计业务新产品开发的专门人员。随着内部审计价值增值目标的确立及其治理职能的拓展，内部审计范围将会越来越广泛地深入到企业各方面。

三、结束语

综上所述，积极活跃的增值型审计能够在提高企业收益、加强风险管理、改进经营程序、增进部门交流等诸多方面对企业的经营业绩产生积极影响作用，同时也在建立企业竟争优势、提高核心竟争力有着重要意义。

参考文献：

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