我国民营企业欠税的成因分析与解决措施

【摘 要】 目前，民营企业已成为我国社会主义市场经济的重要支柱，其对GDP、就业以及技术创新的贡献，都超过了国有经济。但是由于我国民营企业融资难、竞争压力大、人才流失严重、政府扶持力度不够以及我国关于民营企业的税收法律还不是很健全等原因，一些民营企业时常欠税，使得治理欠税成为困扰我国税务机关的一大难题。本文想通过对民营企业欠税的研究，希望能对我国税收机关治理企业欠税提供参考。

【关键词】 民营企业 欠税 税收征管

目前，民营企业已成为我国社会主义市场经济的重要支柱，其对GDP、就业以及技术创新的贡献，都超过了国有经济。但是由于种种原因，一些民营企业时常拖欠税款，使得治理欠税成为困扰我国税务机关的一大难题。本文针对中国民营企业欠税的成因进行研究并提出解决的对策。

1 我国民营企业欠税的成因分析

1.1 民营企业欠税的自身原因

由于企业资金周转困难，生产经营不景气，长期拖欠税款，欠缴银行贷款和利息，欠交水、电费、拖欠职工工资，亏损增加，债务上升，使企业难以为继，是企业欠税的深层次原因。此外，民营企业家纳税意识淡薄，占国家便宜的心理严重。认为欠税不同于偷税、抗税，不属违法行为，于是把欠税当作国家无息或低息贷款长期占用。还有些民营企业家把向国家纳税看成是“额外负担”，于是通过欠税来缓解资金紧张，将税款用于资金周转。因此，“欠税有理、有利”的错误思想普遍存在，甚至有些经营状况良好的企业，有能力缴税，却故意欠税。

1.2 民营企业欠税的外部原因

1.2.1 税务机关的税收征管工作做的不够到位

对破产企业的欠税管理一直是税务管理的薄弱环节。税务机关对破产企业的了解不够深入，不能全面系统掌握破产企业在清算过程中全部资产的处理情况，法律法规虽然规定了税务机关有权参与破产清算领导小组，但在执行中缺乏具体的操作办法，很难准确控制破产企业全部债权债务以及固定资产的处理，有时候连破产企业的信息都没有。这样对破产企业财产清算的处理缺乏主动性，不能做到破产企业所欠税款应收尽收。另外，税务机关对税收滞纳金的征收管理没有严格执行。有些企业勉强将所欠税款入库，但滞纳金却不能按期足额入库。还有一些欠税企业可以做到在陈欠没有全部清缴入库的情况下继续形成新欠，很大原因是税务机关对该企业的欠税没有足额征收滞纳金，甚至没有征收滞纳金。

1.2.2 税收征管体制存在缺陷

税收任务一直是指导税务机关每年组织收入的尺度，在这种情况下导致人为调节收入现象的存在，客观上也使欠税有了生存的土壤。在收入任务完成时，为了“储备”部分税源，减少来年税收任务压力，便会通过让企业“欠税”的办法，减少当年应入库税款，形成表面上的欠税。此外，民营企业钻法律的空子也是导致欠税的一个重要原因。比如，破产企业按规定在支付清算费用后，先清偿拖欠的职工工资和安置费用，然后再清偿欠税。但“安置费用”的法律概念十分模糊，弹性很大，加上对破产清算费用又缺乏必要的监督，破产企业安置费用处理完毕之后，基本已无力清偿“破产企业所欠税款”；同时，《破产法》规定，“破产程序终结后，未得到清偿的债权不再清偿”，这样，破产企业原有的欠税合法地变成“死欠”。对于此类“死欠”税款，按现行税收会计核算办法规定无权核销，只能反映在税务机关的欠税总数越累越大与实际可清欠比例越来越小，客观上影响了税务部门清欠的积极性。

2 解决我国民营企业欠税的对策

2.1 加强民营企业的公司治理建设

（1）将公司的所有权与管理权相分离，建立职业经理人管理制度。顺应时展需要，建立现代化管理模式，引进高素质、懂管理的职业经理人制度。作为公司的所有者要转变角色，不再参与公司的直接经营管理，而应作为委托人，将公司的经营权委托给职业经理人进行管理，通过对职业经理人的监督管理和相关激励，让职业经理人在最大程度上实现公司所有者的利润最大化。

（2）完善民营企业的用人机制，为企业留住人才。民营企业要建立稳定、积极、有效的用人机制，就要重视人才的开发与管理，根据人才需求用好人才，管好人才。企业要定期的对员工的思想状况进行了解，宣传公司的发展战略与发展方向，使员工更好的了解公司，增加对公司的信心。此外，公司的所有者对管理层的福利待遇要高度重视，否则职业经理人对工作会松懈，甚至会为了自身利益而牺牲公司利益，直接损害公司的整体利益。

（3）建立能够增强企业凝聚力的企业文化。根据本企业的特点，充分发挥全体员工在企业文化建设中的主体作用，激发员工的积极性、主动性和创造性，创造出适合本公司的企业文化。通过尊重、理解和关心员工的物质利益和精神生活，增强企业的凝聚力和向心力。

3 加强政府对民营企业的扶持力度

（1）在政策上要给民营企业足够的支持。一是政府要出台相应的扶持政策和保障措施。为民营企业发展创造良好宽松的环境，并按国家宏观调控要求，建立推进民营企业健康发展的长效机制，帮助企业摆脱生产经营困境。二是政府要进一步清理现有行政机关和事业单位乱收费问题。除国家法律法规和国务院财政、价格主管部门规定收费项目外，要制止任何部门和单位向民营企业收费行为。同时，主管部门要发挥其作为监督部门的作用，严格查处乱收费、乱罚款及各种摊派行为，维护民营企业的正常运行。三是在清理不合理收费项目基础上变费为税，积极推进费税改革。使民营企业切实得到政策支持。

（2）做好营改增，帮助民营企业减轻税负。从2012年上海率先在全国试点“营改增”，8月在北京、天津、浙江、安徽等九省市试点。据财政部消息，除了保留原先营业税差额扣税优惠外，随着试点范围不断扩大，企业可抵扣项目不断增加，“营改增”后税负增加企业所占试点企业的比例正不断缩小：目前12个试点省市增税企业所占比例最高的不到10%，一般都在5%左右，且增税企业比例呈下降趋势。因此，国务院决定在今年8月向全国全面推行营改增。

参考文献：

[1]孙爱龙.我国民营企业融资存在的问题及其对策[D].科技与战略，2010.

[2]杨艺涛.加强欠税治理的路径和对策研究—基于政务公开的视角[D].商场现代化，2012.