集团内部往来的核对

摘要：本文采用组织结构路线，划分一级子公司、二级子公司、三级子公司、四级子公司…，实行按组织结构划分，每一级向上级公司汇报核对，逐级汇报核对到一级子公司。运用Excel表格编辑程序，实行自动对账，自动总结合并报表内部抵消分录。

关键词：内部往来 核对 汇报

集团内部往来是指集团内部所有单位间发生的债权债务关系。

一、内部往来产生以下原因

1、资金调拨；2、代收代垫；

3、实物买卖；

4、提供服务；

5、其他内部往来款项。

二、内部往来所使用的会计科目

应收账款、预付账款、其他应收账款；应付账款、预收账款、其他应付款。

对3、4项属于购销、经营业务的计入“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”；对1、2、5项与企业经营业务无关的计入“其他应收款”和“其他应付款”。

三、内部往来按组织结构划拨核对

只在相邻的上下级之间发生。

对于大型企业集团来讲独立核算的公司特别多，每个公司最多要挂6个往来科目，对于吉粮集团下属划分为4个组织机构级次，共有75家子公司，其内部往来的核对，除了要求科目对应，即应收账款对应付账款；预收账款对预付账款；其他应收账款对其他应付账款外，还需要按组织结构划分核对即4级子公司之间内部往来以及其与上属公司3级子公司之间的内部往来，进行核对汇报到3级公司，3级公司之间的内部往来及其与上属公司2级公司之间内部往来汇报核对到2级公司；直至2级子公司间内部往来及其与上属公司1级子公司之间内部往来核对汇报到1级子公司为止。采取逐级管理，对于越级的像1级子公司向3级子公司拨款，只对2级子公司划拨，2级再对3级子公司划拨。内部往来划转只在相邻的上下属之间而不能越级。

四、记账科目时间和口径要对应

一方记账，要将相关的原始凭证复印件及记账凭证一联交予对方，以保证双方记账期间一致和记账科目对应。经营业务债权方记应收账款，债务方必须记入应付账款；债权方记入预付账款，债务方必须记入预收账款。与经营业务无关的，债权方记入其他应收款，债务方必须记入其他应付账款。

五、每月末债权债务双方要对账，保证双方余额一致，如有差异要调节一致，填制集团内部往来调整表，并经双方会计主管及财务经理签字加盖财务章予以确认

运用Excel表格编制程序可以实现自动对账，其核心是“内部往来核对表”，“内部往来核对表”采用棋盘的形式，即行和列的公司名称和顺序相同，列里每个公司下面有上述的6个会计科目。每个公司都有一个工作表标签。

在“内部往来核对表”中，比如“生态食品”的“应收账款”与“集团总部”的“应付账款”核对，在Excel单元格H4中输入公式“IF（集团总部！H3=生态食品！B6，TRUE，FALSE）”，如果能保证科目和金额的对应则会在H4中显示“true”否则显示“False”。

从这个“内部往来核对表”中可以清晰、一目了然地看到核对哪家公司哪个科目没有核对一致，哪些公司全部对应一致。找到没有对应的两家公司无论是科目还是金额进行调整一致。填制“集团内部往来调整表”

所有公司内部往来核对一致，查看“集团内部往来汇总及合并报表的编制”，即可快速地浏览程序所设置的编制合并报表的内部往来抵销分录，非常方便快捷！

在上述B3中输入公式“集团总部！J3+进出口！J3+收储合并！J3+米业！J3+酒业！J3+宾馆！J3+生态食品！J3+西部产业园！J3”汇总所有公司的应收账款金额。

在D3中输入“集团总部！J6+进出口！J6+收储合并！J6+米业！J6+酒业！J6+宾馆！J6+生态食品！J6+西部产业园！J6”汇总所有公司的应付账款金额。

在B9中输入“=D3”，在B10中输入“=B3”，在D9合并单元格中输入“IF（B9=B10，TRUE，FALSE）”

正确的结果见上表。