煤炭企业EVA综合平衡计分卡应用

摘要：本文以SH公司进行案例研究，通过构建的EVA综合平衡计分卡业绩评价模型，得出SH公司业绩评价结论，对SH公司经营业绩进行了全面评价分析。验证了EVA综合平衡计分卡业绩评价体系在我国煤炭企业中运用的科学性及可行性，为在煤炭企业中应用及推广提供有益示范。

关键词：煤炭企业 EVA综合平衡计分卡 SH公司

一、SH公司概况

SH公司是我国规模最大的煤炭企业，以经营煤炭为主，同时多元化经营电力、煤制油与煤化工业务。煤炭生产采用了先进开采技术，同时积极拓展煤炭清洁利用业务，安全生产多年持续保持先进水平。SH公司面对严峻复杂的经济环境、持续低迷的市场形势，主动适应经济发展新常态。依靠调整产业结构，促进企业转型升级，利用创新驱动新引擎强的强力支撑，推动各项工作协调发展，积极实施清洁能源发展战略。

二、SH公司业绩评价体系构建

（一）关键评价指标的确定

通过调查问卷选取煤炭企业关键评价指标构建SH公司的EVA综合平衡计分卡业绩评价指标体系。结合平衡计分卡理论在企业价值最大化目标层下设六个二级指标（财务指标B1，客户指标B2，内部流程指标B3，学习成长指标B4，安全、资源与环境指标B5，社会贡献指标B6），每个准则层二级指标下设若干三级指标。每个指标都一个评价目标进行描述。经调查问卷统计整理出每个维度的关键评价指标，其中财务指标维度为EVA值C1，资产负债率C2，总资产周转率C3，净资产收益率C4，资本积累率C5；客户维度关键指标为市场份额C6，客户保持率C7，客户获取率C8 ；内部流程维度指标为全员效率C9，商品煤合格率C10，煤炭洗选率C11 ；学习与成长维度指标为技术人员比例C12，人力资本投入率C13，技术开发费用率C14 ；安全、资源与环境维度指标为环境投资率C15，回采率C16 ，百万吨死亡率C17，废弃物利用率C18，原煤生产综合能耗C19 ；社会贡献维度指标为每股社会贡献值C20，社会捐赠比率C21，资本利税率C22 。

（二）业绩评价各关键指标权重确定

利用层次分析法，通过专家评估各项指标对提高SH公司业绩的重要程度，根据判断重要性打分获得判断矩阵，笔者向煤炭企业业绩评价研究领域的专家及SH公司经营管理者共发放煤炭企业指标权重调查问卷25份，回收调查问卷25份，其中20份问卷填写符合要求，5份问卷因不符合填写要求无效。根据这20份调查问卷数据并运用几何平均法求其算术平均值，得到最终关键指标评价的判断矩阵。利用方根法得出判断矩阵最大特征值及其特征向量，从而确定各指标权重。

1、目标层-准则层的判断矩阵

三、SH公司2011-2014年业绩评价

依据上文确定的煤炭企业EVA综合平衡计分卡业绩评价体系的关键指标权重，根据2011-2014年度SH公司财务报告和社会责任报告数据及相关信息，通过计算及分析得出每个评价指标的数值。将2011-2014年度每个关键指标的最大值作为满意度指标，最小值作为不允许值标准。其中资产负债率、百万吨死亡率为逆指标例外，2011-2014年中最小值为满意值指标，最大值为不允许值标准。利用功效系数法计算每个单项指标的分数，然后加权计算出综合评价分数。2011-2014年SH公司业绩评价数据分析和处理后并对比分析如表3-1所示。

通过对SH公司2011-2014年各维度和综合业绩对比分析，可以得出如下结论：

（一）综合业绩

SH公司2011-2014年整体经营效益从增速趋缓，在2013年综合业绩达到最高，然后在2014年开始下降。四年的综合绩效值均在70-90之间，属于良好以上水平。在近几年宏观经济增长放缓，煤炭市场需求严重不足，持续低迷的形势下，煤炭行业普遍亏损的情况下，虽经营效益有所下降，该公司生产经营仍保持了总体平稳态势。

（二）财务维度

2012年财务业绩达到了顶峰，从2013年开始下降。2011-2013年财务绩效均属于优秀水平。2014年主要是受煤炭市场影响，煤炭价格持续走低，并处于转型发展阶段，盈利能力大幅下降。

（三）客户维度

这四年客户绩效较稳定，绩效值在70分到85间小幅波动，均属于优良水平。同时也受煤炭价格大幅跳水，市场竞争加剧影响，在2014年绩效值小幅下降。该公司为了维护煤炭市场的相对平衡，矿井采取停、限产措施，主动压减了低效益品种煤产量。

（四）内部流程维度

四年的绩效值不断上升，稳步增长。在低迷的市场形势下，通过管理提升活动找差距、抓整改、促提升，实施了管理体制改革，优化内部流程，加强专业化分工，提高了经营效率。通过集约化运营促进企业价值提升，助推企业不断发展。利用精细化管理，积极防范经营风险，降低运营成本。借助信息化全面提升基础管理水平，创新管理模式，持续提升了企业综合竞争能力。

（五）学习与成长维度

这四年来绩效值都保持在在优良水平，在盈利能力下降的情况下保持该指标值的稳定。充分反映了该公司非常重视人才资源和科技创新工作。围绕公司战略转型，实现管理提升和创新驱动，提高了企业的核心竞争力。

（六）安全、资源与环境维度

2011-2014年指标绩效值逐年大幅增长，显示出该公司安全生产形势稳定，可持续发展能力增强。持续开展提升安全绩效行动，安全生产继续保持先进水平。坚持开发与保护并举、治理与修复同步、节约与增效同行，打造清洁能源供应体系。

（七）社会贡献维度

2011-2013年绩效值快速增长，2014年受煤炭低迷、价格下行，经营效益下降影响，制约了社会贡献绩效的增长。公司在自身发展壮大的同时，主动参与社区建设，支持社区发展，依托公益基金会，积极开展公益慈善项目和志愿者活动。

综合评价，SH公司在2011-2013年期间综合效益逐年较快增长，充分显示出该公司的强大市场竞争力和价值创造能力。随着煤炭市场的低迷，综合效益受到了一定程度影响，主要是经济效益受到的影响最大，其他维度影响相对较小，反映出SH公司在寻求企业转型，关注企业长远可持续发展。

四、结束语

随着我国经济增速放缓，高耗能产业增幅回落，煤炭供过于求，煤炭企业经营形势严峻，为使煤炭企业摆脱困境，可持续发展，引导煤炭企业向安全、高效、节能、环保转型。本文针对我国煤炭企业为实现企业长期价值创造及转型发展战略目标，设计了以EVA为核心、以BSC为框架的新型煤炭企业业绩评价体系。为适应经济新常态下煤炭企业发展，在经典平衡计分卡中增加了安全、资源与环境维度和社会贡献两个维度。通过对煤炭企业实现战略目标的驱动因素分析，选取了极具煤炭企业特色的关键评价指标，利用层次分析法和功效系数法分别确定指标权重和得出综合业绩分数。根据评价结果分析对经营管理进行及时调整，促进企业战略目标实现。经过研究得出了如下结论：

煤炭企业在运用EVA和BSC融合的评价体系时，首先应对两种方法的内涵有深刻透彻的理解，这是科学合理的设计业绩评价体系的前提。其次，在理论分析的基础上，要结合行业特征和企业实际情况。

本文构建的新型煤炭企业业绩评价体系，改进了仅以考核单一财务指标的传统评价模式。通过对企业经营中多角度、全过程的评价，实现了众多因素间的平衡，是煤炭企业在经济新常态环境下一种理性选择。全面客观的衡量企业经营业绩。

本文结合煤炭行业特色在标准平衡计分卡四维度基础上增加了安全、资源与环境和社会贡献两个维度，完善了评价指标体系，综合的评价煤炭企业经营业绩。通过增加的两个维度引导企业经营者在追求经济效益的同时，兼顾到安全生产、环境、自然资源、社会问题，以促进企业能够协调可持续绿色发展，对煤炭企业实施安全高效绿色开采科学转型具有一定的指导意义。

本文以SH公司为对象进行案例研究，验证了新型综合业绩评价体系的实际应用效果，为在煤炭企业中推广应用该评价体系具有较强指导作用。对当前我国煤炭企业科学成功转型，实现健康协调可持续发展具有借鉴意义。同时也对全面客观评价煤炭企业经营业绩提供了参考。

参考文献：

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