会计师事务所的质量控制探讨

摘要：伴随着国内外审计环境的日趋复杂，以及注册会计师审计质量的严格要求，需要不断完善会计师事务所的质量控制，通过对会计师事务所的质量控制的概述、现状、问题与解决措施来回答当前会计师事务所普遍面临的共性问题。本文针对如何完善会计师事务所的质量控制进行探讨，目的是为了提高会计师事务所审计的专业能力，实现提高会计事务所审计质量的目的。

关键词：会计师事务所 审计质量 质量控制

现在会计行业作为社会的热门行业之一，不断受到人们的重视，现代会计行业存在着诸多问题，例如会计事务所存在内部管理上的问题、会计师本身存在的能力问题、会计事务所的质量控制问题、相关部门对会计事务所行政监督及行业监管问题等，这些问题日益暴露在大众面前，使人们对会计行业评价较差，为了改变这种现状，完善会计师事务所的质量控制，提高会计师的专业能力，文章对此进行浅谈，试图找到解决办法。

一、会计师事务所的质量控制的概述

“质量控制”主要指的是审计质量的控制。通过质量控制进行行业的一种规范。会计师事务所的质量控制主要是指会计师事务所提供的质量能否满足客户以及社会的需求，主要是会计师工作过程中质量和会计师工作结果的质量，这两种质量的评价标准是不同的。审计工作的质量主要根据专业标准来进行衡量，例如会计师审计的过程既是质量检测的过程也是质量结果的过程，这一过程是遵循相关的专业标准的，相对较为严格。审计结果的接受者主要是用人单位及信息的使用者，他们的审核标准是将本企业的实际情况或者是自己的实际需求作为主要的评价标准，满足使用者的需求，这个质量就是达到了标准。现在面临的问题是如何来进行会计事务所的质量控制，研讨主题是会计事务所，并且主要是会计师的聚集地。

二、会计师事务所的质量控制的现状

（一）会计事务所内部管理不合理

目前，会计师事务所的股东大会出现流于表面的形式，控股高的股东具有较高的决定权，一般事务所的管理权、决策权、监督权都掌握在他们手中，出现绝对的掌握权，是会计师事务所难以保持相对的独立性，影响质量的监控和控制。

另外，多数会计师事务所内部机构设置不合理，未按工作性质细化分工，由审计人员从谈业务、接业务、做审计、甚至装订报告等工作全部包干。从事审计工作的会计师既要从事专业化的工作，也要从事业务来源的工作，这就出现部分会计师为接业务工作，质量控制受到影响，甚至审计工作需要的公正、公平、客观原则也会受到影响。

（二）会计师事务所质量控制制度不完善

现在许多会计师事务所质量控制的体系尚不完善，未严格建立与业务规模相匹配的质量控制部门，主要存在会计师事务所质量控制管理的执行力度不够，会计师事务所出具的审计报告质量过低，还存在会计师事务所的质量审核不严格或未执行。另外，部分会计师事务所在审计过程中未严格执行审计程序中对企业的财务报表的数据来源进行必须的审核，直接将企业的财务报表出具审计报告，严重违反《会计师事务所质量控制准则第5101号---业务质量控制》的要求。

（三）会计师事务所的会计人员的素质参差不齐

在现实审计中，根据服务对象对审核质量的要求，会计师本身的能力也要符合要求。但是，在当今人力资源紧缺的大环境下，高水平的会计师紧缺的现实情况中，这种现状严重影响着会计师事务所的质量控制。在会计师事务所中，许多会计师的水平处在中间阶层，面对较高水平的质量要求可能无法完成。并且有些会计师的个人素质较低，对工作的责任心不强，面临较复杂的工作，挑战性较弱。所以，会计师事务所的会计师出具的审计报告质量仍存在着较大的差异，这是影响质量控制的一个重要因素。

（四）会计师事务所的外部监管不利

关注会计师事务所的外部环境尤为重要，在业务的承接、会计人员的服务都是针对外部的环境。在会计事务所的外部质量的监控上，相比内部管理，更为薄弱。这种质量的监控尤为重要，在这种控制薄弱的地带，出现审计工作不合格，哄抬市价，恶意进行竞争等问题。

三、会计师事务所的质量控制的解决措施

（一）完善会计师事务所的管理阶层的结构

目前，会计师事务所股东权利的绝对集中，使会计事务所的发展受到了较大的限制。在这种情况下就要进行法人结构的调整，将公司的领导权利在集中的同时又要合理进行分离，这样才能使会计师事务所发展真正融入市场经济。

另外，合理设置相关部门，使会计师事务所内部分为：审计部（审计组、审核组）、业务部、后勤部，保证工作在互不影响的前提下进行质量控制，使质量控制的相关内容更加完善。

（二）加强会计师事务所人员的培训

在面对较高质量要求的现实情况下，首先会计师事务所要提高会计师的专业能力，为相关人员提供专家培训，为他们创造各种培训资源，进行上下级的业务指导，鼓励学习相关知识，进行深造。同时注意对学习情况的质量监控，保证这些培训资源利用的最大化。

（三）完善会计师事务所的质量监控制度

完善质量控制相关制度，做到有据可依，有奖有罚，提高专业人员的专注力，提高工作热情，制订制度要科学、合理，具有较强的实践性，并且要制定复核管理的制度，不断进行质量的检测，实现会计师事务所质量水平的提高。并按相关规定实行会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

（四）加强行业监管力度

按照相关法律规定，财政部、审计署、证监会、注册会计师协会等部门均具有对会计师事务所的行政监督权及行业监管职责，这种监管的方式造成了多头监管，在当今中国的情况下，多头监管就等于真空监管。

四、结束语

总之，我国会计行业的发展情况不容乐观，行业中存在的问题是长时间累计而成的，对于这些问题要一步步的进行改善。文章对现状进行分析，对此提出一些建议，尽管建议的内容不够全面，但仍有一定的借鉴意义。为了解决这些问题，主要将整个会计师事务所的质量控制的系统进行规范，借助相关政策，对其进行调整，不仅要在会计师事务所的努力下，还要在整个行业的努力下进行改善。

参考文献：

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