集团公司会计集中核算的设计与实施

【摘 要】本文简要阐述了会计集中核算的管理目标与核心思想，结合集团公司会计核算的实际状况，分析并提出了集团公司开展会计集中核算工作的总体设计，并对会计集中核算的全面、顺利实施提出了建议，本文最后对会计集中核算实现的管理突破进行了总结。

【关键词】会计集中核算； 设计 ；实施

一、会计集中核算概述

会计集中核算是指依托信息化平台和管理系统的应用，将集团所有的会计工作在统一的标准规范体系下集中核算处理的财务管理模式，总体目标是通过建立集团化、集约化的核算体系提升财务工作效率和质量，增强财务管控能力，其核心思想是标准化、集中化、一体化。

1.标准化：集团制定统一会计科目体系、统一会计核算办法及统一业务流程，实现会计核算的规范性和一致性。

2.集中化：建立扁平化的财务管理层级，实现集团范围内会计信息的全面集中、交互共享和实时管控。

3.一体化：主要是协同业务的一体化集成以及集团报表的账表一体化生成，实现内部交易协同处理、集团报表即时生成以及报表数据与账务信息的关联契合。

二、集团公司会计核算现状简析

中国电建集团现有主干成员企业85家，主营业务涵盖工程建筑、设计、咨询、监理、技术研发与服务、房地产等行业，会计核算广泛应用用友NC财务系统，个别地区项目标段使用用友U8单机版，并定期将账务数据归并到工程局“大账”；财务报告统一应用久其报表系统填报，各核算主体按月、季、年度定期编制会计报表，逐级上报汇总。财务管理系统的广泛应用有力促进了集团公司会计核算的信息化、平台化和规范化，实现了集团会计工作的统一部署、集中管控、规范操作和平稳运行，集团财务管理的规模效应凸显，各项财务工作取得了突出成效，集团公司近年来在上海证券交易所及国资委的财务工作考核中均获得A级评级，并得到财政部的通报表扬。但随着集团公司经营范围的不断扩大，市场领域的不断拓展，精益化管理水平的不断提高，对会计核算的质量和时效性也提出了更高的要求。面对新的形势和要求，目前集团内部会计核算在以下几个方面还有待进一步完善和提高。

1.会计核算体系有待进一步统一

集团公司虽然下发了会计科目体系与核算办法，但各基层单位仍可自行设立三级以下明细科目，各单位选择运用会计科目的标准及口径不尽一致，会计信息的同质性与可比性有待提高。

2.会计核算的集中度有待提高

集团内各单位的财务账套相对独立分散，个别项目仍在使用单机版财务软件核算，会计信息在集团范围内未能有效汇总集中，共享性不强，集团层面无法对基层单位的账务处理实时监控。

3.财务一体化协同工作有待加强

目前集团内部交易仍采用传统纸质函证的方式清对，合并抵消业务复杂，工作量大，效能有待提高；财务报表仍需手工填列，报表数据与账务信息脱节，难以杜绝人为调整的情况，会计信息真实性和时效性不能有效保证。

三、会计集中核算的总体设计

会计集中核算主要通过统一核算标准实现集团范围内会计信息的一致性和规范性；通过两级数据中心的建设实现会计信息的全面集中和交互共享；通过搭建协同一体化平台实现会计信息的实时高效处理和在线监控，全面提升财务工作效率和质量。

1.统一核算标准体系

（1）统一会计科目

按照集团公司主导、二级中心细化、基层单位执行的分级负责机制形成统一的会计核算标准体系。集团公司以深化、细化经济业务的核算内容为原则，建立涵盖主业各业务类型的统一会计科目体系。集团公司负责一级、二级及部分重要的三级会计科目；各二级核算中心在集团公司明确固化的会计科目之下，可以增设下级科目进行明细核算，并在本单位范围内进行统一；各基层单位不得自行调整会计科目，如有增设明细科目的需要应向二级核算中心提出申请，由二级中心在集团公司的会计科目体系框架下统一审核办理。

（2） 统一核算标准

集团公司按照《企业会计准则》等行业规范，结合实际经营情况定期修订和更新会计核算办法，制定统一的会计政策，对每一项经济业务的会计政策、会计科目选择，会计科目的核算内容、口径、范围都进行清晰界定，确保集团范围内同一经济业务的会计科目使用相同，会计处理方法相同，会计核算结果相同，实现集团范围内会计核算的统一规范和管控。

2.账务集中部署，建立二级集中核算体系

（1）建立二级数据中心，实现集团“一本账”

按照“纵向压缩管理层级，横向归并会计主体”的原则，建立集团（股份）公司-二级核算中心（各工程局及平台公司）-项目公司（标段项目部）的核算体系，实现会计核算的扁平化、集约化管理。在集团公司和二级核算中心层级部署数据中心，集团范围内所有核算主体均通过VPN、全球网国内汇聚节点、财务内部专网等方式接入相应层级的数据中心，日常财务核算和报表编制统一在数据中心内完成，确保会计信息的全面集中统一和高度共享；各基层单位的财务数据集中在二级核算中心处理，通过设定同步规则和建立数据通道，二级中心的数据实时同步集中到集团总部，集团总部可以在线调阅任何基层单位的凭证、账簿、资产卡片等财务信息，实现集团财务“一本账”。

（2）建立数据共享机制

建立完善权限控制机制以确保数据安全可靠。权限管理采用分级次、分类别的管理方式。按照管理层级，上级可以分配下级权限，访问下级数据，但不能对其数据进行操作；下级不能访问上级数据。按类别分为功能权限和数据权限，功能权限是操作权限，只赋予直接业务处理人员；数据权限是共享权限，可以赋予本级和上级相关部门的管理人员。

四、关联协同业务的信息化集成

1.建立协同一体化平台

委托用友NC厂商开发“集团对账”功能，搭建内部协同业务的处理平台，集团公司统一设置协同规则（含争议解决机制），将集团范围内所有核算主体纳入关联方（内部客商）信息库并定期更新维护，信息库内部单位之间发生的关联交易由一方发起公有协同，经协同业务平台流转至交易对方审核并确认后自动推送生成会计凭证，同时闭合该项关联交易。关联交易的在线协同处理能够保证交易双方数据实时清对，提高合并抵消工作的效率和质量。

2.强化协同业务的规范与考核

协同规则中可设定平台内部所有公有业务协同须在业务发生日起第二个月3个工作日内全部清对完毕，协同业务未全部确认的单位期末不得结账，集团公司可将协同业务完成率及准确率纳入会计基础工作考核体系，定期对该两项指标进行考核、排名及公布。

五、集团报表的一体化协同

1.开发在线对账功能，规范合并抵销业务

久其报表系统提供在线对账平台，从集团公司和股份公司层面统一设定合并抵消规则、统一编制合并底稿格式、统一规范合并抵消流程，支持自动抵消、合并规则抵消及手工输入抵消等方式。

协同业务已覆盖的关联交易， 如资金往来、商品购销及工程结算等内部交易事项，应当基于集团内部的协同业务平台处理，交易双方均已确认并生成会计凭证的业务在久其在线对账平台与合并底稿相链接，编制合并报表时自动汇总抵销。

协同业务未覆盖的关联交易，如母公司对子公司的长期股权投资及投资收益的抵销、成本法与权益法的调整及转换等事项，可以在久其在线对账平台统一设置合并抵销规则，期末导入相关合并抵销基础数据，辅助抵销生成合并报表。

对于集团公司的历史遗留问题和特殊业务，经过规定的程序和权限审批后可以手工输入抵消，并保留操作日志以供核查。

2.开发“一键式”报表功能，实现账表一体化

通过用友NC系统的信息交换平台及久其报表系统的财务数据引擎功能开发数据直连接口，确保久其报表系统可以实时提取用友NC系统的账务信息。合理设定数据匹配、交换规则及映射关系，确保取数定位的准确性和完整性。集团公司在久其报表系统内统一设置报表取数公式、运算勾稽关系及合并抵消规则，并在报表格式中予以固化，取数功能覆盖会计（明细）科目、科目重分类、辅助核算科目、现金流量、应收应付款账龄、资产卡片等核算项目，取数关系覆盖资产负债表、损益表、现金流量表及所有者权益变动表等会计主表以及其他主要财务管理报表的所有核算项目，技术上取消手工输入的操作，杜绝人为调整报表数据的行为。各核算主体通过取数功能直接从两级数据中心实时提取账务数据，自动生成本单位的单户会计报表及合并会计报表，实现集团范围内各级、各类会计报表由账到表的“一键式”生成。

3.报表信息的综合运用

（1）统一报表格式规范，确保集团内部、国资委及证交所财务决算报表及披露口径一致，实现上述主体间财务决算报表的自动转换，降低数据重复填报工作量，提高工作效率。

（2）个性化定制管理报表，通过对客商、供应商、工程项目、应收款账龄等辅助核算项目的取数功能针对性设计管理分析报表，对各业务分部、工程项目的财务经营情况，各客户、供应商的回款及信用情况，“两金”的清收情况和存量分布等专项题目进行深度分析，拓展财务分析的维度和细度，提升财务分析的洞察能力和决策支持功能。

（3）引入预警机制，由集团公司设定风险评价考核体系，主要评价标准以财务指标的形式植入久其报表系统，对于指标超限的单位自动预警提示，实现集团公司对财务风险的在线监控。

一键式报表功能全面实现账务信息与报表体系的一体化集成，改变了以往“以表汇表”的编报方式，确保会计报表实时、无偏差反映账务信息。报表数据纵向可以直接穿透到最底层的凭证数据，横向可以跨维度交互查询各核算主体及核算项目的财务信息，为开展信息深加工、财务在线监控和支持决策提供有力支撑。

六、会计集中核算的实施

会计集中核算按照整体规划、统筹设计、试点先行、平稳过渡的原则实施，实施单位要充分做好计划组织和技术支持方面的保障工作，确保会计集中核算在集团范围内的平稳推进、顺利实现。

1.组织保障

采取先试点后推广的工作方式，综合考虑选取会计基础工作、信息化应用和内控体系建设良好的二级核算单位（工程局）作为试点，由试点单位财务部门牵头，组织业务骨干人员开展工作，认真制定并落实设计方案，做好实施计划、人员培训、部门协调、设备物料配置等配套措施，实施过程中不断探索经验，发挥示范效应。对于已识别的风险点要制定应对预案，对于发现的调试性错误要记录日志并总结整改方案。财务部门负责人和分管领导要靠前指挥，直接监控和推进会计集中核算全过程，确保各项工作措施顺利进行，并对实施效果负直接责任。集团公司在试行期内对试点单位实施情况进行考核及验收，汇编制定会计集中核算实施办法、实施细则及案例分析，并推广执行。

2.技术保障

加强一体化信息平台建设，完善软件技术、硬件环境、网络通道、业务集成、信息安全、运行维护等支持保障，确保集中核算应用系统的安全、稳定、高效运行。

（1）软、硬件技术保障：保持软件技术的统一性，优化数据库结构，提高系统的反应速率。完善硬件配置，提升业务集中处理、数据同步以及业务协同的稳定性、时效性，确保应用系统稳定高效运行。

（2）网络通道保障：满足集团公司各级核算主体之间大规模数据传输的要求，确保数据传输的及时、准确、完整和安全。

（3）集成平台保障：进一步健全一体化信息平台建设，完善数据交换标准，统一数据接口开发规范，深化应用系统之间的信息集成。

（4）安全机制保障：制定系统整体安全策略，建立病毒防护、入侵检测和安全评估体系，建设数据容灾中心，强化两级数据中心冗余备份，确保网络运行和数据信息安全。

2.5 运行服务保障：健全系统运行维护工作机制，完善系统运行服务，确保系统运行稳定高效。各应用系统的运维人员对负责的服务范围和服务对象做好归口划片，确保系统内所有单位都能配属指定的专职维护人员。

七、结论

会计集中核算作为财务集约化管理的一项重要内容，极大提高了会计信息的效率、效益和质量，有力推动了财务管理工作向管控型和决策支持型的转变。与传统的核算职能比较，会计集中核算主要形成以下管理突破：

1.实现集团范围内会计核算标准的统一规范。

2.实现集团财务数据自下而上的全面集中和自上到下的信息共享，形成集团“一本账”，集团层面可以对基层单位账务信息实时调阅监控。

3.实现集团内部交易的一体化协同以及账表一体化生成，保证了会计处理的即时性，保证了会计信息终端（财务报表）与业务前端（账务信息）的紧密关联与有效集成，为会计信息实时、高效和精益化管控提供有力支撑，为集团财务的集约化运作形成管理合力与规模经济。