建立和完善企业内控制度的思考

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是实现企业发展战略、提高经营管理效率、提升企业竞争力、保证信息质量真实可靠、保护资产安全不可或缺的手段。笔者就建立和完善企业内部控制制度谈几点看法。

一、加强对内部控制的认识，提高企业全体员工的素质

企业内部控制贯穿于企业的生产经营管理的全过程，包括采购、生产、销售、研发、财务管理、人力资源配置等各个方面，而这一切工作的完成，都离不开人。因此，研究人的需求和动机，提高人的道德修养和能力，调动人的积极性和创造性，应成为一切工作的出发点和落脚点。

1．提高企业领导人的综合素质和法制意识。首先，企业领导人要有良好的职业道德和优秀的个人素质，包括廉洁自律、社会责任感、良好的个人操守和修养、勇于开拓、勤奋好学、乐观热情、诚实敬业等；其次，要有广博的知识，包括语言文字能力、历史哲学知识、社会法律知识、经济学和心理学知识，还包括本企业所在行业的专业知识；再次，还要具备非凡的领导能力，包括发现问题解决问题的能力、组织协调沟通能力。

2．提高财会、审计人员的业务技能和内部控制知识水平。作为企业会计控制的主体，财会人员即是制定制度的参与者，又是执行者，他们工作质量的高低影响着内部控制的成效。内部审计人员在评价内部控制的有效性及提出改进建议方面都起着关键作用，企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行。

3．加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应定期对职工进行内控知识教育，使每一个员工的行为规范符合制度要求，管理层应当重视员工的作用，并为员工反映诉求提供信息通道，使内控制度的建设和执行深入人心，不断完善、丰富、提高。

二、建立完善的行之有效的内部控制制度

1．内部控制制度设计的基本原则。相互牵制原则：是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成；协调配合原则：是指在各项经营管理活动中，各部门的人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象的发生，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性；成本效益原则：即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制中，花费的成本和由此而产生的经济效益要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施；整体结构原则：即企业内部控制系统，必须包括控制环境风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，同时要覆盖各项业务和部门。

2．内部控制制度的评价。企业应根据经营性质、经营规模、机构设置、制度状况等因素设置评价机构，对内部控制制度的建立和执行情况进行调查，对其健全性、合理性和有效性作出评价。

三、内部控制制度的有效执行

一项制度从设计构思到出台再到执行，有一个反复比选、修改、完善的过程，企业需要的是行之有效的制度而不是停留在书本上的空谈，但如今执行难已成为社会中的普遍现象。

1．加大对内部控制制度的宣传力度。制度能否有效执行与企业全体员工对制度的认知程度有很大关联。企业不仅要将制度的内容告知员工，还要进一步宣传制度的设计思路、执行的效果以及不执行的危害。要借助先进的传播工具和媒体，以灵活多样的形式，全方位地营造气氛，为有效执行创造条件。

2．加强对内部控制制度执行的检查、督办与考核，建立有效的激励机制。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核，将责任落实到部门和具体的人，并规定完成的时间及执行的效果。对于严格执行的，给予精神和物质奖励，对于违规违章的，给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、职称的晋升和福利待遇相挂钩，做到压力和动力相结合，达到内部控制的目的。

3．要及时发现和总结执行过程中出现的问题。制度设计的好与坏要接受实践的检验，对于成功的经验要及时总结、归纳并推广，对于失败的教训要引以为诫，杜绝在以后的实践中再次发生。同时，要根据市场的变化及时制定应对措施。

总之，内部控制制度是一个古老而又充满活力的话题。随着我国经济建设的不断发展变化，内部控制制度将继续发挥重要作用，并随着时间的推移，焕发出新的光彩。

（作者单位：兵团勘测规划设计研究院）