新时期企业建立内部控制的思考

摘要：内部控制主要是企业为了提高经营管理效益，保证企业资产的安全完整，信息质量的真实可靠，并且由企业管理层到员工共同实施的一个权责明确、制衡有力的管理措施，内部控制制度的建立对企业持续健康的发展具有重要的意义。本文分析了当前企业内部控制制度的现状，提出新时期下企业如何完善内部控制制度的策略。

关键词：企业 内部控制 完善 思考

引言

随着社会的发展，会计制度的改革，企业内部控制制度也面临着更大的挑战，必须要顺应社会发展和经济体制变革的要求，建立起符合新时期企业发展的内部控制制度，从企业的内部出发，来保证企业的正常运营，促进企业长效发展。本文首先分析现代企业内部控制制度的现状，然后提出新时期完善企业内部控制制度的一些措施，以供参考。

一、现代企业内部控制建设的现状分析

目前很多企业内控管理上存在着这样那样的问题，如缺乏内部控制意识、缺乏健全完善的内部控制机制和相关内控制度等，而这些情况很容易造成挪用公款、携款外逃等经济犯罪事件的发生。并且在企业里，整体人员的内部控制意识淡薄，不仅没有充分认识到内部控制制度的概念，更没有认识到内部控制制度对于企业的重要性，和缺乏内控制度或者不按照内控制度的要求会对企业造成的危害。企业内部没有按照新会计准则的规定建立起一个完善的切实可行的内控制度，导致企业人员从管理层到下属部门和人员在处理事务上没有相关规定来管理和约束，随意性较强，很容易出现违法乱纪的行为。或者当审计出现问题时，没有可参照的责任制度来确定具体责任人，企业内部相关人员相互推诿，不仅影响企业正常工作的开展，也损害了企业的利益。

在费用支出上，由于内部控制建设上的不完善，经常会发生浪费材料、损毁物品等不合理消耗的情况，并且没有相应的惩罚机制来追究相关人员的责任；另外缺乏完善的内控制度建设，没有实行职责相分离的制度，在物料采购到入库和到最后的货款结算这一过程中的每个环节没有由专人来进行，会造成各种严重的舞弊现象，不仅给企业带来经济损失，还会影响企业的信誉，大大降低了企业的市场竞争力，阻碍企业的发展。

二、完善现代企业内部控制建设的对策

针对现代企业内部控制中经常出现的问题，要完善企业内部控制建设可在结合企业实际情况的基础上从以下几个方面来进行。

1、强化其风险意识，构筑严密的企业内控体系

在企业经营管理中，加强对生产经营中可能存在的各类风险的认识，树立正确的风险官是其首要任务。所以，企业必须要建立动态的风险评估和管理体现，强化企业内部员工的风险意识，对企业的财务风险管理预警系统进行构架。企业内部的监督机构必须对做好对企业的经常性检查，确保企业风险管理在企业控制全过程的渗透。其次，企业应该对严密的企业内控体系进行构建，并对其执行力度加以强化。企业内控控制提心不仅包括内部控制基本规范，而且要涉及到内部控制的目标、原则以及督导和实施等各方面，越完善越对企业内部控制工作的规范越有作用。

2、建立畅通的信息系统，加强内外监督

良好的信息系统，能够确保企业内部个人对自己的职务与任务的全面了解，同时对组织内外的沟通有重要促进作用。企业要加强内部控制，就要建立畅通的信息系统。企业可以对涵盖企业全部重要活动的信息系统进行建立，其中应该包含企业内部全面的财务、经营及管理方面数据等，并确保相关的信息能够及时地传达到相关人员手中，也可以对互联网新技术进行引进和利用，实现企业内信息最大化的共享。此外，企业还应加强企业内外的监督，比如对内部审计进行加强，控制企业日常管理，对“控制自我评价”控制方式加以借鉴，建立岗位责任制等。

3、费用支出的内部控制建设

首先应在企业各项费用支出上制定出相关支出标准和审批制度，包括差旅费支出、办公费支出、部门费用及物料用品领用情况、各层级主管的审批权限等，来明确企业费用支出的范围和程序，防止不合理花费所造成的损失浪费现象。然后在费用的内部控制上应实行部门核算的机制，并将其作为一项考核指标与部门的绩效相挂钩。在确定费用既定办法时应该根据企业的规模和具体实际情况来进行，但是对于现代企业都应设置物料用品库来统一管理，用于储存总务部购买的物品，各部门根据需要来领用，对于每笔领用的情况财务都要将其计入该部门的费用账中以便考核。

4、采购环节的内部控制建设

在采购物品时也要根据相应流程来加强内部控制。首先在请购环节要先制定采购计划，这是在各部门对历史消耗的数据进行统计分析的基础上来进行的，还要考虑到时令需要的因素，根据企业的实际情况来制定，具体确切的采购单由物资消耗部门和仓储部门共同商议后提出。在提出采购单后要报至授权评审部进行审批，这需要在评审部与仓储部门配合充分了解采购数量和种类后再进行审批。通过批准后采购部应联系供货商签订正确的订货合同，并将其交与企业总经理审核，经批准后将合同复印出多份，分别送交至财务部门、仓储部门、物资需求部门各一份，最后自留一份。如果物资需求部门提出的物品难以采购的话，要及时与其沟通商议，选择合适的才购物来替代。采购回来的物品要及时验收入库，仓储部门要委派一名监督员根据订货合同来进行验收，编写相应的入库登记单。另外在付款项的管理上，财务部门要对合同和入库单进行仔细核对，确定正确无误后方可核销货款。

5、企业要重视人力资源的管理力度

要坚持内部控制的以人为本，企业必须对之前相对来说较为传统的人才观念与管理意识做出相应的改变。当今社会已经进入知识经济的时代，企业之间的竞争由于技术更新变换而日趋积累，对企业成败有较大影响的因素也已经开始从资金变为人类资源。所以，对人力资源的管理进行加强是建设企业内部控制的重要部分之一。与传统的人事管理相比，现代人力资源的管理主要侧重于“战略性”。现代人力资源在管理上，对“以人为本”的人本管理更加强调。为了提高竞争水平，企业必须对“科学方法和人文艺术”的权变理论进行运用，让全员参与，进行民主管理。企业在内部控制制度的设计上也应该倚重人，确保企业成员的道德观与能力。

6、提高企业人员内部控制意识

要提高企业人员的内部控制意识，首先就要使企业人员充分认识到内部控制制度的重要性，尤其要加强管理层人员的思想认识。企业内部控制制度的完善和执行情况在很大程度上影响着整个企业的运营和发展，而企业的内控制度能否切实有效的发挥其功用首先还是要取决于企业管理层人员的意识。如果一个企业从管理层就不重视内控制度，那么下属部门和人员也很难切实去执行，这样企业的整个制度氛围就会非常松散。因此，事业型企业在内控建设上的首要任务就是要加强管理层到整个企业人员对内控制度的认识。就内控制度的重要性、必要性和对企业所起到的积极作用对企业人员定期进行培训，全面提高企业人员的内部控制意识和行动力，只有这样才能使企业的生命线从源头上得以强化。企业成功的必要因素之一中，良好的企业文化是必不可少的。企业文化不仅会影响到企业内部制度的制定，还会影响到内部制度的实施。良好的企业文化对减少企业内耗，形成企业共识与合力以及良性的内部控制有重要作用。企业在建设以人为本的内部控制时，必须提高对企业文化建设的作用。在如今市场经济的大环境下，只有提高员工全面发展的重视度，对员工价值的实现进行保证才能有效增强企业在竞争力上的优势。作为一种看不见抓不着的东西，企业文化存在于员工的意识之中，离开员工企业文化将无法存在。企业如果想要得到员工共进退的诚心，必须给员工带来一定的利益，只有这样员工才会在企业有困难时积极解决。

三、结语

在现代企业中实施内部控制能够提高企业的管理水平促进企业的发展，同时内部控制建设的好坏与否也将企业管理水平的高低程度真实全面的反映了出来。企业内部控制包含着多方面的内容，涉及到企业管理的多个领域，在企业的内部控制建设时，应充分结合企业的自身实际情况，在分析企业财务内部控制特点的基础上，来制定最符合企业实际最适合企业发展且能够有效提高企业竞争力的内部控制制度。

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