关于建立和落实企业内控制度的思考

摘要：现代企业管理的重要手段，是通过实行内部控制制度来实现的。企业内部控制以专业化的管理手段，通过建立相应的管理体系和规范管理过程，强化企业的运行发展。本文通过对企业需要解决的内部控制管理问题进行分析和思考，并有针对性的提出建立企业内控制度的对策，以及如何落实企业内控制度的建议。

关键词：企业内控；企业管理；管理控制

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

随着企业内外部环境的日渐复杂起来，企业与企业之间的竞争力也在不断增大，规范企业内部管理工作，不断完善企业内部控制制度，以此增加企业的竞争优势。企业内部控制制度需要有效的控制方法、程序、对策进行科学、规范的管理，使企业的内控制度形成更严密、更完整的管理系统。所以，强化企业的内部控制制度时，要注意分析企业内部控制管理中存在的问题，并对存在问题进行思考分析，及时对企业内部控制制度进行完善。

一、思考并解决好企业内部控制管理的难题

规范化的企业内部控制制度需要达到三个基本标准，分别是控制要遍及企业经营的各个环节与方面，即企业的各项运行管理活动都要归入内部的控制范畴之中；企业内部控制制度要有针对性，要有可操行性，能切实起到规范企业管理的作用；能够形成科学的控制程序，并能突出其控制的首要地位。

1.如何把握授权的度

由于企业的经营管理工作是一个复杂的系统工程，把握好授权的度能保障管理系统的规范运行。所以，作为企业的管理者，是掌握着这个企业经济发展命脉的关键人物，要建立经营决策的独立性与权威性，还有处理好经济行为的效益性和廉洁性。因此，把握好授权的度是企业内控制度的一个关键环节。若授权无度则会制约内部控制制度效能的发挥，对于内控执行人员要注意授权的“度”。对不同的控制环节，应进行不同的权力授予，才能保障权力制衡的有效发挥。

2.如何提高被控对象的受控度

企业内部控制制度的实现，是在从事经营管理活动中对企业个人实施的全方位控制。由于企业实现内部控制制度，则会衍生控制与反控制的问题。现代企业中仍然会存在企业内部控制制度有名无实的现象，更是经常发生舞弊的行为，于是迫切需要提高被控对象的授控程度。对权力操纵者之间的权力合理制衡，需要对权力操纵者的权力有一定的约束。提高被控对象的受控度，需要做好内部控制制度的科学性，以及处理好主要决策者的受控程序。

3.怎样提高科学、规范的控制程度

企业内部控制制度的内容比较丰富，涉及到的方面也非常广泛。基于这样一个复杂的系统管理，不能仅仅是靠人治，而是需要一套科学和规范的内部控制制度体系。运用制度去规范管理行为，使内部人员有序地开展工作，使得企业内部真正做到各司其职。提高科学、规范的控制程度，需要管理人员有针对性的对不同的经营管理活动制度适合的工作标准。这也是企业内部控制制度的一个难点。

4.怎样发展控制人员的控制技能

企业内部控制制度的重点是财务会计控制，一般情况下，担任内部控制工作的大多是财会人员。这就要求财会人员不但要掌握财会知识，还应具备一定的管理、市场、金融、法律等综合知识。没有相应的技能和知识，便无法对内部控制工作做到位。企业内部控制工作，是规范人的行为，这又需要内部控制人员具有组织、协调等能力，但是，培养这样一个全能型的人才是需要一个漫长的过程，这又成了企业内控管理的一大难题。

二、建立企业内控制度的对策

1.内控制度要结合企业的实际情况进行制定

企业在制定内部控制制度的时候，要根据自身企业发展的内部环境、时间性质、经营业务范围、企业的大小等因素进行制定工作。其中，应重点考虑企业内部的环境影响，例如企业内部的职权、岗位人员的配置、人力资源政策等一系列影响企业经营活动的因素。结合企业的实际情况进行建立企业内部控制制度，不能呆板的设置企业内控制度，而是要让企业的内控制度在企业运行中充分发挥其作用。

2.企业内控制度的建立要具有可行性

企业内控制度的可行性，是保障企业经营管理活动的正常运行。企业内部控制制度的合规、合法制定，才能使企业在进行经营管理活动时有效发挥可行性，促进企业的长远发展。企业内部控制制度的具有可行性，才不会使内控制度形同摆设，所以，这就需要考虑周全目标范围、标准准则、程序的控制等方面的内容。此外，进行企业内部控制制度的设定时，也要把可能出现的突发事件考虑进去，并明确突发事件处理的过程，保障企业内部控制制度实际落实到位。

三、落实企业内控制度的建议

1.加强领导对内控制度的重视与认识

企业的经营管理者是推动内控制度的重要力量，因此，作为企业的经营管理者要明确自身的职责，以及对企业内部的控制制度要有所重视。强化企业领导对内控制度的重视和认识，需要有效的实行内部监督体系，消除内控制度虚位搁置的现象。企业的经营管理者也要受内控制度的制约，千万不可凌驾于制度之上。同时，企业要发挥企业审核机构的作用，对企业的内控制度的实施和执行进行严格的监督，这也是内控制度运行的一个有效举措。

2.企业内控制度要具备灵活性

企业内控制度的灵活性要求企业在实行内控过程中，对不断发现的问题，应采取及时有效的解决对策，不断进行建立健全内控制度，保障企业内控制度的正常运行工作。同时，对企业出现的内外部环境的改变，为适应企业的业务调整和管理要求，则内部控制制度也要随着环境的变化做出适当的修改，使其能适应发展现状。

参考文献：

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