如何完善房地产开发企业内部控制制度

摘要：房地产开发公司中的内部控制是公司董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。在进行内部控制时,要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性等原则。内部环境是内控实施的基础，风险评估是内控的重要环节，信息沟通是内控的载体。房地产开发公司内部控制部门要对内部控制的设计和运行的有效性进行自我评价，发现问题及时整改，同时也要做好外部控制监督方面的相关工作。

关键词：房地产、内部控制、内部环境、风险评估、信息沟通

中图分类号：F293文献标识码： A

目前, 我国社会经济以飞快的速度向前发展, 房地产开发企业也同样得到了较大的发展, 但面临的行业竞争愈来愈激烈。增强企业内部控制力, 构建完善的内部控制制度, 是房地产开发企业应对激烈的市场竞争与挑战的需要。因此，房地产开发企业要及时总结与研究新思路和管理策略, 从根本上保证房地产开发企业的健康发展。本文结合工作实际，谈谈如何建立与完善房地产开发企业内部控制制度。

一、目前房地产企业内部控制存在的问题

目前，不少房地产企业尤其是后起的一些中小房地产企业，内部控制滞后于市场形势，企业运营中暴露出内部控制的薄弱环节，主要表现在：

（一）企业对内部控制的认识不足

相当一部分企业对建立内部控制不重视。已订立的制度，往往执行不力，只停留在纸上，得不到认真落实。遇到具体情况，过分强调灵活性，对内控制度置若罔闻，使内控失去了应有的刚性和原则性。

（二）企业内部控制不够全面，缺少对企业运营活动的整体考量

不能结合本单位的实际情况去制定相应的制度，只是根据一般情况，制定管理制度。控制环境、会计管理以及控制程序等方面不够完善，没有形成一个完整的适合本单位的内部控制系统。这样的制度存在漏洞、操作性差、制衡机制松散、审计职能弱化等问题。

（三）企业内部监督乏力，风险预警不健全

监督管理应该是企业运营活动的基础保障，可是很多房地产企业缺少合理的内部监督，实践中只注重制度的制定，忽视对制度的落实情况的检查监督。最大的问题就是风险预警机制不健全。某些民营企业，风险预警缺少专业人员，没有形成完善的风险评估体系，企业一旦面临某种风险，往往是领导者凭经验说了算，导致企业生产经营风险扩大。

（四）企业内部人员素质参差不齐

所谓“人员素质”是指企业领导层和企业所有员工的素质。企业内部控制是需要大家一起参加、相互监督、共同制约的一项工作。但是在不少房地产企业，无论领导还是一般员工对企业内部控制制度的领悟和执行水平差异很大。

（五）企业内部沟通不畅

随着科技的迅猛发展，企业内部控制，已经与信息化结合在一起。企业信息化的发展对企业内部控制尤其重要，特别是一些规模较大的房地产集团企业。不少企业部门之间各自为政，分割明显，只顾本部门的工作，而缺少与其他部门的联系和交流，甚至上下级之间也缺少信息通畅的渠道。

二、加强房地产企业内部控制的措施

（一）营造房地产企业良好的内部控制环境

良好的内部控制环境是企业内部控制制度制定及执行的基础保障。营造构建良好的内部控制环境，必须抓住以下两点：第一，强化企业领导管理层对内部控制的认识。企业领导者必须坚持把内控作为企业管理的头等大事来抓，认真组织和领导内控制度的设计工作，并采取相应的政策措施来保证制度的执行及评价。第二，加强企业的文化建设，加大企业内控的宣传力度。通过学习，弘扬爱岗敬业的精神，增强员工的主人翁责任感意识，提高员工的思想品德素质和技术业务素质。还需对企业内控的执行情况进行定期检查考核，奖罚分明，激励员工，充分发挥内部控制的作用。

（二）完善房地产企业内部控制体系

房地产企业必须按照本企业的特点以及发展需求，根据房地产项目运营活动的各个环节，设计相应的内控制度。这种控制既要覆盖生产的整个流程，又要善于抓住关键，突出重要节点。

1. 坚持遵循不相容职务相分离原则

首先梳理企业现有运营流程中不相容的职务，坚持实行授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与监督检查等相互分离的原则，合理设置岗位，明确各自职权，形成相互牵制，相互制约，以防为主的监控防线。

2. 建立企业有效的会计控制系统

为了建立企业有效的会计控制系统，企业的财会人员应该致力于完善会计处理程序，应当把经济业务事项的计量、记录及汇总的程序形成制度，确保有关人员在处理相同的经济业务时，能前后一致。这样形成的会计记录与财务报表真实可靠。要达到以上要求，一些中小规模的房地产企业当务之急是提高财务人员的素质和能力，建立高素质的财会队伍。

3. 加强企业内部审计监督

企业内部监督，通常是通过内部审计来实践的。实质上内部审计是对其他内部控制的再控制。为了合理设置内部审计机构，充分发挥内部审计在内部控制中的作用。这样的审计机构通过定期的和不定期的核查审计，对企业运营中的重大业务事项进行了有效的管控，建立了以“查”为主的监督防线。

（三）健全房地产企业风险内部控制预警机制

房地产行业是高投资、高风险的行业，开发企业从取得土地、开发经营到开盘销售等环节都会受到来自企业内部和外部的各种因素的影响。因此，房地产企业的经营者要强化风险意识，建立由专业人员组成的风险评估预警团队，健全风险预警评价机制，按照严格规范的程序，及时识别预警相关风险，并针对内部控制管理的薄弱环节，对可能出现的风险进行科学的动态的分析和量化预测，，实现生产经营的良性循环。

（四）构建房地产企业内部通畅的信息渠道

房地产企业的信息化建设，应当根据企业内部控制的要求，结合企业生产经营的实际情况，编制内部控制信息的收集、处理和传递程序，简化内部控制过程，打破企业内部各部门、各团队之间的“门户”，建设高度集成的信息系统，实现业务流程高度的融合，从而达到信息资源高度共享的目的。企业内部各部门的人员通过畅通的信息渠道，随时交换信息，及时沟通反馈，形成了广泛的沟通系统。不仅上下之间信息畅通，而且各部门横向之间信息畅通，不仅企业内部信息沟通无阻，而且与企业外部相关单位也能很好沟通。这样有利于最大限度地集思广益，作为企业经营控制的依据，并能及早识别风险及时预警规避。

总之，房地产企业内部控制的重要作用，越来越被业内人士认识看重。实践证明，只要运用科学的对策，加大企业内部控制的力度，不断完善，不断创新，跟准时代的潮流，适应市场发展的需求，就一定能保障房地产事业持续健康发展。

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