企业内部控制体系构建之我见

摘要：作为现代企业内部管理制度的重要部分，内部控制体系在提高企业运营效率、确保企业资产安全方面发挥着巨大的作用，并且极大地保障了企业财务报告的有效性、可靠性以及企业在相关法律法规范围内的合法运转。但与国外较为完善的内部控制框架相比较，我国企业内部控制建设的现状亟待改进，国内企业内部控制体系的构建和完善更成为一个现实性极强的社会性课题。

关键词：企业；内部控制；体系建设

一、内部控制概述

内部牵制被视为内部控制的根源所在，此后，内部控制得到相关发展，并获取了最初的定义，即出于维护企业财产物资安全性、完整性，确保企业会计资料以及其他相关资料正确性，保障企业各项财务收支合理性、合法性等目的，企业构建起的业务分管责任制。在之后社会经济飞速发展、现代科学管理方法不断应用的过程中，原始的内部牵制范畴被扩大，比如延伸到企业经营决策目标的建立和贯彻范围内，还扩大到企业经济效益实现及评价的领域，从而构成了一套相对科学、完整的内部控制制度，这便形成了今天的内部控制理念。

二、我国企业实施内部控制的主要瓶颈

我国企业的生存和发展有着相应的特点，特别在长时间收到计划经济影响的情况下，国内企业很难摆脱以往企业管理的方式方法，这对内部控制在企业中的实施带来了一定的不利影响，具体表现在：

法人治理结构不够健全的企业环境为内部控制的实施造成了环境的压力。外部环境和内部环境，这是内部控制实施所需的两大控制环境，其中前者是国家在实现一定经济管理目标引导下所采取的一系列控制措施，后者则是指企业管理层出于满足企业自身发展所需所采取的一系列控制措施。目前来看，国内绝大多数企业已完成了制度改革，但这并不意味着企业管理的全新革命，相反的，不乏企业董事会、监事会、管理层之间分工不明，对企业管理工作带来难度，甚至有的企业内部控制仍然倚重管理层或者以管理者的主管意志为转移，无视内部控制的自然规律，更不容将内部控制与企业文化、员工素质、诚信原则相联系。

会计信息资料不完善，使内部控制的执行缺乏力度和有效性监管。有些企业管理者不能正确认识内部控制尤其是会计控制的重要性，在企业管理中重视经营轻视管理、重视销售轻视生产，所得出的会计信息资料自然是浮于表面的；有些企业对内部控制环节不够重视，相关管理人员对内部控制执行过程缺乏足够的认识，进而无法及时、完整地交换到企业经营、财务等方面的信息；有的企业在内部控制活动开展方面授权不当、审批不严、分工不明，这使得内部控制相关的政策及程序等均执行不力。此外，也有企业在内部控制方面缺少有效性监督，比如对内部控制活动相关内容缺乏监督、对内部审计人员所做报告缺少监管，甚至对企业经营管理人员的反馈信息都不能给予相应的评估，监管的缺失势必导致内部控制执行的不力。

三、现代企业内部控制体系的构建与完善

在我国社会主义市场经济不断发展和深化背景下，在国外先进管理理念和管理手段日益影响下，我国企业内部控制体系的构建和完善逐渐迎来了新的思路和方向，其要求企业具体要做到：

立足于会计控制，建立健全现代企业内部控制体系。从指导思想角度讲，我国企业应从自身情况出发，坚持《会计法》及其他相关法律制度的依据原则，坚持会计核算与会计监督在企业管理中的中心地位，坚持内部控制体系建设与我国社会经济发展水平相适应，逐步实现企业内部管理制度的规范、企业经营风险的规避和防范、企业财产完整与安全的保障，实现国家政策、法律、法规以及制度的有效贯彻和执行；从内控目标及内容角度讲，现代企业可采用以点带面、全面展开的内控策略，立足于会计控制的中心地位，构建一个完善的、多层次和多目标的内部控制整体框架；从实际操作角度讲，企业应制定分步措施，特别是针对企业管理基础工作薄弱、企业会计核算较为混乱的部门，更应实施定岗定员、完善内部牵制制度、确立岗位职责等策略，建立完善的内部控制框架。

企业内部控制体系应适时地加以评估和调整。企业内部控制框架的实践要求企业必须及时抓住环境改变的特征，适时评估和调整内部控制策略，有效适应快速改变的经济环境，首先要针对企业经营管理中出现的问题及薄弱之处，编制相应的内部控制制度；其次要从企业管理的发展趋势及经济发展实际要求出发，确保内部控制体系的适应性和前瞻性，努力站在更高、更好的方向和高度，解决内部控制问题，提高企业管理和经营水平。

在奠定会计控制核心地位的基础上，企业还应致力于现代法人治理结构的建立和完善，构建完善的现代企业制度，为内部控制体系的建立和实施提供良好的制度环境；还应致力于人力资源管理机制的改善，不断提升企业管理者以及员工素质，其中要加大人才培养和培训力度，为内部控制创造良好的环境基础；还应致力于内部控制设计、执行的有效检查和监督，并且要实现自我监督和独立评估并重，提高企业监督的有效性，同时要积极构建有效的舞弊汇报及监察机制，确保各种舞弊事件或者舞弊迹象能够及时、快速、有效地上报至企业管理层乃至董事会，促进内部控制问题的及时解决，实现企业内部控制体系的不断发展和完善。

四、结语

知识经济时代，社会上各行各业竞争日益激烈，企业为了生存并追求的不断发展壮大，企业管理层应面向市场更新观念，深化改革以创新体制、转换机制，完善治理结构，建立现代企业制度，健全完善的内部控制系统，引入现代化信息技术，创新内部控制方法，培育企业文化，充分发挥员工的积极能动性作用，集合企业内外多方力量，不断提升内部控制力，保证了会计信息的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整，并为企业打下坚实的财务管理基础，才能发挥财务管理优势，提高经济效益，增强企业竞争力，发展壮大自己。