我国营业税改增值税的实践探索分析

摘 要：在当今我国政府尚未形成财政资金稳定收入的大环境下，我国营业税改增值税开始面临新的挑战与机遇。本无通过分析营业税改增值税在企业中的发展体现，对我国营业税改增值税提出几点思考与建议，以供相关工作者参考，力争全面促进企业创新、转轨变型。

关键字：营业税；改增值税；实践探索

营业税改增值税是我国第一大税种，更是国家“十二五”时期对税种进行结构性减税的重要内容，在促进我国国民经济发展，提高产业体系结构中发挥中重要的影响作用。我国营业税改增值税的存在，是为了保证地方政府能够获得稳定的财政资金收入。现阶段，我国的营业税改增值税正处于改革阶段，试点也在酝酿之中。根据国务院的消息显示，我国将会在2014年增加营业税改增值税的试点，逐步实现在全国范围内全面实施，争取在“十二五”时期实现我国营业税改增值税的改革。要想全面实现我国营业税改增值税试点，就要在深化改革的实践过程中，从不同类型地区的差异性出发，对不同的试点改革方式进行比较，创新试点改革方式，充分考虑不同企业间的具体差异，增强营业税改增值税改革的明确性。文章从营业税改增值税在企业发展中的体现出发，对我国营业税改增值税的实践探索做出详细分析。

一、营业税改增值税在企业发展中的体现

现阶段，我国国民经济发展正处于转型阶段，需面对市场需求量降低、产品体系架构不科学、部分市场经营产品功过需求等一系列问题，要从根源上解决这些问题，缓解国民经济发展压力，必须进行全面革新，从产品体系架构优化出发，实现转型的全面升级。营业税改增值税作为我国“十二五”时期的一项重点改革内容，在一定程度上促进了国民经济发展。根据一些参与营业税改增值税的企业反映，营业税改增值税不但帮助企业开阔思路，转变发展观念，更是有效引导企业打通产业链条，让企业的服务范围进一步扩展，这远远超出了减税本身的实际价值。纵观我国营业税改增值税的发展形势，其在企业发展中的体现主要有以下几个方面：

1.促进服务行业发展。由于我国服务行业以往在税制上重视产品价格，而忽视服务价格，这在很大程度上制约了服务行业的发展。营业税改增值税的出台实现了货物与服务的统一征税，改变了我国国民经济服务行业的产业体系架构不科学问题，进而对促进了服务行业的发展。

2.促进中小企业发展。经济学理论当中说到：企业减税，企业支出成本就会减少，随之企业也会得到不同程度的发展，进而带动社会就业，减轻社会就业压力，增加企业收入。我国营业税改增值税实施后，中小企业管理人收益甚大，都得到了不同程度的减税，平均减税幅度高达40%。可以说，营业税改增值税的实施帮助中小企业大量纳入劳动力，就业面也随之托大。

3.激发经营活动，促进企业发展。以融资租赁业为例进行分析：在实施营业税改增值税之前，我国政府为了推动该行业的发展，对其实施了差额征税，税率已降低了一个百分点，然而由于差额征税没有正式纳入增值税范畴，一直都没有突出成效，未能调动企业生产积极性，缺乏了有效的市场经营需求，融资租赁业经营成果惨淡。就承担方来说，其购进企业设备可以降低17%的增值税，而融资租赁业即使以同样的方式租入该设备，却无法得到17%的增值税，如此待遇悬殊的成本支出，使得承租人不再愿意以融资租赁去租入，导致融资租赁行业的超低税价值一直无法实现。实施营业税改增值税后，企业租入设备享受与购买一样的待遇，同样能得到17%的增值税，市场需求很快得到拉动，行业也得到了迅猛发展。

4.促进企业转型。在实施营业税改增值税后，很多企业更新了发展观念，对企业经营方式进行了转变。特别是在企业管理方面，不断得到加强与改进，实行规范化操作，企业效益也得到了提高。

二、对于营业税改增值税的几点思考与建议

营业税改增值税的实施是一次重大的改革，其在实施的过程中也会无可避免的遇到一些阻力与问题。以下就其所存在的问题出发，提出几点思考与建议：

1.防止营业税改增值税中有的企业因税负增加而引发物价上涨。增值税是价格的组成成分之一，如果税负产生变化，产品价格和服务价格也会随之产生动摇。营业税改增值税当中的税负增加的企业会因为税负的增加而引发物价调动，提高企业产品与服务价格，将税负增加部分通过价格的提高转移到客户身上，从而引发物价上涨现象。因此，在实施营业税改增值税的同时也要缓解物价上涨所引发通胀压力。

2.关注试点区域与非试点区域的行业平衡。一方面是因为营业税改增值税试点地区当中有些行业税负增加，如交通运输业、租赁行业等等，虽然增加的税负可以转移到消费客户身上，然而由于非试点地区也存在营业税与增值税，一些无法转移的税负，只能在企业内部消化，降低了企业在经济市场的核心竞争力，严重影响这些行业在非试点地区内的发展。另一方面，部分行业只能在试点区域内享受减税待遇，在非试点地区则无法享受，以致这些企业纷纷向试点地区转移，导致试点地区成为营业税改增值税政策实施的“集中地”，如此不平衡的行业发展，在一定程度上影响试点地区与非试点地区相关行业的可持续发展。

3.加大对虚假发票的打击力度，保证试点顺利进行。营业税改增值税实施后，增值税成为税种的重头戏，相应的增值税发票也会大量增加。为了防止不法分子兴风作浪，经营虚假发票。税务局务必要联合公安部门、财政部门、工商部门等有关部分开展整治活动，加大对虚假发票的打击力度，确保营业税改增值税顺利进行。

三、结语

综上所述，当前国内经济正处于转型发展的重要阶段，营业税改增值税的实施，不但避免了各大企业的重复征税，对于优化产业体系结构，细化分工，推动现代企业的发展，优化企业税收结构、完善税收制度都有着重要的影响作用，可见对我国营业税改增值税的实践探索做出详细分析具有十分必要的现实意义。

参考文献：

[1]党光颖；我国银行业税制改革[J]；天水行政学院学报；2010年04期

[2]吴波；我国营业税征管问题的对策研究[D]；山东师范大学；2011年

作者简介：王婷婷（1989.12- ），女，吉林德惠人，毕业于东北林业大学，会计老师，学历：本科，研究方向：会计科研，职称：助教，作者单位：长春大学旅游学院