税收的替代效应与外部性

［摘 要］本文通过对经济发达国家对环境保护税的征收,分析了税收的替代效应和税收对生产者选择的影响，列举了国外开征环境保护税的特点及其取得的成就。

［关键词］税收；环境保护；替代效应；外部性

［中图分类号］F832［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）40-0079-02

1 税收的替代效应

税收的替代效应是税收所引起的改变纳税人或负税人经济行为的机制，是税收调节经济的重要理论之一。国家征收某种税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时,人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动。推而广之,税收的替代效应就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。

1.1 国外环境保护税

从20世纪90年代中期至今,发达国家纷纷推行绿色的财政、税收政策,许多国家还进行了综合的绿色税制改革。目前,环境税已成为许多发达国家主要的环境政策手段。发达国家典型的环境税主要有大气污染税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税。

1.2 替代效应

从价格消费曲线和需求曲线可以看到价格是如何影响需求的。如果一种商品价格下降了,那么消费者会选择消费相对便宜的这种商品,去代替相对昂贵的其他商品,这叫做替代效应。

1.3 税收与生产者选择

税收会使同一课税商品有两种价格：消费者支付的含税价格和生产者实际得到的不含税价格。从整个社会的角度看,因政府课税而造成的产品产量的减少,是真正意义上的经济损失。

1.4 税收的替代效应分析

当政府征收的税影响了相对价格,从而使纳税人改变原有生产、劳动、消费、投资等经济决策时,就产生了税收的替代效应。替代效应对纳税人生产、对环境的破坏等方面有影响，表现为当政府对不同的环境污染实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待,从而影响了厂商对环境问题的重视。

1.5 国外开征环境保护税的特点

根据上述对国外环境保护税的分析,可以看出国外环境保护税政策有以下几个特点：

第一,征收范围广泛,税种呈现多样化。第二,环境税以能源税为主体。第三,各国环境税差异较大。第四,税款专款专用。第五,环境税收政策同其他税种的优惠政策互相配合。第六,逐步推进环境保护税制建立。

1.6 国外环境保护税已取得的成就

(1)环境效益。污染税的开征使得所针对的污染物排放量大大减少。

(2)经济效益。①促进了技术创新,带动产业增长；②环境保护税在全部税收中所占比例随经济增长而提高,扩大了财政收入和环保资金。

(3)社会效益。①由课税所引起的税负负担分配效益；②税收收入使用的受益分配效果。

环境保护税是集保护环境和经济可持续发展为一体的税种,其正确设计有助于引导经济走向更符合生态效应的轨道。

1.7 对援用税制的调整

第一,消费税的调整。主要表现在提高污染型能源的消费税税率。第二，所得税的调整。主要是给予环保投资优惠,即对环保投资支出允许税前扣除或给予一定比例的税收抵免。第三,机动车税的调整。主要是在征收机动车税时对节能车予以优惠。

1.8 我国环境税体系

在发达国家通过税收手段切实保护环境的同时,许多发展中国家也在积极探索可持续发展道路,加快推行环境保护税,并配合其他政策,保护生态环境,促进经济增长。我国环境税体系的建立要立足我国国情,逐步建立环境税框架，为尽可能减少污染服务。

2 税收与外部性

2.1 外部性

外部性指由于市场活动而给无辜的第三方造成的成本。或者换种说法，外部性就是指社会成员(包括组织和个人)从事经济活动时,其成本与后果不完全由该行为人承担,也即行为举动与行为后果的不一致性。

2.2 经济外部性

经济外部性是经济主体(包括厂商或个人)的经济活动对他人和社会造成的非市场化的影响，分为正外部性和负外部性。正外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受益,而受益者无须花费代价；负外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受损,而造成这种损失的人却没有为此承担成本。

2.3 解决外部性的基本思路

让外部性内部化,政府一般可以采用税收来实现。这种方法的基本思路是：对产生负外部性效应的企业或个人,课征相当于其所造成的外部边际成本的税收,外部成本便成了企业或个人的内部成本,即实现了外部负效应的内在化,从而迫使其决策必须考虑该成本,达到纠正市场失灵的目的。政府对产生负的外部效应的主体进行适当的征税,由此引起该主体物品或服务的生产量的减少,部分资源将从该主体物品或服务的生产中转移出来,从而实现资源配置的帕累托最优化。征税的最大特征是其数额与外部边际成本相等。典型的办法有征税与补贴、科斯定理和企业合并等。

2.4 生产中的负外部性——环境污染

随着我国经济的快速发展,人们对环境的破坏也在日益加重,运用经济手段来保护环境的方式逐渐被更多的人所接受。环境污染具有很强的负外部性,从现代经济学角度,是指私人边际成本小于社会边际成本。比如一个厂商排放了污水,会导致临近居民饮水质量下降、鱼类减少、其他厂商为免受污染而安装治污设备时产生一系列外部成本。但这些成本并不能在该厂商的价目表中表现出来,因而由追求利润最大化的厂商所确定的产量必然要大于将资源进行有效配置的产量,由此加大了对环境的污染。

在环境保护方面,微观防治往往是不经济的。比如,对于产生水污染的中小企业,如果地域集中,那么各企业单独购置污水处理设备,远不如集中建设一个污水处理厂来得更为经济有效。环境成本不能自动地体现在生产成本之中,市场无法对其发挥调节作用,因此需要政府的干预加以解决。税收是厂商考虑外部成本和外部利益的手段之一,政府可以向施加外部不经济的厂商征收恰好等于外部边际成本的税收。

2.5 外部性与资源配置效率

在市场经济中,经济活动的决策基于私人成本和私人利益的比较。当私人成本与社会成本不相一致时,或私人利益与社会利益不相一致时,对企业或个人来说最优的决策不一定是社会的最优决策。外部性的存在使得企业或消费者的自家边际收益成本或利益与社会边际成本或利益不相一致,所以在外部性存在的条件下,完全竞争并不能达到效率的资源配置。外部性的存在破坏了完全竞争市场资源配置的优越性,从而导致市场机制的配置不是最优的。税赋和补贴可以把自家成本或利益与社会成本或利益拉平，这样市场机制就能达到效率配置。

外部性一直是政府在不断寻求解决方法的问题。而税收对外部性的解决有积极的作用,可以合理地解决困扰政府的环境问题。

环境资源是一种公共物品。人们对环境资源的保护或破坏都无法通过市场机制来得到收益或补偿,受污染者由于拥有环境污染信息较少,想得到补偿需要花费大量的成本,往往就忍气吞声,放任其行。在这样的条件下,政府作为社会管理者,必须担负起治理和保护环境的责任。这就需要纠正性的税收来补偿由环境污染造成的损失。