医院全面预算管理中PDCA循环的应用

摘要：PDCA循环在全面预算管理中发挥着的“助推器”的作用，目的是为了改变以往单纯的预算管理工作模式，使预算管理工作进入编制、监督、考核与评价、以其管理与评价结果继而进入下一轮预算管理环节，以有效且合乎逻辑的工作程序，来推进医院全面预算管理工作，使其步入规范化的道路。

关键词：PDCA 全面预算管理 管理工具

全面预算管理是一个发现问题，解决问题，提高经营管理水平，实现目标的管理过程。而PDCA循环正是通过计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、改进（Action）这一系列活动将预算管理活动进行总结，将其成功经验加以推广、标准化，对其未解决问题放入下一个PDCA循环里，并持续改进。将两者相互结合应用，可促使医院改变以往预算管理工作仅停留在数据统计层面上的状态，医院从上到下既关注当前的效益，又重视远期的效益，对降低医院成本、深化成本核算具有促进作用，是医院在全面质量管理中应遵循的科学程序。

一、PDCA循环的核心组织

在以往的医院预算管理工作中，财务部门身兼预算管理、执行、监督等多职，而想要让预算管理工作真正实现全面化，必须将这些功能由不同的部门来担当，分清职责。首先要建立核心组织即预算管理委员会，在整个管理周期内组织与引导具体的预算管理工作，协同与督导各预算单位或部门推进预算管理活动，活用质量管理的手法，发掘所发生的问题，同时进行品质管理活动，继而进行PDCA循环。

如图（1），核心组织建立的概况。组织成员有院领导、各类物资管理部门科长、医疗业务部门主任、财务科长及预算会计等。

[名称＼&预算管理委员会＼&成立时间＼&201*年7月＼&活动宣言＼&注重过程、胜在执行＼&活动主题＼& 全面推行预算管理理念，渗透各预算层次，强化预算执行力度，重视经验总结。＼&成员＼&＼&活动频率＼&＼&活动时间＼&＼&]

图（1）

二、PDCA循环的理念

PDCA循环作为一种质量管理活动，其理念遵循“全员参与，过程控制、系统管理，持续改进”。即

PDCA循环适用于医院的各部门及全体人员，通过制定各自的预算目标、实施预算、借助特定工具对预算执行结果进行检查与评估，将其成功经验进行推广与标准化，对未解决问题放入下一个PDCA循环中，既向下层层分解，又同时向上传递，使各级部门围绕着医院总的预算管理目标朝同一方向转动，通过循环把预算管理的理念渗透到医院各层级人员，使得思想、行为与各项工作有机结合起来，彼此协同，互相促进，最终达到持续改进的最终目标。

如图（2），1为原有预算管理模式，2为新的预算管理模式。在预算管理模式中每一个职能部门、临床科室的预算管理都形成小循环，预算目标的规划、实施、控制及修订也是一个小的PDCA循环，每个循环同步进行，并不断的转动上一级循环，各方面的循环把医院的全面预算管理的各项工作有机地组织起来，相互联系，彼此促进，从而使得管理工作不断逐步上升提高，最终实现医院全面预算管理的总目标。

三、PDCA循环在全面预算管理活动中的应用

如图（3），PDCA循环在全面预算管理活动中的活动流程。这一系统由统一组共同作用而又彼此独立的管理环节组成，按PDCA循环特有的4个阶段，8个步骤不断循环来高效地实施全面预算管理。在这个循环期间需要活用相应的管理工具，对各个阶段进行分析与评价，体现预算管理的过程、执行的结果与效果，这是一个非常重要的过程，是体现PDCA循环是否合理与有效的重要手段，也是做为预算绩效考核的参考依据。常用的管理工具有流程图（如图（3））、趋势图、直方图、分层图、鱼骨图、头脑风暴法等。

（一）P（Plan）计划阶段

确定下年度预算总方针及预算收支目标，以及预算活动规划的制定：

1、制定预算目标

这一阶段主要是由医院预算管理委员会组织相关院领导、各职能部门负责人一起就本年度预算执行情况，结合预算年度内医院所处环境的变化，制定下年度预算的总方针及总目标。

2、分析预算目标因素

依照预算总目标的要求，结合医院总体发展规划，由财务部门依据历年相关经济指标及数据，分析预算各项要素，如医院收入类包括医院总收入、科室收入、收费项目收入、病种收入、其他收入等；医院支出类包括医院总支出、科室支出、病种成本、人员经费支出、药品与材料支出、各项资本性费用支出及其他费用支出等。按照 “以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的预算编制原则，将各项要素进行加工、分析、细化，形成医院总的预算草案，以至细化到科室收支预算草案、收费项目收支预算草案或病种收支预算草案等等。

3、协商与审议预算

此阶段主要在总的预算目标控制下，将预算草案中所涉及的科室或部门与医院预算管理委员之间进行沟通、协商，对预算草案进行修改、平衡、汇总直至形成预算方案定稿。将预算方案提交职工代表大会审议，并将其审议结果通过规定程序上报至上级主管部门审核并批复。

4、制定预算实施计划

医院预算管理委员依据批复后的预算方案，制定总的实施计划，如制定月度或季度的预算收入的完成率、预算支出的执行率，预算实施的进度报告、指标与数据的收集等等，将其同预算方案一并下达科室或部门并形成各自的实施计划依照执行。

如图（4）分层图，在医院总的预算目标控制下，依照预算运行情况将实施计划分解至各预算单元，制定各自的预算目标。

[预算单元＼&全院＼&预算年度＼&201*年＼&预算项目＼&门急诊人次增长率＼&门急诊人均费用增长率＼&出院人次增长率＼&出院人均费用增长率＼&预算目标（二）D（Do）实施阶段

该阶段是PDCA循环的关键，也是PDCA循环中小循环的核心部分，小循环形成良性的预算管理方式，才能形成大循环的全方位预算管理体系。因此，为实现预算目标，依照计划阶段制定的预算实施计划付诸于实践，将上年经PDCA循环后总结的改进措施嵌入本阶段，并定期运用管理工具进行分析，即实施并改进中。特别是在有经费预算的项目支出中，相关的预算执行科室或部门应制定项目用款计划，由预算管理委员监督用款进度，以此推动院级预算项目支出有进度有计划的进行。若在实施阶段中，遇到医院事业发展计划有较大调整且对执行有较大影响时，还需经过申请、审议、批准后再调整预算。