小微型高新技术企业税收现状研究

摘要：小微型高新技术企业为整个高新技术企业的发展注入了新鲜血液，也为我国高新技术的发展奠定了坚实的基础，更为国家经济发展作出了很大的贡献。

关键词：小微型；高新技术企业；税收

近几年来，小微型高新技术企业在我国的发展速度势如破竹，新成立的企业个数以极快的速度与日俱增。但小微型的高技术企业相比起高新技术企业来说，还是缺乏资金，技术和科研人才，但整体的发展势头很乐观。所以我国为了鼓励小微型高新技术企业的发展，制定并实施了很多的扶持政策。并且这些政策都在一定程度上支持了企业的发展。

一、小微型高新技术企业税收优惠政策及现状

1.我国小微型高新技术企业的税收扶持政策。自税制革新以来，我国的各类企业发展速度超乎寻常，有一种后来居上的气势。但高新技术企业的发展却是近几年来才迅猛发展的，小微型高新技术企业更是后来居上的一类科技企业。所以我国早期的税收法律并没有过多篇幅的规定小微型高技术企业的税收优惠政策。但是这类企业的快速发展不仅提高了我国的经济收入，提高了国际竞争力，还促进了就业，所以我国相继出台并实施了一系列促进高新技术企业发展和进步的税收优惠政策。我国现行的对高新技术企业的优惠政策主要有两个方面：一是通过制定税收法律法规促进高新技术企业的科技发展和提高自主创新能力。二是制定相关的税收优惠政策。根据《中华人民共和国企业所得税法》主席令第63号的规定，在企业所得税方面，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。而小微型高新技术企业做为同时具备小型微利企业和高新技术企业的认定条件的企业，其税收优惠政策也较为特殊。根据税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。可见，这种税率虽然一定程度上减轻了小微型高新技术企业的负担，但并没有从根本上解决其税负较高的现状。但从另一方面来说，国家的经济发展离不开税收，如果对小微型高技术企业的税收优惠政策过于宽松，将会导致社会资源分配不公，从而降低了其他企业的生产积极性。2.小微型高新技术企业的税收现状。查阅相关资料可以发现，六年的时间里，我国制造业税收平均税收增长率为19.6%，而高新技术税收增长率为26.8%，比制造业的税收增长率高了7.2%。不难看出，高新技术企业的主营业务收入年度平均增长率仅为15.3%，与其税收年度平均增长率26.8%相差较大，而制造业的税收增长率与主营业务收入增长率处于较为均衡的状态。而从于小微型高新技术企业来看，税收年度平均增长率为24.6%，增长率呈现不稳定的趋势，每年的增长率都基本达到了10%以上，2013年竟然高大43%，高出其同期主营业务收入增长率14.8%。显而易见，小微型高新技术企业的税收增长速度还是过快。通过相关资料可以得出，我国高新技术的年度平均税负为2.7%，而制造业的税负水平却高达4.4%。由此体现了国家对高新技术企业的税收政策扶持效果是显著的。但近几年，我国的高新技术企业的税负还是呈现出逐年升高的态势。其中小微型高技术企业的年度平均税负为3.7%，比大中型高技术企业的税负高出了1.2%。小微型企业的税负水平较为不稳定，这可能和当年的经济状况有关。所以能够看出，在高技术企业中，小微型高新技术企业的税收负担仍然较重。但其利润确实逐年增加的，在从业人数方面，其员工需求人数也在不断增加，更加需要大量的资金支持。所以可以从以上的表格中看出，小微型高新技术企业的发展之路确实较为艰难。

二、对我国小微型高技术企业税收现状的建议

通过以上分析可以看出，小微型高新技术企业相比较大中型高新技术企业，存在着税收负担重，税收增长速度较快等问题。小微型高技术企业是整个高新技术企业中最重要的部分，但这类企业还面临着规模小，投资较少，还缺乏科技人才的困境。虽然我国已经出台和实施了一些扶持政策鼓励小微型高新技术企业的发展并取得了一定的成效，但是与国外许多发达国家相比并不完善。我国相关部门应积极学习国外较为完善合理的税收制度，取其精华去其糟粕，不断的完善我国的相关税制及体系。1.落实并完善对于小微型高新技术企业的税收优惠政策。第一，我国小微型高新技术企业一直存在着融资难、融资贵的困境。企业和公司从成立，招聘技术性人才，研发和设计新产品，直至上市，每个过程都需要大量的资金投入，如果没有大量的资金投入，就无法从国外引进高新技术和吸引人才，产品出口后无法形成良好的竞争环境，不管是在前期策划，中期实施，还是后期总结，无一离得开资金的支持。一个小微型高技术企业想要发展，不仅仅需要科技人才，还需要资金打响品牌，做好广告，吸引顾客和外商投资。和所以对于各种投资，不管是风险投资还是被称为“天使投资”的投资者而言，给予投资额一定的税前抵扣能鼓舞企业的积极性。第二，通过上诉国家甚至其他政策较为完善的国家相互比较中，对小微型高新技术企业的税收扶持政策可以得到很好的启示，这些国家的税收优惠政策相比我国还是较为有效和完整的。比如效仿欧盟国家，对新成立的小微型高新技术企业免征三年所得税。这样可以有效的鼓励小微型高新技术企业节约资金，加大创新投入，也为这类企业的发展提供了保障和支持。第三，缺乏科技创新人才一直是小微型高技术企业的发展瓶颈。现如今的人才市场上，刚毕业的大学生缺乏经验且眼光很高，不愿意在小企业发展。而有经验的人才又愿意往大型的高新技术企业就职。这就导致小微企业的人力资源处于一个进退两难的困境。而规模较大高新技术企业，有充足的资金，有可靠的发展前景，更有强大的专家团队。自然更容易吸引人才。所以政府为了吸引人才选择小微型高新技术企业，在职工工资及福利，奖金方面也制定了相应的政策。2.发挥政府的作用，优化税收服务水平。在小微型高技术企业的税收征管中，经常会出现很多不规范或者是违法的行为出现。税收部门应该规范执法方式，这样可以减轻小微型高技术企业的隐形纳税成本，能够有效的减轻企业的税收负担。小微企业的税收增速很快，这说明小微高新企业是税收征管制度的重要部分，由于这类企业的特殊性，税务部门应该加强重视。所以应当加强税收部门的服务意识。设立专门的小微高新技术企业咨询及业务办理窗口，增加相应的税收管理职位能更好更便利的为小微型高技术企业服务。3.适当降低小微型高新技术企业的认定标准。由上述的分析可以看出，小微型高技术企业的认定标准并不明确，很少有完整的法律法规规定了小微企业的认定标准。我国的税法中对于这类企业的界定标准较为模糊。根据相关税法规定。小微型高新技术企业并不是指所有从事科技研发的小微型企业都满足小微型高新技术企业的认定条件。例如某企业被认定为小微型企业，但该企业主要从事科技创新及产品研发，也不能被认定为小型高技术企业，没有资格享受相关的高新技术企业的税收扶持政策。如果能适当降低对这类企业的认定标准，我国的税制将更为完善，从事科技创新的小企业也能朝良性的方向发展。

三、结语

小微型高新技术企业不仅提高了我国科技型企业的国际竞争力，还大大的促进了科技的发展，并且吸引了科技人才，提高就业岗位。为了给小微型高技术企业的提供一个良好的发展平台，我国政府和相关部门应该尽快完善税收条例和规范，提高税收服务水平，为这些企业的发展添砖加瓦，很好的解决这些企业发展的后顾之忧。

参考文献：

[1]庄谦娣,《经济新常态下小微企业的税收优惠政策研究》[D]，吉林大学，2015.

[2]王佳卉,《促进小型微型企业发展的企业所得税政策研究》[D],浙江财经大学，2015.

[3]魏建明，《中国税收优惠政策及其应用》[M],中国税务出版社，2012:217-218.

作者：何晓土 单位：贵州财经大学校工会