企业内部控制制度的建立与完善探析

[摘 要]建立健全内部控制制度将会使企业各项活动规范、有序的运行，提高企业的经营效率，实现企业的经营目标。文章针对我国企业内部控制制度建设过程中存在的问题进行了分析，并提出了建立与完善我国企业内部控制制度的对策建议。

[关键词]内部控制；公司治理；风险评估

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.127

1 建立与完善企业内部控制制度的重要性

1.1 保证会计信息的真实性和完整性

会计信息的真实完整能够为企业经营管理者了解企业的经营状况、预测未来企业的情况、为企业的发展作出合理的决策提供正确可靠的信息，指引企业朝着有利于自身发展的方向发展。内部控制制度健全、完善，能够规范业务流程，使工作人员各尽其职。规范会计行为、保证会计信息从采集、记录到汇总的全过程够能够得到有效的控制，及时发现问题并进行纠正，防止舞弊和错误的发生，从而保证会计信息的真实性和完整性。

1.2 预防经营风险，实现经营目标

企业在经营过程中面临各种各样的风险，如果风险意识薄弱，没有对风险进行识别和预防，将会导致经营效率低下，甚至会使经营成果毁于一旦，更不会实现企业的经营目标。而有效的内部控制制度能够及时发现企业经营过程中的风险，通过对企业的经营过程进行风险评估，及时发现风险较大的经营薄弱环节，并对这些环节加强控制，防止这些风险恶化带来的不利影响，按时完成企业的经营目标。

1.3 保护资产安全，防止资产流失

资产是企业开展经营活动必不可少的财产物资，如果缺少健全的内部控制制度，将会导致企业管理人员或者工作人员可能会为了自己的利益贪污、挪用资产，或者在使用资产时，存在浪费、不合理使用的问题。而完善的内部控制，通过对资产的采购、使用和处理等环节设置合理的授权审批，监督和制约资产的转移，能够有效地防止资产浪费、贪污、挪用等现象的发生，减少资产损失，实现资产的安全完整。

1.4 规范人员职责，提高经营效率

健全的内部控制制度，能够对企业各个部门和人员进行科学的分工，并对各自的职责进行有效控制，使各部门和人员明确自己的职责，并在职责范围内高效完成各项工作任务，保证企业各项生产经营活动有序的运行，提高经营效率。

2 企业内部控制制度存在的问题

2.1 企业的内部控制环境较为薄弱

很多企业内部控制环境较为薄弱，主要表现为以下几个方面：一是企业内部岗位职责分配不合理，没有形成明确的权责分工。如，有些企业中，会计与出纳由同一人担任，这无疑会使得会计管理工作不能得到有效的相互监督。二是企业领导者对内部控制制度的建立与完善没有引起足够的重视。在法人治理方面，一股独大的现象破坏了公司治理的制衡机制，大股东在进行决策时，往往为了满足自己的利益而损害其他小股东的权益。有些企业虽然建立了内部控制制度，但是却没有得到有效的执行。

2.2 缺乏完善的市场风险管理意识和机制

随着国际一体化进程的推进，国际竞争越来越激烈，我国企业面临的风险大大增加。但是，很多企业在风险管理方面却缺乏足够的重视，没有建立完善的风险管理机制。如，有些企业在进行投资时，往往只考虑投资的收益，而对投资风险却缺乏合理的分析和计算，在投资规模较大的情况下，一旦投资失败，将会给企业带来难以挽回的损失，甚至导致企业破产。

2.3 企业内部缺乏行之有效的内部监督机制

内部监督是保证内部控制制度良好运行的必要机制，因此在企业内设置内部审计部门非常重要。但在我国现行的企业中，有些企业没有设置内审部门；有些企业虽然设置了内审部门，但是内审部门受辖于企业，无法独立地开展业务；有些企业的内审部门人数较低，工作的有效性得不到保证。另外，监事会、独立董事等任命由企业的管理者行政任命，在执行工作时，往往考虑到自身的经济利益而没有充分发挥监督作用。除此之外，外部监督在一定程度上也能保证内部控制的有效运行，但是由于信息不对称，外部监督者在对企业进行监督时受到条件的限制，不能充分发挥监督作用。

2.4 绩效考核机制不够健全

很多企业没有建立完善的内部控制绩效考核机制，如绩效考核机制没有将内部控制制度执行情况纳入考核范围、考核标准参差不齐、考核结果与激励程度不成正比等。这样一来，企业员工执行内部控制的积极性将会大大下降，缺少员工的大力配合，内部控制制度也只能流于形式。因此，企业只有建立健全绩效考核机制，才能提高企业内部的凝聚力，保证内部控制制度的有效实施。

3 加强企业内部控制制度的对策建议

3.1 完善企业的内部控制环境

首先，要完善公司治理机制。在企业与股东及其他利益相关者之间进行利益分配时，如果内部控制制度健全，则不会损害中小股东的利益。其次，企业应该明确各个岗位的人员分工，将责任落实到具体的部门、个人，在出现问题时能找到相应的负责人员。对于一人多职的现象要严厉制止，在不相容岗位要分别设置人员负责，权责界限划分要明确，促使各人员更好地落实企业的岗位职责。最后，企业管理者和其他员工要充分认识到内部控制制度的重要性，提升企业全体人员的内部控制意识，让他们认识到良好的内部控制制度能够为企业带来巨大的经济利益，能够促进企业经营目标的实现，进而为内部控制的执行贡献自己的力量。

3.2 充分发挥内部审计和外部审计的监督作用

为了确保企业内部控制制度得到有效的运行，需要对其进行合理的监督。在各种监督机制中，企业内部审计效果最为显著，为了强化内部审计工作，企业应该建立独立的内部审计部门，配备综合素质过硬、经验丰富的人员担任内审部门的领导者，保持内审部门的工作独立性，防止企业管理者干预内审部门的工作。

另外，为了提高内部控制制度监督的有效性，企业还可以适当引入外部监督力量对其进行监督，如聘请专业的注册会计师对企业的财务报表进行审计，发现是否存在舞弊等问题。外部监督配合内部审计，共同为内部控制制度的实施提供保障。

3.3 建立完善的风险评估和管理机制

内部控制制度的有效实施，离不开完善的风险评估和管理机制。我国企业对于经营活动中面临的风险往往采取事后管理的方式，即只有当风险发生后，才采取措施降低风险带来的不利影响。而全面的风险管理制度要求在企业经营的各个环节都应建立风险预警和应对机制。这就要求企业要根据所处的内部环境和外部环境两个方面，合理分析相关的风险因素，计算出风险阈值，并制订与之配套的风险预防方案。其次，企业要对经营活动的各个环节建立风险防范和控制机制，将风险扼杀在萌芽中，防止风险发生带来的不利影响。

3.4 建立健全绩效考核机制

很多制度的实施需要有足够的激励机制和约束机制作为保证，内部控制机制也不例外。健全的绩效考核机制能够规范员工行为，让他们按照规定行使自己的职能。企业应该将内部控制执行情况纳入绩效考核的范围，对于内控执行较好的员工给予较高的奖励，对于没有执行内控或者执行较差的员工，不但不能奖励，还要考虑是否要进行惩罚，这样才能提高员工执行内部控制制度的积极性，保证企业的各项经营活动规范、有序的开展。

参考文献：

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