电力企业成本预算管理探析

[摘要]预算管理作为规范单位收支管理的重要举措，在各单位得到广泛应用，在电力企业内部管理，尤其在加强成本管理，控制支出规模，提高单位的经济效益等方面取得了显著成效，但仍存在一定的问题，影响了管理成效的发挥。这迫使供电企业对成本预算管理的思考比以往任何时候更迫切更重要，本文主要在通过分析电力企业成本预算管理存在的问题的基础上，进一步提出了解决成本预算管理的有效措施。

[关键词]电力企业；成本预算管理；预算编制；有效措施

引言

20世纪80年代后，预算管理已成为国际上通用的企业管理模式之一。从1998年起，电力企业系统正式实行全面预算管理。预算属于控制手段，它贯穿企业经营管理工作的始终。它其实是用数字编制企业一个时期的计划，同时也是企业各部门工作计划、奋斗目标、工作规范协调模板。成本预算是成本控制的首要步骤，企业通过对成本预算的分析、执行、监督达到有效控制成本费用支出、降低成本的目的。只有预算编制建立在科学、公正、真实的基础上，才能保证预算管理收到实效。下面本文探讨如何深入开展电力企业成本预算管理工作：

1、电力企业成本预算管理存在的问题

（1）预算编制方法不科学。大部分预算编制都采用了增量预算编制方法，即以上期预算执行的实际数为基础，结合预算期各变动因素的情况，加以调整，编制出当期预算。其错误在于首先承认上期预算实际数是合理的，其次对预期变动因素的判断带有主观性，直接导致所编制出的预算不能真正起到应有的作用。（2）预算执行结果缺乏分析。从现实情况看，缺乏总体的评价和分析，即使有一些分析也仅仅是执行结果与预算比较，结算差额、比率，没能进一步分析揭示产生差额的原因，也就更谈不上去找出解决办法。（3）预算管理工作重点不准确。把预算管理工作的重点往往放在预算编制上，对预算执行情况的监督和考核工作重视不足，致使预算控制工作起不到事前控制和过程控制的作用，基本上成为了事后控制。

2、提高电力企业成本预算管理效率的有效措施

电力企业应该将集团理财规模效益的管理理念的观点传达给每一位管理人员。该种管理理念下的成本预算管理框架包括：预算编制、预算执行、预算分析和预算监督四个部分，其目标是建立一个和谐良性的动态管理循环。笔者提高电力企业成本预算管理可采取以下措施：

2.1加强成本预算管理编制

预算编制作为预算管理的基础环节，必须实现预算编制定额化管理。预算编制要保证企业的各项经营活动正常进行。确保活动数据合理化并与实际相符的预算编制的基本要求。电力企业必须夯实基础，制定成本费用定额，实现预算编制的规范化。

（1）建立以成本费用为中心的预算管理模式。企业实施预算管理可采用多种模式：以销量为中心的预算管理模式、以利润为中心的管理模式等等。电力企业属于垄断企业，其销售价格受控于政府的监管，企业效益主要取决于成本费用。所以成本费用至关重要。电力企业应该选择建立以成本费用为中心的预算管理模式，才能降低成本费用，提高资金效益，明确预算方向。将作业成本原则扩展到预算管理是管理思维的重大变革传统。它从根本上杜绝了为实现预算而削减必要作业步骤现象的发生，利于预算控制，进而提高预算管理的效率。（2）细化成本费用项目。电力企业应该根据自身系统作业流程和成本费用的性质特点，认真分析作业流程，确定各项作业的资源耗费项目，并制定成本费用定额标准。（3）核定定额的原则。核定成本定额过程中，应该坚持一下原则：一是务实原则，务实原则就是根据某项作业的实际需求、常规需求，通过考察调研、整理历史数据的基础上，经过专家反复研究修改后核定出定额标准。定额标准必须参照实际情况，不能凭个人主观意愿或经验下定论。需要调查咨询设备管理人员、专门维护人员、生产专员等后，得到调查数据，加与历史数据一起整理，才可以满足预算控制的需要；二是客观公正原则。该原则强调的是成本费用支出的普遍性、规律性等问题。相同的作业项目其定额标准是几乎一样的，差异较小。不同企业相同成本费用可采用同样的方法核定；三是科学合理原则，必须保证核定定额方法的先进性、合理性、科学性。

2.2强化成本预算执行和分析

（1）成本预算一经确定，要将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各职能部门、各分公司、子公司。各职能部门、各分公司、子公司根据下达的预算目标结合本单位实际，将有关预算进一步分解落实到科室、车间、班组和岗位，形成全方位的预算执行责任体系。（2）各预算执行单位应将全年成本费用预算指标细分为月份和季度预算，制定措施分期执行控制，确保全年成本费用不超预算数。（3）加强对成本预算管理和控制的重要性及意义宣传教育，领导给予重视，充分调动全体员工参与预算管理的积极性和自觉性，使全员都树立“一切开支须有预算”的观念，形成良好的成本控制氛围。（4）在日常控制中，各级预算执行单位要建立健全各项管理规章制度，严格执行预算。对预算中没有规定的例外事项或超预算限额的事项，应当由有关单位提出书面申请，向适当的管理级别报告，以便及时作出相应决策，调整相关预算，杜绝预算外或超预算的支出，确保一切成本费用在控、可控。（5）各级预算执行单位要建立健全预算分析报告制度，定期报告预算的执行情况。有关职能部门负责对本专业预算执行情况进行分析；财务部门负责对预算的总体执行情况进行分析。对预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大事项，各级财务预算管理委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，研究解决有关问题的政策、措施，及时纠正预算执行偏差。

2.3严格控制成本预算调整事项

正式下达的成本预算，原则上不予调整。由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使成本预算编制基础不成立，或者将导致成本预算执行结果产生重大偏差的，可以调整成本预算。预算调整方案应当在经济上能够实现最优化，重点放在成本预算执行出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。调整预算，应当由预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。预算管理委员会根据预算调整方案所申请调整的主要预算指标，分别责成有关职能部门对预算调整报告进行审核，提出审核意见，提交预算管理委员会审查批准，杜绝成本预算调整的随意性。

2.4加强成本预算监督与考核

成本预算有执行和分析，也要有监督和考核。各单位要充分发挥内部审计的监督作用，内审部门要对成本预算执行情况进行审计并提出审计报告。审计报告作为成本预算调整、考核和改进内部经营管理的一项重要参考资料。省公司及各分公司、子公司要制定确实可行的办法对成本预算执行情况进行考核，并将考核结果与单位、部门、个人收入挂钩。通过考核的约束与激励，使每位员工都自觉地进行成本控制，杜绝铺张浪费，增强成本控制力度，确保各单位的成本支出控制在预算目标内。

结语

综上所述，加强成本预算管理可以提高电力企业自身的管理水平，提高经济效益。也使成本费用管理的管理和控制有了科学依据和标准，进而促进成本预算管理的规范化、科学化、合理化。

参考文献

[1]刁华兰.企业预算管理实施若干问题的思考[J].扬州大学税务学院学报，2005，03：54-56.