事业单位财务问题浅析

随着社会经济发展,许多事业单位开展了多种经营活动,往来款项大幅增加。往来款项是指事业单位在执行预算过程中,为完成事业计划,经常与其他单位和个人发生预算资金和其他资金的各种暂存、暂付、应收、应付等结算往来业务。

往来款项作为单位总资产的一个重要部分,它是事业单位的债权,直接影响到单位资金使用、财务状况结构、财务指标等诸多方面,往来款项的管理显得越来越重要。本文就事业单位往来账务管理问题提出阐述,以利于加强对此项资金的核算与监督。

一、往来款项的管理要求

1.严格控制,及时结算。往来款项是待结算的资金,为了避免国家资金积压和保证其安全,各单位要严格控制,及时治理结算,各种暂付款项要按核定的预算或计划,按照规定的审批程序,并取得合法凭证,经过认真核算后支付。对于不合规定,超过预算或计划,超过需要的借款,会计人员耐心解释、讲清道理后,拒付或少付。

个人因公借款,借款人应在规定日期内(按单位拟定的具体办法办理)报销,余额应同时收回。如有需要应另外办理借款。前借未清的,原则上不得办理第二次预借。对少数长期无故拖欠不结者,可按规定由人事部门通知扣发工资。除出差人员借出的差旅费和预付下年度设备款等可以隔年结算外,其他借款原则上应全部结清,不能跨年度挂账。

2.全额预算单位各项往来款项,应按预算资金和其他资金分别核算,不得混淆。

3.各单位的经费暂付款项,只能用于支付预算内规定范围的公用经费,不准借给与结算收支没有关系的单位或个人,也不得用于与结算收支没有关系的项目。其他暂付款项应根据核定的用途仔细审查,按照制度规定办事,严格审批手续。财政机关、主管会计单位要加强对所属单位往来款项监督。对于一切违反财经纪律和财务制度的预付款项,长期借出没有收回的款项,应当监督单位及时清理收回。

4.为加强结算资金管理,维护财经纪律,国家预算资金和其他资金等所有款不准用于职工借支。职工生活发生困难,而本确定无力解决或短时间无力解决的,应当按照国家规定的困难补助标准情况及经费可能,实事求是地经过批准在职工福利费或福利补助金中予以解决,职工因为困难、自然灾害或家属病丧等特别原因,发生生活上的临时困难而本人的经济能力能够逐步解决的,为了解决一时的用款问题,可以在工会领导下建立职工互助储金欠款的职工互助基金中临时借支,按计划在工资中扣还。

5.各项代管款项、暂存款,都要及时清理或归还,并向委托代管的单位及时办理结报。

6.预付所属单位和采购员个人的备用金,既要考虑实际需要,又要压缩数额,定期结报。年终时,备用金应全部结清收回,另行拨付或借用。

二、往来账务管理存在的主要问题

1.处理不及时,金额大且账龄长。一些单位对往来账不够重视,许多款项不及时清理与调整,致使往来账越来越大,往来账务账龄越来越长,积重难返。

2.隐瞒收款,收入未列入收入账目。部分事业单位收费、劳务服务收入一些费用的回收款不列入收入科直拉列应付款账目,隐瞒了单位收入,造成单位预算资金和预算外资金的截流与转移。

3.隐匿支出,支出费用失去控制。在往来账务中支出的款项不少是扩大范围提高标准的费用,包括资金、补贴、外出旅游、高档通讯设施等,隐匿了单位支出。

4.实体借款,效益低下难以归还。事业单位下属三产企业流动资金借款,由于部分三产企业经济效益低下,资金占用难以归还,造成事业单位应收款不断增加。

5.明细不细,难以反映实际状况。往来款项属过渡性账户,应该正确反映具体项目与内容,在一些单位中不设明细账以总账代表明细账,或虽设明细账却明细不细,无法直接反映每笔款项的进账结存状况。

三、问题产生的主要原因

1.会计人员素质较低,影响账务清理调整。部分会计人员自身业务素质不适应单位经济活动的核算需要,缺乏主要的会计业务知识,难以进行往来账务的正确核算,又不主动进行往来款项的清理,对疑难款项不及时向领导汇报、请求解决处理,致使一些往来款项账龄不断增加。

2.领导更迭,遗留款基拖延处理。一些单位行政领导更换,由于对遗留款项的调整处理将会直接影响新领导在任期间的经济效益,从自身角度出发,新的领导对遗留问题不愿承担责任,任期滞留往来账务内拖延解决,使得遗留问题越来越难以处理。

3.调节结余,达到表面收支平衡。由于事业单位经费收支不稳定,为求得表面的平衡,要求会计人员对年度结余作技术处理,以“领导结余”替代“会计结余”。当已达到收入与结余指标,超出的收入调整作应付款处理;当结余无法达到预定指标,就调整分支出作应收款处理,单位真实的收支状况被掩盖。

4.奖励缺乏,无法弥补实体亏损。由于一些事业单位下属三产企业业务量不足,管理混乱,产品(商品)积压,经济效益低下甚至亏损,借用事业单位资金无法归还,而事业单位本身自有资金较少,根本无法弥补三产企业的亏损,三产企业的临时借款成为无法回收又难以销账的“死期”借款。

四、加强往来账务管理的对策

为加强事业单位往来款项账务管理,理顺事业单位资金关系,不断提高事业单位资金使用效益,笔者提出对策意见如下:

1.抓好基础,做好日常会计核算。根据《会计基础工作规范》要求,积极做好单位会计基础工作,按照规定正确核算财务收支、正确核算往来账务,使得会计信息得到真实、准确、完整的反映。做好会计基础工作关键在于加强会计队伍的建设与管理,通过各种方式不断加强会计人员继续教育,加强会计人员职业道德教育,以保证会计队伍的政治素质和业务素质,对确实不能胜任会计工作的人员就予以撤换。

2.及时清理,及时调整与正确处理。事业单位领导要了解财务资金状况,在关注收支情况的同时,应重视对往来款项的处理,特别是对长期遗留的款项要弄清楚来龙去脉,尽可能给予调整、处理,以保证事业单位资金的合理占用与有效使用。

收稿日期:2010-10-09