中小民营企业内部控制研究

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）02-000-02

摘 要 随着我国市场经济不断发展和完善，整体企业制度也在不断的完善建立当中。我国的中小企业内部控制管理也形成了一定的制度和规范。但是整体管理和控制处于待发展阶段，整体管理工作上存在很多问题。本文对中小民营企业内部控制的现状和存在问题进行了分析和研究，同时也提出了相应解决问题的对策。

关键词 中小企业 民营 控制

近年来我国经济不断发展，在整体企业的管理上，面临很多问题和挑战。做好企业内部管理工作对于企业自身生存和整个经济环境的发展有着重要的意义。企业的内部控制是指企业在内部的各个部门和工作人员之间进行业务处理的管理过程。内部控制也是对企业内部各部门与员工之间的主要联系与管理的手段。内部控制制度是企业内部业务运作过程中需要遵守的机制。我国中小民营企业的内部控制还存在着一些问题，加强企业的内部控制制度建设，优化企业结构，减少管理漏洞，是我国中小型民营企业的主要管理工作的目标。

一、中小民营企业内部控制的现状

1.内部控制制度不完善

我国的中小型民营企业的内部控制与西方等国际上的控制相比，有很大的不足。如，缺少一套完善的控制体制和控制系统，在企业运营中，控制环境难以满足内部控制的需求。在内控工作进行当中，经营失败、会计信息失真等问题都随着内部控制工作的问题所产生。控制环境是企业在建立或修改相应政策、流程等产生的各种因素，对于企业内部成员有着很大的影响。控制环境之间影响着企业文化的塑造与形成，企业员工的自身意识，企业内部成员的工作自觉性，企业内部管理的效率等等。中小民营企业内部控制制度不完善，难以形成一个从计划到实施和监督的整体规范的流程框架。中小民营企业的管理者在管理方式上依然满足传统的管理模式，不能建立良好的自我约束和管理机制，在实际管理中造成工作难以开展。企业的管理制度不完善也造成了在资产控制上不能全方位的发挥财务管理的效果，忽视了有形资产和无形资产的管理控制。在管理制度不完善的情况下，内部监督和考核机制也不够完善，不能对员工进行有效的控制和管理。

2.管理责权与监督问题

在中小型民营企业内部管理工作上，容易出现企业内部控制部门的权力与责任分配不对称，在内部管理控制上和会计控制上存在很大的问题。在企业内部的财会和审计等部门难以进行有效的管理和控制工作。在中小企业的财务系统中，财会人员专业水平不足，整体素质较低，在内控意识上较为薄弱。同时，在财务人员的从业资格上也难以得到保证，从而造成财务漏洞、操作不规范、会计信息失真等现象的发展，对企业财务和经营成果的管理造成很大的阻碍。

3.中小民营企业管理人员的认识不足

在企业内部的管理团队中，管理人员对于企业的内控意识不足，没有一个全面的认识。当前中小民营企业的管理人员对于内部控制只停留在传统的监督工作和管理，没有一个全面的认识和整体管理意识。管理人员没有意识到内部管理控制工作的存在意义，不能形成一个有效的完善的内部控制制度，或者在内部控制制度制定后，不能进行有效的落实与实施，只是浮于形式上。在中小民营企业的高层管理人员的工作中，对于财务管理工作较为随意，对于公司的现金流动和公私支出管理混乱。中小民营企业的经营者大多是企业所有人，进行家庭化管理，难以提高内部管理控制工作的水平。

4.内控制度执行不力

在内控工作进行的过程中，不能保证内控工作实施的有效性。即便有完善的内部控制机制，但是在整体内控制度执行的过程中，依然会存在着相应的漏洞。在内部控制机制执行的过程中，如果落实不完全，就会造成不遵守制度，对管理工作和职能控制造成很大的影响，难以保证企业整体管理的水平。

在中小型的民营企业内部控制工作上，整体工作负担较重，管理人员缺乏足够的科学管理知识，大多数情况下只是凭借传统的管理经验进行工作。在大部分中小民营企业中缺乏完善的管理制度来指导内部员工如何办事，所以，在大多数中小民营企业中，整体员工管理办事方式较为陈旧，内部管理不规范。在内部控制上缺乏一个全面管理的部门，难以覆盖所有的公司部门和人员，不能渗透到企业具体的操作环节和业务领域中，整体控制制度局限在会计控制上。管理者的科学水平不足，在中小民营企业的中层管理人员对于内部控制制度认识有所差异，造成企业内控的制度不能充分的执行和认识，造成整体管理混乱。在中小民营企业制定相应的企业目标的同时，忽略客户的需要，单单把盈利放在第一位，不能建立良好的具有持续发展能力的规划。同时中小民营企业的管理人才较为短缺，也是造成中小民营企业管理工作效率不足的重要因素。

二、中小民营企业内部控制的研究

1.完善控制制度与合理分配责权

内部控制环境决定的整体的管理气氛，是整体控制工作的基础，对于整个控制制度执行有着重要的影响，直接关系到企业的经营目的能否良好的实现。 在企业的内部管理制度的建立上，要把重点放在建立一个财和物相分离的内部机制上。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工， 做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约， 以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。在整个管理控制机构上要进行职责权限分离，建立相互制约和管理的系统，建立民主透明的管理流程和组织，提高整体管理效率。

2.提高管理人员的认识

在完善内部控制工作时，要注重对管理者的素质的提高，加强管理者的认识，从而提高内部管理控制的执行能力。在企业文化的培养上，要促进企业文化发展，利用企业文化强化员工的认识，提高员工的团队意识，加强企业的整体凝聚力。在对管理人员内部控制意识的培养上，要积极的转变思想，接受新型的管理思想，利用创新精神进行管理工作。提高对整体内部控制制度的认识，认清做好内部控制管理工作的意义。在中小型民营企业家族化程度逐渐提高的时期，做好公司内部管理职责的分析，提高实际公司管理人员对内部控制的认识，做好自身约束，保证公司管理工作良性高效的进行。

3.加强监督保障内控工作落实

建立中小企业内部控制的监督主要有三个方面：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。通过建立相应的监督制度，从而保证整体内部控制工作的落实。同时通过提高监督工作，增加内部员工对自身工作的重视，加强内部控制管理的执行力，有效的提高内部控制管理工作。

三、结束语

内部控制作为企业管理的重要手段， 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制， 已成为当前各界关注的话题之一。不过， 应当指出的是， 内部控制的加强不是短期内就能完成的， 也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。我国的中小民营企业越来越多，管理中存在很多的困难， 因此， 我们必须充分认清中小民营企业内部控制中存在的各种问题及其原因。从平时的管理中多注意总结，逐步解决存在的问题。内部控制是有利于中小民营企业建立现代企业制度、 强化内部管理、 提高经营效率和财务会计信息质量 ，还有利于中小民营企业防止错误和舞弊。规范中小民营企业内部控制制度 ，不仅有利于促进中小企业又好又快的发展 ，还有利于改善我国内部控制现状 ，完善内部控制制度。因此 ，研究中小民营企业内部控制问题及对策具有理论和现实意义。

参考文献：

[1]卡哈日曼・艾买提.中小民营企业内部控制的现状及对策分析.商场现代化.2008（5）.

[2]杨纪红.我国中小企业内部控制问题研究.国际商务财会.2008（12）.