论企业内部控制失效的成因与表现

摘要:企业内部控制是企业发展的必然手段。内部控制可以协调企业各部门共同前进。可是现在社会的企业中存在着许多内部控制失效的现象，影响到了企业的发展。笔者在本文分析了企业内部控制失效的几个原因与引发的现象。

关键词:内部控制失效制度表现

引言

企业内部控制的基本职责是保证企业业务活动有效进行，保护企业资产安全，保证财务资料的真实性。它贯穿于企业的所有活动中。内部控制问题是企业需要重视的问题。

一、企业内部控制失效的原因

某集团在成立四年后，就在全国各地成立三十多家全资子公司。年销售额达到几百亿，一跃成为中国最具实力的计算机企业。随后公司总裁提出多元化扩展的构想。该集团一次性推出几十个产品，投放了大量的资金宣传新产品。但是二次创业一年后，总裁向各大销售区派驻财务和监察审计总监。他们与集团总部是相互独立的，又互相监控。此创举导致该集团陷入财务危机。慢慢地，集团内部财务管理混乱，出现各种违规违纪的行为。各种危机导致集团衰败。我们可以从多个角度研究集团衰败事件。笔者从企业内部控制失效的方面来看。该集团衰败的原因有，管理阶层控制失效，集团内部控制制度总体性不足，存在漏洞。集团财务人员缺乏财务素质，利用种种漏洞，挪用公款，公报私囊。集团没有统一的监督机制，没有树立以集团为核心的思想。

(一)企业内部控制制度总体性不足，存在漏洞

经济犯罪分子往往会利用企业的控制漏洞，制造一些经济犯罪案件。因为，我国对内部控制的认识还没有形成统一的意见。仍有许多企业的内部控制停留在内部牵制和内部控制阶段。也有部分企业把资产安全、销售市场等内容视为内部控制。

(二)管理阶层控制失效

我们身边仍有许多企业法人代表通常是集董事长、总经理于一身。造成了控制权、执行权和监督权集中在一起。例如上文中例子中的某集团的每次重大决策，都是总裁一人决定的，由于个人主观性缺乏一定科学合理性，造成总裁决策失误较多。企业缺乏一定的监督力度，影响到企业权责明了、企业制度强化等情况。

管理阶层控制是企业控制的基础与源头。若企业管理阶层控制失效，则必然会影响到企业内部控制失效的根本原因。

(三)缺乏统一监督制度

我国企业的内审部门、财务部门或者企业风险管理部是企业内部控制的主导者。它主要是对企业所有决定、行动之后的结果进行核查。很明显它缺乏一定的事前控制力。作为内部控制之一的财务部门，关注范围往往局限于企业的财务状况与企业的财务、现金运行风险，缺乏对企业总体运行的关注。引发企业内部控制与业务的冲突。甚至影响到企业的长远发展。企业风险管理部的工作重心是制定内部控制。担任此要务的风险管理部门往往对企业的关键控制点、业务情况等等方面认识不够全面，导致该部门制定的内部控制缺乏一定的实际操作性能。

(四)领导人员与财务人员缺乏一定基本素质

简单来说，企业的行为主导者是人。即使企业的内部控制再完美，也抵不过“不完美的人”。由于某些领导者缺乏一定的领导素质，在实际领导工作中，漏洞百出，提出缺乏可靠性的决策。财务人员缺乏基本财务素质，虚报账目、偷税漏税等等行为，也会影响到企业内部控制效果。

二、企业内部失效的表现

(一)企业破产

企业破产是企业最为失败的表现。公司管理失效引发公司内部控制失效。有些企业的重大决定都是由企业法人代表或董事长决定的，而企业中普遍存在两个职位集于一人的现象。决策通常没有经过企业集体讨论，并且缺乏一定的科学理论依据，并背离客观经济条件。企业出现乱投资，建项目，铺张浪费，导致出现不可挽回资产损失甚至出现致命打击，最终破产。

(二)企业财务信息失真

有的企业财务领导利用自身职权，随意支取财务钱财，甚至有的人私吞公款，中饱私囊，只为自己一个人着想。导致企业财务会计信息失真。失真现象表现为：截留、转移或隐瞒收入、虚列成本、乱挤乱摊成本（费用），私设“小金库”、“账外账”形成资金体外循环、调整经济指标等编造和提供虚假报表等。个人是逐渐富裕了，企业却是日益亏损。

以上现象导致企业财务核算不真实、财务报表存在虚假现象。也有的财务领导为了追求短期业绩成效，完成上级下达的考核目标，弄虚作假，导致会计信息失真。反映出企业会计工作缺乏一定的秩序。

(三)违法经营

某些企业忽略财经纪律，存有较多的偷税漏税现象。也有的企业超出自己在工商局注册的经营范围，进行非法操作。这些非法操作缺乏政府管理监督部门的控制。其非法收入归入到个人腰包中。

(四)职务犯罪案件

有的企业财务人员与其他不法商贩勾结，虚开发票，非法挪用、占用企业公用及资金。领导与财务人员相互勾结收受贿赂、贪污公款、盗窃公司资金的现象时有发生。

三、总结

企业内部控制失效的现象普遍存在。解决这个问题的根本途径是。完善企业内部控制的对策。我们需要深化制度改革，建立有效健全的企业管理制度。将控制权、监督权和决策权分开。需要完善内部控制规范体系，加强对企业的控制监督力度。不要忽略任何一件小事。需要建立完善的会计制度。严禁会计人员做假账。建立完善的内部控制系统后，我们更需要提高财务会计人员、领导人员的基本素质。毕竟企业只是一个客观存在物，其实际操作者仍是“人”。

我们需要控制企业所有行为的源头，做到“以防为主，修正为辅”。管理实践证明了：得控则强，失控则弱，无控则乱。内部控制实施到位，对任何企业加强业务活动管理、财务管理、提高工作效率、企业风险部门对企业风险的控制等等都有着积极的推动作用。

参考文献：

[1]宋建波.企业内部控制[M]. 中国人民大学出版社，2004

[2]李荣梅,陈良民. 企业内部控制与审计.经济科学出版社，2004

[3]内部会计控制制度课题组.内部会计控制制度[M].北京科学技术出版社,2002

[4]阎达伍,宋建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考[J].会计研究,2000；3