浅谈企业如何加强内部控制建设
时间：2022-04-29 03:22:45
摘 要：近年来，财政部印发了企业内部控制基本规范和相关业务指引，明确企业内部控制管理工作规范性操作流程，国内各企业在财政部内部控制基本规范和相关业务指引下，积极开展内部控制体系建设工作，通过制度建设、流程规范、人员培训等一系列措施，积极提升企业内部的风险防范能力，取得明显成效。按照十八届四中全会提出的依法治国理念，如何结合本企业外部形势和内部特征开展内部控制构建成为当务之急。
关键词：企业;内部控制;建设
一、企业内部控制概述
企业内部控制建设是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制体系建设是建立现代企业制度的内在要求。近年来，按照财政部关于内部控制建设的总体部署，国内企业开展了形式多样的内部控制体系建设工作，取得了明显成效，对规范企业经营管理，防范经营风险起到了积极的促进作用。在财政部新颁布的《企业内部控制基本规范》中，既借鉴了COSO报告基础，又将内部控制目标确定为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规。二是资产安全。三是财务报告及相关信息真实完整。四是提高经营效率与效果。五是促进企业实现发展战略。企业在建设本单位内部控制体系时，要根据企业内部控制基本规范要求，还要统筹考虑实际管理需要。
二、加强内部控制建设主要措施
（1）建设通用制度体系，实现整体划一成效。认真梳理公司制度体系建设情况，针对性开展制度分析工作，避免政出多头或层层加码，保持公司制度体系一贯性、制度执行统一性。在具体操作中，采取按专业分块管理，由各专业职能部门组织公司系统各层级专业人员认真分析公司制度体系现状，提出问题意见或建议。制度体系建设中要坚持由简到难、先重后轻原则，成型一批一批，一批培训一批。同时要求各单位及时对本单位相同管理制度、管理规程废止工作。针对不同单位间历史原因或管理差异，通过及时开展通用制度差异化条款征求意见，组织公司系统专家小组对不同单位提出的差异化条款进行逐项分析，同时对差异化条款明确反馈同意或驳回，既能提升制度的权威性，又能提升制度的实用性。
（2）加快推进标准流程，规范公司操作标准。按照公司授权管理需要，及时做好授权管理工作，及时下放部分基层权限，上收个别管理职能，保障公司系统授权统一。将制度与授权贯穿在标准流程中，落实在业务操作上，切实实现制度效用、体现制度功能。在不断加强标准流程建设同时，按照防范风险目标要求，细化优化实务操作风险点梳理完善，着力建立分单位层级、分企业性质统一的标准流程体系。组织专家分门别类做好流程完善和流程再造，在公司建立集中统一的流程操作标准;将授权及制度落实在流程上，将流程置入公司日常工作中，切实加强对风险点管控工作。按照业务需求，延伸标准流程端口，加强前端业务管控，做好风险管理由财务到业务延伸工作。
（3）建设风险预警系统，做好流程实用监控。风险预警系统主要是针对标准流程执行中的风险指标、关键的风险点设置预警指标，当流程数据发生异动时及时开展预警。同时也保障标准流程实施后，可能存在的不同单位防范规避标准流程管控，采取线外操作规避监管的一种防范措施，保障公司标准流程实用成效。在建立风险预警系统同时，通过建立资金实施监控、风险实时管理、信息自动反馈的风险管理子系统，丰富完善了预警平台管控内涵，进一步完善业务集成和预警平台建设成效。通过监控公司不同单位对标准流程的使用情况，及时采取预警措施，按周通报不同单位风险预警结果，及时督导更正通知、并将风险预警结果纳入公司年度考核管理等措施，提升各单位对于内部控制建设的重视程度，确保了公司标准流程推行效果。
（4）做好内部控制宣贯，提升全员共建氛围。为了保证公司内部控制推进成效，提升内部控制工作的广泛参与意识，做到将内部控制各项要求外化于行、内化于心，提升公司整体对内部控制建设的认知水平，公司及时组织参加财政部内部控制知识竞赛活动，各单位针对公司情况分析加强内部控制管理的重要意义，收到各类参赛作品40多篇，推荐参加后并获得较好名次。同时结合实际业务需求，开展内部控制知识普考、竞赛，及时通过公司主页、报纸等宣传竞赛取得的突出成效，提升内部控制建设的影响作用，及时将内控的要求入脑入心，增加全员职工的风险意识。通过开展一系列内部控制活动，公司内部控制建设工作取得了突出成绩，对增强企业整体风险防范能力，提升公司经营安全起到了积极促进作用。
（5）巩固已有建设成效，保持常态风险意识。外界环境总是处于不断的变化过程中，特别是党的十八届三中全会以来，国家对混合经营、开放投资领域出台了很多具体措施，简政放权逐步成为常态。今年，中央又做出了开展依法治国重大问题的决定，严字当头会成为下一步企业重点的管控措施，企业合法经营、规范化运作、依法合规理财必将成为经营安全的前提，在这样经营环境下，内部控制体系建设显得尤为重要，尤为急迫。不同企业在目前已经建立内部控制体系前提下，要进一步优化完善内部控制相关工作，通过保持常态风险意识，保持居安思危思想，切实做好企业的经营安全管控工作。
三、建设中需关注的重要事项
企业的根本目标是价值创造，而战略目标是依据价值创造确定的，其他目标与战略实施直接或间接相关，但是在企业的内部控制建立和实施的过程中，总会存在损害企业价值创造的行为。所以就要求我们，在实际的内部控制体系建设过程中，既要做好风险的防范，也要同时处理好内部控制建设与相关业务的界面划分，做到既不偏左也不偏右。
（1）统筹内部控制体系建设界面划分。内部控制建设是一个公司的系统工程，建设的成效体现在整个公司的风险防控上。在整个内部控制建设的过程中都要坚持内部控制建设是全公司事情，必须得到公司领导层的高度统一，资源的统筹协调。一个部门、一个机构建立的内部控制存在一定的片面性，在建设过程中也会存在较多难以协调的问题，且一定程度存在扯皮、推诿等现象，不利于对财务业务和经营业务的统筹监管。
（2）兼顾内部控制体系建设成本效益。从风险防控角度讲，内部控制建设是越完善越好，越能拒风险于企业之外;但从企业经营管理的角度讲，还要结合成本效益原则，用很大的投资去防范较小的风险确实也存在一定的得不偿失。
（3）注重内部控制体系建设实用性。《企业内部控制基本规范》提出的控制措施上包括不相容岗位分离控制、授权审批控制等七个方面，但是这些措施未必全面，而且还存在与传统控制方法之间的协调问题。无论是标准流程还是制度体系，要考虑先进企业管理理念，同时还要结合不同企业实际，采取区分操作，区分建设，做好内部控制建设的理论性与实际效用的无缝衔接。
（4）加大内部控制体系文化建设。内部控制最难的是对“人”的行为控制和约束，“人”是风险的制造者和最终控制者，其行为贯穿于企业业务活动的始终，也是决定企业内部控制运行是否有效的重要依据。所以，内部控制体系建设过程中，要及时做好宣贯工作，建立全员参与、全员共建氛围，建立内部控制企业文化，增强全员的内部控制理念。
参考文献：
[1] 财政部，证监会，审计署，保监会.企业内部控制基本规范[S].
[2] 钱学明.对构建企业内部控制体系的一些想法[J].新会计，2010（08）.
