物流运输企业全面预算编制研究

摘要：物流运输企业执行全面预算管理编制有着重要的意义和作用。它能够以企业的整体发展战略为本，将企业的所有业务内容和环节都紧紧围绕在高效运转这一根本目标上，保障企业的经营管理以一种稳定的、科学合理的状况发展运行下去。然而从实践情况上来看，全面预算管理对物流企业还有一定的问题，本文旨在论述其积极作用，现状问题以及提出了最合理的物流运输企业全面预算编制的解决方案。

关键词：物流企业；全面预算管理；内部控制

二十世纪八十年代，全面预算被引入我国，在这20年中，全面预算管理已被众多的企业所接受并采用。全面预算管理不仅对现代企业管理有着密切的关系，还是实现企业管理控制的工具，同时又是企业实行绩效考核的基础。就现代化的物流运输企业来说，全面财务预算管理能够促进企业决策目标更加具体明朗化、能够使企业业务协调更加系统化，使各部门的业务执行情况更加清晰。在现代企业财务管理中，全面财务预算到全面的协调、规划企业内部各部门的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求；同时，财务预算又能使决策目标具体化。系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自的职责和需要达到的目标，使每个员工都能够清楚自己该完成的工作内容。因此，全面财务预算能够促进企业整体工作效率更好的完善，大幅度提高一个台阶，使企业管理者对各种决策的预算能够更加准确，从而带动企业获得更好更稳定的发展。

一、全面预算管理对加强物流企业内部控制的作用

由于物流运输企业特殊的作业性质，这就决定了其所有的业务模块的评价都直接关系到企业的形象和质量。因此我们必须要不断提高业务流程中各个大小业务环节的设计和考核标准，无论是存货、仓储，还是运输和调度，最后到经营控制这些管理工作都要做到位，都要有一个全面性的把握，这时候全面预算管理就凸显出了其优势。

对于物流运输企业这样业务环节分散的行业来说，全面预算管理能够有效地把握和控制各个业务环节的大小细节的处理和评价，而且能够站在较高的角度，从整体上进行考虑与分析，从而强调了系统性和互动性，这种交互式的业务操作模式能够使物流运输企业得到最有效的沟通以及协调控制，从而使企业更准确的达到预算目标，获得最好的管理效率，使资源配置最有效，并最终达到企业的战略发展目标。而过去物流企业那种整体运行环节之间的断档极容易导致由于责任不清而形成的责任推诿状况，改善各个部门的工作积极性，从而改善业务状态和质量，从而保障企业整体长期目标的稳定执行。

因此，物流运输企业应用全面预算管理工作机制能够大幅度控制和减少企业经营中的各种财务风险，有了完善的预算计划安排，就能够减少盲目执行和盲目制定计划，从而有效控制经营风险和财务风险这两项企业生存发展的主要内容。预算能够有效地评定业绩，通过具体形象化了的评价指标获得企业各个部门详细的业绩考核，进一步规范员工日常活动，使经营活动目标性更强，从而实现了最优化的内部控制，因此物流运输企业应该执行和完善全面预算管理这一模式。

二、当前全面预算管理在物流运输企业执行过程中存在的问题

1.观念落后、认识误区导致全面预算执行效果不佳

第一、我国从计划经济转为市场经济虽已有多年的历史，但人们的观念深处仍滞留着计划经济的影子，对全面预算认识不正确，对全面预算不够重视，认为那不过是一种数字游戏。许多的指标就如同以前的计划任务一样，不能真实地反映企业的战略目标，不具有实际的指导意义，从而在执行预算的过程中消极应付，导致全面预算的执行不利。

2.只注重预算的编制，不注重预算的控制、预算的考核与评价

在执行中，我们发现许多企业的预算编制还是比较全面的，但执行结果却与预算相差较远，除去预算与实际客观差距以外，最主要的原因是企业的预算执行过程的控制、监督不利，同时没有很好的去执行预算的考核与评价所致。准确、合理的预算本身并不能改善经营管理、提高企业经济效益，只有认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到全面预算管理控制的目的。很多企业的预算不能成为企业的“硬约束”，主要是由于预算的执行没有实行全面控制。只有有了全程的控制，才有以预算作为基础的业绩考核和奖励制度，企业的最终目标才能实现。

3.没有一套完整有效的组织体系支持全面预算的实施

传统的组织以劳动分工、科层结构和职能主导为特征，呈现出金字塔形状的集权模式。层级过多会增加企业的沟通成本，并且随着企业规模的扩大，延长了信息沟通的渠道，可能会造成信息在传递过程中的失真，导致延误商机和决策失误。这种组织结构不利于企业面向顾客需要，高层决策不能直接面对市场提供个性化产品或服务的流程，直接导致了企业在快速多变的市场环境中处于被动境地。实践证明，集权式组织体系有利于企业初始期的发展，但随着企业规模的扩大，业务面广，跨地区、跨行业的发展，集权式组织形式会限制企业的灵活性、对市场的反映迟钝。在这种组织形式下，不但不会使企业持续发展，反而会导致企业停滞不前，甚至倒退，这就是我国企业特有的“大企业病”现象。现在许多企业采用一种扁平式的组织形式，大大缩短了市场与企业决策层的距离，将组织内部的非增值活动压缩到最少，使全部活动都面向顾客需要，以顾客的需要而存在。各基层单位与职能部门以团队的形式直接面向满足顾客的需要这一经营目标，提供高品质的产品和服务。

三、物流运输企业全面预算编制解决方案

1.利润目标确定和分解

企业的经营战略是企业未来经营发展的指导性方针，利润目标的制定要符合企业战略的要求，充分体现公司管理层面临和需要达到的工作目标。物流运输企业要根据企业中长期战略发展的要求，从企业市场定位、客户增长率、竞争对手威胁、国家和产业政策可能变化等出发，选取行业内先进企业水平作为标杆，由公司总部提出预算利润目标草案。

2.成本与费用预算

通常物流运输企业的支出成本包括两个主要部分，一部分是固定成本支出，另外一部分就是变动成本，除此以外还有少量的混合成本。第一部分一般包括常见的车辆设备折旧费、房屋租金、广告宣传费用、行政办公支出以及员工工资等；变动成本一般指的是各种消耗性成本，如车辆燃料费用、车辆维修及配件费用、过路费以及税收费用等。以上这两项是企业成本的主要内容。在费用计算方面，我们要科学合理的计算各项资金的支出，强化资金的合理分配，准确的落实预算，最大化的控制由于强调短期利益而视长期发展不顾的现象，尽可能的采取弹性预算法，针对车辆设备的具体状况进行预算编制，从而使预算更加科学有效。

3.资本预算

物流运输企业的资本预算表现在资本结构的提前预测和资本投向这两个方面，因此概括的来说包括了两方面的内容，即投资和筹资。投资包括了对外投资和对内投资，所有的投资项目都应该紧紧地围绕着企业的战略目标，在对外投资项目的审核过程中要务必严密审查，合理控制其规模，科学选择投资项目，并仔细分析由此带来的投资风险和获利期望值。在考虑投资和添置各类交通运输工具的时候，要充分考虑未来一定时期内市场占有率的预计值，还要考虑到客户增长率的稳定性和上升幅度，只有这样综合考虑和评估之后才能制定科学高效的投资方案，保障公司现金流量的稳定性。

四、结束语

物流运输企业原先的预算管理由于覆盖面有限，考虑的各个方面是受限的，因而预算的准确性往往不尽如人意，全面预算管理是站在公司整体发展战略的视角下进行的一种综合性、复合型管理模式，它能够对企业财务规划、经营管理方案以及对业务情况实时的监控，因而是一种高效的管理活动。全面预算管理模式对我们物流运输企业提出了较大的挑战，但是能够切实提高企业自身管理水平，加强企业竞争力，因此十分有必要。

参考文献：

【1】张蔚虹　刘立：物流运输企业全面预算编制探析【J】现代物流，2007(2)

【2】韩瑞宾：以全面预算管理加强现代物流企业内部控制【J】商业会计，2009(7)