收入包干模式下园林设计院的财务管理

【摘 要】 实际中园林设计院收入包干模式管理被广泛采用，设计行业内挂靠成风的现状，给财务管理工作带来很大的困难。文章就此背景下如何做好财务管理，确保设计院的风险控制，并就改变现状，实现财务的有效管理提出看法。

【关键词】 财务管理； 园林设计院； 收入包干

一、园林设计院收入包干管理模式

园林设计院收入包干管理模式，就是设计院允许下属设计所利用设计院的资质和品牌对外承接业务，制定出一个分成比例，将下属设计所的一年业务收入分成两块，一块以管理费形式上缴，一块由设计所之间支配。分成比例各有差异，管理费有15%、20%、25%等，不一而足。总的来说，设计所留大部分，设计院收取的管理费主要用于院里管理人员的薪金、各项基本开支和股东微薄的留存收益，设计所从上到下所有员工的薪金、员工培训费、管理成本和业务开拓成本均由设计所自行承担。说的简单一点，这就是挂靠，各所之间单打独斗，是一种彻底的松散型管理模式。

园林设计院收入包干管理模式，确实是刺激了各所的内部积极性，因为各所是为自己在做事。虽然收入包干管理，这一简单化模式有其大行其道的理由，但是，我们看到的往往是：设计院整体管理松散、内部各行其道、各所之间的合作精神缺乏、员工归属感和凝聚力荡然无存，员工看到的只是所长，也就是老板，根本没有设计院的感觉等诸多弊端。由于设计所对短期利益的过度追求，与设计院也不是共生共赢的关系，就有可能为了追求各所的利益实现最大化，不会顾及设计院的全局利益，这样也就给设计院的财务管理带来了困难，尤其设计院对外是一个法律主体，如何进行企业所得税管理、如何甄别设计所提供的成本资料等问题，急待财务人员去面对和解决。

二、完善会计核算体系

在这一模式下，各设计所关心的是自己有多少资金可用，设计院与设计所资金结算情况的准确性就非常重要。财务部务必完善会计核算体系，科学设置账套，提高会计核算工作质量，及时、完整、准确、清晰、客观地反映设计院和各所之间的资金结算情况。

在资金使用上采取院内银行管理办法，实行“分灶吃饭”。设置“内部存款”与“内部应付款”科目。“内部存款”科目按设计所设置部门核算辅助账，“内部应付款”科目按结算总额、成本费用、目标利润、暂扣款项、内部划转等设置二级明细账，并按设计所设置辅助账。

“内部存款”与“内部应付款”科目专门用于核算设计院与设计所之间的款项结算。甲方汇入设计费时，根据收款凭据，借记“银行存款”，贷记“应收账款”或贷记“营业收入”等科目，同时借记“内部存款――某某所”科目，贷记“内部应付款――某某所――结算总额“科目；设计所支出和报销成本费用时，借记“设计成本”科目，贷记“现金或银行存款”，同时借记“内部应付款――某某所――成本费用”科目，贷记“内部存款――某某所”科目；向设计所收取管理费时，借记“内部应付款――某某所――目标利润”科目，贷记“内部存款――某某所”科目；暂扣设计所税费、预留员工工资等时，借记“内部应付款――某某所――暂扣款项”科目，贷记“内部存款――某某所”科目；向设计所收取设计院代垫的五险一金、房租物管水电等费用时，借记“内部应付款――某某所――成本费用”科目，贷记“内部存款――某某所”科目。设计所之间划款时，付出款项所借记“内部应付款――某某所――内部划转”科目，贷记“内部存款――某某所”科目，收到款项时借记“内部存款――某某所”科目，贷记“内部应付款――某某所――内部划转”科目。

在扣除代垫款项时，开具结算通知书详细告知被扣款所，结算通知书一式五联，分别用于存根、应收所记账、应收所留存、应付所记账、应付所留存。扣除代垫款项开具三联即可。各设计所的“内部存款”、“内部应付款”科目余额按月核对相符。

三、加强财务监督和控制

编制各所资金使用状况表，详细描述设计所的收入、支出和可用资金余额，既有明细清单，也有本次发生额和累计额。设计院会计在设计所报销费用开支时，先查询该所的可用资金余额，在其可用资金内，予以审核列支，超过资金余额的费用不予列支。

在收入包干管理模式下，各设计所的员工薪金均由各设计所自行承担，但是在法律上，各所的员工都是设计院的员工，何况是设计院与员工签的劳动合同，设计所的实力可想而知，有的话也只是个人的实力，那么对其员工来说是没有什么保障可言了，设计所长如果出事或者业务发展受阻，员工的短期保障必然会落到设计院上。为此，设计院应该预留三个月或多月的员工薪金和五险一金，设计所的可用资金是反映扣除预留款后的金额。

实际业务中，设计所在没有保证设计费回笼的情况下，随意地要求会计开具服务发票时有发生，一旦形成坏账或者账期很长，设计院将存在营业税金及附加损失的风险，为此设计院要对开具服务发票和相关税金事项进行规范。首先，根据设计合同，把好开具服务发票关，杜绝超合同金额开具发票的现象发生，要求设计所做好与甲方前期沟通工作，尽可能落实设计费回笼的前提下再开具发票。其次，开具发票时，在其可用资金中预扣所开发票相应的税费，没可用资金的需预缴。已预扣或预缴的税费，在其相对应的设计费回笼后，予以返回。

设计院的成本结构由院部的相关薪金和管理成本、各设计所员工薪金及其管理成本和业务成本组成。设计所应提供的成本资料额度比例就是扣除管理费后的比例，其中也包含了设计所的利润部分。设计所成本资料提供的及时性直接关系到设计院的企业所得税，如果在会计年度内开具发票，设计费也在会计年度内回笼，设计所为了提取资金，提供成本发票的积极性尚可；如果跨年度回笼设计费的话，一旦设计所不及时提供成本发票，那么设计院将面临缴纳巨额企业所得税的可能，甚至所提的管理费都不够缴纳。所以，设计院务必要高度重视，明确规定设计所成本资料的提供时间，分间段要求设计所提供已开具发票的相应成本资料，每年的12月份前解决此类问题，12月份谨慎开具发票，确保设计院的收入和成本的配比。

在收入包干管理模式下，设计所为了提取资金，提供的成本资料必然是一片混乱，内容五花八门，给会计做账带来无穷无尽的麻烦，也给设计院埋下税务隐患，设计院务必制定规范的有指导性的《设计所成本费用开支管理细则》，不但要明确成本费用的详细名录，而且还要就成本费用大类根据扣除管理费比例后的营业收入框定比例，比如：如管理费率为20%，需提供成本资料为营业收入的80%，其中框定员工薪金为20%，比例只能高，不能低；设计咨询费、打图费等为35%；其他费用为45%。同时还要根据相关法规规定特殊类别的开支上限，比如广告费和业务宣传费、考察费，职工培训费等；业务招待费不得列支。

社会上假发票泛滥，据报道，中央部委也存在以虚假发票套取现金的现象，何况“院所利益”对立的设计所呢！设计院会计一是要加大就使用虚假发票危害性的宣传力度，形式可以多种多样；二是一定要做好对设计所提供的成本材料的甄别工作，通过12366税务查询电话、税务网上系统和到税务大厅柜台请税务人员鉴别等手段，尽可能杜绝虚假发票、套票流入企业。

四、一点看法

收入包干管理模式下，设计院整体、长远目标与设计所局部、短期目标之间的矛盾难以协调，设计所在培养人才方面的消极与设计院人力资源管理需要的矛盾、设计所重业务轻技术与设计院提升技术能力的目标之间的矛盾、跨所之间项目合作的困难、设计所只顾自身利益与设计院财务管理之间的矛盾，这些矛盾都不利于设计院的长期发展，很容易把设计院带上不可持续之路。

收入包干管理模式下的财务管理措施，是在此背景下迫不得已所为，虽然在一定程度上控制了风险，加强了安全，但是不能从根本上消除税务风险的隐患，因为双方所处的立场和角度不一致，从而造成了“管”与“被管”的局面。要改变这种“猫捉老鼠”的财务管理局面，调和院所之间的矛盾，就要从整个管理模式和管理体制上改革，放弃一味的“堵“，采取以“疏”为主，“疏”与“堵”相结合的办法，让设计所参与到财务管理中来。

改变院所之间的经营关系是改变院所之间的对立，协调院所财务关系的关键。逐渐摒弃设计所向设计院上缴管理费或者进行承包的管理方式，设计院大股东将较大比例的股权让渡给设计所，是较大比例，不是一点点，使各设计所成为设计院真正的主人，参与董事会的决策，这样不但能将院部的意图落实到各设计所，也能够及时掌握实施过程中的问题，院所之间的关系将会从对立走向统一，资源将高度整合，人员将有效配置，信息将自由流动，执行能力将有效加强，全院的高效运行将得到保障。更重要的是，设计院的整体财务状况，将会成为各设计所关心的重点，逐渐形成一种院所共同关心的设计院财务管理，财务管理也将从以监督为主要职能的财务管理转变成以服务、控制为主、为股东创造更多价值的财务管理。笔者公司下属园林设计院在2009年末进行了股权转让，让所有的设计所所长成为股东，经过一年的运作，在财务管理上反映出矛盾少了，主动配合财务工作的人多了，询问经营状况的人多了；财务工作的重心也转向资金运筹、成本管理、税务筹划等方面，参与管理的预测、分析、控制和决策，在财务管理上，得以抓住预算管理，突出事前、事中和事后控制，使设计院的总目标与财务目标得到实现，逐步构成一种多视角、多方位的财务管理新体系，逐步体现出财务管理与市场对接、与管理对接、与资金对接、与效益对接。

所以，重新梳理分配结构，进行恰当的股权设置，构筑新型的兼顾短期与长期的共赢利益关系，将会促成双方的良好互动，实现财务的有效管理。

【参考文献】

［1］ 林勇.设计所收入包干：“院所利益”对立的病根［N］.建筑时报，2010-21-20.