收入专项审计报告范文
时间：2023-10-02 00:44:41
收入专项审计报告篇1
一、各建设单位要认真执行“三同时”工作有关规定，从源头上杜绝安全事故隐患，确保建设项目符合国家法律法规和安全生产标准。凡新建、改建、扩建的建设项目（技术改造、研制项目），从可行性研究至竣工验收、投入生产和使用，都必须严格按照建设项目安全设施与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用的要求进行建设与管理，安全设施投资应当纳入建设项目概算。
二、按照分级、属地监管的原则，做好建设项目安全设施的设计审查备案和竣工验收
（一）州安全生产监督管理局指导、监督州直建设项目安全设施设计审查备案和竣工验收整体工作，负责下列建设项目安全设施的设计审查备案和竣工验收。
1、州政府重点建设项目；
2、州级有关部门批准、核准、备案的建设项目；
3、州直跨县、市、口岸行政区域的建设项目；
4、中央、自治区属在州企业的建设项目（除国家、省级审查的项目以及总投资在1000万元以下的建设项目）；
5、受自治区安全生产监督管理局委托管理的建设项目；
6、州辖区工业开发新区内的建设项目；
7、生产经营单位总投资1000万元以上的建设项目；
8、其他有特殊要求的建设项目。
（二）各县市、口岸安全生产监督管理局负责管理本行政辖区内（含州属企业）总投资在1000万元以下的建设项目审查备案，受州安全生产监督管理局委托，对属于批准、核准、备案的建设项目安全设施的设计审查备案和竣工验收工作。受州安全生产监督管理局委托管理的建设项目，在组织专家审查和竣工验收时，州安全生产监督管理局派员参加，并报州安全生产监督管理局备案。
中央、自治区生产经营单位总投资在1000万元以下的建设项目，由上述单位的安全技术部门自行组织相关部门和安全专家，或委托安全评价机构进行审查和验收，并报州安全生产监督管理局备案。
三、建设单位进行项目可行性研究，在项目审批（核准、备案）后，必须按照分级、属地管理的原则，向同级安全生产监督管理部门办理建设项目安全设施“三同时”审查备案申请，填写《建设项目安全设施“三同时”申请表》。安全生产监督管理部门根据“建设项目安全设施分类管理目录”和安全风险的大小，确定编制安全预评价报告、安全专篇或安全生产影响登记表。
（一）建设项目安全预评价报告的审查备案
建设单位自主委托具有安全评价资质的中介机构编制《建设项目安全预评价报告》。《建设项目安全预评价报告》编制完后，报安全生产监督管理部门委托的行业部门、行业组织或具备相应资质条件的中介组织（以下简称审查机构）组织专家进行技术评审，提出评审意见。编制单位根据专家评审意见对《建设项目安全预评价报告》进行修改完善，并形成安全预评价报告备案稿，送交审查机构审核后填写建设项目（工程）安全预评价报告、安全专篇备案登记，表报安全生产监督管理部门备案。
（二）安全专篇的审查备案
《安全专篇》由可研报告的编制单位或具有安全评价资质的中介机构编制，由审查机构组织专家进行评审，提出评审意见，建设单位和编制单位根据专家评审意见对《安全专篇》进行修改完善，经审查机构审核后，填写建设项目（工程）安全预评价报告、安全专篇备案登记表，报安全生产监督管理部门备案。
（三）安全生产影响登记表由建设单位填写后，报安全生产监督管理部门备案。
四、设计单位应严格依据可行性研究报告和安全预评价报告（安全专篇、安全生产影响登记表）的要求，进行安全设施设计，纳入初步设计内容，落实安全卫生措施。建设单位在初步设计会审前应填写《建设项目劳动安全卫生初步设计审批表》报安监部门审批，初步设计审查时，安全生产监督管理部门要对安全卫生设施设计提出审查意见，对于可行性研究报告代初步设计的项目，安全生产监督管理部门应在可研报告审查时，对安全卫生设施设计提出审查意见，未经审查同意的，不得开工建设。
五、建设单位对已批准的建设项目安全设施设计作重大变更的，应当经原设计单位同意，并报原审查部门审查同意。
六、建设项目的安全设施应当由具有相应资质的施工单位施工。施工单位应当按照批准的安全设施设计施工，并对安全设施的工程质量负责。建设单位不得将建设项目发包给不具备相应资质的施工单位施工。
七、建设项目竣工投入生产或者使用前，建设单位必须向安全生产监督管理部门提出安全设施单项验收申请，填写《建设项目劳动安全卫生管理及设施验收申请报告》，其安全设施和安全条件经安全生产监督管理部门验收合格后，方可进行建设项目竣工的总体验收，验收通过后投入生产和使用。
（一）建设项目安全设施竣工验收的条件：
1、建设前期安全设施设计（评价）审查备案手续完备，技术资料和安全设施档案齐全；
2、安全设施及措施已按批准的安全预评价（专篇、登记表）和设计文件的要求建成或落实，安全设施经负荷试车检测合格；
3、安全设施安装质量符合国家和有关部门颁发的专业工程验收规范、规程和检验评定标准；
4、具备安全设施正常运转的条件，包括：经培训合格和取得上岗证的操作人员，健全的岗位操作规程及相应的规章制度，原料、动力供应落实，符合交付使用的其他要求；
（二）建设项目安全设施竣工验收时，建设单位应准备齐全以下文字资料：
1、安全预评价报告书（专篇、登记表）及审查备案表；
2、安全验收评价报告书（需进行安全预评价的项目）；
3、项目初步设计安全、职业卫生篇章文件及安全设施分布图；
4、安全设施投资一览表；
5、安全设施试运行记录；
6、企业安全管理规章制度；
7、各专项验收检测（消防、防雷、防静电、特种设备、作业场所噪声、有毒有害气体）合格报告；
8、《建设项目劳动安全卫生管理及设施验收申请报告》；
9、企业验收总结报告；
10、其他有关资料；
八、各级人民政府相关行政管理部门应将建设项目安全设施“三同时”纳入建设项目管理程序，对未进行安全设施“三同时”审查备案和验收的建设项目，不予办理行政许可手续，企业不准开工投产。
九、工业园区管理部门在批准设立园区前，园区规划须经安全评价。建设（规划）部门应将消防规划的编制作为工业园区及园区内建设项目审批的前置条件，对于总体规划中没有消防规划内容或消防规划不符合国家标准的，不予审查和报批；建设项目的设立应符合城镇、园区规划；建设项目规划许可应符合安全生产、消防安全的需要。
十、发展改革部门、经贸部门、建设部门将建设项目安全设施“三同时”纳入建设项目管理程序。对未进行安全设施“三同时”审查的建设项目，发展改革部门、经贸部门不予办理项目许可手续，建设部门不予办理施工许可手续。
十一、银行金融机构应当将安全生产监督管理部门对建设项目的安全审查备案情况纳入项目贷款审查的条件，并加强对贷后资金的监督管理。
十二、各级安全生产监督管理部门要加强对建设项目安全设施“三同时”情况的监督检查。对未进行建设项目安全设施“三同时”或未开展建设项目安全评价的建设单位，要依据《中华人民共和国安全生产法》第80条、83条等有关规定和有关法律法规予以处罚。
十三、各级人民政府负有安全生产监管职责的部门要认真履行安全生产监管职责，指导、督促企业严格执行建设项目安全设施“三同时”制度，此项工作将纳入各级政府安全生产目标考核。
十四、其他事项
（一）审查和验收工作要坚持“科学、规范、客观、公正”的原则，审查机构和竣工验收单位及专家应当保守有关评价机构和建设单位的商业秘密。
（二）审查机构和验收单位在组织安全预评价报告、安全专篇审查、竣工验收前，将拟确定的评审专家名单报审查备案的安全生产监督管理部门。
收入专项审计报告篇2
从自治州实际出发，安排计划详见附表。具体安排如下：
一、财政审计
（一）自治州本级预算执行情况审计。
1.20*年度州本级预算执行情况审计。以推进各项财政改革，提高财政资金使用效益，完善财政体制为目标，重点审计和了解部门预算、非税性收入，国库集中支付和财政转移支付等项改革实施的完整性和有效性；部门预算和国库集中支付主要检查其完整性和预算控制的有效性，财政转移支付主要检查其确定的依据、标准，以及实施效果；从预算资金的分配和使用入手，检查财政资金的使用效益。并对财政局本级及所属二、三级单位的部门预算执行和财务收支与管理情况进行审计。由财政审计科负责实施，于6月底完成，提交预算执行情况审计两个报告。
2.20*年度阿拉山口管委员预算执行情况审计。作为州本级预算执行情况审计的内容，由财政审计科负责实施，于6月底完成。
3.自治州地税局税收征管情况审计。以规范税收管理，加强税收征管为目标，重点对税收政策执行、税收征管情况进行审计。结合审计开展某个行业或某项税种的税源调查，从源头上发现税收征管工作的漏洞。此项目为计算机审计项目。由财政审计科负责实施，于5月底前完成。
各县市要依照<<审计法>>的规定，切实履行预算执行情况审计职责，做好本级预算执行情况审计工作，并及时提交两个报告。
（二）财政决算审计
围绕促进地方政府财政管理的目标，对县、乡镇政府财政决算的真实合法情况进行审计。重点审计混库截留自治州收入、挤占挪用专项资金等问题，促进县（市）政府加强财政管理。
州局对*市政府20*年度财政决算及其他财政收支情况进行审计，并延伸1-2个乡镇。由财政审计科组织实施，于7月份完成。各县市自行选定1-2个乡镇进行审计，并将审计结果于10月底前上报州审计局。
二、政府投资建设项目审计
针对自治州投资规模日益扩大、建设项目管理尚不规范的实际，审计机关继续深入开展投资项目竣工决算审计，重点反映建设项目审批立项、资金到位和使用、招投标、竣工结算中违规审批、逃避招投标和政府采购、挪用资金、高估冒算虚增工程造价以及决策失误造成重大损失浪费等问题。进一步开展跟踪审计，扩大委托中介机构进行审计的范围和数量，加强对审计质量的控制。
州局确定的审计项目主要有：州体育馆和博物馆工程建设项目、阿拉山口基础设施建设、农村寄宿制学校建设工程专项资金工程竣工决算审计、抗震安居工程专项资金审计、州机关事务局20*年度基本建设工程结算审计和赛管委基本建设工程决算审计。其中：农村寄宿制学校建设工程专项资金工程竣工决算审计进入自治区审计公告项目，阿拉山口基础设施建设项目委托中介机构开展审计，努力实现项目审计与效益审计的有机结合。以上项目由投资审计科负责实施。
各县市审计局要充分重视此项工作，结合本地实际情况，积极开展政府投资建设项目审计。
三、专项资金审计和审计调查
1.扶贫开发项目审计和审计调查。该项目作为自治区年度审计公告项目。对国家扶贫开发工作重点县（市）20*年扶贫开发项目资金进行审计。审查、评价扶贫专项资金在分配、管理、投入和使用方面的真实、合法、效益情况，反映存在的问题，分析原因，落实责任，有针对性地提出建议，充分发挥扶贫专项资金的作用。行政事业审计科负责实施，于20*年10月底前完成汇总上报工作。
2.农业综合开发资金审计。重点审计农业综合开发项目计划的执行和资金的管理、使用及效益情况。行政事业审计科负责实施，于20*年3月底前完成。
3.企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金和企业年金的专项审计。该项目为审计署统一项目，自治区审计厅将实行公告，州局并将此作为计算机审计项目。州局行政事业审计科负责对州社会保险管理局的审计，县（市）审计局对县（市）社会保险管理局的审计，审计的内容、重点、完成时间等按审计厅统一方案实行。
4.行政事业单位审计。州文化体育局、机关事务局财务收支审计，由行政事业审计科负责实施，分别于20*年6月底和11月底前完成。州总工会财务收支审计，由经贸审计科完成，于20*年7月底完完成。
5.退牧还草专项资金审计。该项审计纳入自治区年度审计公告项目。通过审计退牧还草专项资金，摸清资金管理使用的整体情况，揭露各级资金使用部门职责不清、决策失误、资金渠道不顺等造成的挤占挪用、虚报冒领、损失浪费等问题，促进改善宏观管理，建立和完善相关法规制度，提高资金使用效益。财政审计科负责实施，于20*年10月底前上报汇总报告。
6.县（市）审计局财务收支情况审计。行政事业审计科负责实施，于4月15日前完成。
四、经济责任审计
继续坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，突出审计重点，加强对有资金分配权、行政审批权、处罚权的部门主要领导干部的审计，监督领导干部依法行政观、科学发展观、正确政绩观和廉洁从政观的落实情况。州局将坚持任中审计和离任审计相结合，根据自治州党委组织部的安排，组织实施对州电大、赛管委、广播电视局、司法局、农机局、计生委等部门领导干部进行任期经济责任审计，其中计生委审计项目为计算机审计项目。由经济责任审计科负责实施，于8月底前完成。
县市审计机关要按照当地党委、政府和组织部门的安排开展此项工作。要多与组织部门沟通，根据现有的人力资源合理确定项目数量，保证质量，防范风险。
五、国外援贷款项目审计和企业审计
根据审计厅的授权，今年继续实施的世行贷款项目有：卫九艾滋病/性病子项目、卫九妇幼保健子项目、卫十结核病防治项目、新疆畜牧业发展项目（交叉审计哈密地区畜牧发展项目）。由财政审计科负责实施，按照审计厅的方案及时完成并上报审计结果。
六、其他项目审计
收入专项审计报告篇3
第一条为规范财政投资项目评审工作，保证评审工作质量，加强财政支出管理，根据国家有关法律、法规的规定，制定本规程。
第二条本规程规范中央财政投资项目预（概）算、竣工决（结）算和财政专项资金项目的投资评审。
第三条评审机构在开展中央财政投资项目评审时，应当遵循合法性、公正性、客观性的原则，并对评审结论负责。
第二章项目评审的依据和程序
第四条项目评审依据：
（一）国家有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定；
（二）国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；
（三）与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息；
（四）项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件；
（五）项目评审所需的其他有关依据。
第五条项目评审程序：
（一）评审准备阶段，其主要工作内容：
1、了解被评审项目的基本情况，收集和整理必要的评审依据，判定项目是否具备评审条件；
2、确定项目评审负责人，配置相应的评审人员；
3、通知项目建设单位提供项目评审必需的资料；
4、根据评审要求，制定项目评审计划。评审计划应包括拟定评审内容、评审重点、评审方法和评审时间等内容。
（二）评审实施阶段，其主要工作内容：
1、查阅并熟悉有关项目的评审依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；
2、现场踏勘；
3、核查、取证、计量、分析、汇总；
4、在评审过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要证据应进行书面取证；
5、按照规定的格式和内容形成初审意见；
6、对初审意见进行复核并做出评审结论；
7、与项目建设单位交换评审意见，并由项目建设单位在评审结论书上签署意见；若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，评审机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因做出详细说明。
（三）评审完成阶段，其主要工作内容：
1、根据评审结论和项目建设单位反馈意见，出具评审报告；
2、及时整理评审工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目评审资料与项目建设单位意见资料登记归档；
3、对评审数据、资料进行信息化处理，建立评审项目档案。
第六条评审机构可运用多种评审方法对项目进行全面评审。
第三章项目预算评审
第七条项目预算评审包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、设备投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的评审。
第八条项目预算应由项目建设单位提供，项目建设单位委托其他单位编制项目预算的，由项目单位确认后报送评审机构进行评审。项目建设单位没有编制项目预算的，评审机构应督促项目建设单位尽快编制。
第九条项目建设程序评审包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件的程序性评审。
第十条建筑安装工程预算评审包括对工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行评审。
（一）工程量计算的评审包括：
1、审查施工图工程量计算规则的选用是否正确；
2、审查工程量的计算是否存在重复计算现象；
3、审查工程量汇总计算是否正确；
4、审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。
（二）定额套用、取费和材料价格的评审包括：
1、审查是否存在高套、错套定额现象；
2、审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金；
3、审查材料价格的计取是否正确。
第十一条设备投资预算评审，主要对设备型号、规格、数量及价格进行评审。
第十二条待摊投资预算和其他投资预算的评审，主要对项目预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行评审。评审内容包括：
（一）建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预用地数量的基础上，区别土地使用权的不同取得方式进行评审。
（二）其他投资的评审，主要评审项目建设单位按概算内容发生并构成基本建设实际支出的房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产等发生的支出。
第十三条部分项目发生的特殊费用，应视项目建设的具体情况和有关部门的批复意见进行评审。
第十四条对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算评审时，应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行评审，并据此核定项目预算。
对已开工的项目进行预算评审时，应对截止评审日的项目建设实施情况，分别按已完、在建和未建工程进行评审。
第十五条预算评审时需要对项目投资细化、分类的，按财政细化基本建设投资项目预算的有关规定进行评审。
第十六条对建设项目概算的评审，参照本章有关条款进行评审。
第四章项目竣工决算评审
第十七条项目竣工决算评审包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、概（预）算执行情况和竣工财务决算报表的评审。
第十八条项目竣工决算应由项目建设单位编制，项目建设单位委托其他单位编制的项目竣工决算，由项目建设单位确认后报送评审机构进行评审。项目建设单位没有编制项目竣工决算的，评审机构可督促项目建设单位进行编制。
评审机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的监理报告和决算评审所需其他有关资料。
第十九条项目建设程序评审，主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行评审。若项目已按本规程相关规定进行预算评审的，则评审其调整的部分。
第二十条项目建设组织管理情况的评审，主要审查项目建设是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。
第二十一条项目资金到位和使用情况的评审，主要评审项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：
（一）建设项目资金审查：主要审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，项目资本金是否到位并由中国注册会计师验资出具验资报告；
（二）审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；
（三）实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标和资金支付；
（四）有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；
（五）审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。
第二十二条建筑安装工程投资评审的主要内容：
（一）审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；
（二）审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；
（三）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；
（四）审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；
（五）对建安工程投资评审时还应审查以下内容：
1、审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；
2、审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）；
3、对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；
4、审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。
第二十三条设备投资支出评审的内容：
（一）设备采购过程评审：
1、项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；
2、限额以上设备的采购是否进行招投标；
3、设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；
4、设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。
（二）设备采购成本和各项费用的评审：
1、设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；
2、设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。
（三）设备投资支出核算的评审：
1、设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；
2、与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；
3、列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。
第二十四条待摊投资评审，主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。
第二十五条其他投资支出主要评审房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。
第二十六条其他相关事项评审的内容：
（一）交付使用资产：审查交付使用资产的成本汁算是否正确，交付使用资产是否符合条件；
（二）转出投资、待核销基建支出：审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；
（三）收尾工程：审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。
第二十七条项目财务管理及会汁核算情况评审的内容：
（一）项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；
（二）会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续足否齐全，记录是否完整；
（三）审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。
第二十八条竣工财务决算报表评审的内容：
（一）决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；
（二）决算报表所列有关数字足否齐全、完整、真实，勾稽关系是否正确；
（三）竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。
第二十九条评审机构对项目竣工决算进行评审时，应对项目预（概）算执行情况进行评审。项目预（概）算执行情况评审的主要内容是审查项目预（概）算的执行情况和各子项的执行情况。
项目预（概）算执行情况的审查内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。
项目各子项预（概）算执行情况的审查内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。
评审机构还应对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行评审。
第三十条需要对工程结算单独进行评审的，参照本章的有关条款进行审核。
第五章财政专项资金项目评审
第三十一条财政专项资金项目主要包括：建设类支出项目、专项支出项目、专项收入项目。
第三十二条建设类支出项目的评审，按本规程第三、四章的规定进行评审。
第三十三条财政专项支出项目评审内容一般包括：
（一）项目合规性、合理性：
1、项目申报材料是否齐全、申报内容是否真实、可靠；
2、项目是否符合国家方针政策和财政资金支持的方向和范围，是否符合本地区、本部门的产业政策和事业发展需要；
3、项目目标和组织实施计划是否明确，组织实施保障措施是否落实。
（二）项目预算编制及执行情况：
1、项目预算编制程序、内容、标准等是否符合相关要求；
2、项目总投资、政策性补贴情况；
3、财务制度执行情况；
4、专项资金支出是否按支出预算管理办法规定的用途拨付、使用；
5、项目配套资金是否及时足额到位；
6、专项支出项目效益及前景分析。
（三）其他：
1、项目组织承担单位的组织实施能力；
2、项目是否存在逾期未完成任务，拖延工期，管理不善造成损失浪费等问题；
3、要求评审的其他内容。
第三十四条财政专项收入项日评审的内容主要包括：
（一）审查专项资金收入的征缴管理是否符合有关规章制度；
（二）审查专项资金收入管理部门内部控制制度是否健全；
（三）对应缴库的专项资金收入，审查应缴费（税）单位足否及时、足额缴纳费（税），征管机关是否应征尽征，是否存在挤占、截留、坐支、挪用财政收入的问题；
（四）专项资金收入安排、使用效益评价；
（五）要求评审的其他内容。
第三十五条专项资金项Fj既有收入，又有支出的，评审时应根据收入和支出的相关内容开展评审工作。
第三十六条财政专项资金项目评审方法主要采用重点审查法和全面审查法。评审中如有特殊需要，町以聘请专业人才，对评审事项中某些专业问题进行咨询。
第六章项目评审的质量控制
第三十七条财政投资项目评审的质量控制所括项目评审人员要求、项目评审的稽核复查、评审报告质量控制、评审档案管理等内容。
第三十八条项目评审人员要求：
（一）项目评审应配备相应的专业评审人员，根据评审项目的实际情况配置评审负责人、稽复核人员或技术负责人；
（二）评审人员应当具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的评审应根据专业特点组织相应的专业评审人员参加；
（三）评审人员应当严格执行国家的法律法规，
客观公正、廉洁自律，以保证评审结果的准确性和公正性；
（四）对保密项目的评审，评审人员应遵守国家有关保密规定。
第三十九条评审机构应建立评审专家库，为财政投资评审服务。
第四十条财政投资项目评审应实行回避制度，评审人员与被评审项目单位有直接关系或有可能影响评审公正性的应当回避。
第四十一条项目评审的复查稽核：
（一）评审机构应当设立专门的“稽（复）核部门”，专职负责项日评审的稽（复）核工作；
（二）项目评审的复查稽核包括对评审汁划、评审程序的稽核；对评审依据的复审；对评审项目现场的冉踏勘和测评；对评审结果的复核等；
（三）项目评审的复核稽查方式包括全面复查、重点复查和专家会审等。项目评审负责人应全面复核评审工作底稿。
第四十二条评审报告的质量控制：
（一）评审报告必须全面、客观地反映项目评审情况和结果，对评审中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明；
（二）评审报告经过内部复核后，交评审机构负责人最后审定签发；
（三）评审报告应按统一格式打印、装订、签章，评审报告连同相关的审核工作底稿等评审资料应及时完整归档。
第四十三条项目评审的档案管理：
（一）项目评审档案管理是指对评审资料进行整理、分类、归档及数据信息的汇总处理；
（二）评审资料包括被评审项目单位提供的各种资料、评审人员现场踏勘和测量，取证取得的原始资料，评审过程的工作底稿，初审报告，复核（审）报告，被评审单位反馈意见，评审报告等；
（三）项目评审档案的保存期限为10年，特殊评审项目档案的保管时间按有关规定执行。
第七章评审报告
第四十四条评审机构在实施规定的评审程序后，应综合分析，形成评审结论，出具评审报告，并对评审结论的真实性、完整性负责。
第四十五条评审报告分为项目预（概）算评审报告、项目竣工决（结）算评审报告。
财政专项资金项目评审报告，应根据专项资金的不同要求和特点，参照项目评审报告的一般格式形成评审报告。
第四十六条评审报告的基本内容包括封面、正文两部分。
（一）封面：封面格式按表填列。
（二）正文。
1、目录。
2、项目概况。项目批复情况，建设规模和建设内容，项目实施情况，投资总额及来源，设计、施工及监理等情况，在项目概况中作详细说明。
3、评审依据。本规程第二章所规定的评审依据。
4、范围及程序。对项目评审的具体内容、范围和程序作说明。
5、评审结论。项目预算评审结果应按本规程规定的评审内容拟写，并对审定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算进行比较，分析说明审减（增）原因；项目竣工决算评审结果应按本规程规定的评审内容拟写，并对概（预）算执行审定、核减（增）原因等情况作说明、分析。
6、重要事项说明。对项目评审中发现或有异议的重要事项，应作重点说明。
7、项目评价。项目竣工决算评审应对项目建成后的经济、社会环境等综合效益做出客观评价。
8、问题及建议。对项目评审中发现的主要问题作客观说明并提出具体改进建议。
9、签章。评审报告应签署评审单位全称、并加盖评审单位公章。
10、评审报告日期。评审报告日期是评审结论确定并经评审单位负责人签署意见的日期，报告日期应与被评审项目单位确认和签署建设项目预（概）算或决（结）算评审结论日期一致。
（三）主要包括：
1、项目立项、概算等重要批复文件资料；
2、建设项目投资评审结论；
3、基本建设项目竣工财务决算报表。
第四十七条对已开工项目的预算评审，评审报告应对建设单位、监理单位、项目招投标及施工合同签订情况、项目建设实施情况，资金到位使用情况作重点说明。
第四十八条项目竣工决算评审，评审报告应对核减（增）原因进行分析，工程造价审定与财务审查对应关系，未完工程预留建设资金的核定，资产交付使用情况，项目建设效益评价情况作重点说明。
第四十九条接受财政部委托承担中央财政投资项目评审的评审机构，应当按本规程要求进行项目评审。
第五十条地方财政性资金投资项目的评审，地方财政部门可根据实际情况制定具体操作办法。
第五十一条本规程由财政部经济建设司负责解释。
收入专项审计报告篇4
20*年度市本级预算执行和其他财政收支审计工作目标是：以党的十七大精神为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕市委、市政府建设新兴中等城市的宏伟目标和领导关心、社会关注的热点、难点问题开展审计监督。坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计为基础，对重点部门、重点资金和重点项目进行审计和审计调查。要关注是否存在重大违法违规问题，关注各项财政支出改革政策、措施落实情况，关注财政资金使用效益情况。强化对权力运行的制约与监督，严肃查处各类违法违规、损失浪费、资金使用效益低下问题和屡查屡犯行为，促进完善财政财务管理体制、管理制度和制度运行机制，促进规范预算执行，提高财政资金使用效益，完善公共财政体系。
二、审计范围
以市人大批准的20*年度市本级财政预算为主要依据，对财政部门具体组织预算执行情况和部门、单位预算执行情况进行审计。对所发现的重要问题，可追溯到以前年度。对审计发现的影响到我市经济健康运行的重大问题，不受预算级次和年度的约束。
三、审计内容
（一）财政部门具体组织预算执行情况审计
1.预算批复和调整情况。依据市人大批复的年度财政预算，对财政部门预算批复情况、年终调整情况进行审计。包括年初预算下达、调整、追加和超收财力的安排情况,以及上级补助资金的分配、使用情况。
2.支出结构情况。通过对年初预算、预算调整、追加预算支出情况的整体分析，检查各项重点支出是否体现了公共财政原则，是否实现了法定增长，超收财力是否重点向民生支出倾斜。对教育、农业、社会保障等领域的投入进行重点审计。
3.总预算会计和财政专户的拨款情况。检查国库与专户运行情况，资金拨付情况是否符合预算规定，当年及上年结余专户资金的拨付是否符合使用方向，有无违规调整。对专户资金日常结存情况进行检查,分析资金分布的合理性。提出加强专户资金管理的建议。
4.对非税收入收支情况进行审计。审查各项非税收入是否及时足额入库，有无应缴未缴截留坐支现象。
（二）部门、单位预算执行情况审计和审计调查
对20*年部门、单位项目支出预算编制、执行情况和资金结存情况进行重点审计,重要事项可追溯到以前年度。加强对审计发现问题的综合分析，向健全和完善财政财务管理体制、管理制度、制度运行机制方面深入，提升审计成果质量水平。
1.部门、单位预算管理情况审计。检查部门、单位收入预算中非税、基金等收入是否完整，有无少报、漏报问题；对照人员、车辆编制等基础数据，审查支出预算的真实性，有无弄虚作假、虚报冒领问题；对照财政部门批复预算数和部门、单位支出，检查是否存在超支挂帐，查找超支资金来源，有无不正常因素；是否存在挤占挪用专项资金等问题；检查部门、单位招待费支出来源是否合规；追加支出项目申报是否真实，支出是否合规。
2.项目预算编制与执行情况审计。检查项目预算的真实性，对年初批复、年中追加预算和以非税收入超收返还追加的项目支出预算进行检查，有无巧立名目套取资金问题，分析项目支出中用于弥补经费开支的额度和比重；分析评价项目预算执行的经济效益和社会效益。
3.非税收入执行“收支两条线”管理情况审计。检查部门、单位执收的政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资产的有偿使用等收入，是否及时足额上缴财政，有无擅自减免和应收不收，有无转移隐瞒或坐支收入问题；对照20*年度计划和实际执行情况，检查20*年度是否存在少报收入计划取得财政部门超收返还问题;检查财政部门在给予各单位超收返还时执行的标准是否一致,是否严格按照有关规定执行;检查收费项目、范围和标准的合法性，有无自行设立收费项目或将已停征的项目继续征收，进而扩大收费范围和提高收费标准问题；收费票据使用是否合规、合法。
4.政府采购制度执行情况审计。检查部门、单位是否认真执行我市政府采购目录和标准，有无违规采购行为。
5.财务收支审计。重点检查部门、单位是否存在设置帐外帐、“小金库”问题；收费票据的管理有无内控制度，有无弄虚作假、隐瞒收入问题；有无通过下属单位往来帐转移资金问题；有无随意扩大支出范围、乱支乱用问题，重点检查国家规范工资津贴后有无擅自发放福利补贴问题；检查国有资产管理使用中存在的管理不善、决策失误，造成国有资产损失浪费问题。
（三）专项资金审计或审计调查
1.社会保险基金管理使用情况审计(市审计局企业股)；
2.农业综合开发资金审计（市审计局农业股）；
3.基本建设项目税费缴纳情况审计（市审计局基建股）；
4.教育系统“两免一补”资金审计（市审计局文行股）；
5.捐资助学资金管理使用情况专项审计调查（市审计局文行股）。
（四）20*年审计成果利用
1.领导干部经济责任审计；
2.地税系统税收征管情况审计；
3.社会保险基金审计调查；
4.工业企业税费缴纳情况审计调查。
四、审计分工
（一）搞好调查，制订方案。依据本《方案》规定的审计重点，市审计局各股室要在深入细致开展审前调查的基础上，制定审计实施方案。市本级预算执行审计实施方案由预算执行审计工作领导小组办公室负责，其他财政财务收支、专项资金审计实施方案分别由市审计局各股室负责。根据审前调查结果，对审计任务需调整的，要报请领导小组审批后，进行适当调整。
（二）加强配合，分工协作。根据预算执行审计工作进展情况，领导小组适时召开阶段性协调会议，研究解决遇到的问题，交流经验和做法。同时,市审计局各股室之间要加强协调配合，处理好延伸审计业务和交叉事项。
（三）综合加工，提升成果。对专项资金审计和审计调查项目，市审计局各有关股室要负责审计成果的提炼加工，确保事实清楚，定性准确，并且要对上一年度所反映问题的整改结果进行跟踪检查，一并形成综合材料，报预算执行工作领导小组办公室。
（四）汇总情况，起草报告。预算执行审计工作领导小组办公室负责对审计结果进行汇总，起草预算执行和其他财政收支审计结果报告和审计工作报告，报预算执行审计工作领导小组审定。审计结果报告一经定稿，市审计局各业务股对纳入报告的事项要及时撰写说明材料，由预算执行审计工作领导小组办公室汇总并完成审计结果报告和审计工作报告的整体说明材料。
（五）跟综落实，抓好整改。市审计局各股室要督促检查预算执行审计发现问题的整改情况，对纳入预算执行审计工作报告的事项，由相关单位出具审计结果整改报告书面材料，于2008年8月30日前提交预算执行审计工作领导小组办公室。
五、工作要求
（一）突出重点，加大力度。要明确审计重点和工作目标，坚持真实性、合法性审计与效益审计并重，注意发现大案、要案线索，严格执行审计执行过错追究制度，切实保证预算执行审计工作的顺利实施。
（二）严谨细致，强化质量。认真执行各项审计准则和《审计机关项目质量控制办法（试行）》的规定，严谨细致规范审计行为，切实严格履行各项程序，防范审计风险。
（三）文明审计，提升成果。在审计和审计调查过程中，要严格执行审计工作纪律，加大审计监督力度，坚持实事求是、客观公正的原则。对所发现的问题，认真分析问题产生的原因，从健全管理体制、制度和制度执行上提出解决问题的意见和建议，充分发挥预算执行审计,规范预算管理，惩治违法违规行为，促进提高资金使用效益的监督作用。
（四）预算执行审计结果汇总工作的时间安排。市审计局各业务股室要于2008年4月10日前，将通过复核的审计报告报预算执行审计工作办公室。4月20日前，预算执行审计工作办公室将汇总的审计结果报告提交预算执行审计工作协调领导小组。
六、组织领导
收入专项审计报告篇5
【原刊地名】武汉
【原刊期号】20068
【原刊页号】6～8
【分 类 号】F1011
【分 类 名】财务与会计导刊（实务读本）
【复印期号】200612
【作 者】荆门市审计局课题组
【摘 要 题】审计监督
【正 文】
财政预算资金效益审计是指在财政预算单位的财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查政府部门履行其职责时财政资金使用所达到经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出审计建议的专项审计行为。
1 审计目标
财政预算资金效益主要定位于提供公共产品和弥补市场失灵，其现阶段效益审计主要是揭露反映市场经济体制转轨时期影响经济活动效益、效果和效率的体制性、机制性和管理性问题。从长期经济发展战略角度来看，财政预算资金效益审计应围绕公共财政体制的建立，对公共支出的效益进行评价，包括政策评估、预算安排、资金管理、使用效果等，重点审查与评价预算单位使用财政资金的经济性、效率性和效果性，促进各部门正确决策，依法理财，充分发挥其职能作用。
一是在权力的制约和监督方面，要促进问责制的建立，重点揭露和反映由于行政权力失控或不作为、乱作为造成的公共资源配置不当、管理不善、利用率低等问题。二是在行政效能方面，重点披露由于体制不顺、职责不清，不能依法行政造成的行政成本过高、资源浪费大、行政效益低的问题。三是在科学发展方面，分析和评价由于机制缺陷、管理缺位所导致的影响经济社会全面、协调、可持续发展的深层次问题。并深入分析其产生发展的根本原因，从体制、机制和管理的层面上提出解决问题的意见和建议，引起政府和社会各界对这些问题的重视和关注，从根本上达到促进规范部门单位内部管理，深化经济体制改革，完善社会主义民主与法制，提高经济活动的经济效益和社会效益的目的。
2 审计范围
当前对预算资金进行效益审计，重点应放在支出效益和资金的安全上，具体有三个方面内容：
1．行政事业单位预算执行效益审计。行政事业单位是财政预算的主要执行部门，财政预算资金使用效益的体现最终要落实到这些单位履行职责的好坏上。因此，对行政事业单位预算执行审计是财政预算资金效益审计的重点。在效益审计中，一是要抓好对部门预算编制的科学、真实性的审查和评价，看有无编制虚假预算、擅自扩大开支范围；二是要抓好对部门经费支出的真实性、合法性、经济性的审查和评价，重点检查和分析各项支出是否适当，有无铺张浪费、扩大行政成本、资金使用效率低下等问题；三是要抓好对部门使用财政预算资金在管理控制方面情况的检查和评价，重点检查有无健全有效的内部管理制度与规范建设执行情况。
2．财政专项资金(基金)审计。财政管理的专项资金(基金)较多，当前要围绕科学发展观，以人为本的核心，围绕与各类社会关注的热点、难点问题和与广大人民群众切身利益息息相关的各类专项资金(基金)，如社保基金、农村开发资金、环保资金、扶贫救灾资金等开展效益审计。在方式上可按资金类型采用专项审计调查的方式，关注资金使用、管理是否合规以及资金的使用效果，注意跟踪和应用财政绩效评估的成果；也可按项目类型在合规性审计的基础上，确定项目的决策、管理和绩效。
3．政府投资建设项目审计。目前财政预算安排投资建设资金比重较大，这也是效益审计最直接、最有效的突破口。随着财政体制、政府投资管理体制的根本转变和国库集中支付、项目直达、部门预算等制度的逐步建立完善，对财政预算安排的投资建设资金，审计应重点审查建设主管部门上报的部门预算和财政部门批复的部门建设性预算和财政部门批复的部门建设性预算，看财政部门和主管部门对项目建设资金的分配和审批是否合理、合法，项目建设招、投标是否规范，有无挤占挪用建设资金等违规问题。在具体项目审计中，应着重抓住投资决策、资金使用、建设管理和投资效益四个环节开展审计。
投资决策环节主要审查立项是否规范、科学，重点审查项目审批严格遵守程序、记证依据是否科学、充分，可行性研究是否确实可行，是否建立了完善的决策责任制。资金使用环节主要审查建设资金安排和管理情况，看建设资金筹集、使用是否合规；各职能部门对建设资金拨付、使用和管理各环节的监管是否到位、有效。建设管理环节主要是审查各种管理制度落实情况，通过对国家建设资金投资活动取得有用效果的审核和评价，重点揭示项目建设管理中存在的问题，评价项目。
3 审计内容
任何经济活动，都存在以较少的资源消耗和占用，获取更多的符合社会公共需要的有用成果，都存在提高资金使用效益的问题，因此也都需要进行效益审计。按照财政预算资金的使用范围和审计技术手段以及开展效益审计的经验等条件，目前对财政预算资金可侧重以下内容：
(一)预算内、外经费收支效益审计
财政资金经过合理分配后，部门经济活动效益的高低就取决于经费如何管理和使用，管理得体，使用得当，资金使用效益就高；反之，效益就低。部门预算内、外经费的使用效益审计的主要内容有：审查预算供给和满足单位行使职能运作需要之间是否综合平衡；审查单位的经费使用的是否合理，开支是否按预算执行；审计预算外经费收入是否合规及纳入预算，是否按照收支两条线执行；审计单位各项经费使用节约程度。需要考察的指标及计算公式如下：
1．预算经费使用和管理效益指标
①预算收支平衡率。
公式为：年终决算预算收支平衡单位部门数/年初预算单位部门总数×100％
②经费按标准供给率。
公式为：年终实际预算拨款数/年初预算安排数×100％
③预算执行程度。
公式为：按预算合理开支数/部门预算编制数×100％
2．预算外资金使用和管理效益指标
①预算外收入合规率。
公式为：1-收入不合规数/收入总额×100％
②预算外资金纳入预算率。
公式为：纳入预算预算外总额/安排预算外支出数×100%
③收支两条线上缴费。
公式为：实际上缴预算收入数/按规定应上缴预算外收入数×100％
(二)专项资金(基金)的管理和使用效益审计
专项资金(基金)主要审计是否专款专用及其资金的安全性，审查资金合规使用率和专项经费节约率。其考察指标及计算公式如下：
①专项资金专项使用率
公式为：报告期专项资金专项支出数/报告期专项资金拨入数×100％
②专项资金节约率。
公式为：计划开支数—实际开支数/计划开支数×100％
(三)政府投资建设效益审计
政府投资建设活动是一项比较复杂的经济生产活动，其管理水平的高低、效益的大小，对于提高国民生产总值，增强宏观调控能力都有重要的影响。因此在进行政府投资建设效益审计时，应从项目立项、调研、概算、建设过程、竣工决算、环境保护、社会综合保障能力等诸多方面依照基本建设程序和建设管理制度以及相关法律法规的有关规定进行评价。一般来说，政府投资建设效益审计需要考察和计算以下几项指标：
1．工作效益指标
建设投资工作效益可以从建设的工作效率、建设速度和工作完成情况等方面来分析研究，它所包括的指标有：建设项目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程设施占用率、平均建设工期等。计算公式为：
①建设项目交付使用率。
公式为：报告期交付使用项目个数/报告期施工项目个数×100％
②竣工交付使用率。
公式为：报告期竣工交付使用的项目个数/报告期竣工的项目个数×100%
③未完工程设施占用率。
公式为：报告期未完工程设施投资额/报告期实际完成投资额×100％
④平均建设工期。
公式为：报告期投资项目建设工期总和/报告期投资项目个数(年)
2．质量效益指标
政府投资建设质量效益主要是通过工程质量优质品率和合格率来反映的。计算公式为：
①工程质量优质品率。
公式为：报告期评定的优质项目工程个数/报告期验收鉴定项目工程个数×100％
②工程质量合格品率。
公式为：报告期评定的合格工程项目个数/报告期验收鉴定工程项目个数×100％
(三)费用效益指标
审查政府投资建设费用效益主要考察单位面积(工程)水平和工程成本降低率。计算公式为：
①单位面积(工程)成本水平。
公式为：报告期完成的单位工程实际成本/报告期完成的单位工程面积×100％
②工程成本降低率。
公式为：报告期工程成本实际发生额/报告期工程成本预算安排×100％
4 审计评价
效益审计是一个不断收集审计证据，并对这些证据进行分析、评价和得出审计结论的过程。因此效益审计的技术方法可以分为审计证据收集技术和分析评价技术两大类。对财政预算资金效益审计与其他效益审计的技术方法大致都一样，除了一些传统审计方法，如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法、抽样法等，它还有自身独特的方法，如利用座谈会、问卷调查、聘请专家等方法来收集审计证据。具体有以下几种：
1．比较分析法。比较分析方法是指将被审计单位项目(资金)的实际情况与部门绩效预算指标或财政预算资金支出效益指标进行对比，其标准可以是计划、预算、标准、历史、同行业等，以发现其差异，并分析判断这种差异形成的原因的一种分析方法。
2．因素分析法。因素分析法是指对影响财政预算资金使用效益的各个因素及其影响程序进行测算的一种定量分析方法。它的工作方法是：把影响效益指标变动的几个因素按照一定的逻辑关系形成计算公式，然后把各个因素的标准数列为第一算式，再根据算式所列的顺序逐次用每项因素的实际数去替换标准数，并分别计算出因该项因素增减变动影响所得出的结果，将每次替换的结果与上次替换的结果相比较，两者的差额就是这次替换的因素变动影响的结果。最后计算各个因素增减变动的总结果，即是各项指标实际与标准化差异数额。通过这种方法，可以衡量各项因素影响程序的大小，以便判断影响指标变动的主要原因及影响值，为确定审计的重点目标、评价被审计单位使用财政资金效益及工作情况提供有效的分析性数量证据。
3．层次分析法。层次分析法是一种简明实用的定性分析与定量分析相结合的多准则决策分析法。它充分利用了人的经验和判断能力，将决策者的经验判断进行量化，适用于目标结构复杂且缺乏必要数据的评价，为评价资金预算决策效益提供了依据。
4．成本效益分析法。成本效益分析法是利用数学模型在“盈亏”平衡点分析的基础上对各技术方案的所费与所得，即投入成本和取得效益进行对比分析，从而选出成本最低而效益最高的方案的一种方法。财政预算资金的使用是一个多投入多产出的过程。运用成本效益分析法的基本原理，在预算资金效益审计中，可对使用者工作进行不同的分析，例如：投入经费总额、公共产品占用、人力资源开发、国有资产使用率等等，计算出投入之后，产生的表明各种活动的某些量，例如：依法理财能力、国有资产保值增值率、工作目标完成质量好坏、给社会带来的效益等。在效益审计评价时应把握以下原则：
1．目标原则：效益审计主要评价被审计单位对目标的实现情况。
2．沟通原则：效益评价最好能由被审计单位依照规定的标准和方法自行评价，然后再由审计机关和被审计单位进行沟通。从而使审计组不会忽略或抹煞被审计单位的贡献，并及时发现疏漏，同时有助于被审计单位查摆整改。
3．客观原则：效益评价依赖于审计人员超然独立的立场和精湛熟练的业务能力来完成。
4．比较原则：数字是评定效益的最佳衡量工具，但通常要选择项目预算等可比较的基准数字资料。
5．责任原则：评价时应首先确定责任的归属，辨明责任是否再被审计单位权责范围之内，是否为当事人可控制事项，剔除主管部门无法改变的外在影响。
6．谨慎原则：对超越审计职责范围的事项、证据不足、评价依据或标准不明确的事项、审计过程中未涉及的事项不作评价。
7．总体把握原则：先针对存在的问题围绕审计目标进行分阶段评价，再进行综合评价，不能进行总体评价就不评价。
收入专项审计报告篇6
第一章 总 则
第二章 审计事项和内容
第三章 审计权限和程序
第四章 审计整改和运用
第五章 法律责任
第六章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了加强审计监督，规范审计行为，维护经济秩序和社会公共利益，促进廉政建设，保障经济社会持续健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 审计机关应当对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配、使用情况，依法属于审计监督对象的主要负责人的经济责任履行情况，以及其他依法属于审计监督范围的事项进行审计监督，实现审计监督全覆盖。
第三条 审计机关依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。审计机关可以委托其所属的审计机构具体实施审计监督。
审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第四条 审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。
县级以上人民政府行政首长依法直接领导本级审计机关，及时研究解决审计工作中的重大问题，保障审计机关依法独立行使审计监督权。
县级以上人民政府应当加强审计队伍建设，建立符合审计工作职业特点的审计人员管理制度，提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设。
国家实行省以下审计机关人财物统一管理的，依照国家有关规定执行。
第五条 审计机关应当加强对其依法设立的派出机构和下级审计机关的领导，建立健全工作报告、监督检查、审计质量控制等制度，提高审计监督质量和效率。
第六条 审计机关履行职责所需经费，财政预算应当予以保障。
第七条 县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当如实反映预算执行和其他财政收支的审计工作情况、审计评价、存在的问题和整改情况。
县级以上人民代表大会常务委员会可以要求本级人民政府对特定事项进行审计或者专项审计调查，并报告审计结果。
县级以上人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告和审计结果提出审议意见或者作出决议。
第八条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得参与被审计单位的管理活动。
审计人员对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经审计机关负责人批准不得对外提供或者披露，不得用于与审计工作无关的目的。
第二章 审计事项和内容
第九条 审计机关依法对下列事项进行审计：
（一）本级人民政府财政部门具体组织的本级预算执行情况和决算草案，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算草案，未纳入本级人民政府预算管理的开发区（新区、园区）的财政财务收支情况，下级人民政府的预算执行情况和决算草案，以及其他财政收支情况;
（二）国家和省重大政策措施以及宏观调控部署落实情况;
（三）地方政府性债务的举借、使用、偿还、管理以及风险管控情况;
（四）土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域和特许经营权、特许排污权等国有资源资产管理使用情况以及大气、水、土壤、固体废物等污染治理和环境保护情况;
（五）使用公共资金的事业组织、社会团体的财务收支情况;
（六）国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和地方金融机构的财务收支及其境内外国有资产经营管理情况;
（七）政府投资项目的管理实施情况、预算执行情况和决算;
（八）政府部门管理和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及住房公积金、住房专项维修资金、公益金等其他有关基金、资金的财务收支情况;
（九）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况;
（十）其他单位和个人管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的情况;
（十一）依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任情况;
（十二）法律、法规、本级人民政府和上级审计机关规定的其他事项。
审计机关应当加强对财政资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、贷款发放和证券交易、国有资产和股权转让、国有土地使用权和矿产资源交易等重点领域和关键环节的审计。
第十条 审计机关可以依法对预算管理，国有资产、国有资本、国有资源管理使用，政府性基金缴纳使用，纳税人和扣缴义务人缴纳税款等与财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。
第十一条 审计机关对预算执行情况和其他财政收支情况的审计，应当包括下列内容：
（一）一般公共预算执行情况;
（二）政府性基金预算执行情况;
（三）国有资本经营预算执行情况;
（四）社会保险基金预算执行情况;
（五）地方政府性债务纳入预算及其管理使用情况。
审计机关对一般公共预算执行情况的审计应当包括预算稳定调节基金、预算周转金和经批准设立的特定专用资金管理使用情况，以及国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况等内容。
第十二条 审计机关对本条例第九条第二项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）配套措施的制定及其落实情况;
（二）相关重大项目的建设、管理和运营情况;
（三）重点资金的筹措、分配和使用情况;
（四）落实国家和省重大政策措施以及宏观调控部署的执行进度和实际效果。
第十三条 审计机关对本条例第九条第四项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）资源环境保护法律、法规、政策、规划和计划的执行情况及其效果;
（二）资源环境保护相关资金的征收、分配、使用、管理情况;
（三）资源环境保护项目的建设情况和运营效果;
（四）土地、矿藏、水流、森林、滩涂、海域等国有自然资源资产的开发利用管理和保护治理情况;
（五）特许经营权、特许排污权等国有无形资源资产的管理使用情况;
（六）自然资源资产负债情况。
第十四条 审计机关对国有、国有资本占控股地位或者主导地位的地方金融机构进行审计，以及根据本级人民政府或者上级审计机关的要求对其他从事地方金融业务的机构和组织进行审计，重点审查下列内容：
（一）金融政策调控措施贯彻执行情况;
（二）资产、负债、损益、表外业务情况;
（三）资产质量和经营风险管理情况;
（四）区域性金融风险情况。
第十五条 审计机关对本条例第九条第七项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）法定建设程序履行情况;
（二）投资控制和资金管理使用情况;
（三）项目建设管理情况;
（四）有关政策措施执行和规划实施情况;
（五）设备、物资和材料采购情况;
（六）土地利用和征地补偿安置情况;
（七）工程造价情况;
（八）投资绩效情况。
第十六条 审计机关应当依照国家和省有关规定，对依法属于审计监督对象的主要负责人进行任中或者离任经济责任审计，出具审计报告，并向本级人民政府行政首长、有关主管机关报告审计结果。对自然资源资产负有保护责任的主要负责人的经济责任审计，还应当包括自然资源资产保护责任的履行情况。
审计机关应当对依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等作出审计评价，发现主要负责人在履行经济责任过程中存在问题的，应当对其承担的直接责任、主管责任、领导责任作出界定。
对依法属于审计监督对象的主要负责人实行经济责任任前告知、年度报告和离任交接制度。
第十七条 对社会关注度高、使用财政资金数量大、涉及重大公共利益的审计事项，审计机关应当开展绩效审计，重点对项目实施的必要性、政策导向的完整性、资金需求的合理性、效益指标的科学性等作出绩效评价。
审计机关应当根据有关法律、法规、规章以及国家有关政策、标准、项目目标等，确定绩效审计评价标准。绩效审计评价标准难以确定或者有不同意见的，审计机关应当听取社会公众、专家学者、行业协会、行业主管部门以及被审计单位等有关方面的意见。
第十八条 审计机关应当依法加强对农村集体经济组织使用公共资金情况的审计监督。
县级以上人民政府农业行政主管部门应当依法加强农村集体经济组织审计工作。审计机关应当加强审计业务指导。
经本级人民政府批准，审计机关可以对城镇集体所有制企业、农村集体经济组织的财务收支情况进行审计监督。
第十九条 依法属于审计监督对象的单位应当依照国家和省有关规定建立健全内部审计制度。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门，乡镇（街道）、开发区（新区、园区）、国有企业和金融机构，应当明确负责内部审计职责的机构或者配备专职人员，开展内部审计。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门的范围，由省人民政府确定。
鼓励和支持非公有制企业建立健全内部审计制度，开展内部审计。
审计机关应当加强对内部审计机构的监督指导和内部审计人员的业务培训，提高内部审计质量。
第二十条 审计机关根据工作需要，可以依照国家和省有关规定，通过购买服务的方式，组织或者委托符合法定条件的社会审计机构等专业机构参加或者承担审计工作，也可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。
参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员应当接受审计机关的指导和监督，执行法律、法规和国家审计准则，遵守审计工作纪律，并对提交审计机关的审计结果和其他相关文书、资料的真实性、合法性负责。审计机关对出具的审计报告负责。
接受委托的专业机构不得将其承担的审计工作委托给其他组织和个人。
第三章 审计权限和程序
第二十一条 审计机关应当根据审计职责和审计管辖范围，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。编制年度审计项目计划，应当听取本级人民代表大会有关专门委员会或者常务委员会有关工作机构的意见，并征求相关单位和社会公众的意见。
年度审计项目计划及计划重大变更应当经本级人民政府批准，并报本级人民代表大会常务委员会和上一级审计机关备案。
第二十二条 审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有下列特殊情况的，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计：
（一）协助有关部门查证，以及办理、举报等事项的;
（二）有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员有转移、隐匿、篡改、毁弃财政收支、财务收支资料，转移、隐匿资产或者串通提供伪证等行为的;
（三）被审计单位涉嫌严重违法违规的;
（四）有其他特殊情况的。
第二十三条 被审计单位应当依照法律、法规规定和审计机关的要求，及时、全面提供审计所需的财务会计、业务和管理等资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。
第二十四条 审计机关实施审计时，有权对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关的业务活动的信息系统进行检查，但应当避免对被审计单位的信息系统及其数据造成损害。
被审计单位应当对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置符合国家标准或者行业标准的数据接口，开放审计所需的计算机信息系统查询权限，配合审计机关进行电子数据分析;未设置符合标准的数据接口的，审计机关有权要求被审计单位将数据转换成符合标准的数据输出格式。
第二十五条 审计机关应当加强联网审计系统建设，并可以对预算执行、税收、社会保障、政府投资、国有企业等重要领域和重点单位实施远程审计。依法属于审计监督对象的单位应当予以配合。
第二十六条 审计机关对预算执行项目可以分阶段组织实施审计，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计。
审计机关在跟踪审计过程中，可以出具阶段性审计报告。发现问题的，审计机关应当在阶段性审计报告中要求被审计单位限期整改，并在最终的审计报告中反映已发现问题的整改情况。
第二十七条 审计机关对政府投资项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、招标、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查。有关单位应当予以配合。
政府投资项目列入年度审计项目计划的，审计机关应当自计划确定之日起七日内告知建设单位。建设单位应当在招标文件中载明并与承接项目的单位在合同中约定审计结果作为工程结算的依据，并定期向审计机关报送项目建设情况。
建设单位应当在工程交工验收或者竣工验收后三十日内向审计机关提请工程结算或者竣工决算审计。审计机关应当自收到完整的送审材料之日起九十日内向建设单位和承接项目的单位出具审计报告;因特殊情况需要延长审计期限的，应当经审计机关负责人批准。
第二十八条 审计机关应当与有关部门、金融机构和国有企业事业单位建立信息共享机制。有关部门、金融机构和国有企业事业单位应当根据审计工作需要，依法向审计机关提供与本单位、本系统履行职责相关的数据信息和必要的技术文档。
第二十九条 审计机关应当与公安、监察、民政、财政、税务等部门和检察机关建立信息沟通机制和工作协调机制。审计机关实施审计时，遇行使职权受到限制而无法获取审计证据或者与审计事项有重要关联的信息资料，或者无法制止违法行为侵害国家利益等情形的，可以提请有关部门或者检察机关予以协助。有关部门和检察机关应当依法予以协助。
第三十条 审计机关应当加强审计信息化建设，加大数据的集中和综合利用，建设审计数据系统，运用信息化等技术进行问题查核、评价判断和宏观分析。
第三十一条 审计机关应当建立审计业务分级质量控制和审计责任追究制度，明确审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人责任。
对专业性、技术性较强的审计事项，审计机关可以聘请有关专家提供技术支持、专业咨询和专业鉴定。
第三十二条 审计机关实施审计时，有权对内部审计机构或者社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，并利用经核查的审计结果。
第三十三条 审计组实施审计后，应当提出审计报告。审计组的审计报告应当以审计机关名义书面征求被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员的意见。
对被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员提出的书面意见，审计组应当进一步核实情况，对审计报告作必要修改，连同书面意见一并报送审计机关。
审计机关应当按照分级质量控制的要求，对审计组的审计报告进行复核、审理，提出审计机关的审计报告。
第三十四条 审计机关发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。
审计决定需要有关部门、单位协助执行的，有关部门、单位应当予以协助，并自收到协助执行审计文书之日起三十日内，将协助执行情况书面回复审计机关。
第三十五条 被审计单位、经济责任审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他违法违纪行为，依法应当由公安、监察、财政、税务等部门或者检察机关处理、处罚的，审计机关应当出具移送处理书并及时移送相关材料。接受审计移送事项的有关部门和检察机关应当及时将处理、处罚结果书面告知审计机关。
审计机关在审计工作中发现重大案件线索的，应当及时向本级人民政府和上一级审计机关报告。
第三十六条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
政府投资项目的建设单位、承接项目的单位以及经济责任审计对象对审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起三十日内向出具审计报告的审计机关要求复查;审计机关应当自收到复查要求之日起三十日内作出复查决定;对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级审计机关申请复核;上一级审计机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。省审计机关作出的审计报告，由省审计机关进行复查、复核。
第四章 审计整改和运用
第三十七条 审计机关应当依法向本级人民政府提出年度本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告、专项审计调查报告以及本级人民政府要求的其他审计报告，并同时报告上一级审计机关。
第三十八条 审计机关应当建立健全审计整改检查跟踪机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，必要时可以提请有关部门协助落实整改意见。
审计机关应当对审计发现的问题分析原因，明确责任，依法处理;对涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建设方面的问题向本级人民政府报告，并提出改进建议。
第三十九条 被审计单位应当建立健全审计整改责任制，及时组织研究审计发现的问题和提出的审计建议，并落实整改。被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人。
被审计单位应当自收到审计报告、审计决定之日起六十日内，将审计整改情况、审计建议采纳情况和审计决定执行情况书面报告审计机关，同时报告本级人民政府或者主管部门，并依法向社会公告。
被审计单位的主管部门应当及时督促被审计单位进行审计整改。
第四十条 县级以上人民政府应当建立健全审计整改督促检查机制，对审计发现的问题及时研究整改，将整改情况纳入督查督办事项，并报告本级人民代表大会常务委员会。
县级以上人民政府应当建立健全审计结果问责机制，对审计发现的重大问题，依法作出处理，追究责任;对审计反映的典型性、普遍性、政策性问题，及时研究，完善制度;对审计整改不到位的，与被审计单位主要负责人进行约谈;对拒绝、拖延或者虚假整改的，采取通报批评、停职检查、责令辞职、罢免等问责措施。
第四十一条 县级以上人民代表大会常务委员会对审计工作报告和专项审计调查报告提出审议意见或者作出决议的，本级人民政府应当在规定期限内组织研究落实整改，开展重点督查，并报告结果。
县级以上人民代表大会常务委员会应当加强对审计整改情况的监督检查，必要时，可以采取听取专项工作报告、执法检查、专题询问、质询、特定问题调查等方式开展监督。
第四十二条 审计机关应当建立健全审计结果通报和公告制度，依照国家和省有关规定向有关部门通报审计结果，并通过政府网站、新闻媒体、新闻会等途径和方式向社会公布审计结果。
审计工作报告经本级人民代表大会常务委员会审议后向社会公布。其他审计结果按照规定程序向社会公布。
审计结果涉及国家秘密、商业秘密或者其他依法不应公开的，依据相关法律、法规的规定处理。
第四十三条 各级人民政府应当建立健全审计结果运用机制，将审计结果及其整改情况作为行政决策、绩效管理、考核、奖惩和问责的重要依据。绩效审计结果应当作为财政资金分配的重要依据。经济责任审计结果应当作为经济责任审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。
县级以上人民代表大会常务委员会应当将审计结果作为行使监督、重大事项决定、任免等职权的重要依据。审计结果符合其他监督管理部门履行职责需要的，其他监督管理部门应当利用。
第五章 法律责任
第四十四条 违反本条例规定的行为，法律、行政法规已有法律责任规定的，从其规定。
第四十五条 违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，对单位可以处五万元以下罚款，对主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应当给予处分的，由审计机关向有权机关提出给予处分的建议：
（一）被审计单位不配合审计机关对其运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统进行检查的;
（二）被审计单位对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置不符合国家标准或者行业标准的数据接口，或者在使用计算机信息系统过程中有弄虚作假行为的;
（三）被审计单位不配合审计机关进行电子数据分析的;
（四）依法属于审计监督对象的单位不配合审计机关实施联网审计的;
（五）政府投资项目有关承接单位拒绝、阻碍审计机关对其取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查，或者拒绝、拖延提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的;
（六）列入年度审计项目计划的政府投资项目，建设单位未将审计结果作为工程结算依据的。
第四十六条 参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关依法予以纠正，将相关信息纳入信用信息系统，并移送有关主管机关依法追究责任：
（一）提交虚假审计报告或者相关文书、资料的;
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的;
（四）收受、索取贿赂的;
（五）有其他违反法律、法规规定情形的。
接受审计机关委托承担审计工作的专业机构违反本条例规定，将其承担的审计工作委托给其他组织和个人的，由审计机关撤销委托，将相关信息纳入信用信息系统，并将相关情况通知有关主管机关。
第四十七条 审计机关和审计人员违反本条例规定，有下列行为之一的，由有权机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：
（一）不按照规定职责、程序进行审计的;
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的;
（四）违反规定行使处理、处罚权的;
（五）收受、索取贿赂的;
（六）有其他、、行为的。
第六章 附 则
收入专项审计报告篇7
—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别
（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。
在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：
1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。
2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。
3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。
（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：
1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。
2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。
3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。
4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。
二、委托方如何做好财务审慎调查
目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查：
（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。
在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。
（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。
（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。
三、会计师事务所如何做好财务审馆调查
就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面：
（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。
应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。
（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。
（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。
1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。
2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤：
第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。
第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。
第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解释则更多的带有会计师的专业意见，以给委托人提供有意义的指引。其目的在于，使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识，为此，需对拟并购的对象的总体情况发表意见，对拟进行的交易从正、反两方面发表意见（但不应比较正、反两方面说明交易应否进行，这应该由委托人管理层来决定），对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见；对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。
3、报告阶段。会计师事务所应该建立一套全而而灵活的报告制度，既能规范报告的内容，同时也能适应不同客户的需要。在提供报告时，要严格遵照委托协议书所明确的范围，未经委托人书面授权许可，不得向任何第三方发放财务审慎调查报告。在财务审慎调查报告中，要明确委托方和受托方所承担的责任。如果要向委托人提供报告初稿，应注意报告初稿中可能存在尚待更正或修改的地方，为此，要特别提醒委托人注意，以免其产生锗误的认识。对于向委托人提供过的每一份初稿，都应注明起草日期，并保留一份副本存档。
收入专项审计报告篇8
西安市预算审查监督条例全文内容第一章总则
第一条为了加强和规范预算的审查和监督工作，促进本市经济和社会各项事业的发展，根据《中华人民共和国预算法》和有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条本条例适用于本市预算草案的审查、预算执行的监督、预算调整方案和决算的审批。
第三条市人民代表大会、市人民代表大会常务委员会(以下简称市人大会)、市人民政府(以下简称市政府)依照法律的规定，分别行使预算管理职权。
市人民代表大会审查本市总预算草案及其执行情况的报告;批准本级预算及其执行情况的报告;改变或者撤销市人大会关于预算、决算的不适当的决议;撤销市政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
市人大会监督本市总预算的执行;审批本级预算调整方案和本级决算;撤销市政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算不适当的决定、命令和决议。
市政府负责编制市本级预算、决算草案和预算调整方案草案;向市人民代表大会作关于本市总预算草案的报告并组织本级预算的执行;将区、县政府报送备案的预算汇总后报市人大会备案;监督本市各部门和下级政府预算的执行;改变或者撤销本市各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令;向市人民代表大会、市人大会报告本市总预算的执行情况。
第四条市人民代表大会财政经济委员会(以下简称市人大财经委员会)负责对本级预算草案、预算调整方案、决算草案进行初步审查;承担监督预算执行的具体工作;办理预算审查监督方面的有关事项。
第五条经市人民代表大会批准的预算和市人大会批准的预算调整方案，非经法定程序，不得改变。
第二章预算的审查
第六条审查预算草案，应当遵循真实、合法、效益和具有预测性的原则。
第七条审查预算草案的重点：
(一)预算编制的指导思想;
(二)预算编制的合法性;
(三)预算结构的合理性;
(四)收支安排的平衡性;
(五)预算收入的可靠性;
(六)预算支出的可行性;
(七)新增财力的分配。
第八条市政府财政部门应当在市人民代表大会会议举行的三十日前，向市人大财经委员会提交本市总预算草案和本级预算草案的主要内容，并按要求提交以下材料：
(一)科目列至类、重要的列至款的一般预算收支表和政府性基金收支表及其说明;
(二)部门预算表及其说明;
(三)建设性支出、基金支出的类别表和若干重大的项目表及其说明;
(四)农业、教育、科技、环境保护、社会保障支出表及其说明;
(五)初步审查所需的其他材料。
第九条市人大财经委员会初步审查预算草案时，可以邀请有关专门委员会、市人大代表参加，通过征询意见、视察、调查、举行会议等方式进行。
第十条市人大财经委员会初步审查预算草案时，可以要求市政府有关部门和单位提供预算情况，并可以对各预算单位或者重大建设项目的预算资金使用和专项资金的使用情况进行视察、调查。市政府有关部门和单位应当积极配合，如实提供数据和资料。
第十一条市人大财经委员会会议初步审查预算草案时，市政府财政部门及其他有关部门的主要负责人应当列席会议，说明预算草案的主要内容，听取审议意见并回答询问。
市政府财政部门应当在会后十五日内，将落实审议意见的情况向市人大财经委员会报告。
第十二条市人大财经委员会在市人民代表大会会议期间，应当根据代表和有关专门委员会的审议意见，对预算执行情况和预算草案进行审查，向大会主席团提出审查报告。
审查报告的内容应当包括：对上一年度预算执行情况的评价;对本级预算草案的意见;是否批准上一年本级预算执行和当年本级预算草案的建议;实现预算的建议;其他应予报告的内容。
第十三条市政府财政部门应当自市人民代表大会批准市政府预算之日起三十日内，批复市级各部门预算。各部门应当自市政府财政部门批复本部门预算之日起十五日内，批复所属各单位预算。
第三章预算执行的监督
第十四条市人大会对预算执行的情况进行监督。监督的主要内容：
(一)执行市人民代表大会关于预算决议的情况;
(二)组织预算收入情况;
(三)预算批复和支出拨付情况;
(四)接受上级专项拨款、财政返还和补助款项的安排使用情况;
(五)财政转移支付情况;
(六)预备费和上年结转资金使用情况;
(七)社会保障等专项预算资金收支管理情况;
(八)重大项目的预算执行情况;
(九)市级预算部门的预算收支执行情况;
(十)预算超收收入的合法性及其安排使用情况;
(十一)预算执行中发生的其他重大事项。
第十五条市人大会每年至少听取和审议一次市政府关于预算执行情况的报告。
市人大会对市政府关于预算执行情况报告的审议意见，应当转市政府研究落实。市政府对审议意见的落实情况，应当及时反馈。
市人大会可以就预算执行中的重大事项作出决议。
第十六条市人大会对预算执行中的重大问题可以依法组织特定问题调查委员会进行调查，也可以要求市政府责成审计部门进行专项审计，并报告审计结果和处理意见。
第十七条实行预算超收收入安排使用报告制度。
市本级预算执行过程中，需要动用超收收入追加支出时，市政府应当编制超收收入使用方案。市政府财政部门应当及时向市人大财经委员会通报编制超收收入使用方案情况。
市政府应当向市人大会作预计超收收入安排使用情况的报告。
第十八条市政府财政、地税等部门应当按照下列规定向市人大财经委员会报送材料：
(一)按月报送预算执行情况报表、税收进度报表及其说明;
(二)半年报送中央和省财政专项资金补助报表、市本级预备费使用情况。
第十九条市人大财经委员会应当建立预算执行情况分析制度，检查、监督预算资金收支情况。必要时，可以组织对预算执行情况进行专项视察或者调查，对预算执行中的有关重大事项及时向市人大会报告。
第二十条市政府财政、审计部门应当依法对市级各部门预算执行情况进行财政监督和审计监督，并加强对区、县政府预算执行的监督。
第四章预算调整的审查和批准
第二十一条市政府在预算执行中遇有特殊情况需要进行预算调整时，应当编制预算调整方案，并于当年第三季度提交市人大会。
预算调整方案应当列明调整的原因、项目、数额、措施及说明。
预算调整应当保持收支平衡。减收的应当有压缩支出的方案和措施，增支的应当说明资金来源。
第二十二条市政府财政部门在编制预算调整方案时，应当及时向市人大财经委员会通报情况，并于市人大会举行会议的三十日前，将预算调整方案的初步方案提交市人大财经委员会进行初步审查。
第二十三条市人大财经委员会对预算调整方案进行审议，向市人大会提出审查报告。
第二十四条市人大会听取和审议市政府的预算调整方案及其报告、市人大财经委员会关于预算调整方案的审查报告，作出关于预算调整方案的决议。
第五章决算的审查和批准
第二十五条市政府应当在预算年度终了后，组织编制决算草案，提请市人大会审查批准。
决算草案应当按照市人民代表大会批准的预算所列科目编制，按预算数、调整数或者变更数、实际执行数分别列出，并作出说明。
第二十六条市政府审计部门应当按照真实、合法、效益的要求，对市级预算执行情况和部门决算依法进行审计。
市政府应当向市人大会提出关于本级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告。
第二十七条市人大财经委员会结合审计工作报告对决算草案进行初步审查，向市人大会提出关于决算草案的审查报告。
市政府财政、审计部门应当在市人大财经委员会召开会议的十五日前，将有关材料提交市人大财经委员会。
第二十八条市人大财经委员会初步审查的重点：
(一)决算草案的合法性;
(二)预算收支完成情况;
(三)超收部分的收入来源和使用情况;
(四)重点支出完成及其效益情况;
(五)存在问题及其原因。
第二十九条市人大会听取和审议市政府关于决算草案的报告、审计工作报告和市人大财经委员会的审查报告，对决算草案进行审查，并根据审议情况和市人大财经委员会的审查报告，作出关于决算的决议。
第三十条决算草案批准后，市政府财政部门应当自批准之日起二十日内向市级各部门批复决算，各部门应当自市政府财政部门批复本部门决算之日起十五日内批复所属各单位决算。
第六章法律责任
第三十一条违反本条例规定，有下列行为之一的，由市政府或者有关机关、部门对负有直接责任的主管人员及其他直接责任人员给予行政处分：
(一)不按规定报送预算草案、预算调整方案、决算草案、审计工作报告及相关材料的;
(二)不提供情况或者不如实提供情况的;
(三)无正当理由不到会听取意见，回答询问的;
(四)不协助或者不配合调查、视察的。
第三十二条市人大会任命的人员违反本条例规定，造成严重后果的，市人大会可撤销其职务。
第七章附则
第三十三条市人大会在审议预算执行情况报告、预算调整方案报告和决算草案报告时，提出的议案、质询、询问，依照有关法律、法规的规定执行。
第三十四条市属各区、县预算审查监督工作，参照本条例执行。
第三十五条本条例自公布之日起施行。
预算控制体系预算又有施工图设计预算和施工预算之分。基本建设工程预算是估算、概算和预算的总称。
计划制定以后，就为评价以后的绩效提供了一个参考框架。毫无疑问，预算的绩效是一个比过去的绩效更好的基准。这是因为受通常隐藏在过去绩效中的低效率及不断变化的条件的影响。