中小企业内部控制存在的问题及对策

【摘要】在我国国民经济中，中小企业占有重要地位，企业数量占99％，经济总量约占60％，上缴税金占50%左右。随着中国经济的快速发展，政府已开始重视中小企业发展，国家政策支持中小企业调整结构，鼓励民间资本的投入。因中小企业规模小、资本和技术构成较低、经营管理不善，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢，不能做大、做强。这其中既有外部因素影响，也有内部因素的作用，其中，影响中小企业发展的一个重要因素是企业的内部控制非常薄弱。分析目前我国中小企业内部控制方面存在的问题，研究改善中小企业内部控制的正确途径，有助于提高企业管理水平，增强竞争实力，促进企业的健康发展。

【关键词】中小企业 内部控制 问题及对策

一、目前我国中小企业内部控制存在的主要问题

（一）企业管理者对内部控制的重视度不足

内部控制就是简单的企业内部自我监督，这是我国很多中小企业管理者对内部控制的初步认识。大多数人认为内部控制就是企业制定的各种规则、制度，以及各种文件、手册等。对内部控制缺乏科学性、合理性的理解及重视，也就是这种对内部控制认识的不足，导致了其不愿意建立和加强企业的内部控制，使中小企业大多数缺乏良好的控制环境。

（二）企业会计制度流于表面形式

目前我国很多的中小企业会计制度流于表面的形式，使会计制度失去了其必有的刚性和严肃性，纸上谈兵，无实质内容，会计信息失真严重。一些中小企业财产不清、账目混乱、数据严重失真，有时为了谋取个人私利而不择手段，随意编造会计信息，任意伪造会计凭证、会计账簿，掩盖单位真正的财务状况及收入成果等。

（三） 中小企业会计人员素质低下

中小企业会计人员的素质对企业内部控制有效实施有直接的影响。很多中小企业由于规模不大，资金有限，财务人员素质不高，对于企业教育应付公事、流于表面形式，达不到正规企业对会计员工的基本要求，严重影响企业内部控制实施和执行。有些企业的财务管理人员管理知识匮乏、管理观念滞后、管理方法落后，缺乏学习财务管理相关知识的积极性，缺乏主动创新精神和创新能力，这些都将严重阻碍中小企业的发展。

（四） 缺乏外部监督环境

目前我国政府监督和社会监督等诸多外部监督体系尚不健全，制度尚不完善，监督体系其监督效果差强人意。主要因为我国多种监督的功能存在交叉、标准不统一、管理分散、信息沟通不畅，监督体系没有形成有效的整体，部分监督单位甚至以创收为目的，导致不正当的企业竞争及无力的监管制度，没有充分发挥注册会计师的社会监督作用。

二、改善中小企业内部控制的对策

（一）构筑完善的企业内部控制体系

首先，必须实行预算控制。必须有企业工作人员计划预算，经主管领导审批后才可执行，预算必须体现企业的预期目标，并明确各部门及人员的职责，严重不符合预算，与预算出入明显的应查明原因并追究当事人责任。其次，实行实物的控制。必须有严格的控制，对企业的实物资产进行清查和核实，做到随时发现问题，及时处理问题，绝对防止企业资产被私占、挪用和贪污。最后，建立企业内部审计机构。在企业内部设立独立的内部审计机构，指派专业会计人员开展审计工作，必须给予审计人员充分的执行权力，确保在开展审计工作时不受各方面因素干扰，甚至包括部分企业管理者。

（二）建立分层业绩考核机制

必须定期对企业内部控制的执行情况进行考核及审查，根据工作业绩分层，给予不同的奖惩措施，建立完善的企业监督、激励和约束制度，健全符合企业发展需要的组织机构，以确保企业内部控制能有效地发挥作用，最终达到内部控制的目的，并使内部控制制度不断的完善。

（三）完善企业监督环境

首先是完善企业的内部牵制制度，通过适当安排员工的职责和业务程序，使内部各项业务能被其他部门和本部门的员工监督、核对，起到各部门各员工相互监督、相互制约的作用。其次，建立严格的外部监督机制。通过自身约束来规范财务工作的效果往往是不理想的，

国家和政府相关机构及人员应加强对中小企业的监督，促使中小企业逐步改进会计核算，引导中小企业合理发展，帮助中小企业实现会计规范化，创造和谐的企业外部监督环境。

（四） 注重人员综合素质的提高

“人”是企业内部控制的主体，企业经营的失败、会计风险的产生，均与企业领导及员工有关。企业应加强对会计人员的继续教育，加强其对专业理论及管理水平的学习。对会计人员强制实行休假和轮岗制度，轮岗可以减少某些人蓄谋私占与挪用的想法，强制委派会计至下属的单位及部门，定期对会计人员进行综合考核，奖罚分明，充分调动财务管理人员的积极性。

综上所述，目前中小企业普遍存在管理者对内部控制的认知严重不足、会计制度流于表面形式、会计人员素质不高、缺乏外部监督环境等问题。只要充分认识到我国中小企业会计规范化发展中存在的问题，并结合我国国情，充分考虑中小企业在我国经济发展中的重要性，通过企业、政府、社会等有效合作，对企业的会计行为进行监督，实行企业内部监督与社会监督相结合的方式，不断加强企业的会计工作规范，加强企业内部控制制度的建设，才能引领中小企业步入可持续发展之路，更好地促进国民经济的发展．

参考文献

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作者简介：杨敏，女，江西安义人，就职于中国航空集团东方红生物科技公司南昌分公司。