创业前必须了解的税务常识

我们几个朋友准备近期成立一家公司，目前准备工作进展顺利，从人员素质、技术储备、市场调研看，我们对未来的事业充满信心。现在令我们稍感忐忑的是税收问题，我们听说公司税务非常复杂，第一，目前国内企业税赋过高，常听人说，辛苦赚两个钱还不够缴税；第二，税务机关很多工作人员态度不好，令人望而生畏；第三，税务条例繁杂，短时间内想弄懂弄通颇不容易。税务事关国家法律，闹不好可能无意间今日良民就变成了明日犯人，想想心里就会感觉不安。请问，在税务问题上应该怎么办？在税务方面，我们应该做哪些准备？

北京 董绍堂

2008年9月14日

董绍堂：

感谢你对《科学投资》的信任。来信提到的是一个很重要的问题，但我们要说的是，很多时候纳税人除了依法缴税之外，更重要的还有做好税收筹划，这不是逃税，而是合理避税，因此也是创业者的必修课之一。

谈创业税收，我们首先要从我国的税务登记制度开谈。在我国，税务登记制度是税务机关初始的税收管理模式。税务机关要求所有具有纳税义务的人办理税务登记，其原因主要是源于一种备案制度。税务部门如果不知道属下有多少纳税户以至于有多少税收资源可被掌控的话，税务机关的税收管理也就无从谈起了。

众所周知，办理税务登记的法定时间是企业或个人在领取工商营业执照之日起的30日内，之所以规定30日内办理税务登记，是由于税收的绝大多数税种基本上都是按月征收的。不过，现代市场经济活动是一个庞大而复杂的体系，经济行为在日新月异地变化，税收政策与时俱进也在情理中。

我们常常听到的一种问题是，未办理工商登记手续是不是也就不用办理税务登记了呢？原则上讲，经商办企业涉及经济活动都要依规定办理工商登记手续，也就是说，任何经济活动都应受制于工商部门的监管，否则又有谁来搞清你所从事的经济活动是否合法呢？但现实生活中因故未办理工商登记手续的情况比比皆是。常见的小本生意，在街头卖小吃；修鞋修伞修自行车；个人处理点私人用具；出差时临时捎带着买卖点土特产；创办的企业因特殊原因已开业数月仍未办妥工商登记手续，等等。对于上述经济活动，税收法规根据不同的情况分别开列了不同的管理办法。比如，卖早点、帮人修一修电器收点小费、南来北往的偶尔捣弄点个人认为能赚钱的东西等，税法就将其排除在必须办理税务登记的范围。

值得注意的是，不办理税务登记手续，并不意味着你不是纳税人。税法的精髓是，你只要有经营活动或有收入，原则上都应该是具有纳税义务的纳税人。举个例子，你开办了一家企业，开业已一个多月的时间，因特殊原因未办成工商登记，是不是非要办理税务登记呢？税法规定，可缓办。不过，我们要明白的一点是，即使你没有办理税务登记也并不意味着你不必缴税。税法是这样规定的，有收入你就应该纳税。只不过根据不同的情况何时缴税、如何缴税及缴多少税的问题。比如，税法上有按次（日）缴税、按月缴税、按季缴税等不同纳税期限的规定。这就是说，你实现了经营收入，你就必须按税法的相关规定到税务部门上缴你应缴的那份税款，一般情况下以一个月为期限。它取决于你是否实现了应缴的税款，不受是否办理工商或税务登记的制约。

但是，原则上应该纳税并不等于实际上就要缴税，如，收入甚微或身有残疾等特殊情况，所以税务部门又有一个征税起点（所谓的免征点）的规定。如北京、上海、深圳等地规定，对于月销售额5000元，每次（日）营业额200元以下的均可不征税。国家的税收政策常常依地区、经济发展的程度，或某些特殊情况做出调整。比如，为解决“三农”问题，国家规定以销售农产品为主的个体工商户免征部分税款；为促进下岗失业人员再就业，对这部分人所从事的经营活动国家也有一系列优惠政策。又如，在“非典”期间，国家就紧急出台了对某些行业在特定时间段免征税款的特殊条款。这些起征点或免征税的规定，说明了公民虽然有纳税的义务，但在上述所确定的收入范围内可不必缴税。也就是说，在此范围内的收入不纳税也是合法收入。

实际上，在税法中我们可以看到许多针对部分群体和初创企业的减税、免征税或暂缓征税的条款。如对残疾人、下岗职工再就业、复转军人和大学生自谋职业等个体创业者的税收优惠政策；对初创企业在收益税上的优惠政策；对创业者在西部及边远地区投资办企业的种种减免税政策。这些政策多而繁杂，各个地区之间对投资产业及不同的创业者甚至于创业模式也有不同的优惠待遇。如很多地区都规定，新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，免征所得税两年；新办的从事交通运输、邮电通信的企业或经营单位，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税；新办的从事公用事业、商业、物流业、对外贸易业、旅游业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，免征所得税一年，等等。当然，对企业的改制在税收上也有若干的优惠政策。

每个创业者在确定投资之前，应该对要投资地区的税收政策做一番尽可能详尽的了解。既不要因违规而“走麦城”，也不要做“冤大头”。创业者不但要有创业的勇气，还应把欲投资地区、行业的相关税收政策吃透。

现实生活中，成功的创业者会不断在税收上寻找机会，把各种类型的税收优惠政策用足，使自己既省了钱，又合理合法。例如，有一家国内非常知名的科技公司，他们把公司总部设在深圳，多数业务则集中在北方的一个城市。一年下来，仅个人所得税就为公司员工省下上百万元。方法很简单，深圳个人所得税的征税起点高，这家公司员工的工资均从深圳发出。

世界上再完美的税法也有漏洞，既然有漏洞就有隙可乘。只不过要悠着点，真正吃透政策，不要聪明反被聪明误，因税收问题而玩不转的案例比比皆是，令人瞩目的刘晓庆公司偷税案就是其中一例。

税法中对偷漏税的处罚是非常严格的。未按期限办理税务登记手续、不按期申报纳税、偷逃税款、未按税务机关的规定设置帐目、违规使用发票等等，在税法中都能找到相应的处罚条款。因违规被罚得倾家荡产的案例并不鲜见，有时人进监狱蹲上几年也是非常有可能的事情。创业者与税收共舞不在于你的舞姿，而是合法，即你所从事的经济活动与税收政策是否合拍。在创业初期即便是想钻税收漏洞的话，也要有足够的税收智慧。如果一个创业者的大脑中还不具备足够的税法知识，那么我们的建议是：你先不要忙着创业，更不能贸然进行投资。你应该找一本税法书，坐下来先充实你的大脑，再搞你的创业计划书。

目前国税、地税是分开征收的，国税系统负责征收管理的税种主要有：1、增值税；2、消费税；3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。地税系统负责征收管理的税种则主要有：1、营业税；2、个人所得税；3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车辆使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、固定资产投资方向调节税；11、地方企业所得税；12、印花税；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、地方营业税附征的教育费附加。合法缴税也要先摸清门头，免得浪费时间。此外，我们建议对税收知识与程序实在心里感到畏惧的投资者，不妨找一个税务公司协助处理和合理规划公司的税务问题，目前这样的公司有很多。