从环境排污费到排污税的演变探析

【摘要】

本文介绍了中国现有的排污收费体制，阐述了实行排污税的优势所在及可行性，提出了推行排污税的阻碍及相应对策。要加强环保部门与税务部门的合作，由环保部门计量取得排污税的有关数据交由税务部门负责征收；要发挥环保部门的排污监测设备和工作人员的作用，杜绝排污费征收改为排污税征收体系的浪费问题。

【关键词】

环境污染；环境排污费；环境排污税；演变

连日来，全国中东部地区都陷入严重的雾霾和污染天气中。从东北到西北，从华北到中部乃至黄淮、江南地区，都出现大范围的重度和严重污染。持续的雾霾天气再次敲响了环境问题的警钟，下一次雾霾天气离我们究竟有多远，我们无从所知。中共中央政治局常委、国务院副总理在谈及空气治理问题时指出，解决环境污染问题需要一个长期过程，但是我们必须要有所作为。怎样才能有所作为？有人提出了将环境排污费改为征收环境排污税，本文尝试对这一经济举措演变进行分析。

一、排污收费制度简介

1、排污收费实施

排污收费是指国家有关部门根据国家有关法律法规及政策规定，依法对造成一国境内环境污染的生产单位和个人收取费用。从20世纪70年代末期起，根据“谁污染、谁治理”的原则，我国实行了排污收费制度。到目前为止，已建立了比较完整的排污收费法规体系，包括国家法律、行政法规、部门和地方行政规章等，制定了污水、废气、废渣、噪声、放射性等5大类113种排污收费标准。排污收费制度实施20多年来，对促进企事业单位加强污染治理、节约和综合利用资源，筹集环保专项资金，控制环境恶化趋势，提高环境保护监督管理能力等方面都发挥了重要的作用，但同时也存在着若干弊端，严重制约其作用的发挥。

2、排污收费存在的弊端

（1）地方保护主义的存在。污染是一种外部性极大的行为，它的传散没有地界约束，因此当污染来临时，由于地区间没有相互的隶属关系，而造成共防共治协调的困难，给环境治理带来人为的障碍。各行政区域政府从自身利益考虑，必然会使政府与致污单位间在某种程度上的谋合成为可能，使得当地政府或企业具有某种默契，彼此心照不宣，缺乏积极主动性，致使出现持续的环境污染。

（2）寻租行为的存在。寻租是政府干预的副产品。污染者为了维护既得利益，会采取各种各样的方式，钻空子找窍门，以期获得当局对收费标准的降低和继续污染的默许，这就是经济学中的寻租行为。它的存在妨碍了公共政策的制定与执行。如果污染者向环境保护当局的寻租活动成功，污染者就可以较小的寻租成本获得较大的收益，从而将污染继续下去。值得注意的是，在目前的中国很多环境管理单位是靠吃排污费度日的，这就很可能会导致环境保护当局陷入依靠收排污费而维持生计的怪圈。

（3）具体操作技术上存在不合理性。对污染收费项目的实施形式难以从根本上解决多重污染的排放情况。由于收费标准过低，致使很多企业能够继续排污也不愿意添置环保设备，即便是购买了排污设备，也是只用来应付检查，降低成本开支，与环保部门玩“捉迷藏”。

二、排污收税制度简介

1、理论基础

近期出现的大范围持续的雾霾天气是环境严重污染造成的，而环境污染问题是负效应的外部性典型表现。用征税的办法来解决外部负效应是由英国经济学家庇古在20世纪20年代提出来的，也被称为“庇古税”。“庇古税”主张的是，对产生外部负效应的企业或个人，课征相当于它所造成的外部边际成本的税收，外部成本便成了当事企业或个人的内部成本，即实现外部负效应的内在化，从而迫使其考虑该成本，达到纠正外部负效应的目的。

2、排污税的优越性

基于排污费与排污税各自的特点，从理论上分析，以排污税取代排污费，有以下的优越性：一是在立法和执法的过程中，税收比行政收费具有更高的透明度，而且，税收实行普遍课征，覆盖的范围更广，影响更广泛，因此排污税比费更规范、更透明、指引调节功能更强；二是排污税以法律形式确定，具有比排污费更强的法律强制性，有利于确保排污资金征收入库；三是不同于行政收费通常由行政部门自定程序进行收取，税收的征收程序和征收方式是国家以立法的形式明确规定的，因而排污税比费执法程序更严格、更规范；四是排污税由税务部门征收可充分利用现有的各级税务征收机构和征收网络，从而节省征收成本、提高征收效率。

3、征收排污税的可行性

目前将排污费改为排污税具有可行性，主要体现在以下方面：

一是完备的环境税收理论基础为排污税的实施提供了理论依据；二是现行的排污收费制度为排污税的实施提供了法律和政策基础；三是公众的环境意识、纳税意识的提高为排污税的实施提供了较好的政策运行环境；四是环保部门的环境保护工作体系为排污税的实施提供了税收数据基础；五是税务部门较完善的征管体系和较强的征管力度为排污税的顺利实施提供了现实保证；六是国外实行排污税的经验为我国排污税的实施提供了借鉴；七是新一轮财税体制改革为排污税的实施提供了良好的契机。

可见，将我国现行的排污费改为排污税不仅是进一步加强我国环境保护工作的现实要求，而且实现这一税费改革的现实条件也已具备。早日进行这一改革，建立一套完善有效的排污税制度，将为我国的环境保护和污染治理发挥积极的作用。

三、推行排污税的阻碍及相应对策

1、阻碍

从上文分析可见，我国现行的排污收费制度改为排污税既有现实必要性，在实践中也有可行性。目前社会各届对此也有一定的认识。但是，仍有学者认为，由于存在税务部门不具备征收排污税所需的排污监测技术以及如果由税务部门征收排污税而放弃环保部门现有的排污收费体系将造成资源浪费这两个难点，因此我国目前排污费改税的条件尚不成熟。对此，可以通过以下方法予以解决。

2、对策

（1）对税务部门不具备征收排污税所需的排污监测、计量技术的难点突破。有学者认为，排污税的征收技术性很强，税务部门作为征税主体不具备对企业排放的各种污染物进行分析和计量的能力。对这个难点的突破，可以结合现实情况，充分利用环保部门在环境污染监测方面的专业优势和税务部门完善的征管体系、较强的征管力量，由环保部门计量取得排污税的有关数据交由税务部门负责征收，通过这样的部门协作，一方面可以充分利用环保部门现有的环境监测体系力量，另一方面又可以有效解决税务部门在征收排污税初期对排污计量分析上能力的不足。

（2）对税务部门征收排污税将造成现有排污费征收体系浪费问题的突破。有学者认为，如放弃现有的排污费征收体系，将排污税交由税务部门征收将造成极大的资源浪费。对这个难点的突破可以这样考虑：第一，在税务部门征收排污税的初期，排污的监测计量工作仍由环保部门负责，税务部门根据环保部门提供的数据征收排污税，因而在这一阶段，环保部门的排污监测设备和工作人员资源仍要发挥作用，而税务部门也无需另外购置排污监测的专业技术设备，不会造成浪费。第二，在日后条件成熟时，排污税由税务部门全责征收的阶段，如果仍存在环保部门原有的排污费征收体系若被弃置将造成浪费的问题，可以这样处理：一是将原有的排污费征收体系的职能转为专门进行环境保护等环保行政职能，加强环保部门的环保工作力量；二是将原有的排污费征收体系划到税务部门，由税务部门统一管理调配进行排污税的征收管理工作。

综上所述，在我国目前的国情下，将环境排污费改为环境排污税势在必行。

【参考文献】

[1]刘树铎.别说企业治污没钱.中国经济时报，2000（10）.

[2]黄安国.环境税收法律制度构建探讨（硕士论文）.湖南大学.

[3]陈少英著.中国税法问题研究.中国物价出版社，2000.1.277.

[4]卜妮娜. 如何利用环境经济学来解决环境问题. 科技信息，2009（12） .

[5]熊缨. 环境污染及其治理途径的经济学分析. 特区经济，2009（04） .

[6]蔺红.税务机关已成为社会保障费征收的主要渠道.中国税务报，2006（09）.

[7]吴升文.夯实基础，深化改革，全面建设和谐发展的税收强省――在2007年全省地方税务工作会议上的讲话.广东省地方税务局粤地税字〔2007〕5号文件.