预算监管范文
时间：2023-03-11 11:08:45
预算监管范文第1篇
关键词：财政预算；监管成本；监管预算
中图分类号：D63文献标识码：A文章编号：1008－7168（2012）03－0107－06
现有的公共预算，准确地说是财政预算理论与实践课只关注政府的税收债务和支出，忽略了政府监管成本。体现在政府账面上的监管支出只占监管成本的一小部分，监管成本的绝大部分是由被监管者承担的直接成本，又称遵从成本，有时因监管成本定义的不同还包括间接成本。直接成本与间接成本并不进入财政预算过程，因此，政府监管又被称为是一种“隐藏税”（Covert Taxation）[1]。从经济角度看，政府监管类似于政府直接支出，二者都需要通过转移私人资源来实现其目标。因此，审慎的立法者或政府理应公平对待这两种支出，将预算外的监管成本纳入预算内，这也是预算理论与实践课题中应有之义，也是政府监管责任的要义所在。
监管预算就是指通过（仿效）现有的预算程序对监管成本或其一部分实施法定上限控制，迫使监管机构在成本控制的前提下实现监管目标。虽然监管预算有提高政府可见性、控制政府规模等积极作用，但其建立和有效运行也面临技术和制度因素的制约，包括如何界定和测量监管成本、监管者和被监管者的激励问题、立法者的政治意愿以及现有预算执行状况等。
监管预算只是改革监管的程序工具之一，独自不可能成为降低监管成本的灵丹妙药，最终控制监管的唯一办法是控制政府权力，而不是精确地测量政府权力，尽管后者有助于前者。
一、监管成本、监管预算及其逻辑
（一）监管成本及其构成
若要理解监管预算必先搞清楚什么是监管成本。监管成本是指为制定、执行监管而带给政府和私人可测量和难以测量的支出。一般说来，监管成本大致可以分为两类即显性成本和隐性成本，其中隐性成本又可分为直接成本和间接成本两种（见表1）。
表1监管成本的构成
显性成本隐性成本
监管机构的监管运作成本，体现为制定和执行监管投入的预算经费
直接成本间接成本
被监管者为遵从监管而投入的人力、物力监管所引致的产出减少和效率损失
1显性成本。它是指监管机构的监管运作成本。制定与执行监管需要耗费时间、精力和投资。从过程角度看，监管制定阶段涉及的成本主要有信息成本、决策成本、草拟方案和执行计划成本，监管执行阶段的成本有启动成本、监控成本和执行成本。从静态角度看，主要由职员薪酬与福利、管理费用和资本支出等构成。这部分成本体现在监管机构或其所在政府层级的预算账目上，所以又称显性成本。
2隐性成本。它是监管所引起的但没有体现在监管机构或其所在政府层级的预算账目上的成本，细分为直接成本和间接成本。直接成本是指被监管者为遵从监管而付出的成本，被监管者包括企业、消费者、非政府组织、其他监管机构以及中央（联邦）以下级政府，因此又称遵从成本。间接成本是指监管所引起的产出减少和效率损失。比方说，监管机构要求汽车必须安装某安全设备，若生产者遵从则势必导致产品成本提升，进而价格提高，迫使那些只愿以旧价购买的消费者离开市场，导致生产者利润降低，如此，一些小公司可能被迫关停。生产者降低的利润（降低生产者剩余）和消费者无法满足的效用（降低消费者剩余）也并没有被监管者获得，白白损失了。因此，间接成本又被经济学家称为“死损”或“无谓损失”。这个例子并不是说不应该安装安全装置，而是说这种监管选择在带来或有收益时必然要付出除直接成本之外的间接成本。
因所使用监管、监管成本定义以及测算方法的不同，从来没有一个关于监管成本以及间接成本与直接成本比例关系的权威数字。据Clyde Wayne Crews Jr.及魏登堡中心（Weidenbaum Center）和莫卡特斯中心（Mercatus Center）估计，2008年、2009年美国联邦监管支出分别是554亿和543亿美元，占联邦总支出的1.5％，同两期的直接成本（包括州及地方政府）分别为1.752万亿和1.187万亿美元，是联邦总支出的50.7％和34%。间接成本与直接成本的比例关系一般体现在某类或某种监管研究中，Weitzman认为环境监管的间接成本与直接成本的比例关系大约为2比1到3比1[2]，而针对欧洲一项关于化学品的注册、评估与许可规范（Registration,Evaluation,and Authorization of Chemicals，REACH）的成本研究显示，政府和非政府组织认为两种成本比例是6比1，个别学者估计为650比1[3]（p187)。
（二）监管预算的逻辑
1监管预算的含义
明确了监管成本之后，理解监管预算就容易多了。尽管在具体细节上可能较为复杂，但监管预算的基本理念很简单，就是指通过（仿效）现有的预算程序对监管成本或其一部分实施法定上限控制，并依据一定的配置原则对监管机构已获得的成本预算实施削减或转移等再配置。假设监管成本设定为遵从成本，那么在监管预算下，监管机构将被要求在制定监管前必须从立法机关那里获得授权使用私人资源的额度。这个额度可以按主要规则、监管计划、监管职能或监管机构来分配。举例来说，立法机关可以就环保机构监管的遵从成本设定四个层次的法定限制：（1）非道路柴油引擎规则；（2）所有清洁柴油计划；（3）所有空气质量监管；（4）环保机构的所有规则。监管预算的主要内容有三个方面：一是监管成本内涵的设定。二是监管预算的应用广度，它既可以针对存量监管，也可以针对增量监管或总量监管。三是监管预算的应用深度。
2监管预算的逻辑
（1）监管预算的理论逻辑。
如果说财政预算管理的是财政资源的话，那么监管预算就是用来管理监管资源。从经济与社会角度来看，政府监管类似于政府支出项目，两者都需要通过转移私人部门的资源来实现国家所确定的政策目标，唯一不同的是，后者的运作经民主过程先收税后由政府直接支出，而前者的资源来自私人部门为遵从监管要求而形成的直接支出，其运作主要依赖于监管机构的主导和三权机关的监控。
监管成本的隐蔽性使得政府监管相对于政府直接支出在政治上更为有利，这使政治家偏爱用监管替代政府直接支出来实现政策目标以激励，在预算约束从紧时就更加明显。
尽管目前对监管的控制方法有很多，如行政审查、立法审查、司法审查，以及立法通过行政程序法授权公众参与监管制定，但都没有运用法定预算的方式对监管成本加以控制。因此，政府应该公平对待国民的所有支出，无论是政府直接支出成本还是监管成本，将预算外的隐性成本或其一部分纳入预算内，这是预算理论与实践课题中应有之义，也是责任政府的要义所在。
（2）监管预算的应用逻辑。监管预算的应用程序方面可比照现有的财政预算程序。立法机关可以先就整个监管体系产生的总成本设定一个上限，预算时间跨度可以是年度或3～5年。然后按年度或逐年将这个总数分配到不同的监管机构，要求每个监管机构在法定的监管预算以及财政预算限度内运行。为维持监管机构的正常运转但又不至于使成本预算被监管机构锁定，可考虑将成本总数按一定比例分割为法定授权和立法机关授权两部分，这后一部分成本预算由立法机关依据一定原则如监管机构的成本有效性做削减或转移再配置。
当然，监管预算与财政预算的逻辑类比也不能走得太远。就财政预算而言，政府的行为受制于税收收入，以及负债和通胀意愿的程度。监管预算是一个没有收入方的单边账，只有成本方，基本不受商业周期的影响。这些不同可能会削弱监管预算潜在的约束力。
二、监管预算的积极作用
（一）提高政府的可见性
政府素有“有形之手”之称，但从经济的角度看，相对其他较为有形的政府干预手段而言，政府监管更为隐蔽。举例来说，为清洁环境、改进工作场所安全以及员工培训项目，立法机关可以通过先征税后投入资金的方法，也可以通过授权监管机构规则要求私人的成本投入。如果立法机关选择税收支出方法，那么成本是可见的，公众有机会权衡成本与收益。如果立法机关选择监管方式，那么普通公众会认为收益似乎是免费的。因此，相比由税收买单的成本而言，一般公众会表现出对监管有更多的需求和更高的容忍度，即使监管提高了零售价格、降低了就业以及企业的竞争力。由于监管成本的隐藏性，作为一种政府干预策略，监管一直为一些特殊利益集团和苛求公共利益意识形态集团所推崇。在赤字高涨以及控制政府支出的压力下，政治家也逐渐对通过监管实现其目标感兴趣。监管预算将使监管成本与政府支出成本一样可见，从而阻止将监管当作财政细化工具。
（二）控制政府总规模与成本，激活立法机关责任
詹姆斯·麦迪逊（James Madison）曾说，如果人都是天使，就不需要任何政府了。如果是天使统治人，就不需要对政府有任何外来的或内在的控制了。在组织一个人统治人的政府时，最大困难在于必须首先使政府能管理被统治者，然后再使政府管理自身。毫无疑问，依靠人民是对政府的主要控制，但是经验教导人们，必须有辅的预防措施[4]（p322）。麦迪逊的观点得到了现代政府的回应。现代政府一方面通过财政预算控制自己，另一方面通过包括监管在内的其他非传统工具控制被统治者。这两种政府行为都受到广泛的注意。例如，艾伦·威尔达夫斯基（Aaron Wildavsky）注意到，政府越是试图努力影响公民行为就越难以控制自身的秩序[5]（p350）。艾伦·西克（Allen Schick）认为，大量增长的预算外支出体现了“控制悖论”，一方面扩展了政府对私人部门的控制，另一方面却放弃了对公共部门的很多控制[6]。大多数监管成本并不为公众所见，属预算外支出。相对预算内支出管理而言，政府控制监管的激励更小，致使监管成本不断上升，并规避了公众对政府的监督。据估计，如果将监管成本和政府直接支出相加，美国联邦政府占整个经济（GDP）的33％，这一比例相对于其他国家来说还算是较低的[7]。
由于监管预算的上限由立法机关明确做出，因此，监管预算在一定程度上有助于建立立法机关承担监管的最终责任的原则。如果监管机构必须从立法机关那里获得监管预算上限授权，那么立法机关就会面临限制监管成本的政治压力，其对监管的审查才具有实质意义。监管预算就是要迫使决策者正视政府总成本，并做出明确的选择。
（三）促进监管资源的有效配置
如果没有监管预算约束，监管机构就不会审慎考虑监管成本。与私人单位不同，监管机构有耗不完的权力去行动。换句话说，监管机构今天做出的行为不会限制或影响其明天的行为能力，因而既不会考虑其监管选择带给社会的成本，尤其是间接成本，也不会注意其他监管机构正在做什么，这使得监管机构间权衡或协调难以存在。因此，监管机构在共享和分割私人资源控制权时不会面临什么压力。相比之下，支出机构项目支出选择也会有间接成本，不过支出机构在做支出选择时会考虑到这点。比方说，民政部依靠财政预算支出，虽然也是在花别人的钱，但财政预算毕竟不是免费午餐。尽管民政部也有增加预算的动机，但会面临来自其他支出机构的竞争压力，导致追加预算的结果不确定。因此，在结果不确定以及预算限制下，民政部必须事先权衡并有效利用竞争性的项目支出，如是否选择A项目而非B项目，或者在A项目上花多一点B项目少一点更能实现预算目标。同样道理，如果将监管资源当作免费品，指望监管机构有效配置这些资源将是一种奢望。
监管预算的引入将会改变监管机构的行为方式。预算上限的存在将迫使监管机构对其所要监管的风险或完成的任务分轻重缓急，因为对一种风险或所谓市场失灵的监管就会影响其对另一种风险的监管能力。在没有监管预算的情况下，只有被监管的私人实体承担成本，而一旦有了监管预算，监管机构今天的选择将会对其明天的行动构成限制。因此，监管预算能诱导监管机构做出更明智的监管选择。
一般来说，单个监管机构本身不可能考虑社会（整体）的机会成本，其所排序的风险也仅仅是与其管辖或决策过程紧密相关的，而不会去关注落入其他监管机构管辖的风险。通过监管预算，在各个监管机构评估风险的基础上，立法机关可以进行累积风险的再评估，再依据知识给予机构适当的资源配置。这就是为什么立法机关要给每一个监管机构配置监管预算的真正原因所在。
（四）迫使监管者为监管权而竞争
在监管预算周期中，立法机关必须考虑什么是公众面临的最致命风险，哪些机构更适合处理这些风险。监管预算将迫使监管者乃至全部监管机构相互竞争监管权——强加给公众负担的权力。每一个机构都会有激励发现和暴露其他机构成本收益分析的弱点，同样也有激励发现更明智的方法服务公众，以证明其预算要求的合理性。以健康、安全、环境监管为例，在有意义的底线基础上，预算越紧，竞争就越激烈。此时，每个机构都希望运用最少有效监管所实现的单位成本挽救生命数比其他机构的规则多。在理想的监管预算状态下，重组机构间的监管成本上限不能挽救更多的生命，实则有害生命。
三、监管预算面临的问题与挑战
尽管监管预算有诸多方面的积极作用，但作为立法者来说，必须考虑可能影响监管预算成功建立和有效执行的问题和挑战，尤其是有效执行问题，因为任何行为和过程都逃脱不了“意外后果法则”。这些问题和挑战包括如何测量成本、扭曲监管者的激励以及监管的合法性等。
（一）如何测量监管成本
首先，测量监管成本需要收集和分析大量的成本信息。收集大量信息一方面构成政府成本，另一方面也给私人部门带来遵从负担。测量越是要求精确，为此付出的成本就越高。
其次，测量哪类成本。测量间接成本是非常困难的，需要考虑供求弹性、风险厌恶指数以及其他外生变量的影响。但是，如果仅测量直接成本又会限制监管预算的应用范围和有效性，且很容易被监管机构规避。例如，在只计算直接成本的情况下，监管机构则倾向于对某些行为和产品采取完全禁止的方式从而避免发生直接成本，不会考虑有直接成本的监管选择，如允许某些行为和产品以某种方式存在。相对而言，后者的间接成本要小于前者。
最后，如何识别自愿直接成本和边际直接成本。即便测量直接成本，必须弄清楚哪些成本真是因监管引起的。并不是公司和消费者所有的直接成本都是因监管而起，其中包括为遵从市场力量而发生的成本。因此，即使不存在监管，遵从成本并不是都可以节省的。比方说，即便不存在“清洁水规范”，有排污的公司与周围利益相关者有可能达成某种协议来决定排污的标准和数量，遵从协议就会有成本，不管由谁来支付。而且，在某些情况下，监管不过是当前为公司所应用标准的总结而已。在这种情况下，尽管直接成本的总数可能很大，但是满足监管的边际直接成本相当小。然而，辨别自愿直接成本与边际直接成本是相当主观的，更不用说测量这些成本。
（二）强化监管者扭曲成本计算
监管预算的核心目的是控制成本，而将监管收益排除在预算之外。这是监管预算的核心特征，也是其主要缺陷。成本预算意味着监管带来的社会收益不能冲抵监管成本。例如，环境监管中的监管成本包括公司为降低和消除污染而发生的支出，但不能由监管带来的产品价值提升、减少医疗保健支出等收益来冲抵。就产品安全监管而言，遵从安全标准会带来缩小风险范围等收益，但其成本不能由后者来抵消。
将监管收益排除在监管预算之外可能会强化监管者扭曲成本估计的激励。首先，总体而言，监管者反对其制定监管的能力实行货币化限制。道理很简单，人的生命是无价的，因此对保护生命的成本设定上限不是没有必要就是不道德。其实，这样的观点难以站住脚，人的生命是无价的，千真万确，但是用来保护生命的资源是有限的，因此更好地利用有限资源保护更多生命不仅有必要，也更有道德。在现有的监管成本收益分析实践中，监管者已经有低估成本高估收益的激励。其次，监管者可能极力寻求能够用监管收益来冲抵监管成本的预算机制，从而得出监管的净成本。这也是多年来美国行政机关（总统）对监管审查所采用的标准，尽管克林顿行政用收益合理化（Justify）成本取代里根的收益大于（Outweigh）成本标准。第三，如果前面的努力不成功，那么监管者可能采取一方面通过事先高估成本来获得较高的成本预算，另一方面采取事后低估成本以增强对预算剩余的裁量权。最后，监管机构可能只为确保遵从成本而不去寻求成本有效性更好的监管方案。
因为收益是主观的，所以无论是采用定性分析还是定量分析，只要将监管收益纳入预算标准或依据的话，如允许监管机构用收益冲抵成本或收益合理化标准，那么在机构看来几乎没有什么监管是不合格的。美国的成本收益分析实践就证明了这一点，无论是国会对监管的立法审查还是总统对监管的行政审查。2001年3月美国国会通过决议否决职业安全与健康局制定的人类工程标准（2000年11月联邦公报），这是自1996年通过国会审查法以来国会首次也是唯一一次拒绝由机构制定并在联邦公报公布的规则，而同期审查通过的规则达到近5万个[8]。值得注意的是，此次国会拒绝机构规则有一个特殊的政治背景。2001年，美国国会两院多数党与即将就任的总统（小布什，2001年1月20日就任，其前任为克林顿）同属共和党，从而形成所谓“一致性政府”（Unified Government）。因此，国会拒绝的是克林顿行政时期的规则，没有遭到小布什的否决也是情理之中的事。就行政审查而言，1996－2009年间监管机构共提交1301个有显著经济影响即年度经济影响超过1亿美元的监管待审查，信息与监管事务局（Office of Information and Regulatory Affairs，OIRA）审查的结果显示，有37个监管被退回，退回率为2.84%，其中有5年是零退回率，且2002－2009年的退回率降为1.91%[9]。
因此，一方面，如果任由净成本游戏成为规则，可能会挫败监管预算的核心目的——成本控制。另一方面，排除收益又可能强化监管者扭曲成本计算，从而影响成本计算的准确性和成本控制的有效性，并且有牺牲成本有效性更好乃至最佳监管的结果。
（三）监管的合法性问题
监管预算面临的最大问题或挑战是其为政府控制私人支出进而财富提供了合法性外衣。今天，政府通过税收、借债和支出控制了经济的一部分。不仅如此，这些征税和支出行为还强化了政府的固有认知，内在地认为所有私人收入应该属于它，似乎收入的第一所有人是政府而非挣钱者。要不要征税、借债与支出要看政府的口味，政府俨然一副主人姿态。那么，建立监管预算也有可能使监管成为常态，不监管是政府赐予。除此之外，监管预算的建立将使得整个经济的私人部分更多地进入到公共预算过程，进而弱化而非强化政府适当功能的边界。
四、监管预算的可行性分析
（一）不要忽略市场的力量
就成本测量而言，财政预算的第一步是收入和成本测量，同样地，监管预算的第一步是成本测量，无论是针对一个规则、一个监管计划还是一个监管机构。目前，已经有许多方法开始应用于测量直接成本，尤其是行政负担，如用于测量监管负担减轻计划的标准成本模型、测量行政负担的基线测量方法、辨别自愿成本与边际成本的增量方法以及遵从成本的量化实验等。
相对于直接成本测量方法已取得的巨大进步而言，间接成本的测量依然是一个很大的挑战。针对这点可以从两方面思考。第一，监管预算有可能强化监管机构扭曲成本收益分析。不过，从另外一个角度看，监管预算也可能会改进现有的成本收益分析，因为成本一旦公开可见，它就会受到更多的注意和评论，如来自同行、学术界和公众。监管预算的建立会增加对可靠信息的需求，从而导致市场会增加监管分析的供应数量和质量。在这种情形下，估算者会根据新信息修订或调整各自的估算。如此，随着时间和经验的演进，初期比较粗糙的成本测量会慢慢得到改善。第二，建立有条件的基于直接成本的监管预算。控制财政行为的政治过程同样也可以用来控制监管行为。财政预算只计算税收和支出的直接成本，监管预算也可以只计算监管的直接成本。这里的条件：一是指监管预算必须是更大的监管改革工具包的一部分，须有其他程序措施来限制武断增加间接成本的监管。二是指不包括完全禁止某种产出和投入的监管，除非在极端条件下（如安全受到极大威胁）。
（二）有条件排除监管收益
针对排除监管收益的弊端，第一，最简单的方法是允许而不是强制监管机构提交监管预算时附带预期的监管收益，并确保二者所使用方法一致或相容，但监管收益不作为增加监管预算的必要条件。尽管此举并不能解决收益被排除问题，但可以告知公众监管预算潜在的收益。第二，监管者在监管成本收益分析市场力量的作用下会逐渐把激励弄正确，以便与立法机关、其他监管机构以及被监管者取得良好的公共关系。当然，为提供预算弹性，立法机关可允许监管机构在确保成本控制的前提下再配置监管成本，如允许监管机构用改革存量监管所带来的成本节约抵作增量监管的成本预算，以此来激励监管机构更好地配置监管资源。第三，相对于目前监管成本收益都是隐藏的状况来说，很难断定在法定控制成本的情况下取得的监管收益就一定不如成本隐藏的好。第四，排除收益问题并不是监管预算所独有。通常，财政预算也没有或至少没有系统地量化项目支出所带来的收益。在选择不同的支出方案时，预期收益也是一种推断，且事实上它并不是构成支出选择的必然依据。尽管如此，财政预算仍不妨作为财政资源的控制机制。同理，排除收益的监管预算也应该可以作为控制监管成本的工具。
（三）监管预算的制度条件
无论选择什么样的工具，监管改革的目标应该是消除政治家和监管者通过隐藏或转嫁监管成本来获益的能力，监管预算也不例外。从这个角度看，监管预算的逻辑最终是政治的而非经济的。例如，尽管一直以来有关于监管预算的探讨，但最终监管预算在美国没有成为一项正式法案。究其原因除缺乏成本信息和测算技术外，还有利益相关者的分歧以及缺乏政治意愿[10]。
因此，对于打算建立监管预算的决策者来说，需要考虑现有的政府理念与现实。首先是理念。监管预算的设计应该使成本估算仅仅代表信息，并不构成未来政府干预经济的道德基础。其次是现实。可以想象，作为财政预算的对应物，监管预算的预期执行状况不大可能好于财政预算的执行状况。如果政府执行不善的话，那么有监管预算还不如没有。最后，责任重于预算。作为一种程序工具，监管预算迫使监管机构更好地向立法机关负责，更重要的是激活立法机关承担监管责任，因为立法机关必须明确地做出监管成本授权。因此，在有限政府背景下，监管预算可能更为有效运行。必须注意到，监管预算再精确，它也只是测量和体现政府权力的程度，最终控制监管的唯一办法是控制政府权力，尽管前者有助于后者。
五、结论
政府是否应该追求一种管理与预算体制以公平对待财政与监管支出？如果我们认为“公众的眼睛是雪亮的”，能够做出明智的选择，那么成本最好隐藏便难有正当性。因此，从长期来看，建立监管预算是必然之举。不过，从短期来看，一些实际问题和挑战虽不是不可克服，但也不可小视。考虑到监管预算并非只有一步，迈出走向监管预算的第一步——建立监管审查计划——至关重要。尽管目前还没有一个国家将监管预算建构为正式法定程序，但是如果将监管预算的正式建立分为十个步骤的话，那么美国已经走到第八步甚至第九步[11]（p4），2008年英国官方推出监管预算咨询文件，并打算2010年正式建立和执行监管预算。由于后来的金融危机，监管预算计划被迫终止。其他OECD国家也或多或少处在走向监管预算过程中。基于此，监管预算的理论研究和框架计划理应摆上议事日程。
参考文献：
[1]Tim Ambler, Francis Chittenden,Chanyeon Hwang. Regulation:Another form of Taxation[J]British Chambers of Commerce,2005,(3).
[2]Weitzman,Martin L.On the“Environmental”Discount Rate[J].Journal of Environmental Economics and Management，1994,(2)
[3]Frank AckermanPoisoned for Pennies:The Economics of Toxics and Precaution[M].Washington DC:Island Press，2008.
[4]James Madison. “The Federalist, No. 51” In The Federalist Papers［M］New York：The Penguin Group，1961.
[5]Aaron Wildavsky. Budgeting: A Comparative Theory of Budgetary Processes（2nd rev. ed）［M］.New Brunswick, NJ: Transaction Books, 1986.
[6]Allen Schick.OffBudget Expenditure:An Economic and Political Framework[J].OECD Journal on Budgeting，2007，（73）.
[7]Clyde Wayne Crews Jr.Ten Thousand Commandments:An Annual Snapshot of the Federal Regulatory State[EB/OL].省略/10KC
[8]CRS Report R41079,Congressional Oversight: An Overview,by Walter J.Oleszek.www.省略/sgp/crs/misc/R41079.pdf.
[9]Kiewiet,Roderick.A Regulatory Budget[J].Paper Prepared for Delivery at the Conference on Federal Spending.University of CaliforniaMerced,2010,(5).
[10]Doern,G.BruceA Regulatory Budget and a Strategic Regulatory Agenda: Twin Reforms for More Strategic,Integrated and Democratic Regulatory Governance［J］. Regulatory Governance Brief,2009，（1）.
[11]John F.Morrall III.Controlling Regulatory Costs:The Use of Regulatory Budgeting［M］Paris:Organization for Economic Cooperation and Development.1992.
预算监管范文第2篇
据11月18日出版的《第一财经日报》披露，1-10月，全国财政支出约11.4万亿元，完成预算74.2%。按照年初2014年全国财政支出153037亿元的预算，11月和12月全国财政支出将高达39484亿元。这意味着全年超四分之一的财政资金在最后两个月内集中花掉。接受记者采访的多位专家表示，年末“突击花钱”现象将再次出现。
年末突击花钱一直备受舆论诟病，在笔者看来，无论是从要求财政支出体现统筹均衡原则出发，还是就消除民众疑虑和误解考量，健全预算监管、避免“突击花钱”，都颇具势在必行的积极意义。
盘点年末“突击花钱”的成因，或不外乎三个方面的因素：其一，预算方案出台滞后导致政府资金到位迟。由于全国人大每年3月份才会开会批准中央财政预算，这就形成了第一季度地方财政无钱可支的“空窗期”，加之层层拨付的程序流转，预算资金年中或年底到位并非虚言;其二，一些由企业垫资兴建的工程项目，只有经过年终验收后才能结算支付;其三，“以支定支”的财政预算体制极易诱发“公家的钱不花白不花”心理。按照当下惯例，财政部门在审批政府部门预算时，一般会以上年度经费的实际使用情况为依据，若上年度有结余不仅会被全部收回，还可能致使下一年度预算批准额度有所削减。也就是说，年末不能花掉年初安排的财政预算，不仅不是“节约有功”，反而被质疑“花钱不力”。
正是基于上述原因，财政部官员常常对“突击花钱”的说法不以为然，声称此举“并不违反预算管理规定”，所谓“突击花钱”不过是“集中支付”而已。不过，“名词”更换未必能够消除人们的疑虑。合规未必合理，更难言科学。为年终“突击花钱”释疑，还需完善财政预算制度。比如，为适应预算滞后的惯例，可提出有别于自然年度的“财政年度”概念，让“年终”的完税和花钱成为“年中”的收入与支出;加强对政府部门预算的审核与监管，既要防止为提高预算基数而虚列项目随意要钱，又要规避图省钱不办事的懒政不为，要建立鼓励政府部门实事求是、公开透明、均衡支出、财尽其用、节约受奖的预算监督体系。
预算监管范文第3篇
一、进一步加强非税收入监管，严格“收支两条线”
（一）规范和强化对非税收入的管理。各部门要将本部门及下属单位的行政事业性收费、罚没收入、政府性基金收入、国有资产（资源）有偿使用收入、国有资本经营收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等非税收入及经营服务性税后收入全部纳入部门预算编制管理，并严格按照《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预〔〕88号）和《省财政厅关于加强省级行政事业单位国有资产收入征收管理的通知》（财非税〔〕1号）等文件精神，将原预算外资金管理收入（不含教育收费、发行费以及行政事业单位国有资产收入等）全部纳入一般预算或基金预算管理，各项非税收入一律上缴财政金库或财政专户。
（二）推进财政票据电子化改革。市直各部门在执收非税收入时一律使用省级及省级以上财政部门统一印制的财政票据，实行财政票据电子化管理。2012年，各县（市、区）财政部门应先选择部分执收单位作为财政票据电子化（网络版）试点，在此基础上，对各部门执收的非税收入逐步纳入财政票据电子化网络系统管理，实行开票的项目、资金收缴、票据使用等情况的全程监控。
（三）实行收支脱钩，规范部门经费保障机制。严格非税收入“收支两条线”管理，实行收支脱钩。各级财政部门要本着“量力而行”的原则，对部门履行职能必要的支出，纳入财政预算给予统筹、合理安排。收入纳入政府性基金预算的，其所需支出按照《政府性基金预算管理办法》的规定管理。
二、进一步规范和强化政府采购预算管理
（一）认真编制政府采购预算。市级各部门（单位）在编制年度支出预算的同时，应严格按照《政府采购法》的规定，编报年度政府采购预算。采购单位应严格执行批准的采购预算，根据预算编制年度政府采购计划，采购计划总金额不得高于采购预算。各部门凡使用财政性资金采购《市市级政府集中采购目录》以内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，应当按照政府采购目录分类及限额标准编制政府采购预算。对于应纳入政府采购范围的支出项目，年初部门未编制政府采购预算的，不予编列支出预算。预算执行过程中无特殊原因，原则上不予批复新增采购计划，特别是公务车辆购置经费，对没有列入年初预算安排的不得采购，县级财政部门要按照文件要求，落实政府采购预算制度。
（二）严格执行政府采购经费标准。采购省级政府集中采购目录的项目，要按照省财政厅出台的《省省级部分通用办公设备配置标准一览表》（财购〔〕26号）的有关规定，严格执行省里对部分通用办公设备购置费的配备标准。对于目前尚未规定相关标准的，各级财政部门在审核年度政府采购预算时，应从严控制，合理购置。我市其他政府采购目录的相关经费标准将另行出台。
（三）严格规范车辆购置管理。市、县各级党政机关公务用车和党政机关执法执勤用车购置，应严格执行《财政部关于印发〈党政机关公务用车预算决算管理办法〉的通知》（财行〔〕9号）和《财政部关于印发〈党政机关执法执勤用车配备使用管理办法〉的通知》（财行〔〕180号）的有关规定，实行控购和政府采购双重管理。任何单位不得配置无政府采购预算、计划的车辆。
目前，由于我省尚未针对《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关公务用车配备使用管理办法》（中办发〔〕2号）出台新的实施细则，所以具体配备标准和编制待省里新的实施细则出台后，按新标准执行。从年6月份开始，根据《中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于开展党政机关公务用车问题专项治理工作的实施方案的通知》(厅字〔〕6号)精神，已暂停公务用车的审批。在暂停公务用车审批期间，任何党政机关不得自行擅自采购公务用车及执法执勤用车。市纪委、监察局、纠风办等部门要开展公务用车清理检查，规范我市车辆购置管理，有效控制我市公务用车购置及运行经费的增长，努力降低公务成本。
（四）完善政府采购自我约束机制。市直各采购单位应严格按照《政府采购法》的规定编报政府采购预算，财政部门要严格按照批准采购预算审核政府采购计划申报表，采购办要严格按照已经审批的政府采购计划表下达采购计划，采购中心、政府采购机构严格按照已下达的采购计划执行政府采购。采购单位、采购办、采购中心、政府采购机构，要按照政府采购的相关程序规定，形成相互制约、相互监督的机制。对市直单位未按照政府采购规定办理审批而自行采购的将按照《财政违法行为处罚处分条例》规定进行处理，并追究相关人员的责任。
三、进一步加强项目支出绩效管理
（一）逐步建立预算绩效管理机制。根据“预算编制有目标、预算执行有监控、项目完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的原则，逐步建立和完善预算绩效管理长效机制，重点推进和落实项目绩效目标的申报、审核和批复机制，抓好部门自评和财政部门重点评价，并把绩效评价效果作为资金、预算安排的重要依据。各级财政部门要制定专项资金管理办法、财政专项资金绩效评价办法，进一步提高预算绩效管理水平。
（二）推广绩效目标管理。从2012年起，各级财政部门在编制项目支出预算时，要严格按照《省财政支出绩效评价管理暂行办法》（财评〔〕4号）的要求，细化、量化项目资金的绩效目标和具体指标，体现目标的数量和质量、产出和效果。
（三）组织开展专项资金绩效评价试点工作。绩效评价工作是预算绩效管理的重要组成部分，从2012年起，财政部门要开展财政支出绩效评价试点工作，采用财政部门重点评价和部门（单位）绩效自评两种方式，对与部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的重点项目预算，开展绩效自评和重点评价，逐步建立和完善绩效评价指标和标准体系。探索项目运用绩效跟踪管理和评价结果应用机制，对绩效低下的，各级财政部门要及时追减或取消；绩效好的，予以保留。
四、进一步强化和规范专项资金管理
（一）强化专项资金预算。严格控制年初预算待分配资金规模，进一步提高项目支出细化率，强化预算约束。其中对属于市本级支出的，要求细化到具体拨款项目；属于对下补助的，要细化到县(市、区)或具体项目；属于需要根据年度执行结果进行清算的，要细化到清算事项。从2012年开始，对项目论证完整且已细化的支出项目，市财政将予以优先安排，对未细化的支出项目原则上不予安排。
（二）加大结余结转统筹力度。加强对结余结转资金的实时监控，加大结余资金统筹力度，压缩结余结转资金规模。市本级上年项目资金结余结转必须列入下年度预算安排，优先用于安排单位项目支出；单位未提出安排意见的，由市财政收回用于市重点项目支出。省级专项资金结转超过两年、因特殊原因已无法支出或不需要支出的结转结余资金，单位必须结合预算编制主动提出调整意见，可优先用于安排单位项目支出。对瞒报、漏报或未主动提出调整意见的，市财政部门一律予以追减收回，统筹用于市委、市政府的重大决策支出。在预算执行过程中，各部门单位要加快项目支出进度，逐步减少项目资金的结余结转，进一步提高财政资金使用效率。
（三）着力抓好项目库建设。各级财政部门在编制年度预算时，要提前做好预算申报项目的立项、评估等前期准备工作，组织专家对项目进行严格的遴选、论证、审核和排序，切实提高项目预算编报质量。同时，要从全局、长远的角度，做好项目的储备和滚动规划，加快预算项目库建设；特别要提前做好常年性专项资金的项目储备及项目前期准备工作，切实提高项目申报质量。
五、进一步加强行政事业单位国有资产管理
（一）切实加强管理，维护国有资产完整。要建立和健全国有资产管理具体办法，做好资产采购、验收、维修和保养等工作，严格资产购置、使用、处置报批手续，确保国有资产的完整和安全。市直各部门、单位要按照《市人民政府关于印发市市直行政事业单位国有资产管理规定和市市直行政事业单位国有资产处置管理规定的通知》（政〔〕11号）规定，建立健全国有资产监督管理体制。同时，要建立国有资产动态管理制度，及时将资产变动信息录入管理信息系统，切实做好国有资产统计和信息报告工作，进一步加强行政事业单位国有资产的监管。
（二）推进国有资产管理与预算管理相结合。财政部门是负责行政事业单位国有资产管理的职能部门，对本级政府管辖的行政事业单位国有资产实行综合管理。各级财政部门要逐步建立健全行政事业单位资产购置标准体系，按照“勤俭节约，从严控制”的原则，将资产购置预算纳入部门预算编审，通过增量调节和存量控制的手段，提高资产配置和预算编审的科学性。严格按照规定程序对行政事业单位申请资产购置进行审批和把关，将资产收支预算纳入部门预算编审，规范和加强资产收支管理。
（三）认真清理历史遗留账外资产。各级各部门要认真开展历史遗留账外资产的清理工作。资产所在单位可先按照财务、会计制度的有关规定确定价值，暂行入账，在区分不同情况，补齐有关材料或报有关部门审批后，按财务会计的相关规定进行账务调整和处理。市直机关单位要按照《市市直行政事业单位国有资产管理规定》和《市市直行政事业单位国有资产处置管理规定》，对本单位资产的账卡与实物进行逐笔核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符；对配备给个人使用的固定资产或物品，因工作人员调动未办理资产移交手续的，本单位应负责清缴。特别本单位对外投资、出租、出借和担保资产的要按照有关协议、合同进行核实和清理，及时、足额缴纳国有资产收益，实现国有资产的保值增值。
六、进一步加强预算单位银行账户管理
（一）进一步深化国库集中支付改革。按照中央提出的“横向到边、纵向到底”的要求，继续加大国库集中支付改革力度，将预算单位的所有财政资金全部纳入国库集中收付管理，继续完善国库集中支付运行机制，加强对预算单位授权支付行为的监控管理，实现财政资金全方位、全流程监控。同时，进一步加强财政、人行、银行和预算单位等部门的沟通和协调，建立预算单位集中支付检查和通报制度，确保财政资金安全运行。
（二）全面实施非税收入收缴管理改革。年底前，将所有非税收入纳入统一的收缴管理体系，全面实施非税收入收缴管理改革；通过非税收入收缴管理系统收缴，取消单位收入过渡账户。进一步强化银行账户、票据使用、单位执收等全方位监管，确保非税收入及时、足额上缴财政。
（三）进一步加强银行账户管理。进一步落实财政专户归口管理，完善国库单一账户体系，将所有的财政资金纳入国库单一账户体系管理，确立零余额账户作为预算单位基本账户。预算单位银行账户的开设、变更、撤销，严格执行本级财政和人民银行核准、备案制度。各单位要严格按规定的用途使用银行账户，不得以个人名义存放单位资金，不得出租、转让银行账户，不得为个人或其他单位提供信用，不得让下属单位代存代管资金；未经财政部门批准，集中支付资金不得进入单位实有资金账户。对不同性质或需要单位单独核算的资金，应建立相应明细账，分账核算。要加强财政、人行、银监、审计等部门的协调与配合，强化对预算单位银行账户的监管；建立和强化银行账户档案管理制度，定期开展监督检查。单位负责人对本单位银行账户申请开立和使用的合法性、合规性和安全性负责。
七、进一步加强会计基础工作
（一）切实加强会计基础管理。各级各部门要按照《省人民政府办公厅转发省财政厅关于加强会计基础工作若干意见的通知》（政办〔〕171号）精神，严格会计人员的任用，建立健全内部控制，强化会计监管力度，进一步规范财务会计行为，保证单位财务管理活动合法合规、资产安全和财务会计信息真实完整。一要进一步推进会计行业诚信建设。加强会计职业道德教育，切实增强会计人员的自律意识；建立会计从业人员资格查询认证平台，加强与审计、税务、人行、司法、纪检等部门的沟通协调，建立信息沟通共享机制，充实完善诚信档案。二要加强单位内部控制建设。加强对市国有和国有资产占控股地位或者主导地位企业的监管，建立健全本单位的内部控制制度；行政事业单位要结合行政事业单位特点，建立一套切实可行的包括预算和决算管理、收入和支出管理、采购管理、资产管理、工程项目管理等内部控制制度并严格执行，进一步规范业务流程和控制程序，形成相互制衡机制。同时，建立行政事业单位财务会计报告报送制度，每年编报年度预算时，需报送本单位重大对外投融资项目、重大资产处置、重大出租出借、重大项目资金安排、重要收费项目变动等情况，作为预算安排的重要依据。三要落实会计岗位专业化。认真开展会计从业人员资格及配备情况检查工作，严格从事会计工作人员的从业资格认证管理，严格会计从业人员准入和退出制度。积极加快会计领军（后备）人才的培养，争取用5年时间，在全市范围内，选拔培养10—15名省会计领军（后备）人才，推动会计领军（后备）人才与会计专业技术职称（职务）岗位使用的有机衔接，提高会计岗位专业化水平。
（二）规范会计师事务所鉴证业务。严格按照省财政厅、审计厅《关于印发规范会计师事务所开展财政资金鉴证服务的若干暂行规定（试行）的通知》（财会〔〕50号）的要求，凡是涉及财政资金分配、管理、监督和评价，需聘请会计师事务所鉴证的，必须由优选库中抽取会计师事务所。各级财政部门要积极配合，按照省财政厅的授权对会计师事务所开展的财政资金鉴证业务加强管理。
八、进一步严肃财经纪律
（一）建立和完善联合监督检查与办案机制。财政、审计、监察等部门要加强协作，综合运用经济、行政、法律等手段，加大对违规单位的监督检查力度。要建立联合办案机制，推进案件信息、资源共享，形成监督合力。选择部分重大、典型案件，以适当的形式公布，发挥震慑和警示作用。
（二）切实加强审计监督。各级审计机关要根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》的规定，对财政预算执行情况进行审计监督。同时，审计机关按照市委、市政府及上级审计的工作部署，组织开展经济责任审计及专项审计工作，对市直部门单位的年度预算执行情况开展审计检查和监督，促进依法理财。在审计过程中对违反财经纪律的单位和部门，按照《审计法》和《财政违法行为处罚处分条例》进行处罚，对违纪及触犯法律的移交纪检、检察机关处理。要充分运用审计监督结果，建立违规行为通报机制，加大通报处罚力度，并把单位经济责任审计结果作为领导干部政绩考核、任用、提拔的重要依据，促进机关单位的廉政建设和领导干部的廉洁自律。
预算监管范文第4篇
1煤炭企业基于成本控制的全面预算管理的必要性
1.1基于成本控制的全面预算管理是提高煤炭企业管理水平的现实需要
煤炭企业随着矿井服务年限的增加，一些深层问题逐步凸现出来，如生产系统复杂、设备老化、不安全因素增多、基础管理较为薄弱等，节约挖潜的难度逐渐增大，节约意识需要增强，管理不够精细化，仍没有彻底摆脱粗放型管理模式。另外，由于面临压煤村庄搬迁、安全生产、矿区稳定等一系列新问题，给矿井的生产经营带来了一定的制约影响。煤炭企业意识到，企业的生产经营总会在这样一个经常变动的内外部环境中进行。因此，只有从企业内部和外部的环境分析入手，确定企业的战略目标，制订战略计划，实施战略管理，才能应对不确性对企业管理效果的影响。如何管理创新以提升管理水平，如何从战略的高度分析和解决存在的种种问题，以尽可能消除发展过程中的不确定性对企业可持续发展能力的影响是煤炭企业面临的现实问题。预算是决策的具体化，是一个能将企业的注意力和资源转向战略性启动计划的管理工具。预算管理作为企业未来的一种规划，它的主要内容就是对资源的组织、使用做出合理安排。通过全面预算管理，可以细化企业的战略目标，明确企业生产经营活动的具体目标，并能把这些具体目标进一步细化和落实。由于不同企业以及同一企业在不同时期的战略重点不尽相同，全面预算管理的重点也随之而异。基于成本控制的全面预算管理的战略重点是成本管理，这种模式是现代煤炭企业可持续发展的内在需要，也是现代煤炭企业的一种管理创新。基于成本控制的全面预算管理是以成本控制为中心，对企业经济活动所发生的成本进行事前、事中和事后有效的管控，通过各层级、各部门和各人员的有机整合，使企业的成本管理实现从粗放型向精益型转变，有利于进一步提高企业的经营管理水平和效率。
1.2基于成本控制的全面预算管理是煤炭企业加强成本控制的迫切需要
由于资源和技术条件限制，煤炭企业的煤炭生产增量的空间已经缩小。为提高经济效益，就必须挖掘新的利润源泉。在营业收入无法迅速扩张的前提下，提高经济效益的有效途径只能是从企业的内部挖掘潜力。因此，如何实现“产量不增效益增”的目标，成为管理层迫切需要解决的问题。在煤炭价格市场化的过程中，实现“产量不增效益增”的主要途径就是降低成本。如何充分挖掘成本降低的空间，来促进企业效益的提高，全面预算管理作为一种基于战略和企业目标的控制工具和保证手段，能指导和控制企业对资源的安排和运用，能通过计划对企业资源的使用做出合理的安排，无疑是煤炭企业当前降低成本、增加效益的重要途径。只有实施基于成本控制的全面预算管理，对企业业务活动和资源运用的过程进行全面计划和控制，从战略的角度来实施成本管理，才能充分挖掘成本降低的空间，实现成本的节约。因此，实施基于成本控制的全面预算管理是现代煤炭企业加强成本管理，控制成本开支的迫切需要。
2煤炭企业基于成本控制的全面预算管理面临的主要问题
煤炭企业推行全面预算管理以来，各预算主体围绕自身经济目标，自觉搞好安全生产及经营，在班组自主管理的基础上实现了高度的自我经营、自我约束、自我管理，作业链、资金流、价值流、信息流等管理流程再造成效显著，取得了可观的经济效益。然而，全面预算管理是一个循序渐进的系统工程，在推行过程中要逐步完善和深化各项制度的建设，并促进管理体系的进一步完善，以使全面预算管理在经营管理过程中能发挥出更大的作用。目前煤炭企业基于成本控制的全面预算管理已初具雏形，但仍不能实现精细化、科学化和规范化运作，仍需要关注以下问题的改进，以促使基于成本控制的全面预算管理尽快走向成熟。
2.1四级预算层次不够精细
煤炭企业全面预算主体分为四级，一级预算主体是全面预算管理委员会；二级预算主体是财务科；三级预算主体是市场办、选煤厂、工资科、机电中心、综机中心；四级预算主体是各机关科室、生产区队。目前煤矿预算编制与管理都是针对区队及以上层次的相关生产单位和职能部门进行的，没有深入到区队以下的各班组进行预算编制与管理，预算编制的精度不够深入。由于预算层次不够精细，会降低最基层班组控制成本费用的积极性，不利于预算的有效执行与控制。
2.2以静态预算为主，缺少动态控制
由于生产环境的变化，影响生产进度和产量，同时影响生产过程的物料消耗及其他资源的耗费。在生产环境不断变化的情况下，静态预算不利于反映实际情况。目前煤炭企业的预算编制，主要还是以静态预算为主。一旦在年初确定全年成本费用预算及月度成本费用预算，全年是保持不变的。如果遇到生产环境较大的变化，依此预算进行成本费用的控制与考核，不仅不符合实际情况，还会打击员工控制成本费用的积极性。由于煤炭企业的采煤、掘进等受地质条件等因素的影响特别大，同时不同地质条件下生产的资金耗费，特别是物料耗费是不同的。为了成本费用预算与实际相符，使成本费用的控制与考核更具科学性和合理性，煤炭企业应该对月度生产计划及适用的定额进行动态管理，适时做出相应调整，以重新编制成本费用预算。
2.3物料消耗定额的确定方法不够科学
煤炭企业基于成本控制的全面预算管理的内容较为全面和细致，能按照成本项目进行指标分解和控制；还分别就成本项目确定了相应的归口管理部门；对于材料费用还区分出不同大类的材料，并分别确定定额消耗量进行控制。但是，在材料消耗定额的制定中，没有充分考虑地质条件及采煤方式、掘进方式等对物料消耗的影响，影响成本费用控制指标的精度和合理性，影响成本控制的效果。因此，应充分利用数理统计模型，科学制定定额，尤其是材料消耗定额。
2.4缺少事前的预算预警机制
煤炭企业的预算控制目前还是主要停留在事后控制水平。若通过预算管理，实现成本费用的强有力控制，必须加强基于成本控制的全面预算的事前控制。目前煤炭企业对所有的成本费用预算都没有进行预警机制控制，因此，为拓展成本降低的空间，应建立相应的事前预算预警机制。
2.5事中预算控制的精度不够
煤炭企业目前事中控制不能涵盖所有的成本费用，对于职工薪酬费用、电力费用、综机租赁费等基本没有事中控制措施，事中控制的精度不够。应对各级预算主体或基层单位，在成本费用发生和形成过程中，根据已制定的成本费用预算和相关制度进行严格控制，对超出预算的任何支出都拒绝发生，防止可能发生的成本费用偏差。
2.6全面预算考核内容不全面
预算考核是一种事后管理，目前煤炭企业基于成本控制的全面预算考核主要注重各责任主体的成本费用预算的完成情况，根据各责任主体成本费用预算完成情况的好坏实施奖惩措施，没有对各级预算主体的基于成本控制的全面预算管理做出整体评价，并进行相应的考核。另外，对成本费用预算完成情况的具体原因分析不够，使得有些考核不能符合实际，影响基层单位深入挖掘成本费用节约途径的积极性。
3煤炭企业基于成本控制的全面预算管理对策
3.1实现精细化全面预算管理
实现精细化全面预算管理，首先要求预算层次深化，将原来的区队层次预算深入到班组预算；其次要求预算指标细化，要求预算的编制不仅要按费用项目确定科学定额标准，对于物料消耗需要按材料的类别分别制定科学定额标准；还要求将全面预算控制层次深入到班组层次，成本费用控制实行二级监控、成本分级与归口管理，形成矿、分管部门、区队、班组的多级成本费用预算精细化控制模式。
3.2实行动态预算编制
煤炭企业基于成本控制的全面预算不应只是静态预算，而应是一种动态预算。因此，煤炭企业基于成本控制的全面预算应该根据变化的生产环境，如地质条件的突变等因素的变化，确定影响物料及其他成本费用消耗的各种因素，选择适当模型确定新的定额，并依据调整的生产计划，制定新的预算，实现动态预算的编制。
3.3采用科学方法确定物料消耗定额
不同物料消耗环节对物料消耗的影响因素不同，不同种类物料消耗的影响因素各不相同，以及不同影响因素对不同物料的消耗的影响程度也各不相同。因此要采用BP神经网络模型、层次分析法与模糊评判法、灰色预测模型等数理统计方法科学合理地确定物料消耗定额，以加强物料管理。
3.4建立事前的预算预警机制
为加强成本控制，应建立基于成本控制的全面预算控制的预警机制，包括黄牌预警、橙牌预警和红牌预警制度的建立。根据煤炭企业基于成本控制的全面预算编制的具体情况，可以将预警分为两种情况：一是固定预算的预警；二是动态预算的预警。基于成本控制的固定预算预警，具体可以分为月度固定预算预警和年度固定预算预警两种情况；基于成本控制的动态预算预警具体也可以分为月度动态预算预警和年度动态预算预警两种情况。通过建立固定预算的预警和动态预算的预警，可提高基于成本控制的全面预算管理的水平，有利于成本控制目标的实现。
3.5实现事中控制的精细化管理
煤炭企业目前事中控制的精度不够，应精细化成本费用预算控制。一方面应对成本费用的归口职能部门和原煤单位精细化管理；另一方面应对成本费用的用途精细化管理，能区别作业的不同生产环境及作业方式进行定额管理与控制。基于成本控制的全面预算管理要求事中实时控制，不仅要对已发生成本差异予以纠正，而且要预防可能发生的成本偏差；不仅要执行成本控制预算标准，而且还要根据实际情况修改和完善预算标准。
3.6设计科学的预算考核体系，并对全面预算管理水平进行考核
预算监管范文第5篇
当前我国的行政事业单位的预算工作多数是由自己根据工作的需要进行预算的编制，没能够做到多部门联合行动进行行政事业单位的预算编制工作，这样导致的结果就是预算没有进行科学的论证，很难达到预算编制内容的科学性、合理性、真实性。鉴于这样的一个现实情况，行政事业单位的预算与实际的财政需求之间就存在着很大的差别，让行政事业单位的预算看起来合理，但是在实际的应用过程中就显得捉襟见肘。这种预算内容的情况导致的结果就是行政事业单位的预算的执行率普遍较低，让人们对于行政事业单位的财政资金的使用持怀疑和否定的态度。
行政事业单位的财务预算是事业单位自身的事情，同时老百姓应该知道整个预算过程和预算的使用情况。当前我国的行政事业单位内部缺少严格的监督机制，在外部监督更多的情况下又是流于形式，在进行预算的过程中，盲目性、随意性都存在其中，不能够按照当年社会发展的状况和自身的需要进行预算。同时还存在的一种现象就是在进行预算完的资金使用过程中，没有一个严格的机制或者是部门对于资金的使用情况进行监督和管理，这样就导致了预算管理的执行力不够，很多的时候预算却成了一个自己编写预算内容，自己使用预算资金的状况，预算管理变成了一种形象的象征或者称之为空壳。事业单位在进行预算的过程中，需要从自身内部开始建立健全监督管理的机制，只有这样才能够完善预算管理的科学性、合理性。
行政事业单位预算管理产生问题的原因
行政事业单位产生预算过程中的以上几个问题，是有历史原因的，改革开放之前我国是计划经济时代，尽管改革开放30年以来经济社会发生了翻天覆地的变化，但是人们的思想还没有发生根本性的改变，特别是行政事业单位的工作人员，仍然没有改变自身以权位自居的身份，也没有改变以往的计划经济时代中留下来的给多少吃多少的思维定势，这样的思想习惯直接导致的结果就是行政事业单位的预算管理工作在实际工作中的改变不多。加上当前行政事业单位改革中所产生的种种问题，这就导致了行政事业单位预算中的上述问题。另外我国的事业单位体制改革还刚刚开始，行政事业单位的工作人员还没有充分的认识到事业单位要从以往的行政角色转变为服务的角色，这同样也是行政事业单位预算管理出现问题的原因所在。
行政事业单位预算管理的改进措施
（一）多部门联合行动，筹划预算的前瞻性和系统性
行政事业单位的领导一定要从思想上高度重视预算管理工作，只有思想上认识到预算工作的重要性，才能够运用切实可行的工作方法，将多部门联合行动起来，筹划预算的内容。由于行政事业单位的预算涉及到的范围并不是一个单位或者是两个单位，而是几个单位相互协同工作、协同预算才能够完成的一项任务，多个部门联合起来进行预算的编制工作有助于相互协调、相互完善自身在编制预算中所遇到的问题，另外还能够取长补短及时发现自己部门在一些预算中所产生的问题，做到及时发现及时解决。多部门联合起来进行事业单位的预算编制工作这样才能够将前瞻性和系统性的预算工作做到实处。
（二）强化对预算编制的审核，坚持完善预算编制内容
行政事业单位的预算编制工作，按照工作程序都是由基层单位或者部门，一层层上报到上一级的单位进行审批和完善的。这样的一个工作流程需要预算编制单位的主管部门，对于每一项的预算编制进行审核，在审核的过程中可以发现其中多预算或者少预算的情况，将预算的内容审核更加贴近现实工作的需要，让预算在实际的工作中发挥出应有的促进作用。坚持完善编制的内容，在进行预算编制的审核过程中，要完善预算编制的内容，让预算向着更加合理化的方向发展，发挥预算编制的功能，保证预算编制的质量，促进行政事业单位各项工作的有效开展。
（三）建立健全监督行政事业单位预算的法律条文，让预算在阳光下运行
伴随着我国法律的日益健全，我国急需建立健全法律监督行政事业单位预算的法律。行政单位的预算管理工作缺少监督机制，预算管理没有发挥其应有的作用，加强对于预算执行的监督管理，不仅行政事业单位内部，要建立健全管理监督制度，让单位内部进行相互的监督，国家还要出台相应的法律法规，从司法的角度进行行政事业单位的预算管理工作的监督，只有这样做才能够使预算的资金用到刀刃上，才能够对资金的使用过程进行监督和控制，保证财政资金的合理使用效率。让行政事业单位的财政资金预算能够在法律的阳光下运行和使用，接受老百姓的监督。
结语
预算监管范文第6篇
为贯彻落实省政府关于加强预算管理工作电视电话会议精神，进一步提高财政资金使用效益和执行效率，促进我区经济社会又好又快发展，现将我区进一步加强预算管理工作的有关要求通知如下：
一、科学编制预算，提高预算编制水平
（一）编制全收入预算。各部门编制预算时，要把应纳入部门预算的所有资金全部编入部门预算，实现预算内、预算外、政府性基金、国有资本经营收入等预算的有机衔接，构建完整的政府预算体系，提高收入预算编制的完整性，提高年初预算到位率。
（二）加快项目库建设。各部门要根据政府确定的公共事业发展总体规划、本部门本行业公共事业发展规划、预算资金投资方向，及早谋划并筛选论证合适的项目，综合研究提出项目建设计划。各部门、单位作为部门预算管理主体，要切实履行好预算项目的初步决策职责，认真负责地进行预算项目的筛选论证，确保入库项目的科学性、准确性、有效性、完整性和可用性，做到不经科学论证的项目不进库、不进库的项目不安排。
（三）编制细项目预算。各部门在编制项目预算时，要做到每个发展性项目都要达到可审核、可监控和能够直接支付的程度。不能落实到具体项目的资金和没有按要求细编的项目都不得列入部门预算，没有明晰支出内容的项目不得立项。
（四）探索编制滚动预算。编制三年滚动预算要坚持战略目标导向，集中财力办大事，以部门事业中期发展规划及分年度的滚动实施计划为基础，科学论证、逐年滚动，与年度预算有机衔接。
（五）完善支出标准体系。推进预算编制与预算执行、结余结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合。
（六）进一步推动部门预算文本标准化。部门预算文本是部门预算收支计划和有关信息的反映，是部门预算执行的依据，各部门、单位要按照《省县级部门预算管理规范》规定的统一格式、内容编制部门预算文本。
二、强化预算执行，提高预算支出的规范性
（一）完善责任机制。各部门、单位作为预算执行的主体，要认真履行主体责任，按照预算安排加快实施项目，早办事、早花钱、早见效。各部门、单位“一把手”要高度重视预算执行，切实负起责任，推进工作开展，关注支出进度，确保取得实效。
（二）完善督导机制。财政部门要继续落实好定期调度、通报制度，加强对预算单位财政支出情况的分析监测。对支出进度迟缓的，逐个剖析，分类指导，加强督促，及时通报执行进度。
（三）强化支出进度管理。各预算单位月底前专项公用、专项项目支出进度达不到60%、月底前达不到90%的，适量核减项目预算；月底前未执行或未完全执行的结转项目资金，原则上一律收回总预算；对支出进度达不到进度要求的预算单位，原则上不予追加年度部门预算；加强沉淀资金管理，对因主观原因形成的年底结余结转资金，收回总预算安排用于下一年度紧迫支出。
（四）完善拨付机制。开通资金拨付和政府采购、投资评审绿色通道，实行上级专款下达限时办结制，在确保资金安全的前提下，坚持特事特办，及时审核、拨付和下达资金。
（五）强化预算约束。预算执行中发生的新增支出需求，除不可抗力的重大支出事项外，要着眼于调整本部门支出预算解决，避免支出进度慢又要求追加预算的矛盾现象。
三、加快绩效改革，提高财政资金使用效益
（一）强化基础工作。抓紧制定系统的预算绩效指标体系、财政支出绩效评价办法、财政重点绩效评价工作方案、预算绩效专家管理办法等，成立绩效评价机构，为推进绩效预算管理奠定基础。
（二）推进改革实践。以“编制绩效预算、实施绩效评价、落实结果应用”为重点，组织各部门、单位着力推进全过程预算绩效管理；在布置年度预算编制工作时，要同步布置绩效预算编制工作。凡无绩效、低绩效项目一律不予列入部门预算；凡未确立明确的绩效目标、指标，或绩效目标、指标设立不科学、不规范的，必须重新编制，否则不予列入部门预算。逐年提高评价资金量占财政总支出的比例和评价质量。抓好绩效结果的应用和问责，评价结果要与部门下年度预算安排挂钩。
四、推动预算公开，积极打造“阳光财政”
（一）落实公开责任。财政部门作为牵头部门，要积极做好组织、协调和督促工作，并加大对各预算部门预算公开的指导力度。各部门、单位作为本部门预算的主体，要切实落实有关规定，及时按要求公开本部门预算信息。
（二）细化公开内容。财政预决算信息公开范围涵盖一般公共服务收支、政府性基金收支和国有资本经营的预决算，内容要细化到“款”级科目，并要附加有关解释说明，方便社会公众解读。同时，要密切关注社会反响，做好应对预案和宣传解释。
（三）明确公开时限。每年财政总决算和部门决算，在下年度上半年结束前公开；上级规定的50项基层财政专项支出预算要在当年前公开。
（四）公开“三公”支出。根据国务院第四次廉政工作会议精神和省政府《关于贯彻国务院第四次廉政工作会议精神的实施意见》要求，做好本部门因公出国（境）、公务接待、公务用车等“三公”支出的决算信息和预算安排情况公开工作。
五、完善预算监督，建立预算“大监督”格局
（一）严格专项检查。继续深入开展强农惠农政策资金、会计信息质量及其他领域专项检查，强化财政违法责任追究，加大对违规问题依法依规处理和信息披露力度。
（二）完善信息化监督。各部门、单位按照要求将有关资金纳入全省财政专项资金即时分析监控系统管理，真正实现财政资金监控的动态化、即时化、高效化。扩展监控系统功能，扩大应用深度和广度，强化信息技术对财政监督的支撑作用。
（三）落实部门监督责任。各部门、单位是本单位、本系统预算和财务监督的第一责任人，必须健全内部监控机制，切实加强内部监督。
（四）加强融资平台监管。面对日益增长的投资类支出需求，一方面要整合融资平台，科学运用融资平台，满足必要的投资需要；另一方面要强化监管机制，切实防范财政风险。
预算监管范文第7篇
一、财务预算的定义
财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算(又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算)、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。
二、财务预算的重要性
在市场经济条件下，企业会面临各种各样的风险，而财务风险是企业所面临的各种风险中产生影响最严重的一种，在企业财务管理活动中，财务预算起着决定性的重要作用，在防范和控制财务风险过程中，它所发挥的作用更加重要，所以，现代企业中，对于企业的财务预算工作一定要引起足够的重视。在现代企业管理中，财务预算占有着较为重要的地位，企业想要实现短期经营目标、实施战略目标管理，必须要严格按照财务预算才能够得以实现，对于企业明确经营目标，优化资源配置，合理使用资金，加强成本费用控制，完善管理机制，考核经营业绩，落实战略目标过程中发挥着不可或缺的重要作用。在现代企业中，企业的发展是离不开财务预算工作的，在此基础上，要不断提高对企业财务预算管理工作的认识，使全员都能够参与其中，强化组织领导，只有这样，激励约束机制才能够得到最有效地发挥，财务预算管理才能真正被有效地应用，在这种情况下，企业开展经济活动和实施管理控制才能有更为坚实的基础。
三、保险企业财务预算控制的方式和现状
1.控制预算执行的级次力度不同一些保险公司都是按照级次的方式进行两核指标和操作权限的控制，在预算手续费费用的时候，通常都是将其险种的比例作为依据进行，资金差额管理是通过两条收支线进行管理，实现部分控制部分放权，按照险种比例的不同进行控制，一直以来都属于不相信下级只相信上级的控制模式；对于下级机构依靠手段和措施来实现财务预算。
2.预算指标与考核指标不同由于我国保险行业和保险公司在发展过程中都存在着自身的特殊性，在此基础上，如果保险公司不同，那么只要是在一个地区中，保险公司的级别相同，其中所运用的预算管理体系和考核指标也是相同的。在这种情况下，行业主管部门在进行监管的时候就会遇到一些困难，而且保险公司在进行业绩评估和经营管理改善的时候也无法实现针对性。例如，很多保险公司除了对考核监控管理这些指标有所限制，但是对于承保政策、险种结构和管理权限、理赔流程管理权限、员工数量和薪酬政策(除高管)、手续费和营业费用都是有很大限制的。除此之外，对于指标的结果相当重视，但是对于其控制过程却没有引起足够的重视，这样的话，预算以及相应的管理工作就会超出其控制的范围，短期行为也有可能会出现，更为严重的还可以使保险法、劳动法、行业监管与指标之间产生矛盾，最终将付出成本责任的代价，造成纠偏成本过高并且比较落后的现象。
四、保险企业改进财务预算的措施
1.建立按责任中心进行财务预算控制的全面预算体系目前，我国保险并没有得到很好地发展，造成效益低下，保险人没有很强的自律性，保险市场环境的规范性不强，管理手段和管理能力都比较落后，在这些情况下，很多保险公司的预算控制应该以责任制进行，对于预算、考核、管理都应该分类进行。
2.加强财务预算的差异分析及考核在企业中的组织结构、管理制度、激励机制等都是挂钩于预算控制的，但是财务管理在其中发挥的作用仍然具有积极性。在整个预算控制中，财务主要就是对预算和实绩差异因素进行分析，不管是有好处的还是存在问题的，都可以在其中找出具体的差异性，并且将分析之后的数据反馈到相关部门，让相关部门尽快找出解决的方案。通过对差异出现的原因进行分析，可以在管理中找出一些弊端和优势，总结经验教训，将管理不断进行加强。具体工作是每月按照预算执行的各个环节，分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。
3.合理定位财务部门在预算控制系统中的地位因为企业内部相关责任中心人员在预算管理委员会占有很大的比例，在制定预算草案的过程中，一定要结合相应的政策，不得有任何出入，预算草案一直到正式预算编制出来，这个过程不仅有着一定的复杂性，而且还存在着一定的专业性，所以，针对预算的编制汇总需要由一个专业性的机构进行管理，而且对于日常管理事物也要进行相应的处理。而财务部门就是主要负责预算控制的部门。在企业预算控制实践中，很多企业的预算控制都是通过财务部门进行完成和实行的，这样的话，每个部门之间的利益关系肯定会受到一定的影响，而且预算控制系统的权威性也会在一定程度上有所降低，造成各个部门在实际工作中对预算没有切实遵循而造成预算约束软化。
五、结语
预算监管范文第8篇
医院财政项目预算管理是医院预算管理的组成部分， 根据财政部门宏观经济政策和预算管理要求及主管部门的行业发展规划并结合本单位事业发展目标和工作任务在基本支出预算之外编制的年度项目收支计划。
近年来， 随着我国部门预算改革和国库集中收付制度实施等公共财政改革的不断深入， 财政资金运行的新机制已基本确立， 在加强医院财政项目预算管理， 保证预算执行等方面取得了一定的成绩， 但在实际工作中仍存在诸多问题。 如何进一步深化预算管理制度改革， 实现预算管理的科学化、 精细化， 对于加强医院财政项目预算管理具有重要意义， 已成为医院管理者不容忽视的重要课题[1]。
2 目前医院财政项目预算管理中普遍存在的问题
2.1 项目预算管理制度不健全， 相关责任不明确
部分医院没有制定财政项目预算编制、 执行、 绩效考核等方面的管理制度， 这就导致了发生问题后无法追究， 各个部门相互推诿扯皮， 不利于工作的开展和责任的落实[2]。
2.2 项目预算编制存在盲目性 ， 缺乏科学的可行性论证及效益分析
部分医院没有结合自身的事业发展规划认真研究论证项目，尚未建立项目库管理制度，在项目申报时匆忙拼凑，也未聘请专家对项目的科学性和合理性进行充分有效的论证， 待项目预算批复后迟迟不能执行， 影响了本单位的资金执行进度， 同时也影响了下一年度财政项目资金的拨付[3]。
2.3 对政府采购的范围和内涵模糊， 操作流程不规范
部分医院对政府采购的概念和政府采购产品的标准认识模糊， 不了解哪些产品需要履行进口产品审批手续等， 采购流程也没有严格遵守 《中华人民共和国招投标法》、 《中华人民共和国政府采购法》、 《中央本级项目支出预算管理办法 （试）》 (财预 〔2004〕 84 号)、 《关于进一步加强预算执行管理的通知》 （财库 〔2008〕 1号） 等相关文件规定执行。 一旦上级主管部门来检查就暴露出一系列的问题， 影响了医院的整体工作[4]。
2.4 项目投入使用后缺乏绩效考核和跟踪分析
部分医院在项目申报时临时组织专家对项目进行简单评审， 套用一些现有的测算公式， 未进行科学合理的指标论证分析， 仓促上报。 在项目批复后执行困难， 经过多方努力终于将项目执行完毕后， 没有相关部门对项目投产后的效果进行绩效考核分析， 项目负责人也不再对项目投产后的使用效益负责[5]。
2.5 项目管理信息化水平有待提高， 工作效率较低
目前，各医院的项目预算编制、执行等所有信息都是通过手工上报的方法来实现， 这样大大降低了工作效率及数据的准确性，也造成了资源的浪费，同时也不利于上级主管部门对项目整体进展情况进行动态监管[6]。
3 我院进一步加强医院财政项目预算管理的方法
3.1 健全医院预算管理控制制度， 实现规范化管理
我院根据国家卫生部关于印发 《卫生部部门预算执行管理暂行办法》的通知，卫规财发[2010] 51 号文件的有关规定，并结合我院关于加强预算执行管理的暂行办法， 经院长办公会研究， 决定成立医院预算执行管理委员会，由院级领导及财务、审计、医工、总务、信息等部门负责人组成， 先后制定了 《预算信息系统管理办法》、 《项目预算管理办法》、 《项目用款计划申报制度》、 《项目预算执行管理办法及通报制度》 等制度。通过制度来明确责任主体、 责任部门、 责任人， 约束其操作行为， 从而达到规范管理的目的。
3.2 建立医院的滚动项目库
每年4 月份开始， 科室根据医院下一年度发展方向及科室内部重点支持领域编制项目预算申报书，组织科内专家对项目投入产出进行科学合理的论证， 包括项目前期论证、 可行性分析、 预算资金是否合理、 用款计划时间安排、 采购招标审批、 流程及时间进度等， 并要动员科内全体人员进行参与。 将经过科室内部充分论证后的项目预算申报书，上报相应的主管职能部门进行审阅。 主管职能部门要根据项目具体情况组织本科室内部专家对项目的可行性进行论证， 如通过即组织外部专家及社会中介机构对项目进行评审。 通过上述程序的项目预算申报书， 由主管职能部门提交院预算管理委员会讨论。 医院将批准同意后的项目放入滚动项目库中进行管理， 并按照轻重缓急进行排序， 同时分清项目预算的资金来源： 财政拨款和自筹资金两类。 在卫生部下发项目预算编报通知后， 医院就可以根据发展需要在项目库中挑选适合的项目进行论证分析后上报， 这样就可以避免拼凑项目和项目预算批复后执行困难的现象发生。
3.3 完善政府采购操作规范及流程
项目预算批复后资金到位前， 根据财政部关于进口产品审批制度的要求对申报项目中涉及到的所有进口产品进行分类打包汇总， 按照类别撰写进口设备审批报告及组织专家论证。 项目预算资金到位后， 执行部门可以根据进口产品批复结果、 项目预算执行进度、 资金计划等工作安排， 确定招标采购方式， 如公开招标、 单一来源采购、 竞争性谈判等， 并根据相关规定， 按照项目进度要求对采购的产品进行分类打包， 开展撰写标书等各项工作。 项目执行部门要按照政府采购制度要求， 对采购的所有产品进行分类， 确定具体采购产品， 并按照政府采购流程操作。 财务处根据项目预算资金安排计划和执行部门完成的采购合同、中标通知书等审批材料， 办理资金支付审批手续。3.4 加强绩效考核管理在项目投产后对其进行绩效考核跟踪评审，建立项目绩效考评制度及机制。经管办、财务处及相应职能部门对项目开展后的各项经济指标进行分析， 具体分析指标为产出指标和效益指标，其中产出指标有工作量指标、质量指标等；效益指标有经济效益指标、社会效益指标等， 并定期向院预算委员会提交绩效分析报告， 作为以后审批该科室项目申报的依据。
3.5 提高信息化管理水平
我院从2009 年启用了与用友公司共同开发的预算模块， 并每年根据实际情况对模块进行完善， 目前我院已实现从项目申报到项目执行整个过程通过系统完成（此项功能只是财务部门能够实现）， 下一步争取通过网络使参与项目执行的各部门能够通过此系统完成项目支出的大部分操作及审批流程， 同时项目负责人能够通过此系统时时了解项目的进展情况， 及时督促项目执行。今后的发展趋势应该是医院能与卫生部实现互联互通，让主管部门对项目预算执行的全过程进行动态监管， 及时发现问题并解决， 同时还可以利用系统上传数据， 提高项目在预算执行管理工作中的质量和效率， 为实现预算管理的科学化、 精细化提供技术支撑。经过近几年各部门的努力探索和总结， 我院逐渐形成了一套成体系的预算管理模式，项目预算编制日趋科学合理， 预算执行率稳步提升 ， 2011 年项目预算执行率达99.42%。
预算监管范文第9篇
作为一项长期的工程项目，土建工程的造价和成本管理工作将关系着整个工程的施工阶段，并影响着各个具体的环节和项目的进展情况，这就要求我们给予其充分的重视。所以，有效的控制工程的造价预算，可以提高工程的经济效益，节约不必要的开支，优化工程结构。
2 当下我国土建工程造价在管理上的不足
2．1 观念的不先进
任何管理行为和活动都要受到相关的工作人员的观念的指导和影响，所以要做好土建工程的造价预算的规划管理，就必须形成一个科学的我管理观念。但是，实践中我们发现我国这方面还有待加强，管理者的管理理念和方式受到一定的制约，并不能很好地满足造价管理的要求。
2．2 不当的行政干预
土建工程归根结底是一种公司行为，但是在这个过程中我们的政府部门和相关的行政部门对工程的各项工作的管理已经超出了应用的管辖范围，这样反而极大地限制了土建工程的正常运转，使得工程具备了更多的政治色彩，因而也就导致了一些不正当竞争等恶性现象，不仅不利于优化工程造价，还不利于保证工程质量。
2．3 监管措施不力
监管部门对于一个工程的重要性体现在可以及时的发现和纠正土建工程的管理过程中的一系列问题，有助于帮助施工单位调整自己的工程计划和建筑活动。但是，实践中我们发现我国的主要的土建工程的造价管理监督工作，即工程计量并没有发挥其应用的监督作用，甚至一般情况下出现在工程完工后，完全丧失了监督管理的职能。
3 合理规划对土建工程造价预算管理的建议
3．1 转变管理观念
传统的土建工程的造价控制的管理工作中，工作人员的主要的工作理念是将目标值与实际值进行简单的对比，以尽量重合为管理目标。显然，这种管理方式和手段是无法满足现代的土建工程的造价管理的需要的，所以，我们要积极的转变管理观念，才能探索和改进新的管理方式。
3．2 根据预算编制依据，做好预算编制准备
制定科学的预算的前提是充分的相关材料的准备工作，预算依据的取得对工程造价预算影响重大。在编制预算之前，工作人员应向有关工程工作人员详细询问情况，了解有关工程的内容，收集整理与工程有关的资料，为编制预算准备资料。除了要对自身工作能力不断提高完善，更应该勘察现场，收集第一手材料。简而言之，应尽可能多的准备基础资料，为预算的编制做好充足的准备。
3．3 减少行政干预，全面掌握建筑材料市场动态
全面开放建筑工程市场，转变政府的职能，减少对工程造价的行政干预，由微观管理转变为宏观调控。真正给企业自，发挥企业的主导作用，为工程造价提供良好的市场条件。同时，加快转换经营机制，使企业在激烈竞争的市场经济条件下，真正做到自主经营、自负盈亏，增加企业承担风险的能力。
建筑市场价格瞬息万变，市场竞争无比激烈，预算编制人员一定要时刻注意市场动态，对设备、规格、材料、价格等做到心中有数，以便在报价时准确无误，减少投资风险。
3．4 做好相关预算的审计工作，把好工程审计的关口
我国目前的审计工作主要从三个方面来强化：第一，提高审计人员的职业道德和技术水平，从而提高对土建工程造价预算的审计结果。从业务建设、计价模式、立法体系、行业创新和人才培养等方面着手进行训练，从而做好工程造价审计，为今后开展工程造价审计工作奠定基础。第二，工程造价审计人员必须熟悉整个工程的过程，从而达到心中有数，做到胸有成竹，理论知识和实践经验结合，以便提高自身的业务质量。第三，要具体问题具体分析，不局限于一种审计方法。最常用的审计方法有分组计算法、对比审计法、重点审计法和全面审计法等几种方法。不同的工程需要采用不同审计方法，对于已经确定的工程，其土建工程预算审计也会有所差异，应视具体情况而定。要提高审计效率，就必须采取合理是审计方法。
3．5 注重变更签证审计
要核对签证变更的有关信息，保证数额的正确性、合理性。在审计过程中，要对施工现场变更的合法性进行严格检查：是否征得有关领导的同意；是否随意变更设计图，增减预算费用等。要做到严格把关，切实保证预算编制工作的精确无误。
3．6 做好计取费用的审计工作
费用计取的方法和审计程序各地均有所差异，主要依据各地的实际情况，具体问题具体分析，采取灵活合理的方法。审计时要注意各项费用是否符合相关规定和数额要求，对于间接费用的计取审计工作，还应注意以下几点：建筑安装公司是否按照企业的级别和工程性质进行计取费用的，是否有高套取费标准；间接费用是否符合规定要求；材料差价；是否巧取名目、做假账；有无多算或重算现象。
3．7 提高工作人员的素质，培养高素质的工程造价管理人才
工程造价预算是一项时间长、内容繁多、要求十分细致的工作。人无完人，对于那些精通业务的工作人员来说，都难免保证不会犯一丁点的错误。所以要不断地学习新知识，补充专业知识和个人素养，对图纸、当地的法规文件、地方特色一定要熟悉掌握，了解透彻。还应该深入到第一线，及时了解实际情况，减少误差。因此，工程造价预算人员和管理人员都要有过硬的专业知识，具备良好的职业道德素养。
4 结束语
预算监管范文第10篇
一、加强对预算管理的认识，树立科学管理理念
一是改变预算“重分配、轻管理”的思想，树立科学的管理理念，充分认识到预算管理能优化财政资源配置，改善资金使用效益和效率，所以无论在时间上还是在人员配备上，都要给予足够的重视。二是预算管理是一个系统工程，需要各部门、各责任人共同参与。三是增强预算法制观念，强化预算约束，实现预算管理的科学化、法制化。
二、建立预算编制、执行、监督“三位一体”的运作体系
预算编制、执行、监督在预算管理工作中相辅相成，互为条件。因此，搭建预算编制、执行、监督“三位一体”的组织框架，并努力争取机构到位、职责到位、功能到位，能有效加强预算管理，完善预算监管体系。
（一）加强预算编制管理
预算编制作为预算管理的起点和中心工作，应按照“精细理财，以质取胜”的工作要求，从预算编制程序上进行规范，从内控制度和措施上约束，提高预算编制的科学性、全面性和准确性。一要做好财务基础数据的统计工作。统筹各项预算内或预算外收入，以保证本单位预算收支的完整性和准确性。二要完善预算编制方法。财务部门要与检验检疫业务相关部门积极沟通，采用调查研究、目标预测、论证分析等程序，提高预算编制质量，做到预算编制与业务工作紧密相联，从源头抓起，提高预算编制的科学性、可执行性。三要细化预算编制，特别是细化项目支出预算编制，提高项目执行的可操作性，为预算执行减少不必要的难度。四要建立预算编制与上年预算执行的有效衔接。要将上年项目预算执行进度、执行质量作为预算编制的参考依据，进行统筹考虑。
（二）强化预算执行，构建动态监控体系
预算执行和落实，是预算管理工作的重点，所以加快预算执行进度，加强预算执行质量，是预算执行工作的重点、难点之一。具体来说，一是推行岗位预算执行责任制。将预算执行工作的责任落实到岗，任务落实到人，完善内部约束和激励机制，明确考核指标，将考核指标与工作业绩考核挂钩，形成全面的预算执行责任体系，加快预算执行进度，提高预算执行效率。二是将预算执行的端口前移。拟定预算执行实施计划，提前做好项目执行的前期准备工作，保证预算分步、有序执行，抓住预算执行重点、难点项目提前落实，为加快预算执行进度铺好路。三是加强预算执行质量控制。进一步强化预算执行的刚性约束，明确预算内容和项目进度计划，加强财务管理工作，严防随意改变预算资金用途、超额使用等行为，在提高预算执行效率的同时，注重资金使用的安全性、规范性、有效性。四是加强预算执行分析工作。及时对预算执行情况进行动态分析，提高执行情况分析的时效性和准确性，掌握预算执行进度以及重点项目的预算执行动态，对预算执行进度偏慢的项目，建立挂牌制度，及时分析原因，纠正执行偏差，将事后控制提前为事中或事前控制，最大程度降低预算和财务风险。五是建立预算执行通报制度。按月对各单位预算执行情况实施通报，公开各单位预算执行信息，将预算执行情况透明化，加强监控力度。六是建立财务部门与业务相关部门沟通与协调机制。加强系统内部预算执行、政府采购管理等相关部门的沟通协调，优化业务流程，保障预算执行在各职能部门之间运行顺畅。
（三）完善预算监督，深化预算管理
要对预算执行全过程进行监督管理，及时对预算管理工作进行综合评价与全面审核，进一步健全保证资金安全的运行机制，为今后预算项目的编制和执行提供有价值的参考。
一是成立专门的预算管理机构或工作小组，作为提高预算管理水平和强化预算监督考核的组织保障，负责预算的编制、执行、协调、审核等，并处理和分析预算编制和执行过程中出现的各种问题，追究责任，奖优罚劣。二是完善内部控制制度，利用不相容职务分离控制、会计系统控制、风险控制等方法，对预算执行过程进行自我检查、制约和调整，对资金使用的各个环节进行全方位、多角度的监控，以形成对预算执行监督的支持。三是发挥内部审计作用，加强预算执行监督检查，使内部审计与监督不仅仅对财务会计信息真实性与合法性的结果进行审计与监督，更重要的是对预算制度和预算贯彻执行情况的过程进行审计和监督，强化事前预防和事中控制。四是建立完善的预算绩效评价体系，科学设计绩效指标，改进评价方法和手段，全面、准确地衡量项目的绩效水平，为预算管理制度的完善以及严格的执行力提供信息，建立项目预算安排与绩效评价结果有机联系的机制，达到及时沟通、有效激励和严格控制的目的。
三、建立和完善预算管理制度
为保障预算管理工作有章可循，应建立适合本单位的预算管理制度并严格执行，并在执行过程中不断完善。具体包括：建立各部门(岗位)责任制度，明确责任和义务，以保证单位预算管理的有效执行；完善预算资金使用制度；建立严格的支出开支、审批、报销等制度，建立有效的支出约束机制，强化开支的计划性，最大限度地提高各项预算资金的使用效率；建立其他与预算管理有关的规章制度等。四、提高财务人员的综合素质预算管理是一个专业性、技术性、科学性很强的工作，要求相关人员不断提高自身专业素质，并加强职业道德建设，在预算管理过程中时刻维护制度的严肃性。因此，要加强财务人员的培训力度，通过组织财务人员参加政策法规、业务知识等方面的培训和学习，增强财务人员的专业技能、判断能力、职业道德水准和法制观念，提高预算管理水平、预算执行和管理能力。