往来核算范文

往来核算范文第1篇

摘 要 内部往来核算包括账务的处理和账务的核算，一个企业之间的内部核算能够帮助企业账务的管理与清算，保证企业内部的各种往来款项明细清晰、企业公司的总账也能清晰明了，优化公司和企业的内部往来的核算有利于企业和公司更好的进行管理、发展。本文将举一些关于内部往来核算的实例，并进行分析，探究内部往来核算的重要性，加强企业公司内部核算的方法和措施。

关键词 内部往来 款项核算 实例

引言

全面反映农村集体经济组织内部的各种应支付、应收取、清算等的总体情况，有利于监督村集体经济内部的各种款项的管理，减少无关紧要的成本支出，回收应该入账的各种应收款项，形成权责分明的农村企业结构，优化集体经济的配比结构，提高农村集体经济组织经济的发展和高效率的管理质量。

1.内部往来的概述

内部往来是指公司总部与分支部门之间的往来交易，是企业与企业内部的每个部门所属的各个独立核算的部门之间，或者内部独立的核算单位彼此之间，应支付、应收取、暂时收取的包括企业的工资结算、产品、作业、工程造价款项的结算、材料的销售、劳务的提供等各种往来款项。内部往来包括两种情况，一是公司企业总部与分支部门的机构投资，内部往来主要发生在分支部门机构成立的时候；二是企业公司与分支部门机构之间的商品转移，这种情况主要发生在分支部门机构成立之后。内部往来是企业公司的内部部门机构之间的一个比较特殊的问题[1]。

2.内部往来的账务核算

在实际工作中，每个企业公司都存在公司总部与内部各分部门之间有往来款项，各部门之间与分部门与总部之间存在账款不清，导致公司的财务核算难度加大。内部往来的账务核算主要有三方面的内容，一是内部往来的核算目的，而是内部往来的核算内容，三是内部往来核算的适用范围[2]。

3.内部往来核算例子

本文举村施工企业内部往来的核算款项，其总部与分部门机构的内部往来账簿记录内容如下：

内部往来一是企业总部与企业内部分部门核算单位之间的各种应支付、应收取的各种款项；二是企业总部与内部分部门机构转销的应支付、应收取的各种款项。

余额：应收取内部分部门的款项

余额：应收取内部分部门的款项

施工企业与该企业内部所属分部门之间的内部往来核算，例子如下：

例1：张村村部某工程有限公司第三公司内部独立的分部门核算单位因开工前期的准备，向公司总部的财务部借款150000元。

⑴第三公司的账款记录：

借：银行存款 150000

贷：内部往来-第三公司总部 150000

⑵第三公司总部的账款记录：

借：内部往来-第三公司分部门 150000

贷：银行存款 150000

企业内部分部门独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业公司集中起来核算，进行集中核算，当然也可以由内部各分部门独立核算单位直接结算。

一是公司企业集中核算往来账款的例子：

例2：村工程有限公司的机械化公司的分部门内部独立核算为一公司内部的分部门独立核算机构的乙工程提供机械化服务，依据机械化公司填制的“内部转账通知书”，核算机械的使用费用为7000元。

双方公司的账簿记录如下：

⑴机械化公司的账簿记录：

借：内部往来-工程总公司7000

贷：其他业绩收入7000

⑵工程总公司的账簿记录：

借：内部往来-机械化公司7000

贷：内部往来-机械化公司7000

⑶第三公司的账簿记录：

借：工程施工-合同成本-乙工程 7000

贷：内部往来-工程公司总部7000

这种核算方式的好处是便于总公司掌握公司内部各分部门独立核算机构之间的核算情况，缺点是总公司的财务部门需要及时定期与内部分部门进行部门账款的核对，一旦发现账簿记录有出入时要及时调整，财务部门的核对任务增加。

二是企业各分部门的独立核算机构直接结算的例子：

例3：公司还是村工程有限公司的机械化公司的分部门内部独立核算为一公司内部的分部门独立核算机构的乙工程提供机械化服务，依据机械化公司填制的“内部转账通知书”，核算机械的使用费用为7000元。

⑴机械化公司的账簿记录：

借：内部往来-第三公司7000

贷：其他业绩收入7000

⑵第三公司的账簿记录：

借：工程施工-合同成本-乙工程 7000

贷：内部往来-机械化公司7000

月底，该工程总公司的财务组织内部分部门的独立核算机构集中对账，各部门与总部直接的相互结算款项核对没有差错后，将各部门内部往来账款的月余额汇总编入“内部转账账簿表”，然后各分部门依此转账。

本例月底根据编制的“内部转账账簿表”，各部门的账簿记录：

⑴机械化公司的账簿记录：

借：内部往来-总公司财务部7000

贷：内部往来-第三公司7000

⑵第三公司的账簿记录：

借：内部往来-机械化公司7000

贷：内部往来-总公司财务部7000

⑶公司总部的账簿记录：

借：内部往来-第三公司7000

贷：内部往来-机械化公司7000

转账之后，该施工工程总公司的内部往来关系就从各部门之间的结算关系转变为各部门与总公司财务部之间的核算关系。

4.总结

总之，根据上述的论述和例子，可以从各部门单位的账簿上一目了然的核算企业内部往来的款项，减轻公司财务管理人员负担的同时，提高了公司内部的账款管理，更有利于公司的管理[3]。

参考文献

[1]王竹香，冯荣爱.“内部往来”科目使用的思考.农村财务会计. 2008（11）.

[2]殷庆武，魏清玉，柳月建.浅析内部往来的核算.农村财务会计. 2009（06）.

往来核算范文第2篇

【Abstract】In the accounting information environment， when the system is initialized，the current accounting mode should be combined with the application of enterprise information and the needs of the management and control of the system， to determine whether the current account is configured to assist in the current accounting； whether need to control the current account； accounts receivable subsystem is a simple accounting or detailed accounting. The choice of different current accounting mode determines the characteristics of enterprise accounting information， the current accounting process， access to information extracted from different paths.

【关键词】会计信息化；核算模式；科目设置

【Keywords】accounting information； accounting mode； subject setting

【中图分类号】F275.2 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0044-02

1 会计信息系统中往来核算相关模块功能分析

1.1 账务处理模块

账务处理模块又名总账系统，是所有ERP软件中财务部件的核心子系统。它以会计凭证为原始数据，完成全部的记账、算账、对账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等工作。实现了手工会计工作三步曲中的凭证、账簿管理两大基本步骤。

1.2 销售管理模块

销售系统功能主要核算企业销售所取得的收入，销售发出商品的数据，计算销售相关的税金及费用。

1.3 应收款核算模块

应收款管理模块主要功能是实现企业与客户业务往来账款的核算与管理。在应收款管理模块中，以销售发票、费用单、其他应收单等为原始单据，记录企业因赊销业务形成的应收款项，并提供应收款项的收回、坏账、转账、商业汇票的票据处理功能。

1.4 采购管理模块

主要核算企业采购业务，包括登记采购商品的数量、价格，按适用税率计算税金。

1.5 应付款核算模块

主要用于核算管理企业采购供应商商品所形成的应付往来款项。一个完整的会计信息系统可分解成多个功能模块，各模块之间相互作用、相互依赖的关系主要表现为控制和数据传递两种联系。信息化下的往来核算模式构建必须依据子系统内在联系和企业管理需求合理设置并伴随信息化发展不断升级优化。

2 会计信息化下企业往来核算模式选择

企业在初次实施会计信息化时，首要解决的是根据自身情况和管理需要建立自己的核算体系。包括：操作员设置、建立核算账套、操作员权限设置、定义编码方案、启用账套、建立会计科目、客户档案设置、供应商档案设置、结算方式定义等[1]。也即企业会计信息化应用解决方案，从我国会计信息化历程看，经历过三种解决方案：

一是对于经济业务量小且简单的小型企业，可以只应用账务处理子系统，按照制单―审核-记帐-查账-结账的业务流程进行日常业务处理。

二是对于经济业务量大而较复杂的企业，充分应用信息系统中的各种辅助核算功能[2]。如用友软件中个人往来、部门、项目和客户及供应商管理；金蝶软件中的项目管理等。

三是信息化水平较高的企业，以账务处理子系统为核心，财务链与供应链协同应用，相互控制、传递数据的财务、业务一体化应用解决方案。

往来核算是指单位和其他单位间发生的采购销售经济业务的核算，包括与客户往来核算和供应商往来核算。一般通过应收账款、预收账款、应收票据、应付账款、预付账款、应付票据等科目来核算本企业生产经营过程中与外部企业发生的往来经济业务[2]。根据目前会计信息化软件的现实架构及往来核算要求不同，就单位往来业务核算管理应用方案而言，则衍生出了两大类型四种模式：

类型一：往来业务简单少量型。企业规模小，往来单位不多时，往来单位设置为下级明细科目。

总账+往来明细科目模式：这种模式的科目设置是按往来单位设置明细账。在总账科目下直接设立多个对应各往来单位名称的二级明细科目或三级明细科目。特点是最末级科目的账类无须再带单位往来辅助核算属性。往来科目设置以应付账款科目为例：

缺点是，当往来单位较多时，增设的明细科目很多，核算体系很冗长，不便于开展往来款项的统计、分析与清理工作。

类型二：往来业务大量频繁型。具体又分为：

总账+往来模式：企业有较多的往来客户、供应商，往来业务较频繁。在设置账务系统参数控制时，将往来核算选择在总账中，在账务处理系统中查询供应商往来和客户往来辅助账；往来核算的六科目一般设置为带客户（供应商）往来辅助核算账类，且不受控应收应付系统；账务处理系统期初余额录入时，有客户（供应商）辅助核算的科目在账务处理系统科目辅助窗口录入期初辅助数据；账务处理系统制单时，可以使用客户（供应商）辅助核算科目；月末结账时，不必判断应收应付系统是否已经结账，应收应付系统只有科目设置、制单、凭证查询等功能。

总账+应收应付模式：在账务处理系统选项中，将客户（供应商）核算选择在应收应付系统中；往砗怂懔科目同样设置为客户或供应商辅助属性，且受控应收应付系统的科目；账务处理系统往来科目期初辅助余额录入时，可先在应收应付系统中录入再引入账务处理系统；账务处理系统制单时，不能使用客户（供应商）辅助核算科目（即应收应付受控科目）；月末结账时，要判断应收应付系统是否已经结账；在这种模式下，账务处理系统中没有客户（供应商）往来辅助查询，而应收应付系统可以进行单据录入、核销、制单、账簿查询等功能。

总账+供应链+应收应付模式：在企业管理信息化程度较高的企业，已经实现财务、业务一体化应用，即总账+供应链+应收应付系统集成使用模式。其基础设置同模式，不同的是在集成使用环境下，供应链业务系统（采购管理、销售管理、库存管理、存货核算）要与财务系统协同分工。即采购销售业务单据录入在业务系统中进行，审核制单则在财务系统中。

总之，往来核算的四种模式，科目设置各有不同，往来业务的受控系统不同，前二种模式的受控系统是账务处理系统，只进行科目分类核算，而无辅助核算账目。后二者的往来核算科目受控系统是应收（应付）系统。这样可以对应收款或应付款从不同角度进行查询与统计分析，还可减轻往来会计的劳动强度，有更多时间开展应收应付款管理策略分析，从而强化了企业应收应付款核算与管理。

【参考文献】

【1】熊绪进.会计信息化下辅助核算应用浅探[J].中国管理信息化，2010（8）：（22-23）.

往来核算范文第3篇

（一）账户设置。

为了满足支库会计核算业务与资金清算业务的需要，支库必须在（TBS）系统与银行的资金清算系统中各设立了一套独立的国库会计核算账户和国库资金清算账户。会计核算账户只用于会计账务核算业务，仅反映国库会计核算的结果，不反映相关资金的清算信息。国库资金清算账户仅用于国库资金的经收、结转、拨付、缴存等清算业务，反映国库资金的实际流转情况，不反映国库会计核算账务信息。

（二）业务处理过程。

当前，支库主要依据总库制定的国库制度进行收支业务处理。处理过程包括两个阶段：一是在（TBS）系统中进行的国库会计核算阶段，处理的结果是产生收支报表及会计报表；二是在银行的资金清算系统中处理的国库收支业务资金的清算阶段，处理的结果是实际收纳、划转或拨付各种国库资金。

（三）资金清算模式。

支库的资金清算名义上大多采取“行库往来”的模式，实际国库资金清算独立于会计核算，而且在时间安排上，两者不存在必然的先后顺序和联动关系。在国库会计核算方面，国库业务的资金往来清算情况，主要依靠“行库往来”进行资金来账“虚拟提入”和资金往账“虚拟提出”进行核算，核算结果间接反映国库资金的清算情况。

（四）会计档案管理。

由于支库的会计核算与资金清算分开处理，会计档案可分为国库会计核算档案与国库资金清算档案。其中，会计核算档案主要包括收入缴款书、财政支出凭证、会计转账凭证及国库收支报表和会计账表等等；国库资金清算档案主要包括资金收纳凭证与清单、国库资金特种转账凭证、国库资金拨付凭证与清单、资金账户明细表等等。调查发现，支库会计核算档案和资金清算档案的管理依据与保管场所不一致。会计核算档案主要依据国家金库的相关规定进行单独存放并管理；资金清算档案主要依据是银行的相关内控制度，与银行营业柜台的其他业务凭证统一存放并管理。

二、支库业务处理监管漏洞分析

（一）监管资料缺失。

支库资金清算档案管理的现状，导致国库收支业务的资金清算凭证未能和会计核算档案一起存放并管理，相关国库资金清算档案未纳入支库档案管理规定的管辖范围，从而在一定的程序上造成国库资金清算业务缺乏支库本身的事后监督与管理，还造成其他监管方对支库资金清算凭证等档案资料的事后监督难度非常大，部分导致对支库的国库业务检查制度流于形式。

（二）监管信息失真。

支库使用不同系统中的会计核算账户和资金清算账户，对国库业务会计核算与资金清算进行分离处理，使国库会计核算账户或资金清算账户只能反映国库会计账务核算或国库资金清算的某一方面信息，无法保证“两个”信息在内容上一致。其次，由于实际业务处理过程中，支库对资金清算和国库会计核算缺乏统一的管理以及对国库会计核算档案与国库资金清算档案分别存放管理，监管形同虚设，更无法形成合力，在一定程度上影响了国库会计核算信息的质量，最终可能导致支库会计核算所产生的收支报表和会计报表反映不了国库资金收付的真实情况。

（三）监管手段单一。

目前，支库的业务量越来越大，业务处理手段越来越丰富，电子凭证信息越来越多，而且国库资金清算信息还混入银行其他业务信息，国库监管环境非常复杂。然而，现阶段对支库的外部监管及支库本身的内部监督大多数还仍旧采取人工对纸质资料进行复核、审查并核对的方法，其特点工作耗时、监督面小、效率低，无法满足实际基本监管需要，更无法做到对支库会计核算信息与国库资金清算信息一一对应的监督。

（四）监管职能失效。

目前，由于监管身份不明确、监管意图不统一、监管条件不成熟等原因，支库日常监管作用没有得到真正的发挥。!、支库成立后，银行一般只能满足国库会计核算业务的人员需求，国库日常监督人员几乎是空缺。即便监督职责由银行的事后监督人员兼任，但由于其对国库业务的不了解，监督职责不能得到真正的落实。’、基于企业盈利及风险控制的目的，银行对国库资金清算业务处理过程及其档案信息会实行严格的日常监督程序。但对于国库会计核算业务及其档案管理的日常监督以及国库会计核算账务与国库资金清算业务的一致性核对监管，银行一般都会进行弱化甚至忽视处理。

三、提出资金清算与会计核算“双向监管”的措施

（一）健全支库业务制度。

目前，总库没有制定专门的国库业务处理制度及业务监督制度，基层支库的国库业务处理与业务监督主要参照人民银行国库部门的各种制度执行。在制度执行过程中，由于支库业务处理流程与人民银行国库制度内容的不匹配，制度执行力不高，各种业务处理实际得不到有效规范。为了解决制度缺失的问题，各地国库部门应根据支库业务处理的实际情况制定“支库业务操作规范与管理规定”，从账户设置、资金清算账户与会计核算账户的统一管理、业务处理流程、会计资料管理及业务监督规定等方面对支库业务处理进行规定。

（二）规范业务操作流程。

为了解决支库会计账务核算与国库资金清算程序脱节的问题，支库应重新疏理其国库业务处理流程。首先，将收入业务与银行经收业务紧密结合起来，规定国库收入业务的会计核算处理必须以相应款项在资金清算账户中的结转为前提，防止收入业务的会计核算与资金结转脱节，严禁收入业务处理完后，相关资金仍存放在经收账户或其他资金清算账户中；其次，将支出业务与地方财政库款资金清算账户的资金拨付紧密结合起来，规定支库支出业务的完成必须以银行将相关款项从库款资金清算账户中拨付到预算单位账户为标志，防止支出业务的账务核算已处理，但资金错拨、漏拨及不及时拨付等现象仍然存在，从而确保国库业务的会计核算与支库资金清算账户的资金收付产生联动效应，国库会计核算信息与支库资金清算信息一一对应。

（三）加强会计档案管理。

为解决监管资料缺失的问题，支库应从业务处理层面就开始加强业务处理依据及凭证档案的管理。首先，将资金清算账户的资金往来凭证作为国库收支业务处理的依据之一，要求会计核算凭证附件与资金清算账户的资金收付凭证一一对应；其次，将清算凭证与会计核算凭证作为国库业务档案统一存放并管理，保证支库的监管有据可依。

（四）强化会计核算与资金清算的账户管理。

为了防范支库的资金风险，提高国库会计核算信息的质量，支库应每个工作日对TBS会计核算账户与其对应的资金清算账户进行核对，核对的内容不仅包括对应账户余额，还包括对应账户的发生额，从而确保资金清算账户的资金往来全部在TBS系统中得到了会计核算处理，还保证了TBS系统已处理业务的资金清算行为在支库的资金清算账户中已经发生。

（五）完善支库的监管机制。

为防范资金风险，监管各方应从多个层面的多个角度完善监管程序，并形成长效的支库监管机制。首先，要求支库对设在银行的资金清算账户所发生的资金清算业务进行监督；其次，要求银行事后监督部门对国库的会计核算业务及资金清算业务进行监督；最后，完善上级国库对支库的系统管理、会计核算、资金清算、凭证整理及档案管理等业务的检查与监督制度。

往来核算范文第4篇

【关键词】 内部资金往来； 会计处理； 未达账项

公司内部资金往来会计核算，是总、分机构之间进行会计处理的重要内容，新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范，给日常会计处理带来诸多不便。加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究，已成为总、分机构核算的当务之急。本文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理，以及未达账项管理等方面进行研究。

一、内部资金往来账务处理

公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项。

（一）日常资金往来会计处理

1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款――内部往来――向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款――内部往来――总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。

2.上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。期末余额在贷方，为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交，该科目无余额。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算，上交利润时，借：其他应付款――内部往来――向总机构上交利润，贷：银行存款，收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：本年利润，贷：其他应付款――内部往来――向总机构上交利润，亏损时作相反分录。期末余额在借方，为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构，该科目无余额。

3.企业所得税。新的《企业所得税法》实施后，由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款，分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳，分支机构不核算所得税费用。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。每季度末，按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时，借：所得税费用，贷：应交税费――应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时，借：应交税费――应交企业所得税，贷：其他应付款――内部往来――企业所得税；拨付企业所得税款时，借：其他应付款――内部往来――企业所得税，贷：银行存款。本科目期末无余额。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算，收到税款时，借：银行存款，贷：其他应付款――内部往来――企业所得税；缴纳税款时，借：其他应付款――内部往来――企业所得税，贷：银行存款。期末无余额。

4.暂借款。分支机构为了特定项目需要，而向总机构借入一定金额的资金。

（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，拨付借款时，借：其他应收款――暂借款，贷：银行存款；收回借款时作相反分录。期末余额在借方，为向分支机构借出资金。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款――内部往来――暂借款；归还借款时作相反分录。期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。

5.货物款。分支机构销售总机构商品，货物款通过内部往来进行核算。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算，调拨货物时，借：其他应收款――内部往来――货物款，贷：主营业务收入，贷：应交税费――应交增值税；收回货物款时，借：银行存款，贷：其他应收款――内部往来――货物款。期末余额在借方，为分支机构未还的货物款。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算，收到货物时，借：库存商品等，借：应交税费――应交增值税，贷：其他应付款――内部往来――货物款；汇出货物款时，借：其他应付款――内部往来――货物款，贷：银行存款。期末余额在贷方，为总机构调入的货物款。

6.项目服务费。分支机构为总机构项目提供本地化服务，由总机构按约定的金额向分支机构拨付项目服务费用。分支机构不进行收入与支出核算，采取总机构先行拨付服务费用，再由分支机构按实际发生的费用向总机构进行费用核销的办法。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算，拨付服务费时，借：其他应收款――内部往来――项目服务费，贷：银行存款；分支机构核销费用时，借：主营业务成本，贷：其他应收款――内部往来――项目服务费；收到分支机构划回的多余资金时作相反分录。期末余额在借方，为向分支机构拨付、分支机构未核销的项目服务费用。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算，收到服务费时，借：银行存款，贷：其他应付款――内部往来――项目服务费；发生服务费用时，借：其他应收款――总机构项目服务费，贷：银行存款（或现金、应付职工薪酬等）；经总机构核销后，借：其他应付款――内部往来――项目服务费，贷：其他应收款――总机构项目服务费；划回多余资金时作相反分录。期末余额在贷方，为项目服务费未核销资金。

（二）特殊会计处理

除上述日常会计处理外，还涉及其他会计处理：

1.以总机构投资款弥补分支机构亏损款时，总机构：借：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润，贷：其他应收款――内部往来――向分支机构投入资金；分支机构：借：其他应付款――内部往来――总机构投资资金，贷：其他应付款――内部往来――向总机构上交利润。

2.以项目服务费抵交上交利润时，总机构：借：其他应收款――内部往来――项目服务费，贷：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款――内部往来――向总机构上交利润，贷：其他应付款――内部往来――项目服务费。

3.以企业所得税抵交上交利润时，总机构：借：其他应收款――内部往来――企业所得税，贷：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款――内部往来――企业所得税，贷：其他应付款――内部往来――项目服务费。

4.以货款抵交企业所得税款时，总机构：借：其他应收款――内部往来――企业所得税，贷：其他应收款――内部往来――货物款；分支机构：借：其他应付款――内部往来――企业所得税，贷：其他应付款――内部往来――货物款。

（三）资金往来单据处理

总机构与分支机构的资金往来频繁，会计人员应当设计使用《内部往来通知单》作为资金往来的原始凭证。《内部往来通知单》应当包括以下要素：编制时间、编制单位、往来单位、记账月份、会计科目、借贷方、摘要、金额，并由编制人、审核人、会计主管签名或盖章，并加盖财务专用章（或内部往来专用章）。《内部往来通知单》由资金拨出方或事项发生方编制，并在资金拨付后三日向对方邮寄，在实行办公自动化的单位，通知单也可以电子形式处理。

二、内部资金往来会计报表的编制

内部资金往来是公司内部发生的资金往来，期末，总机构应当将相关项目进行抵销处理。

（一）资产负债表

总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往来”项目，用于列报总、分支机构之间内部资金往来。总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录：借：其他应付款――内部往来――总机构投资资金，贷：其他应收款――内部往来――向分支机构投入资金；借：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润，贷：其他应付款――内部往来――向总机构上交利润；借：其他应付款――内部往来――企业所得税，贷：其他应收款――内部往来――企业所得税；借：其他应付款――内部往来――暂借款，贷：其他应收款――内部往来――暂借款；借：其他应付款――内部往来――货物款，贷：其他应收款――内部往来――货物款；借：其他应付款――内部往来――项目服务费，贷：其他应收款――内部往来――项目服务费。总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报。

（二）现金流量表

总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中：内部往来”项目，用于核算内部资金往来。总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报。

三、实施集团财务软件环境下的内部资金往来处理

（一）会计凭证的编制

在集团财务软件环境下，总、分机构可以通过编制协同凭证、将资金往来情况实时通知对方的方式进行内部往来的处理。资金拨付方或事项发生方在编制内部资金往来会计分录时，财务软件自动向对方发送内部资金往来提示信息，包括发生时间、金额、用途、会计科目，信息接收方点击确认后，由财务软件自动生成协同会计凭证，并由财务软件自动进行对账。

（二）汇总会计报表的生成

公司总机构将涉及内部资金往来的会计分录进行汇总，自动生成抵销会计分录，以抵销后的“其他应收款”与“其他应付款”在资产负债表中列报，将内部往来资金的收付金额在现金流量表“经营活动现金流量”中进行抵减列报。

四、内部资金往来未达账项管理

公司总、分机构之间有着十分频繁的资金往来，与外部资金往来一样也会产生未达账项，公司应当加强对未达账项的管理，确保会计信息准确。

在总、分机构财务软件未集成的情况下，总机构应当于每月结束后1个工作日内，编制《内部往来对账单》，并向分支机构发送，分支机构应当在1个工作日内对《内部往来对账单》进行核对，对未达账项及时查明原因，分别以下两种情况处理：

第一，未达账项属于时间性差异的，如资金在月底汇出，对方在下月初收到，则此项差异可在下月自动结平，当月可保留差异，如汇总后余额在借方，则在资产负债表中“其他应收款”项目列报，相反，在“其他应付款”项目列报。

第二，对于各种差错形成的未达账项，应当查明原因，没有及时记账的应当在当月补记账，记账金额错误的应当在发生月份进行差错调整。

公司使用集团财务软件可以自动生成协同凭证，降低了由于差错而形成未达账项的可能，需要解决的是由于时间性差异而造成的未达账项。公司总机构可通过财务软件自动生成《内部资金往来对账单》，并向分支机构进行传递，分支机构进行核对。

【参考文献】

［1］ 财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2006［S］.北京：人民出版社，2007.

往来核算范文第5篇

一、支库业务处理的调查情况

（一）业务处理系统。目前，支库一般都使用国库会计账务核算系统（TBS）和银行的资金清算系统处理国库业务。其中，TBS系统不与支付系统连接，不直接参与国库资金收付结算，仅用于处理国库收支业务的会计账务核算业务，产生各种预算级次的收支报表和会计报表。银行的资金清算系统用于国库资金的清算业务，包括收纳各种税费款项、根据TBS系统核算结果办理各级次预算收入款项的划缴以及根据支出凭证办理国库资金的拨付。

（二）账户设置。为了满足支库会计核算业务与资金清算业务的需要，支库必须在TBS系统与银行的资金清算系统中各设立了一套独立的国库会计核算账户和国库资金清算账户。会计核算账户只用于会计账务核算业务，仅反映国库会计核算的结果，不反映相关资金的清算信息。国库资金清算账户仅用于国库资金的经收、结转、拨付、缴存等清算业务，反映国库资金的实际流转情况，不反映国库会计核算账务信息。

（三）业务处理过程。当前，支库主要依据总库制定的国库制度进行收支业务处理。处理过程包括两个阶段：一是在TBS系统中进行的国库会计核算阶段，处理的结果是产生收支报表及会计报表；二是在银行的资金清算系统中处理的国库收支业务资金的清算阶段，处理的结果是实际收纳、划转或拨付各种国库资金。

（四）资金清算模式。支库的资金清算名义上大多采取“行库往来”的模式，实际国库资金清算独立于会计核算，而且在时间安排上，两者不存在必然的先后顺序和联动关系。在国库会计核算方面，国库业务的资金往来清算情况，主要依靠“行库往来”进行资金来账“虚拟提入”和资金往账“虚拟提出”进行核算，核算结果间接反映国库资金的清算情况。

（五）会计档案管理。由于支库的会计核算与资金清算分开处理，会计档案可分为国库会计核算档案与国库资金清算档案。其中，会计核算档案主要包括收入缴款书、财政支出凭证、会计转账凭证及国库收支报表和会计账表等等；国库资金清算档案主要包括资金收纳凭证与清单、国库资金特种转账凭证、国库资金拨付凭证与清单、资金账户明细表等等。调查发现，支库会计核算档案和资金清算档案的管理依据与保管场所不一致。会计核算档案主要依据国家金库的相关规定进行单独存放并管理；资金清算档案主要依据是银行的相关内控制度，与银行营业柜台的其他业务凭证统一存放并管理。

二、支库业务处理监管漏洞分析

（一）监管资料缺失。支库资金清算档案管理的现状，导致国库收支业务的资金清算凭证未能和会计核算档案一起存放并管理，相关国库资金清算档案未纳入支库档案管理规定的管辖范围，从而在一定的程序上造成国库资金清算业务缺乏支库本身的事后监督与管理，还造成其他监管方对支库资金清算凭证等档案资料的事后监督难度非常大，部分导致对支库的国库业务检查制度流于形式。

（二）监管信息失真。支库使用不同系统中的会计核算账户和资金清算账户，对国库业务会计核算与资金清算进行分离处理，使国库会计核算账户或资金清算账户只能反映国库会计账务核算或国库资金清算的某一方面信息，无法保证“两个”信息在内容上一致。其次，由于实际业务处理过程中，支库对资金清算和国库会计核算缺乏统一的管理以及对国库会计核算档案与国库资金清算档案分别存放管理，监管形同虚设，更无法形成合力，在一定程度上影响了国库会计核算信息的质量，最终可能导致支库会计核算所产生的收支报表和会计报表反映不了国库资金收付的真实情况。

（三）监管手段单一。目前，支库的业务量越来越大，业务处理手段越来越丰富，电子凭证信息越来越多，而且国库资金清算信息还混入银行其他业务信息，国库监管环境非常复杂。然而，现阶段对支库的外部监管及支库本身的内部监督大多数还仍旧采取人工对纸质资料进行复核、审查并核对的方法，其特点工作耗时、监督面小、效率低，无法满足实际基本监管需要，更无法做到对支库会计核算信息与国库资金清算信息一一对应的监督。

（四）监管职能失效。目前，由于监管身份不明确、监管意图不统一、监管条件不成熟等原因，支库日常监管作用没有得到真正的发挥。

1、支库成立后，银行一般只能满足国库会计核算业务的人员需求，国库日常监督人员几乎是空缺。即便监督职责由银行的事后监督人员兼任，但由于其对国库业务的不了解，监督职责不能得到真正的落实。

2、基于企业盈利及风险控制的目的，银行对国库资金清算业务处理过程及其档案信息会实行严格的日常监督程序。但对于国库会计核算业务及其档案管理的日常监督以及国库会计核算账务与国库资金清算业务的一致性核对监管，银行一般都会进行弱化甚至忽视处理。

三、提出资金清算与会计核算“双向监管”的措施

基于上述情况，支库应加强国库业务资金清算与会计核算的监督，并将两者统一起来，形成有效的监管合力。

（一）健全支库业务制度。目前，总库没有制定专门的国库业务处理制度及业务监督制度，基层支库的国库业务处理与业务监督主要参照人民银行国库部门的各种制度执行。在制度执行过程中，由于支库业务处理流程与人民银行国库制度内容的不匹配，制度执行力不高，各种业务处理实际得不到有效规范。为了解决制度缺失的问题，各地国库部门应根据支库业务处理的实际情况制定“支库业务操作规范与管理规定”，从账户设置、资金清算账户与会计核算账户的统一管理、业务处理流程、会计资料管理及业务监督规定等方面对支库业务处理进行规定。

（二）规范业务操作流程。为了解决支库会计账务核算与国库资金清算程序脱节的问题，支库应重新疏理其国库业务处理流程。首先，将收入业务与银行经收业务紧密结合起来，规定国库收入业务的会计核算处理必须以相应款项在资金清算账户中的结转为前提，防止收入业务的会计核算与资金结转脱节，严禁收入业务处理完后，相关资金仍存放在经收账户或其他资金清算账户中；其次，将支出业务与地方财政库款资金清算账户的资金拨付紧密结合起来，规定支库支出业务的完成必须以银行将相关款项从库款资金清算账户中拨付到预算单位账户为标志，防止支出业务的账务核算已处理，但资金错拨、漏拨及不及时拨付等现象仍然存在，从而确保国库业务的会计核算与支库资金清算账户的资金收付产生联动效应，国库会计核算信息与支库资金清算信息一一对应。

（三）加强会计档案管理。为解决监管资料缺失的问题，支库应从业务处理层面就开始加强业务处理依据及凭证档案的管理。首先，将资金清算账户的资金往来凭证作为国库收支业务处理的依据之一，要求会计核算凭证附件与资金清算账户的资金收付凭证一一对应；其次，将清算凭证与会计核算凭证作为国库业务档案统一存放并管理，保证支库的监管有据可依。

（四）强化会计核算与资金清算的账户管理。为了防范支库的资金风险，提高国库会计核算信息的质量，支库应每个工作日对TBS会计核算账户与其对应的资金清算账户进行核对，核对的内容不仅包括对应账户余额，还包括对应账户的发生额，从而确保资金清算账户的资金往来全部在TBS系统中得到了会计核算处理，还保证了TBS系统已处理业务的资金清算行为在支库的资金清算账户中已经发生。

往来核算范文第6篇

教育局颁布的《中小学财务制度》中规定，“中小学校要实行集中记账，分校核算，即在一定区域内设立会计核算中心，统一办理区域内中小学校的会计核算”。因此成立教育系统会计核算中心的目的在于把下属每所学校的财务经济活动处于财政全程监督和控制，防范财务风险，杜绝了私设小金库、账外账、公款私存等现象的出现。学校会计原本的人事关系在学校，学期结束由学校对其进行业绩考核，现今会计人员人事关系纳入教育系统会计核算中心管理，与学校脱离了人事关系，增强了会计核算与监督的独立性，使会计人员能够坚持原则，站稳立场，对会计资料的真实性、合法性进行大胆监督，解决了会计信息失真、会计秩序混乱等问题，大大提高了会计信息质量。但目前会计集中核算工作状况是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离，会计人员既不参与各学校的经济活动，又不全程履行监督职能，只是在事后学校的报账员来中心报账时以票据审核进行监督，而票据是否真实、合理，会计人员难以发现。即使发现也无处罚权，对不符合规定票据，只能按相关政策予以拒付，无法真正提高资金使用效益。特别是往来款业务方面，学校在加强财务管理的同时往往忽略了往来款管理，在往来账款核算和管理方面存在不少问题，直接影响学校的资金周转、会计信息的质量、领导的决策，甚至影响单位的形象，因此加强学校往来款管理势在必行。

随着我们区教育系统会计核算中心业务的不断扩大，每位会计人员身兼3、4所学校的会计业务，每天穷于应付日常会计核算，也往往忽视对往来款的监督管理。我区是市教育强区，拥有丰厚的教育资源，每一所学校特别是办学历史悠久的学校，都有许多社会业务往来,因此往来款上也占有很多资金。学校的往来款包括：应收票据、应收账款、其他应收款、暂付款项、预付款项、应付款项、暂存款项、其他应付款等等，它们都是以会计手段反映学校提供或接受劳务或购买商品时发生的债权和债务的关系记录，是学校收款的权利和付款的义务，具有法律效力。

二、纵观我区教育系统形成往来款的原因:

(一)校长只重视教学业务工作，工作繁忙，不关注财务往来管理，认为自己不占不拿就行了，比如没有及时结清工程款等一些业务往来款，有学校搬入新校园已经三年多，一些装修工程结算还没审计好，当初预付款支付多笔，收到对方单位的收款收据，学校都做会计分录：

借：应收账款

贷：银行存款

三年多这应收账款一直挂账，学校没有及时催办，还没拿到工程款发票，会计不能结转应收款，做会计分录：

借：事业支出

贷：应收账款

因此影响了学校会计核算的真实性和及时性。

（二）校长换任，接任领导认为不是自己在职时发生的业务，也不进行处理。结果是一任压一任，有的甚至压了三、四任，至今未进行处理。如：一所小学校往来款明细账上一笔服装厂应收款10万，是早年学校下属校办厂的一笔业务，十来年至今无人挑担处理。

（三）经办人员责任心不强，办好事情就以为“万事大吉”，未对往来款进行及时清理，特别是一些金额较小的质保金，对方单位一年后未来催收，于是就一直挂账，没有及时处理。

（四）会计人员更换或退休，前任缺乏会计知识，责任心不强，往来款项分类不恰当，科目设置不合理和规范，如：往来款明细名称设立“其他”，前任把小金额的不同类别的往来款，如：个人养老金、个人工会费、个人公积金、伙食费、个别暂借款等等都纳入其中，十几年下来，往来款明细“其他”上的余额，估计连她自己都弄不清楚到底是哪些往来，离任未交待清楚，后任对单位往来款项的真实状况未认真清理分析，也未及时向单位领导汇报，造成核算不准确，同一单位多头设户，或者收回的往来款做收入处理没有冲销挂账，结果每年结转新帐只进行粗线条结转。

由于以上等原因，随着账龄的增长， 出现无人认知的状态，于是出现呆帐死账，造成资金严重损失。

三、加强学校往来款管理的对策

（一）领导认识要统一，一些校长有本位主义思想，对实施会计集中核算认识不到位，认为资金的使用权在学校，“我的钱我想怎么花就这么花”，会计核算中心只不过是各校会计在一起集中办理专项业务，本来会计就是记账的，还是有把学校会计放在不重要地位的思想，学校领导要转变这一落后思想。现今会计已经从“服务型”向“监督型”转型。

（二）学校领导要掌握一定的财务知识，不能只忙于学校教育事业，还要关心学校的财务状况，特别是往来款的状况，不能“新官不理旧账”，认为以前形成的往来款于己无关，因此置之不理，不愿意触摸“烫手山芋”，从而造成“三角债”和呆死账。不管是自己在任的还是前任的，都应本着负责的精神，做好催收工作，加快学校资金周转，维护学校形象，为学校的发展做出正确的决策。

（三）提高会计人员素质，加强业务水平，会计集中核算后，会计人员应对核算单位的监督由过去的事后监督变成了事前、事中、事后全过程的监督，不仅要加强对财政法规的学习，熟练地掌握和运用，而且要努力提高综合素质，做好会计基础核算，科目设立要正确规范，善于从日常工作和生活中了解掌握核算单位的财务收支情况，及时敏锐地发现核算单位财务收支存在的问题，帮助核算单位提出合理化建议。

（四）加强内审监督，特别是校长离任审计，对于往来款要及时做好移交清理工作。要及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

（五）坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向学校负责人报告清欠工作进展情况，完善交接制度。负责人往来款的催收工作应与学期考核进行挂钩。

（六）加强信息沟通工作，中心会计人员应定期向分管校领导报送应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，让领导做到心中有数，并与有关人员多交流沟通，上通下达，做好往来款账目核对工作。

（七）建立往来款管理制度。 对个人出差学习等公务借款限定报销时间，超过一定时间未能报销，出具催收通知单。对外单位的往来款每年至少进行一次函证，超过3年未结清的要报校领导进行处理。 要采取积极有效措施，及时组织结算和催收，防止可能发生的意外或损失。

（八）学校要加强风险控制意识，对于重大事件，要集体决策决议审批或实行联签制度。

（九）要严格执行政府采购制度，往来款上有利害关系的人员必须回避。

总之，合理有效地防范与控制往来款的风险，教育会计核算中心应高度重视，加强监督，确保学校的资金周转及廉政建设。

参考文献：

[1]廖云峰.浅谈高等学校往来款项的管理《经济师》2007第7期

[2]张大福.浅析高校往来款项管理.中国论文下载中心 往来款管理

往来核算范文第7篇

[关键词]往来账；债权债务；审计

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.15.355

1 往来账之中主要存在的问题

1.1 成本、收入挂账

（1）部分企业需要向银行借款或者是经济效益较低时，为了虚增利润就会借助于应收账款，使用虚开发票等方式作假。

（2）利用其他应付款、应付账款以及预收账款进行收入的隐瞒。一些企业的经济效益较高，为了增加利润，少交税额，一般会不对收入进行处理，将其挂在应付账款或者是预收账款中；或者是人为地将利润进行调整，借助其他应付款以及应付账款等方面的账户对费用进行列支。

1.2 潜亏、潜盈的挂账

（1）部分企业对应付账款进行设置时，存在很多问题，明细科目没有达到科学、合理的要求，同时很长一段时期都用于挂账，导致款项没有及时支出，形成潜盈。

（2）一些企业了解债务人存在破产以及撤销等情况，却不及时地处理账务，形成了潜亏。税务要求和会计核算有一定的不同，进行会计核算时，满足坏账转销的要求时，就能归到坏账中，核销往来账，但是在税务要求之中规定，在企业进行次年的汇算清缴之前应该经过专项申报的环节，还应向税务局提交材料，涉及大金额的还应委托具有资质的机构做鉴定，不然不能执行税前扣除工作。部分企业的财务为了省事，不做坏账的转销，将其长期挂在账上。

1.3 领导重视程度不高、没有及时地核对

一些企业的领导对往来账不具备相关的了解，财务部门对往来账的管理也没有对工作流程进行明确的规定，没有设置奖惩制度以及岗位职责等。因为领导较为轻视、财务对核对的账目没有进行及时的核对，再加上更换财务次数较多，导致财务工作在进行交接时存在很多问题，增加了账龄，不能对往来账进行清楚的处理。部分企业的应收账款的最长账龄可超过五年，因此问题很多，进行核资清产时，很多都要做到转销，具体内容如下所示。

（1）因为财务的核算人员素质较低，不具备责任感，因此进行核算时很容易发生串户的问题，因为很长时间不进行对账，很容易导致往来账的核对不及时。

（2）财务人员和销售部门没有进行及时的沟通，很容易在核对时出现问题，三角债的问题很常见，若是收款人员对三角债的情况不是很了解，那么将款项收回之后，没有与财务人员进行及时的沟通，同时因为手续存在不齐全的问题，财务人员也没有与收款人员进行及时的沟通，导致很多问题的产生，给企业的会计管理带来不便。

（3）对于集团公司来说，因为是一个领导，所以会发生子公司若是有盈余就用它付款，存在资金短缺问题的公司，就将收款列入这个公司，原先的挂账与付出去和收回去的款项对不上，因为经办人员、财务人员相互之间没有及时地进行沟通，原先的挂账都不能进行销账，会额外增加新账。长期下去，实际的债券债物与账面的记载金额会有很大的差别。

2 往来账的管理措施

2.1 提高对往来账核对工作的重视程度

企业经济的信息是直接与往来账的列报、计量、确认息息相关的，若是管理得当，就能将款项及时地收回来，及时地支付债务，这样才可以将管理的资金进行有效的管理，将坏账减少，实现财产物资的损失最小。

2.2 健全往来账的管理制度

（1）为了实现往来账核对工作以及核算工作进行的高效性以及顺利性，一定要谨慎地选用会计人员，一定要善于协调、有较强的制度执行力、较强的专业技能、爱岗敬业以及较强的责任心，这样才能做好往来账的核对。

（2）进行往来账的管理时，一定要对工作流程进行明确，完善往来账的责任制，对责任人进行明确，规定往来账的对账、记账、审核以及制单等环节，对对账的时间以及结果进行定期的管理与规定。

（3）对涉及往来账的各个岗位，应对职责进行严格的规定，往来账的会计人员应对往来账的会计科目以及原始单据进行审核，实现账目的及时核对，为往来账的核对营造一个良好的工作环境。

（4）制定奖惩制度，检查往来账涉及所有环节的具体执行情况。

3 往来账的审查

3.1 应收账款的审查

3.1.1 对被审计单位中的应收账款内部的控制进行测试以及了解

注册会计师审计的重点具体如下：①记录应收账款时，依据是不是经销部门进行核准后的发票凭证以及销售凭证。②企业进行客户对账单的定期编制时应以收账款的明细账余额为依据，还应和客户进行对账，进行记录、编表以及调整，是否分离了应收账款方面的不相容的职务。③对于欠账很长时间的一些款项，被测企业是否已经进行了处理，例如派专人前往收回等，是否是经过了授权才对应收账款方面的各类贷款进行调整。

3.1.2 函证应收账款时应具有选择性

注册会计师应该亲自进行函证的寄发，确定范围时，需要基于总体进行分层，这样进行应收账款的函证时较为方便。一般情况之下，函证对象为：交易次数多但是余额不大、关联方项目、账龄较长的项目、数额较大的项目等。注册会计师应注意回函，具体如下：①对于询证函，若是函证的企业盖章与数据不一致需要盖章的地方，说明这个账款和函证单位所记数额不相同，应该对替代范围进行增加。②没有回函的，注册会计师应该利用替代程序，对余额进行核对。③审计的单位不能进行函证或者是没有对地址进行出示的，注册会计师需要对风险进行考虑。

3.2 审查预付账款

所谓预付账款指的就是因为预付而产生的债权，属于购买业务。通常情况之下都会有购货的合同，在合同上会对支付Y金的数额以及比例进行注明，注册会计师能够借助替代程序对账面以及合同进行抽查。但是具体的情况一般较为复杂，部分企业核算时不符合要求，列入预付款的项目与会计要求不符，有些根本就不应该被列入预付款之中，将审计的难度提高，审点如下：①一些新成立的单位被注册会计师查账时，需要对它们的预付账款进行关注，看有没有挂出资人的项目，若是有，还应看审计单位有没有把出资款进行支付。②对预付与关联公司的项目进行关注，审查是否存在替关联公司向银行贷款，但是继而又借给关联公司的现象。部分公司不具备贷款资格，但是又需要进行贷款，那么集团公司就会利用整体集团进行贷款，再借给这些需要贷款的企业。

3.3 审查其他应收款

①对企业制度进行关注，是否完善，执行情况等。②对个人和单位之间的往来进行对账，还有部分员工报销备用金时不符合要求，领导之间的往来账款，都应进行关注。③部分单位的出资人是自然人，同时实际的控制人也是相同的人，自己的账目跟公司的账目混合在一起，导致很多问题产生，注册会计师应根据出资人的出资数额来判断归还出资的金额。

3.4 审查预收账款

审计方法为：①审查人员有资格进行函证。②通常情况下的审计截止日期为年末的时间，注册会计师应以期后的事项为依据，对期后期间（审计截止日期到审计报告这个期间之内）转收入与发货时间是否一致等进行审查。

参考文献：

[1]何小琏.浅议企业往来账管理的问题与对策[J].中国商论，2016（12）：10-12.

往来核算范文第8篇

【关键词】建筑企业；内部往来；拨付资金

一、建筑企业内部往来的核算

1.概述

建筑企业内部往来是指企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。各内部独立核算单位之间的往来款项，可以通过建筑企业集中结算，以便掌握所属内部单位之间的结算倩况。也可以由各内部单位直接结算.最终通过建筑企业集中对账，以简化结算手续。下列各项结算业务不在本科目核算：

（1）建筑企业与内部独立核算单位之间有关固定资金、定额周转资金的下拔、上交，在“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目核算。

第一种：通过公司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。

如某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费6200元。

公司各方应作会计分录如下：

①机械化公司应作会计分录：

借：内部往来―公司总部6200

贷：其他业务收入6200

②公司总部应作会计分录：

借：内部往来―一公司6200

贷：内部往来―机械化公司6200

③第一公司应作会计分录：

借：工程施工―合同成本―甲工程6200

贷：内部往来―公司总部6200

采用这种核算方法，便于掌握所属内部单位之间的结算情况，但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目，如发现有未达账项或记账差错应及时调整。

第二种：各单位直接结算

即各内部独立核算单位间发生的日常结算业务，先在各单位间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对账后，转入企业（公司）往来账。仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。各方应作会计分录如下：

①机械化公司应作会计分录：

借：内部往来―一公司6200

贷：其他业务收人6200

②一公司应作会计分录：

借：工程施工―合同成本―甲工程6200

贷：内部往来―机械化公司6200

月末，公司总部财务组织内部独立核算单位集中对账，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来账的余额汇总编制“内部转账凭证汇总表”，各方据以转账。

本例月末根据编制的“内部往来转账凭证汇总表"，各方应作会计分录如下：

①机械化公司应作会计分录：

借：内部往来―公司财务部6200

贷：内部往来―一公司6200

②一公司应作会计分录：

借：内部往来―机械化公司6200

贷：内部往来―公司财务部6200

③公司总部应作会计分录：

借：内部往来―一公司6200

贷：内部往来―机械化公司6200

经过以上转账处理后，各单位独立核算单位之间的结算关系，转变为各单位与总公司之间的结算关系。

（2）企业拨给非独立核算的内部单位的周转金，应在“其他应收款一备用金”科目核算；为了保证内部往来对账的准确性，内部往来应该逐笔制作凭证及逐笔记账。

2.内部往来决算的凭证

内部往来结算的凭证主要是“代付（或代收）款通知单”及其所附的原始凭证，在集中结算方式下，“代付（或代收）款通知单”应填制一式三联，一联由填制单位自留，其余两联连同原始凭证送交企业，由企业集中办理结算，将其中一联连同原始凭证转送对方单位，另一联留于企业据以记账。在直接结算方式“代付（或代收）款通知单”只需填制―式两联，一联由填制单位自留，作为记账依据，另一联连同原始凭证送交对方单位，作为内部往来结算依据。

3.内部往来核算方法

内部往来的总分类核算，是通过设置“内部往来”总账科目进行的。本科目借方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项，贷方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独止核算单位之间应付、暂收和转销的应收、暂付款项。本科目的期末余额应与所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。借方余额反映应收内部单位的款项；贷方余额反映应付内部单位的款项。各明细科目的朗末余额合计，若为借方余额，应在“资产负债表”中的资产类列示；若为贷方余额，应在“资产负债表”中的负债类列示。期末企业及各独立核算单位内部往来余额汇总数应为零，所以在期末汇总的资产负债表中无内部往来余额若汇总数不为零，说明企业或某独立核算单位有末入账项，应及时查明并处理。

二、企业拨付所属资金的核算

1.拨付所属资金的核算方法

拨付所属资金是指企业拨付所属内部独立核算单位用于生产和经营的资金。企业拨付所属资金的总分类核算，是通过设置“拨付所属资金”总账科目进行的。本科目借方核算企业拨付给内部独立核算单位的资金，贷方核算从所属内部独立核算单位收回的资金，借方余额反映企业拨付给所属内部独立核算单位的资金的期未数额。拨付所属资金应在总账科目下按内部独立核算单位的户名设置明细账进行明细分类核算。

企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。应设置“上级拨入资金”总账科目进行总分类核算。本科目借方核算上级企业从本单位收冈的拨入资金。贷方核算上级企业实际拔入的资金，贷方余额反映上―级企业拨入资金的数额。

所属内部独立核算单位与上级企业之间因购销和其他业务顺发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在以上两个科目核算。

2.拨付所属资金与上级拨入资金的对账与调节

上级企业的“拨付所属资金”科目的记录应与各所属内部独立核算单位的“上级拨入资金”科目的有关记录相互一致。拨付所属资金的对账与调节与内部往来的对账与调节方法相同。

参考文献：

往来核算范文第9篇

一、辅助核算账的功能

辅助核算账用于某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或不完全记载的经济业务，作为备查账进行登记。在手工方式下，辅助核算是独立于会计科目分类核算的。一般是根据记账凭证分别登记会计科目分类账和备查账，两套账是各自独立的。科目分类账需要登记全部凭证，而辅助核算账仅需登记有关部分凭证，而且两次登帐交叉重复、工作量大、准确率低、不易核对。在财务处理系统中，所谓辅助核算功能，是指当一笔经济业务发生后，在进行记账处理时，不但要记到总分类账、明细账等正式账簿，还要求记到相应的辅助核算账簿。账务处理系统一般提供以下几种辅助核算账：单位往来辅助核算账、个人往来辅助核算账、项目管理辅助核算账和部门管理辅助核算账。

二、辅助核算功能的运用

（一）单位往来业务辅助核算

单位往来是企业和其他企业间发生的经济业务。会计科目中的“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”等都是处理单位往来业务的账户。当企业往来客户比较多，往来业务比较频繁，清欠、清理往来账的工作量大时，如果继续时使用手工方式的科目设置，如：

113应收账款

11301应收账款-广东11302应收账款——福建

1130101应收账款-广东——A单位1130201应收账款——福建——C单位

1130102应收账款-广东——B单位1130202应收账款——福建——D单位

……

由此可见，将地区、单位作为往来科目的二级、三级科目的设置，造成科目体系庞大，给会计工作造成了极大的不便。因此，对于往来客户较多，往来核算管理要求高的单位来说，可使用系统提供的单位往来辅助核算账。

实施步骤如下：

首先，在系统初始化中对上述科目重新设置，将应收账款的性质定义为“单位往来”，即113应收账款单位往来

这表示上述科目要设立单位往来辅助核算账。接着，将具体的地区、往来单位等二、三级明细科目从科目体系中剥离出来，即

01广东

0101A单位

102B单位

……

02福建

0201C单位

0202D单位

……

这些地区、往来单位等信息录入后，存放在单位往来通信录文件中统一管理。

在输入凭证时，遇到科目性质为“单位往来”的科目，系统自动从单位往来通信录文件中提取地区、往来单位，供财会人员选择。这些往来业务数据保存在凭证文件中和专门用于往来管理的数据库文件中。财务人员可以对应收（或应付）账从不同角度进行统计查询，如：可以按科目查询、可以按单位查询，也能同时查询科目和单位。

（二）个人往来辅助核算

个人往来是指企业与企业内部职员之间发生的经济往来业务，如个人借款，差旅费借款等。由于各单位的经营性质、经营方法不同，有些单位的个人往来业务很少，有些单位的个人往来业务很多，业务发生也非常频繁。对于后者，在进行账务处理时，可启用账务处理系统提供的个人往来辅助核算功能。将个人往来业务的管理、清理工作纳入个人往来辅助管理中，可大大减少清理工作量，有利于加强个人往来户的管理。

个人往来辅助核算的使用与单位往来辅助核算的原理相同。假设手工方式下科目设置如下：

119其他应收款

11901其他应收款——个人借款

1190101其他应收款——个人借款——张三

1190102其他应收款——个人借款——李四

……

11902其他应收款——差旅费借款

1190201其他应收款——差旅费借款——张三

1190202其他应收款——差旅费借款——李四

……

要进行个人往来辅助核算，先对上述科目结构进行修改，并将科目性质定义为“个人往来”辅助核算。即

119其他应收款

11901其他应收款——个人借款个人往来

11902其他应收款——差旅费借款个人往来

将具体的个人明细科目从原科目体系中剥离出来，把个人信息存放在个人通信录文件中进行统一管理。设置为：

01张三

02李四

……

在输入凭证时，遇到科目性质为个人往来业务的科目（如：其他应收款-个人借款或差旅费借款）时，系统要求用户确定个人往来户的名称。记账时，该笔业务的发生额分别记入该科目的总分类账、明细分类账、个人往来辅助核算账。同样，财务人员也可以从科目、个人的角度进行统计和查询。

（三）项目管理辅助核算

所谓项目，即专门的经营对象。实际上，它可以是一项工程、一种产品、一个科研项目等。实际会计核算时，经常要求将围绕这些项目所发生的所有收支，按费用或收入类别设立专门的明细账，以便更好完成对每个项目投入产出及费用情况的核算。按这种核算要求，在手工方式下会按项目设立二级或三级科目，再在其下级设立收支或费用明细科目。

手工方式下，对产品的收入和费用的核算，会计科目会这样设置。

137库存商品

13701A产品13702B产品；

401生产成本

40101A产品40102A产品

4010101直接材料4010201直接材料

401010101材料一401020101材料一

401010102材料二401020102材料二

……

4010102直接人工4010202直接人工

4010103制造费用4010203制造费用

4010104其他4010204其他

501主营业务收入

50101A产品50102B产品

502主营业务成本

50201A产品50202B产品

很明显，这样做有两个缺点：一是科目结构复杂，体系庞大；二是难以进行横向的统计分析。在计算机账务处理系统中，提供的项目辅助核算模块可以实现该核算方式。

以上述产成品核算为例，项目辅助核算操作步骤如下：

首先，进行会计科目设置，把要进行项目辅助核算的科目（如：费用、成本、收入等）的性质定义为“项目核算”。如：

137库存商品项目核算

401生产成本项目核算

40101直接材料项目核算

4010101材料一项目核算

4010102材料二项目核算

……

40102直接人工项目核算

40103制造费用项目核算

40104其他项目核算

501主营业务收入项目核算

502主营业务成本项目核算

将具体项目从科目体系中剥离出来，在项目辅助核算模块中定义有关项目代码、名称等资料。如

01产成品

101A产品

102B产品

在日常业务处理中，录入凭证时，当输入科目的性质为“项目核算”时，系统将要求财会人员录入或选择项目代码。记账后，即可在项目辅助核算模块中查询各种项目核算与管理所需的账表，即项目总账、某科目的项目明细账和某项目的项目明细账，以及项目统计表和项目执行计划报告。通过该功能模块，不仅方便地实现对成本、费用和收入按项目核算，而且为这些成本、费用及收入情况地管理提供了快速方便地辅助手段。

（四）部门管理辅助核算

为了加强管理、提高经济效益，许多企业单位都实行了部门核算，考核标准包括收入和费用两项指标。因此，账务处理系统要求提供部门核算辅助功能，即对收支类业务，除了按类别进行核算外，还需要按部门进行核算。如“管理费用”科目下，除了要按类别分成管理人员工资，办公费、差旅费、业务招待费等项目进行核算，然后还需要进行对每个费用在不同部门中进行核算。如果一个单位有10个部门需要进行部门考核核算，管理费用类别项目有10个，那么在“管理费用”科目下就应设置100个明细科目。这种核算方式在手工条件下工作量是相当大的，但在计算机条件下，利用系统提供的部门核算辅助功能，却能轻而易举地实现。下面以管理费用为例介绍部门辅助核算功能的使用。

首先，在系统初始化时设置会计科目。即

521管理费用

52101办公费部门核算

52102差旅费部门核算

52103保管费部门核算

52104业务招待费部门核算

……

接着将部门（高层、中层、底层部门）从科目体系中剥离出来，在部门代码设置模块中定义。即

01一部

02二部

03三部

………

输入凭证时，若输入科目性质为“部门管理”的科目，系统将自动提示用户输入相应的部门或显示部门代码对照表供财务人员选择部门。在记账时，系统将自动形成部门核算与管理所需的各种数据。在系统中，用户可以查询部门总账、部门明细账，以及自动输出部门收支明细表和部门计划执行报告。

往来核算范文第10篇

（一）银行对账

为了实时掌握银行存款数额，企业要求出纳员定期将企业存款记录与银行存款记账进行核对，并编制存款余额调节表。

（二）部门核算

企业处理账务时，将与账务变动相关的项目进行注明，不仅要对其进行常规核算，还要能够实现纵向和横向查询。

（三）往来核算

主要指企业赊账、销账等形成的往来账目，通过核算清理往来账户。具体包括：个人往来、供货商往来、销售往来等。（四）项目核算帮助企业管理者掌握项目进度的功能，包括：项目账单统计、项目统计表等。上述几种辅助核算之间存在一定的联系，为使用者提供所有需要的资料信息，从而提高管理人员的工作效率与管理水平。

二、辅助核算的具体应用

通过举例说明辅助核算的具体应用，其中往来核算指供应商往来。

（一）部门核算

1.部门档案设置。利用系统的设置功能将企业的基本信息录入到系统中，包括总经理办公室、财务部、市场部等部门信息，系统就可生成部门核算数据，为以后的核算提供参考资料。2.部门核算科目的设置。部门档案设置成功后还需要进行部门核算科目设置才能够实现部门核算功能。核算科目包括管理费用与明细科目，所以，要对上述科目进行注明，明确核算属性。3.部门核算在填制凭证时的应用。在填制凭证时，如果用到了注明属性的核算科目，系统就会要求输入该科目所属部门的名称或代码。4.部门辅助账管理。包括部门辅助总账、详细账单、任务执行报告、收支分析表等。通过对这些账目的分析，管理人员可以实时掌握业务情况，并对企业内所有核算的数额与余额按部门进行分析。

（二）往来核算

1.供应商分类以及档案设置。企业为了核算方便会对对供应商进行分类，不同的标准可以分出不同类型的供应商，而不同类型的供应商中又有若干供应商。所以，进行档案设置时应先建立供应商类别，之后再将供应商录入系统的不同类别中。结合上文的例子，M公司可以将供应商分为短期、中期、长期三类。2.往来核算科目的设置。在上述例子中，应付账款就是往来核算科目，在科目设置时需要加以注明。电算化账务处理系统中的往来核算功能具体包括余额表、明细账单、核对账单等。3.往来核算在填制凭证时的应用。企业因为发生经济业务而进行凭证填制时，若此经济业务属于往来核算科目，账务处理系统会提示使用者输入供应商的信息，这些信息能够为将来的计算统计提供依据。4.往来辅助账管理。系统在往来账清理中提供自动勾销功能，就是指把已经完成的业务定期勾销。而辅助管理中的往来账清理则为使用者提供了自动勾销账目的功能，作为自动勾销的补充，而且还能实现樟木时间分析以及自动编制催款单据的功能。上述例子中，用户利用账务处理系统查询到M公司的账目信息以及往来余额，就可以获悉供应商欠款的时间、数额等情况。

（三）项目核算

项目核算与部门核算、往来核算相比有很大的不同，下面就结合实例进行具体说明。1.项目核算科目的设置。进行项目核算首先要做的就是设置核算科目。电算化账务处理系统中对相关相关项目的核算属性加以注明，在上述的例子中就是将成本等科目设置为核算科目。2.设置项目基础档案。项目基础档案包括：项目类别、项目目录维护等。通过对项目基础档案的设置可以对项目类别进行修改（增加或去除），重新进行项目分类，设置项目目录等。在例子中，管理人员应该增加一个类别（产成本核算），为其制定一个科目（生产成本），之后根据企业的管理要求设置两个项目分类（内部生产、委托生产），对这些项目目录进行定义，为每一个项目分类命名，例如内部生产下可命名为1号产品、2号产品；委托生产下分为3号产品、4号产品，这么做就为企业设置了项目基础档案。3.项目核算在填制凭证时的应用。企业因为发生经济业务而进行凭证填制时，若此经济业务属于项目核算科目，账务管理系统会要求使用者输入该业务所在的项目分类。例如，在系统中操作“直接工资”时，系统就会提示输入“直接工资”所在的项目名称，例如是1号产品的生产成本就需要输入“生产成本核算”“、1号产品”等信息。4.项目辅助账管理。摆阔项目总账管理与项目明细账管理，还可以向管理者提供项目统计表，帮助管理人员实施掌握项目完成情况。在上述的例子中，管理者可以账务处理系统来查询项目总账与明细账，从而掌握各个大项下的小项具体情况。

三、辅助核算的意义

辅助核算就是在企业进行常规核算或分类核算的同时，按照往来单位、项目等进行核算。因此，在企业账务处理中具有重大意义。

（一）能够提高企业的核算与管理水平

利用辅助核算，管理者能够根据企业的实际需求第一时间掌握各部门业务的进展，与客户的沟通，供应商的业务往来以及各项目的具体信息，通过对信息的筛选与分析总结，提高管理者的管理水平，提高生产效率。

（二）简化企业账户设置

传统的企业账务核算中，尤其是与外界的往来业务核算，经常在总账目下分置明细科目，例如在“应付款”下设置每一个公司的名称等，进而核算与每一个公司相关的业务。这种方法的弊端就是，当往往来公司或往来业务较多时，由于科目繁多，管理就变得很困难，不利于业务进行。而辅助核算将“应付款”设置为总科目，通过辅助账展示项目的详细信息，这样做就监护了账户，而账务处理系统的优点———存储量大、运行速度快、结果准确等更是得到了充分的发挥，使处理结果更全面、详细。

四、结束语

综上所述，在会计电算化账务处理系统中，辅助核算具有重要的意义，能起到良好的管理作用，不仅简化了企业账目的科目结构与数量，还能够进行横向、纵向统计，并且不需要使用者频繁地录入信息。充分利用辅助核算，能够提高企业账务核算能力，增强管理效率，增加了企业经济效益，促进企业长久发展。