往来款项清理工作方案范文

往来款项清理工作方案篇1

关键词：往来款项；财务管理；重要性

企业财务管理的主要工作之一就是往来款项的管理，加强往来款项的管理能够了解企业经营中的资产和负债结构，熟悉企业内部的经营管理环境，对完善企业财务内部控制制度有深远的意义。加强往来款项的管理利于提升企业的财务管理水平，真实反映企业会计信息，因此往来款项的管理工作就显得十分的重要。

一、往来款项管理的重要性分析

往来款项指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。往来账项所记录的基本上均是企业与客户、供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料的账款、企业的应收账款、客户的应收账款等明细账。

首先，可以提升企业会计信息管理水平。往来款项的特点之一是流动性较强，加强往来款项管理，有利于反映企业经营状况和盈利状况的真实性，例如正确的计算应收账款周转率、资产回报率等重要的企业运营指标，能够提供给企业经营者有用的决策信息，加强完善企业的核算体系。

其次，可以强化企业资产管理工作。强化往来款项管理工作有助于提高企业资产管理水平，因为企业往来款项流动性较强，对其整理、清楚只能依靠会计报表的方式体现，实物资产管理的盘存法很难适应到往来款项的管理中去，因此就极易造成资产管理上的纰漏，增强往来款项的清查力度及方法，对推动企业资产管理工作就产生了深远的影响。

最后，可以完善企业资金管理功效。应收账款是在企业的生产经营、销售产品、提供劳务等行为过程中，取得的货币性资产的权利，如果应收账款过多，那么流动资金的占用就过大，企业支付能力就会削弱，应收账款账龄较长表示企业清债能力较弱，回笼资金较慢，容易产生坏账的风险。而应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。应付账款过大，企业的偿债能力和资信水平就会大打折扣，加强往来款项的管理有利于资金管理水平的提升。

二、目前往来款项管理中存在的问题

1.未进行定期对账

许多企业对往来款项的定期对账工作不予以重视，不能做到与相关单位进行定期核对款项，有些企业即使与往来单位对账，但由于往来款项工作人员的变更，就中断了这项工作，没有形成机制，缺乏连续性，长此以往就会造成账目混乱不清、金额有增无减，造成大量的呆账、坏账，为以后的催款、清理工作带来困难。

2.呆账、坏账长期挂账

企业对往来款项的账龄分析不及时，造成大量的呆坏账长期挂账，该支付的不支付，该收回的没收回，该报损的坏账没有报损处理，长期挂账致使缺乏有效的催收手段，本来应该可以收回的账目造成没有收回，给企业带来一些不必要的损失，后期回收时又有纳入帐外小金库的现象，造成往来款项账目的混乱不堪。

3.往来款项处理不规范

企业中存在部分会计工作者专业技能有限，企业往来款项的账务处理不符合会计准则中的规定，分类不够准确，设置明细科目不够合理，往来款项记账缺乏实质性。例如应计入应收账款的业务误记为其他应收款，往来款项的二级科目中使用“其他”等一些没有明确特指的对象，还有的把不属于同一~户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等，这样会给往来款项账目带来混乱，给以后资金结算带来很多困难。

4.利用往来款项调节利润

通过往来款项虚挂费用实现偷逃税款，利用往来款项虚增收入用以实现虚增业绩，利用利用往来款项调节利润，或者通过往来账户出借银行账户、利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出，利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人等。往来款项是造成违法违纪的隐患的重点事项，从而也是各级审计部门、事务所特别关注的重点科目。

5.虚列收入支出

有些企业利用应付账款隐藏部分收入与支出，存在往来款项虚假现象，将一些具备收支性质的款项，放在应付款内容中，通过虚假开支，挂牌处理剩余的项目经费，并将该费用转到下一年度的核算中。这一行为影响了企业往来账目信息的真实性。另外一些企业在对往来账管理时，将财政资金转移，造成企业账目信息的真实性降低，严重影响会计对信息的审核。

6.片面追求销售业绩

部分企业在经营过程中只重视扩大市场占有份额，不看重实际销售情况，造成企业虚盈的假象。企业不惜扩大商业信用的范围和期限，只是盲目的追求眼前的利益，还有部分企业员工为了自己的经营业绩和取得销售提成，不惜违反企业的赊销政策，不顾企业利益，造成应收账款增多，企业回笼资金慢，同时还要为赊销收入缴纳增值税，加剧了企业的流动资金的紧张程度。

三、加强往来款项管理的对策

1.健全企业内部管理制度

在企业往来款项管理中存在“假投资”、虚列收入等现象，因此为了杜绝违法乱纪行为，在企业往来款项管理工作中加强内部管理制度就显得十分必要，为此，应从以下几个层面入手：

（1）在完善往来款项内部控制制度方面要明确提出制约事项，比如公款私借、虚列收入、违反财政等，一经发现以上行为，即对往来款项收支明细进行严密核查，出现违规即对其进行严厉惩治，积极引导企业每一个工作人员在实际工作中都能够严格遵守制约机制，保障企业能够长久持续经营。

（2）完善清理制度也是企业往来款项管理的一项重要工作，根据清理制度，严格审核货物清单、签收单等原始单据，把握每一步骤的手续、跟进收付款情况，定期或者不定期的与相关单位进行对账工作，可与往来单位核实对账时间，也可采取月度、季度、年度核实方法。通过核实工作后对收集统计的资料进行管理分析，一经发现相关往来款项管理客户失信，就要上报上级管理部门，研究决定后即对其进行及时的清理。

（3）构建工资偿还欠款制度也是提升往来款项管理水平的一项措施，即企业内部工作人员有拖欠企业借款的行为时，财务部门要与人力资源部门进行及时的沟通，在月末做工资时，就对相应人员的部分工资进行扣除，直到借款全部还清为止，由此可以避免企业经济遭受损失。

2.企业管理者要转变经营观念

为了保证财务工作的顺利展开，建立健全往来款项管理工作是基本工作之一，应制定对往来款项使用范围、程序、清算以及经办人责任的严密规定，形成可操作性的合理制度，让会计人员遵守制度审核收付款项，让经办人了解往来款项办理的手续以及应承担的责任，加强往来款项从发生到清算各个环节的制度建设，让会计人员和经办人员对往来款项的管理都有明确的认定，严格按照制度办事，从而有章可循，有法可依。为了保障单位获得更多的周转资金，应及时催收和清算往来款项，单位对应付、暂付的款项也可进行有效管理，将这部分资金暂为企业所有。又要灵活运用和管理这两部分资金，便可使企业的经济获得更大的收益。

3.提升往来账管理人员的素质

企业负责人和往来款项管理人员应充分意识到往来款项管理在企业财务管理中的重要性，并采取积极正确的态度，为了保证往来款项的管理的正确及合理性，应制定出对往来款项管理切实有效的措施，企业负责人应该了解往来账项对企业利润及经济效益的影响，保证企业的正常发展与运行。保证往来款项管理人员拥有良好的道德素养，并提高往来款项管理人员的专业素养，严格按照会计准则以及企业内部管理制度执行，保持积极认真的工作态度，准确录入相关数据，详细记录往来款项的真实情况，不弄虚作假，加强往来款项的核算工作。并建立科学的奖惩制度来激励员工，提高企业管理人员的工作积极性，并能不断完善提升自己。

4.加强财务部门的监督与管理

对于企业日常经营中的每一笔往来款项，企业都必须要进行分析以及核算，并将合同等凭证存档，进而确保企业经济项目真是无疑。管理企业往来款项的人，必须经常与业务部门相关人员沟通，变事后核算为事前掌握，事中控制。遵照会计准则的规定，对资产和负债进行定期或不定期的核对清理，将这项工作视为会计核算的日常性工作。重点单位客户每个季度核对一次，普通单位客户保证在一年核对一次，在遇到有争议的情况时，财务部门应该有义务催促业务部门快速查找原因解决问题。对于企业经营中出现的坏账，财务部门应上报财务主管部门和税务部门，竟两个部门核准后进行核销。企业可以在年度财务报告中将坏账披露，以不影响企业年度经营考核。

5.建立往来客户档案资料库

在合作关系确立之前，企业的销售人员要建立档案库，收集往来客户的信息，将客户的企业法人、组织机构、经营地址、电话号码、工商执照号码、主要业务负责人和税务登记证号码等信息作为必要的记载事项。企业的财务部门要仔细分析客户的财务报表，分析客户的偿还贷款能力以及经营水平等信息，完成了基本的调查工作后，再与企业签订合同。财务部门通过对档案库信息进行分析，可以对客户企业进行分级管理，进而为企业制定相应的信用额度和信用条件等内容。对于那些经常拖欠款项，信用额度比较低的客户，财务部门和业务部门要共同监控其东巷，及时向领导汇报，调整其信用等级，并共同催收应收款项。

6.建立销售回款一条龙制度

构建销售回款一条龙制度能够提升企业整体的管理水平，在企业往来账款管理工作实施过程中是非常重要的。在销售回款一条龙制度制定过程中，应明确往来款项收回职责，避免销售人员的盲目销售行为，同时可设置季度奖、年底分红等激励手段等，加强销售人员项收回意识，从根本上规避发生坏账问题，从而影响往来款项管理信息真实性。

在销售回款一条龙制度构建过程中，将实际货款收回情况也作为一项考核指标，而不是仅仅看销售业绩，逐步完善回款考核体系，在严格的考核制度体系下，明确销售人员职责，对其销售款项的收回负主要责任，将坏账产生的风险降低。比如供电企业在销售回款中，可以将抄、核、收进行一体化考核，并在考核作业中对用户缴费负责，将抄表率提至百分之百，来满足企业往来账款的管理条件。

四、结语

总之，在现代企业日常经营中，往来款项管理上仍然存在许多亟待解决的问题，造成企业经济利益上的损失，由此可以看出往来款项管理在企业财务管理中的重要性，因此尽快的制定出相应的解决方案就显得十分的重要，只有解决往来款项管理上的缺失，才能保障企业经济的可持续发展。

参考文献：

[1]张林.论往来款项在企业财务管理中的重要性[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2014，03：64-65.

[2]雄飞.浅析往来账项在企业财务管理中的重要性[J].中国商论，2015，36：60-61.

往来款项清理工作方案篇2

1.签订资金安全承诺书，明确资金管理责任。二至三月组织分公司经理、总会计师向省公司，片区、库站负责人向分公司签订了2020年度“资金安全承诺书”，共计签订1103份，承诺书的签订明确了各层级资金管理和操作人员资金管理责任，提高了全员的资金安全防范意识。

2.逐站更新《资金安全运营方案》，制定资金安全应急预案。3月指导各分公司加油站针对本站的资金量、地理位置、人员构成和收款方式制定具体的《资金安全运营方案》，形成本站的资金安全应急预案，有效防范了资金安全风险事件。

3.持续推进往来管理动态化。为了减少资金占用，提高资金运营效率，清理长期无动态挂账的往来款项，2020年上半年核销5万元以下应收账款35笔，32万元；清回帐销案存应收款项16.6万元，已全部入账；收集并核销资料128.38万元，为完成2020年两金压减任务奠定了基础。

4.坚持使用系统开展库存盘点工作，规范库存商品管理。上半年通过HOS系统对各分公司的库存油品进行全面盘点，针对发现的问题向各职能处室发出督办通知，与职能处室共同督促分公司认真开展整改工作。

5.针对非油品库存盘点，创新工作思路，采用价值盘点结合实物盘点的方法，有效运用视频监控系统，开展盘点工作，有效杜绝了大额赊销、负毛利、库存结构不合理等不规范现象。1-10月通过价值盘点发现纠正负毛利行为2269起，追责8人，挽回经济损失30万元。发现赊销两起，已移交公司纪委;发现短库行为1起，正在督办。

6.开展票据池业务，获利1587万元。1-10月共计贴现票据1304张，29.12亿元，减少利息支出690.67万元，根据资金部《关于加大对外结算开票力度及优化调整票据池业务奖励政策的通知》精神，2020年12月预兑现其他业务收入896.67万元。

7.完成了延安、渭南公司提质增效专项调研工作，针对延安和渭南公司提质增效专项工作进行了实地调研，查找问题成因，制定工作措施，形成调研报告，经公司领导审阅同意后，与延安公司进行了现场交流，督促延安公司落实提质增效专项工作目标。

8.组织开展非油商品半年专项盘点。主要核实非油商品（含润滑油）账实是否相符；检查非油商品是否存在赊销的行为;检查是否存在临期或已过期非油商品；重点盘点昆仑好客分公司和各分公司中转仓帐实是否相符。

9.持续推进两金压减工作。通过严格落实“两金”压减主体责任，加大请收往来款项，明确了各分公司年度清收、清理应收款项的目标任务；合理调控库存，降低存货风险，油品库存要控制在8亿元内，优化非油商品配置，减少库存占用，清理无周转库存，非油库存要控制在1.2亿元内.截止目前已完成2020年应收款项压减任务，完成率是121%。

10.完成了“一难三堵”治理方案的编制工作。优化预算、明晰事权、压减层级、缩短流程、简化审批、强化辅导、明确责任，加快单据流转，提高报账速度,解决基层费用报销“报账难”的问题；通过优化加油站排班，错峰交接班、优化店面陈列、升级或配备办公设备、改进发票系统运维模式、强化培训辅导，加快“开票、收款和充值”作业速度，提升客户体验度，减轻基层工作负担，提高工作效率。

11.完成了“营业网点现金缴存方案”、“资金资产法人历史遗留问题清理处置方案”和“关于落实集团公司推进产融结合工作方案”的编制工作，并下发分公司执行，截止10月末，减少上门收款费用支出313万元。

12.完成了产融结合工作方案的编制工作。为了进一步推进产融结合工作，依托双方优势，提升“中国石油”品牌价值，构建互惠共赢的销售模式，加深公司与昆仑租赁、昆仑信托和昆仑银行的合作，多次与中油资本单位进行会谈，就融资支持、客户共享、业务互通等13个方面开展合作，制定了详细的落实措施，取得了良好的成效。截止6月末产融结合创效1587万，办理信用卡2000张。

13.完成日常工作，包括：每日资金计划审批、往来业务指导、资金管理业务指导、库存盘点业务指导、分公司月度利息计算等。

往来款项清理工作方案篇3

关键词：管理制度 虚列支出 挂账

一、事业单位来往款项的内容

事业单位的来往款项大体包括以下几方面：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等。往来款项就是指单位在日常业务活动中和外单位或者是个人发生的暂付、预收、代管等等款项，这些都是待结算的款项。

二、单位来往款项出现的问题

由于制度的不健全和人为的操控等原因，对于单位间的往来款项的管理上出现了一些问题，这些问题有的涉及的金额数目较大，甚至会影响到内部资金运作，是急需解决的。

第一，一部分企事业单位，把应付款项进行挂账处理，进而转移并隐瞒收入，这样，就可以利用这笔资金进行私人投资，但是有些人由于市场经验不足，所投资的项目会有一定程度的亏损甚至破产，这样一来，投入的资金就没办法收回来，进而这笔钱就变为死帐，那么，这笔应收款就只能长期挂起。

第二、虚列支出。近几年来，这种现象及其严重。有的单位为了隐瞒收入和支出，常常把这些收支款项打入应付款中进行核算，这样一来，应付款就变为一项调节结余的重要工具。在每年的年底结算时，他们就会采用虚列支出的办法，把那些没有按照计划完成的项目所剩余的资金在应付款一项里挂起，这样就转变为来年所应该核算的项目了，如果赶上领导换届，这就又会变为一笔无法查询的账目了。有很多的单位，为了在年终结算时无余额，会在年末结算时直接把多余的资金外借，又或者是开始突然的大肆消费，给员工发奖金，给管理人发福利等。

第三，制度不健全，致使借出的款项无法及时收回。这种管理不善的情况，大多是管理人没有提高重视，更没有建立完善的管理制度，对于那些即将退休换届的领导人更是怀着事不关己的态度，能拖就拖；而有些款项涉及面很复杂，如果是一些“大人物”动用了某笔款，“小领导”自然就会想管不敢管，投鼠忌器。总总原由，致使一些账款催款不及时，久而久之，就变成了死帐；有些事公务活动后所消费的资金数额没有进行及时的冲账处理，少计支出，当期的财会报表相应的就会有虚假。

第四，财政和纪检部门的监管不严格。财政和纪检部门把焦点都放在了预算编制和收支核算等涉及到自身实质工作方面，却不重视单位来往款项的管理，并且，目前单位的结算报表上也不能反映应收账款和应付账款的详细情况，这就从间接的层面上纵容了单位间来往款项的混乱。

三、解决往来款项问题的办法

解决单位往来款项中出现的问题，是提高资金使用效益的重要手段。解决这个问题，不单单要靠事业单位自身的约束力，还要靠政府部门的监管力度。所以，针对此问题，笔者提出一下几条解决办法供参考：

第一，领导要提高认识。领导要首先重视这个问题，并且严格把关，对于有些申请，要仔细调查证实，不能在未查明真假情况下，胡乱签字批准。细化财务考核的项目，及时的清理往来款项。支持相关部门对往来款项的管理工作，并建全相关制度，设立明确的执行条令。才能从根本层面上解决这个问题。

第二，清产核资，清除历史问题。清产核资是一个很重要的过程，一些假账坏账如果不能认真核查，就会蒙混过关，时间一长，便更加不容易纠察出来。所以，对于那些不能收回的款项，要勒令财务人员及时上报，及时处理。

第三，理清应付款。正因为部分单位会利用应付款大做文章，所以，理清应付款就是一个很重要并且很必要的工作。这不仅需要领导和财务人员的高度重视，还需要付出很大的脑力体力去一一核查，是一项及其繁杂的工作。保留那些实属负债性质的账目，清楚那些被用为收支核算的款项和序列支出的项目。账务要适时调整，将当年的收支适当的调增或是调减。一定要让收支决算真实，务必保证单位会计所反映的信息准确。

第四，清理公款私用和个人拖欠公款的现象。对于事业单位而言，应收款则大多是个人借款或是其他单位的借款，正因为如此，在事业单位里，公款私用以及个人拖欠公款长时间不还的现象很严重。所以，事业单位的管理人应该以身作则，组织人员定期全面的清理账目问题，制定相应的方案，尤其针对历史遗留的数额较大的拖欠款要着重处理，对于那些已经过期了却还没有办理的，必要时可采取扣除工资的办法。总之，对为违反规定的人员要严肃处理。通过整顿清理，可以使单位的资产优化，而且让资金有安全保障。

第五，建立健全的管理制度，把问题公开化公平化处理。事业单位应该根据相应的实际情况，制定出一套有效可行的管理制度，来管理事业单位间的往来款项，明确违规的处罚条例，并严格执行。要有相应人员定期的去追还欠款。进行责任追究时，一定要追踪到当事人，即：谁签字，谁负责。单位内部要定期进行核查审计，明确相关部门的职责。从内部入手，在根源上解决问题。

第六，加强监察部门的监管力度。 财政、监察部门不仅要对往来款项检查清理，还要不定期抽查事业单位的会计信息，确定信息可靠真实，并将核查出的问题曝光，唯有这样，才能提高单位领导人对此事的重视，提高财务、会计部门的警惕，督促他们认真负责的进行核查监管的工作，进而提高了单位会计信息的质量。

结语：事业单位往来款项管理中存在的缺陷，严重影响了会计信息的真实性，我们应该充分认识到管理往来款项这项工作的重要性和必要性，结合实际情况，找出切实可行的办法，制定完备的解决方案，并且坚决贯彻执行，做好往来款项的管理工作。

参考资料：

[1]杨云霞. 浅谈往来款项的内部控制制度，北方经济，2007年08期

往来款项清理工作方案篇4

关键词：施工企业 应收帐款管理 现状 对策

我公司系水工、建筑施工企业，在应收账款方面具有区别于其他行业的独特性质—应收账款占企业总资产的比例很高，目前就我公司来讲，至08年底企业总资产达3个亿，而应收账款则达2.2个亿，可以说与同行业的其它公司相比，我公司的应收账款占企业总资产的比例也是很高的。应收账款数额过大、增幅过快，造成流动资金紧张、企业运营困难等多种问题，严重的影响企业生产的正常进行，使其财务状况恶化。

一、应收账款的问题

（一）工程收入自行确认，结算双方存在确认差异，应收帐款帐面金额虚假

收入确认方面，公司为了完成集团公司和董事会下达的各项指标，基层单位为了更多计提与产值挂钩的效益工资，往往采取自行计价的方法来确认收入，到最后与业主计价确认数往往不符，甚至业主根本就不给予认账。这些不具备可支持性文件的收入，虚假的会计信息，势必为应收帐款的清理清欠带来困难。

（二）长期不对帐、不清理，加大清欠难度

对应收账款疏于管理，好多应收账款从挂帐之日起，就被“束之高阁，无人问津”。“新帐叠旧帐”，加大了产生呆帐、坏账的风险，特别是加之债务企业对债权企业提出的对帐要求往往存在提防心理和抵触态度，也使债权企业主动对帐的行为面临着来自债务企业方面的阻力。长此以往，必然造成应收账款账目不清，坏账不能得到及时报损和清理，也为以后的催收、清理埋下了隐患。其次，对于因工程质量、延期交工及其他原因造成的存在争议和分歧的应收工程款，公司不是本着积极主动的态度和业主坐下来协商解决问题，而是采取回避问题、逃避责任的态度消极对待存在的问题。另外，有的工程早已竣工交付使用却未办理竣工决算，收入不能及时确认和结转，应收账款自然成了“悬案”。一旦遇到业主方主管人员发生人事变动等，应收账款的确认和回收就难上加难，最终的损失还是由公司承担！

（三）对应收帐款重视不够，收款责任不清，奖惩不明，导致应收款回收不利

我公司在会计上实行权责发生制，工程在验收计价并经发包方签认后，无论款项是否收回，均形成施工企业当期的工程结算收入。我公司上层领导重产值，项目部只注重工程进度，不重视资金的回收，奖惩办法与工程款的回收没有挂钩。

应收账款应有相关部门，专人分管并跟踪催收。而我公司对应收账款的回收部门的责任归属不明确，经常造成财务部门和项目部之间对应收账款清欠工作产生推委扯皮、推卸责任的现象；对收款责任人没有相应的奖惩措施，势必造成收款责任人对清欠工作缺乏热情，消极敷衍，这都直接影响到应收账款的顺利回收。

（四）风险意识不强，未对应收账款进行风险评估和分类，防范与化解信用风险的能力差

我公司往往无法有效控制现金回收期，活干了不少，由于报送进度不及时，加上业主拨款时间不明确，由此导致工程款被拖欠，甚至很多应收工程款、质保金及在外各种履约保证金押款收不回来。另外很多中标的工程在与业主合作时，都习惯性地给予对方在开工时不付或少付预付款、在施工过程中又给与业主进度款赊欠的便利，因为有了少付预付款和赊欠，似乎更容易再成交，一味将应收账款的增加作为揽活的手段，而这恰恰这就是应收账款失控的根本原因。由于公司普遍对应收账款风险认识不足未对应收账款的风险进行评估和分类，不能采取有效措施进行管理。目前在施工企业的确普遍缺乏专业化的信用风险管理是不争的现实，既然缺乏信用风险管理，防范与化解信用风险就很难做好。在实际工作中，曾遇到数起催收工程款时，债务企业联系不上找不到的，后来即便联系上找到，却发现债务企业根本无能力支付欠款的实例。

二、解决应收账款管理上存在问题的几点对策

（一）重视清理应收账款工作

应转变公司领导只重抓生产经营、轻管理的观念，使其充分认识应收账款给企业带来的资金压力和经营风险。对于数额大、账龄长的应收账款，企业应成立清欠小组，企业负责人应为清欠小组主要责任人。清欠工作不仅是财务等个别部门的事，还需要领导和各有关部门密切配合。实践证明：只有领导重视应收账款的清欠工作，才能最大限度的在人员、机构设置、内控制度建设以及清欠激励机制上保证清欠工作的顺利进行，才能协调好各职能部门之间协作关系。所以，此项工作必须由企业负责人亲自来抓。

（二）建立债权档案，进行风险评估和分类。定期对账，回收和清理应收账款

（1）公司应与业主方财务部门定期对账，及时核对应收账款余额，取得经业主方确认的书面对账记录，存档保管，直至完全收回账款方能销毁。对新竣工工程，应积极配合业主方搞好工程验收、交接手续，遇业主方提出的诸如工程质量存在的问题或其他有争议的问题，公司应积极解决，让业主满意。使业主能尽早审结工程决算，尽早确认债权数额。

（2）公司财务应建立债权档案，每笔应收账款形成时间、数额、工程验收结算情况、工程款拨付情况、工程完成情况、发包方的资金情况等，予以摸清，做到心中有数。另对应收账款进行风险评估和分类。在债权资料的基础上，进行分析，分别编制“未逾期应收账款账龄分析表”和“已逾期应收账款账龄分析表”，以及已有确凿证据证明应作为坏账损失处理的应收账款表，上报公司领导，以便于决策和报批清理。当然，公司对已报批核销的坏账，也不能“一销了之”，应建立“已核销坏账台账”，对已核销坏账金额、坏账原因、业主名称等资料详尽的予以记录在案，交由公司清欠小组或法律事务部门备查，可以资抵债、代偿债务等清理应收账款。

（3）公司对逾期应收账款应引起高度重视，查明业主方逾期支付的真实原因。通常，有两种原因导致逾期：业主方因资金暂时周转困难而无力支付。可考虑如下解决方案：在与业主协商的基础上，达成分期付款协议；要求业主方对所欠款项出具担保；同于业主和本企业有经济往来关系的企业协议顶帐，或者有偿转让债权。公司对恶意拖欠的业主，应采取强有力的追讨手段，搜集、保存好证据，在法律时效期内运用法律诉讼的手段解决。

（三）树立风险意识，尤其做好应收账款的事前控制

公司应收账款比重过大，仅靠事后催收和控制远不能解决问题，所以，我们应将眼光投向事前控制，这才能从源头上控制应收账款的风险。

签订施工合同之前，公司应做好业主的资信情况调查。即对业主的资产状况、财务状况、经营能力、信誉记录等进行实地调查，做到对业主情况心中有数。

公司对施工合同各项条款应仔细审查，防止存在不利于己方的条款。

施工时，应严格按合同的要求施工，如出现业主设计变更，应取得业主的书面要求，经施工企业有关职能部门审批后方可施工。对设计变更后实际完成的工作量，应及时得到业主的签证认可，便于日后结算。

（四）明确责任，奖惩分明

公司的逾期应收账款的催收，最好由公司财务部门和法律事务部门联合负责，必要时依法取证，提讼。对逾期应收账款收回部分，公司也应确定一定的提成奖励比例，用于奖励有关清欠人员。而对未逾期应收账款则由工程项目部经理负责回收，公司应将应收账款纳入到对项目经理的考核中，并严格兑现。总之，公司全部的应收账款的清欠责任应尽可能的落实到个人，便于分清责任，奖惩兑现。

往来款项清理工作方案篇5

第一，预借差旅费。单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款，作为出差的费用，待职工回来以后，以差旅费报销单和有关发票结账，多退少补。

第二，职工借用款。单位职工因特殊原因，需要借款时，往往想到单位，要求借款暂用，一般单位会考虑职工的具体困难，以职工本人的工资作为应收账款的还款方式，从职工的工资中扣还。

第三，基建及修缮预付款。当单位进行某项工程建设时，工程预付款数额较大，且预付时间较长，有的单位大楼已使用多年，还没有对工程结算作一个了结，对这种预付款的结算，是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与，办齐各种手续后，以决算价款入账，对预付基建款作冲回处理。当单位发生较大的修理时，修理承包人员会预借部分经费，作为修缮购置必需品，但借款的数额往往比整个修缮工程款要少到一半以上。这种借款的还款是修缮结束后，以结算总额的发票冲销，不足部分补给修理人员。

第四，外借资金。在一些行政事业单位，账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金，到期后，理应全额收回。许多单位多年来无人过问，长期挂账，甚至有的对方单位早就不存在，形成呆账。

第五，押金、保证金。单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目，往往要向对方单位付给保证金、押金，这种情况对单位来说业务不多，但往往疏于管理，如单位购置土地时，向土地管理部门付给的保证金，基建单位向有关单位交纳的各种保证金，这些资金付出后，单位往往不管不问，长期挂在应收账款中。

2.单位应收账款呆滞损失形成的原因

第一，事业单位对国有资产的管理缺乏足够的认识。实际工作中，忽视事业单位国有资产管理的现象普遍存在，尤为突出的是单位资金随意大量借出，且只管借出，不管收回。

第二，对应收账款缺乏风险意识。一些单位只要领导同意并签了字，不管对方的信用状况如何，也不管是否合规，就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因，或因上级打招呼，或因亲朋好友关系，或从利益出发等，只顾签字，财会人员只顾付款记账，其结果是长期挂在账上无人过问。

第三，事业单位领导变动频繁，新官不管旧账。由于行政事业单位的负责人随着当地政府换届而不时地变动更换，有的调走了，有的甚至成了上级，导致新任领导不愿管在前任领导任职期内发生的债权债务，于是，一任交一任，其结果是活账变呆账，呆账变死账，一大笔空数字永久摆在账面上。

第四，事业单位财会人员财务管理缺位。部分事业单位的财务人员不具备一定的专业知识，更别说财务管理。这与单位领导对财务管理工作的重视不够有关，有的单位将老弱病者安排到此岗位，有的则将关系户和领导干部家属安排担任此项工作，财务人员不具备相应的资格和技能，政策不熟，业务不懂。在这种状况下，少数单位应收账款长期不对账、不催收，出现账账不符、账实不符现象。

第五，事业单位一长制的弊端。事业单位“一把手”说了算，“一把手”说借给谁就借给谁，借出多少就多少，收或不收，何时收，也由“一把手”定夺，反正是国家的，不借出去或借出去收不回来都一个样。

第六，监督缺位，监督不力。有些主管部门不但没起到监督指导作用，反而把所属事业单位当成自己的“自留地”，随心所欲地发号施令，不少呆账、死账因此而形成。

3.事业单位应收账款的管理

一个单位在正常的管理经营中，不发生应收账款一般是不可能的，不能否认赊销能带给单位的好处，但也不能盲目地相信赊销是解决单位经营的灵丹妙药。

如何在好处及弊端中寻找一个最佳的结合点就成了广大财务工作者应思考的问题了。

第一，制定完善的信用管控制度。①进行事前控制，建立客户资信管理制度。客户是单位最大的财富来源，也是风险的最大来源。强化信用管理，单位必须首先做好客户的资信管理工作。强化客户资信管理，即客户信用信息的收集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级和客户群的经常性监督与检查。②进行事中控制，建立授信业务管理制度。单位在交易过程中产生的信用风险，主要是由于管理部门缺少规范和控制造成的。单位必须建立与客户直接的信用关系，实施直接管理，必须实行严格的内部授信制度。③进行事后控制，建立应收账款管理制度。关于应收账款管理，许多单位已制定了一些相应的管理制度，存在的主要问题是缺少管理的科学性和制度的系统性。改进这方面的管理应建立应收账款总量控制制度，销售分类账管理制度，账龄监控与贷款回收管理制度和债权管理制度。

第二，修改支付佣金的付款条件。支付的佣金标准应以实际收到的销售款为依据。而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款。给予客户现金折扣，可以制定一项政策，规定客户如果能在销售实现之日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣，调动客户还款的积极性。

第三，对应收账款分类。根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类，这样可以使销售部门（假如单位大的话可以专门成立收款部门）能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，供单位周转之用。

第四，对应收账款的回收加强管理。有很多单位采用的是传统应收账款管理方法，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账、坏账。销售和财务以及清欠人员应加大沟通，相互了解拖欠单位的情况，单位也应制定相应的岗位职责，明确各自的责任，并采用一定的奖惩措施，提高相关人员收款的积极性。

往来款项清理工作方案篇6

我局协查系统自2002年7月1日开通运行以来,始终保持网络畅通,运行平稳的总体态势,系统运行质量不断提高,协查系统为各级稽查局提供了案源和快捷,准确,方便的查案工具及手段,对专用发票案件的查处发挥了积极的作用.但是,我们也清楚地意识到协查工作还存在着诸多不尽如人意的地方,还需要我们进一步提高和完善.

二,目前制约协查工作质量的主要因素

(一)业务水平参差不齐.我市现有协查人员绝大部分都是近年来调整,充实进入协查部门的,没有受过系统的培训,业务水平参差不齐,有的连金税工程的基础知识都不具备,因而不适应日趋繁重的协查工作需要,直接影响协查系统运行质量.

(二)疲于应付难以深查.当前从全国各地协查案源选票情况来看,准确率偏低,大量的发票协查信息(其中包括许多垃圾信息)使协查部门消耗大量的人力,物力以应付日益繁重的协查工作,造成协查部门疲于应付难以深查的不利局面,客观上影响了协查工作质量的提高.

(三)证据不足难以定性.一是对虚开增值税专用发票的供货方与开票方在当前开放的经济条件下很难确定是否一致,故受票方恶意还是善意取得增值税专用发票难以定性;二是受票方自提货物的销售模式很难确定票货是否一致,也就是说货物是否真正运抵购货方难以确定,从而影响协查回函质量.

三, 协查工作存在的主要问题

(一)程序问题.根据有关规定,协查发现有问题的发票转入稽查程序,而在转入稽查程序前,各地往往采取简易程序,具体做法是收到协查函后,打电话告知企业发票协查事宜,企业根据协查要求复印相关资料,出具说明并签字盖章,然后交到协查部门,协查部门根据其提供的资料进行处理并回函.在这个过程中,存在许多问题,第一,在程序上显然不符合税务检查的程序要求;第二,提供资料往往不完备,不直接,其真实性效力性差;第三,对资料的分析,处理及回函存在一定随意性,不符合规范执法的要求.

(二)废票处理问题.税法赋予纳税人这样的权利,即只要具备资格的纳税人通过合法的交易从正常渠道取得了增值税专用发票,就有权利按照有关规定抵扣进项税款,没有义务为开票方的行为负连带责任,至于开票方是否申报纳税,是否在开票后就走逃,受票方是没有义务去管的,而且也管不了,因此无论是"作废发票"还是"失控发票",只要受票方是无辜的,那么税务机关自然不应该将开票企业的责任全部追究到受票企业头上.

(三)考核指标问题.协查系统运行以来,各地对受托协查按期回复率和委托协查选票准确率的认识和重视程度不断提高,但在"两率"问题的认识仍然存在偏差,突出表现在:重视按期回复而忽视对要求协查的问题查实,查透,回函内容含糊不清,使委托方无法据以定性查处;重视委托协查准确率而忽视对有问题的发票及时发出协查,案件检查效率大打折扣.因此"两率"和协查质量之间在客观上存在矛盾,如何解决这一矛盾是摆在我们协查部门面前的一个重要课题.

四, 对协查工作的几点建议

(一)加强业务培训.各地在对协查部门人员进行业务培训的同时,建议省局稽查局举办几期全省协查业务短期培训班,象培训"稽查能手"那样培训"协查能手",力争使全省各地协查人员的业务水平上一个新台阶,以适应当前协查工作的需要.同时,定期召开全省各地协查经验交流会,组织各地协查人员到协查工作做的比较好的省市参观考察,学习别人的好经验,好做法.

(二)提高选票准确率.进一步提高协查选票的准确率是提高协查工作效率,减轻协查部门工作强度的重要途径.当前协查系统选票主要是稽核系统选票,内部生成选票和认证系统选票,其准确率明显偏低,导致大量垃圾信息进入协查系统,使得协查系统人员疲于奔波,无法对有"问题"的企业进行有效检查,反而要花费大量的人力和物力去对垃圾信息验明正身,从而最终导致理应高效率的协查系统陷入了低效率.因此必须改变稽核系统数据比对模式,即屏弃当前的存根联信息与认证信息比对的模式,改为存根联信息与实际申报抵扣数据进行比对的模式;进一步提高内部生成选票人员的素质,提高税务检查水平,切实加大打击假票的力度,从源头上遏制假票的出现.

(三)实现数据共享.真票虚开骗取出口退税是当前税收领域违法犯罪活动的新动向,由于税务管理,稽查,出口退税和海关等部门互相之间信息不畅,给打击骗取出口退税等违法犯罪活动造成被动局面.为此应建立以金税工程网络为平台,将协查系统与CTATS税务管理系统,税务稽查和海关信息系统溶为一体,实现数据共享,提高稽查信息利用效能,保证稽查选案科学性和准确率,促进稽查信息化建设.

当前,部分纳税人受经济利益的驱动,偷逃骗税等税收违法行为不断发生,并且偷逃税的手段呈现出科技化,复杂化和隐蔽化的趋势.在目前的偷税方式中,以设置帐外帐进行偷税的方法最为普遍,最具有代表性.在此情况下,传统的,简单的就帐查帐方法已很难将帐外帐偷税的问题查清,查透.结合自己的查账经验,介绍几种对帐外帐偷税形式的检查方法,供大家参考.

一,帐外帐偷逃税款的形式

所谓帐外帐就是不法分子为偷逃国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过做假账的手段达到偷逃税款的目的.其常见手法主要有三种:

1,电脑作弊型.电脑账和纸制手工账并行,电脑账记录真实的业务,纸制账记录虚假业务并对外提供,以此进行申报纳税.小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法.

2,两账并行型.设置内,外两套帐,内,外帐之间没有任何联系.企业的资金,生产,费用和销售从开始就被分为两部分,分别进行记账,一部分作为对外申报纳税的依据,另一部分作为企业的小金库.大型的工业企业和商业企业通常使用这种方法.因这种形式将资金和生产经营以及相关的制造费用,工人工资等支出在体外循环,所以更具有隐蔽性,更难查处.

3,内外联系型.内,外帐之间相互关联,只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账,设立小金库或挪作他用,主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等,国有企业通常使用这种手法.

二,帐外帐的检查方法

在对帐外帐偷税方式进行检查时,应从被查对象资金流,物流,帐证报表勾稽关系的角度去发现问题,寻找证据.要针对不同的企业,不同的情况确定不同的检查方法,跳出就帐查帐的圈子,做到帐内帐外结合,内查和外调结合.以下主要介绍对帐外帐检查最常用的四种方法,这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用,也可以将四种检查方法联系起来,作为检查帐外帐的操作流程.

1,突击检查法

突击检查法是针对被查对象的实际情况,查前不事先通知进行检查的一种检查方式.此种方法主要适用于举报有帐外帐的案件和已掌握一定证据帐外帐案件的检查.具体操作方法是:在实施检查前,首先做好查前相关信息的收集和分析,调阅被查对象的纳税档案等资料,对被查对象的经营规模,生产状况,行业特点,财务核算以及生产流程进行综合分析,寻找检查的切入点,确定突击检查的重要环节或部门.然后对检查人员进行明确分工,对确定的检查目标如产品仓库,销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查,做到出其不意,攻其不备.检查中,每位检查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜.不给违法分子隐匿,销毁,转移证据的机会,获取第一手证据资料.

例如,在对某炼油企业举报案进行检查时,检查组进入检查后,在其财务,销售等部门调取了相关资料,但是经过分析,发现有明显的造假痕迹,于是检查组成员马上进行研究,决定杀个"回马枪",针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况,确定出检查目标,分别对其财务科,销售科,生产科,计划科和保管发油处的资料进行检查,检查人员两人一组于当日下午五时又进入了企业,各组按照部署迅速到达各个部门,抓住了企业各部门正在按照财务资料进行造假的行为,在经过了企业停电,找人等百般推诿后,检查组顶住了各种压力,终于迫使企业拿出了产,销,存等证据资料.

2,逻辑推理分析法

此种方法主要是从货物流向的角度进行研究,根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证,通过对资料之间的比率或趋势进行分析,从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动.分析中,既可以选用收入增长率,销售毛利率,销售利润率,应收账款周转率,资产周转率等财务指标进行分析,也可以根据稽查的销售税金负担率,成本毛利率,加成率,投入产出率等选案指标进行分析.将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较,纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对,查找疑点,寻找突破口.此方法主要是搜集被查对象存在帐外帐的疑点,通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据,但是可以作为查案线索,提供检查的目标和方向.从而将案件查深查透.同时它也是对第一种检查方法尚未解决问题的有效补充.具体操作方法是:首先对被查对象的生产工艺流程,收发料凭证,产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析,确定每种产品的原材料消耗量,成品产出量和产品销售量之间的配比关系.其次,选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析,结合车间的投入产出记录等资料,剔除异常因素后,测算出各种产品的投入产出率,列出相应的数学关系式,与同行业的该项指标进行对比,以确定是否合理.然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率,求出每一种产品的正常产量,再与产成品明细账记录的入库数量进行核对.对两者之间的差额一般可以确定为是帐外经营的部分.而对于将原材料或下脚料销售单独记账的偷税行为,则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查.

例如,在对某化工企业进行检查时,检查人员首先对企业产品结构构成进行分析,确定产品品种,然后通过在本市同行业摸底调查,确定出每种产品的投入产出率,即投入多少原材料应产出多少产成品的比率.再将企业当期主要材料耗用数量乘以产品的投入产出率,求得每种产品的正常产量.在与企业产成品明细账上记录的入库数量核对后发现:该企业应产出乙醛156吨,而账面入库105吨;应产出对本甲基胺氢132吨,而账面入库98吨.检查人员通过对核对差额的调查落实,查出该企业销售产品72吨,取得产品销售收入112万元未入账偷逃税款的事实.

此种方法适用于对所有被查对象的检查.但是,对本文中所列的第二种帐外帐偷税形式该方法不会提供太多的线索.

3,异常情况分析法

此种方法主要是在认真检查企业各种帐证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业帐务中不合乎企业产品实际,不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口.具体操作中,重点对异常数字,异常科目,异常行为进行分析:

(1)对异常数字进行分析.数字是企业进行会计核算的基础,是构成财务会计资料的基本要素.所谓异常数字,就是按正常会计核算处理后出现的不应或极少出现的数字.数字异常与否,是由它所能传递的信息内容所决定的.所以,分析异常数字,必须结合经济业务的内容.在对数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动的来龙去脉,因为各类企业财务会计资料都是以资金运动形式从价值方面客观反映企业的各项生产经营活动和财务成果的,只有从资金运动的方向检查分析,才能将每笔业务落实清楚.例如,某企业有笔往来业务,会计处理是"借:银行存款 贷:应收账款"后附银行汇票,摘要中注明的是自外省某企业汇来的购货款.而在下一月的会计处理中"借:应收账款 贷:银行存款"后附转帐支票,摘要中注明为退购货款.检查人员对这种异常的会计处理产生了怀疑,通过追查所退货款的去向,到银行查阅相关传票,发现了企业存在的帐外账户,查清了该企业利用两套帐进行偷税的行为.

(2)对异常科目进行分析.会计科目是企业进行财务核算的基本要素,虽然每个企业都有自己的记账方法,但是,会计科目的性质却是一样的,因此,对违反了会计核算常规的异常会计科目进行分析,搞清楚所记录业务的来龙去脉,是检查的重点.检查中应重点关注对"应收,应付"等往来科目的分析,将那些不按照会计核算要求记账的业务落实清楚.例如,某企业"其他应付款"明细账记录的业务为"借:现金(或银行存款) 贷:其他应付款-其他",后付原始凭证为企业开具的借款凭据记账联,并且该项业务的发生比较有规律,主要集中在月末或季末.其借方发生额业务很频繁,会计处理为"借:其他应付款-其他 贷:现金(或银行存款)",后附原始凭证为企业开具的借款凭据收据联.企业解释说是生产经营中遇到资金困难时向职工借的周转款,借方发生额是还给职工的借款.检查人员对其产生了怀疑,通过落实借款利率和所支付的利息以及职工手中的借据情况,迫使企业交代了销售下脚料未入账的事实.

(3)对异常行为进行分析.企业的所有行为都是围绕生产经营和会计核算发生的,每项行为之间都存在着必然的联系,分析行为之间的合理性应作为检查的一部分.例如企业的产品销售费用中"运杂费"与销售收入之间有着密切联系,成正比关系.假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大.对此异常行为应重点分析,落实清楚原因所在.再如,实行产品生产销售数量与工人工资直接挂钩的企业,可以通过调查分析计算工人工资升降幅度与产品生产或销售数量的比例变化,来核实企业的真实产销量,是否存在问题.

此方法的应用,要求检查人员不但要有较高的业务素质,过硬的税收知识,娴熟的查帐技巧,甄别不合理现象和情况的能力,而且在检查中要有很强的责任心,不放过任何疑点,能够对异常的情况作出合理的判断和认定.

4,查证法

此方法是检查程序的最后阶段,也是最后一种检查方法,因其取得的证据在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帐外帐检查中最普遍采用的方法.此方法主要是将前三种检查方法中所排查出的问题,逐笔落实清楚,进行搜集证据,调查取证,找出事实的真相,并且让不法分子认罪伏法的定案阶段.此方法的应用重点是作到取证的合法性和有效性,使取得的证据能够作为定案的依据.具体操作主要是对资金流向和货物流向进行检查.

(1)对资金流向进行检查.这种检查方法主要检查企业是否存在帐外账户和不通过正常使用的银行账户进行结算的情况.因银行结算是企业最主要的结算方式,银行账单存根能客观地记录和反映企业交易行为,根据这一特点,以检查银行存款账户为突破口,通过银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对,排查出款项的来源和款项的性质,从而发现疑点,知 "根"问底,查出企业的偷逃骗税行为.具体操作办法是:到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对.对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备.对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票.对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清.

(2)对货物流向的检查.上述对资金流向进行了落实取证,但是,仅有资金流的证据是不能作为定案依据的,因为它只是证明了企业收到和支付款项的实际数额,而不能说明款项往来的性质,究竟是借入款项还是销货款项,是借出款项还是购货款项,没有相应的证据来证明.所以,仅有资金流的证据是不能对案件进行定性的,还缺少证据链中的物流.对物流的调查取证应分为对销售货物,购进货物和支付费用等方面的查证.检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据,通过对相关企业调查落实,鉴别被查企业账簿真伪,尤其对于购销用户相对单一的工业企业和商业企业,通过检查有疑点的几笔业务,即可起到去伪存真的效果.

销售货物的查证,需要调查落实以下内容:所售货物的名称,数量,金额,开具的票据,企业的记录,购货方的付款凭证,购货方的帐薄记录,记账凭证等,在调查取证中,还应注意购货方的所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符,假如不符应根据新的线索继续调查落实.

在购货方也无帐,无任何资料的情况下,调查取证工作首先要争取当地税务部门的支持,然后可以根据检查资金流时掌握的账户情况到购货方开户银行调查落实,掌握购货方汇款的证据,由当地税务稽查部门进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式以及业务的联系人等情况.也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明.调查人员还应对购货方提供的业务联系人进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式等,与购货方的供述是否相符.至此,证据链条已经形成,既有销售方收到的货款凭据和业务员的业务往来证明,又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据.有了上述证据,就可以对销售方的行为进行认性定案,作出处理.

购进货物和支付费用的查证,也应从上述角度出发,注意证据之间的联系性,使各证据间形成一个链条关系.

帐外这种检查方法对帐的检查比较彻底,容易发现企业存在的问题. 例如,在检查某纺织企业举报案时,该企业账面无任何问题,检查人员于是到当地人民银行查实企业设立银行账户情况,发现该企业在当地农行开设了三个银行账户;在建行开设了两个银行账户;在农村信用社开设了两个银行账户.再与企业的银行存款日记帐核对后发现,只入账核算了四个银行账户,有三个账户未入账核算.检查人员对未入账的三个账户资金往来情况进行了逐笔落实,统计出该企业帐外资金收入额三千余万元,资金支出额二千八百余万元,涉及五个省市二十六个单位.办案人员根据检查确定的线索,兵分两路,一组落实资金收入部分,一组落实资金支出部分.经过长达一个月的调查取证,认定三千余万元的资金收入均是企业销售产品的收入,而二千八百余万元资金支出既有购进原材料的支出,又有支付工人工资和电费等生产费用的支出.在大量的证据面前,企业交代了设置两套帐进行偷税的事实.

此种方法适用于对所有被查对象的检查,它要求办案人员在调查取证前,对所调查的问题进行分析,对需要调查落实哪些内容才能将问题查清,提取哪些证据才能做到合法有效的定性,做到心中有数.特别是对外调过程中将要遇到哪些困难,解决的办法等要估计到位,制定调查方案,争取调查的成功.

往来款项清理工作方案篇7

一、具体做法

（一）提高思想认识，加强组织领导。清理工作小组的同志从贯彻落实“三个代表”重要思想的高度，充分认识此次清理工作的重要性和必要性；坚持廉洁从政、依法行政，是建设社会主义法制国家的要求。为切实加强领导，由财政、监察部门联合成立清理工作小组，具体办事机构设在县财政局。

（二）精心准备，反复酝酿，拟定好清理方案。我县此次清理工作行动早、准备充分，县财政局、县监察局的分管领导多次碰头，协商如何开展这项工作,县财政局由监督股、县监察局由综合室具体负责实施。我县是较早开展此项工作的县（市）之一，吉水县人民政府办公室于20**年6月17日就以吉水县府办字[20**]1**号文件批转了《县财政局县监察局关于对全县党政领导干部拖欠公款或利用职权将公款借给子女亲友进行专项清理的实施方案》，对这次专项清理的范围和对象、清理的方法和步骤都作了明确规定，《实施方案》作为我们此次清理活动的指导性文件。

（三）各部门、各单位按照《实施方案》的要求，认真开展好了自查自纠工作。6月20日至7月10为自查自纠阶段，我们要求各单位必须在7月10日之前将清理统计表和自查情况书面材料上报到县监察局综合室。由于单位党政领导高度重视，分管纪检工作的领导具体抓落实，大多数单位都能按照要求如实填报《党政领导干部拖欠公款统计表》。凡在自查自纠阶段主动归还拖欠公款的，将不追究单位和个人的责任。

（四）扎扎实实地做好了重点检查和总结整改工作。7月11日至7月30日为重点检查阶段，7月31日至8月10日为总结整改阶段，县财政局、县监察局派出业务骨干，联合组成工作小组，根据自查和调查摸底的情况确定了重点检查对象，进行重点核查。我们重点检查了县水务局、县交通局、县工经委、县建设局、县林业局、县文化广播电视局六个县直单位及下属单位；同时还重点检查了文峰镇、水南镇、螺田镇、阜田镇四个乡镇政府机关及下属单位，对重点检查单位的往来帐款进行了认真地核查，对于涉及500元以上的往来款都一笔笔地列出来，查出借款的来龙去脉，做到心中有数。而且，我们还将借款单据复印下来，并要求出具借款凭证的单位加盖公章，以示复印属实。对于在重点检查阶段发现出来的问题，我们要求各单位在总结整改阶段及时解决，务必进一步完善内部约束机制，严格执行财务制度，遵守财经纪律，做到不再违规借出公款。

（五）统一思想，顶住压力，及时下达监察建议书。我们对在总结整改阶段清欠工作仍然没有到位的单位和个人，根据重点检查阶段所查出来的事实，向有关单位和个人下达了监察建议书，要求他们在规定期限内归还所借、欠的公款；否则，将给予当事人和责任人以党纪或政纪处分，决不姑息。至8月11日，已发出监察建议书7份，并全部送到相关的单位和当事人。这一招，成为我们这次清理活动的“杀手锏”，对违纪违规的单位和个人起到了震慑作用。至9月15日为止，大多数当事人能按照监察建议书的内容归还所欠公款。

二、存在的问题

（一）个别部门和单位的主要领导对此次清理工作的重要性领会不深，存在“新官不理旧帐”的态度，认为前任领导批出去的借款，自己无需去多过问，事不关己、高高挂起，以致使这次清理工作开展起来有一定的难度。

（二）由于工作组人手少、时间有限，所以，重点检查的单位不够全面。

（三）从重点检查看，各单位借出的款项，财务手续并不是很齐全，借据上大多都没有写明借款期限、借款用途和借款利息；有的大额借款，甚至连借款担保人都没有。这样，极容易造成国家资金的流失，成为无头之债，形成呆帐。

（四）还有些借款，是扶持进区企业发展资金的，由于企业经济效益不好，有一大部分企业的老板已经是人走楼空，借款极难追回。

三、相关建议

（一）各部门、各单位的财会人员一定要凭会计从业资格证上岗；对没有取得会计从业资格证的人员一律从财务部门清退出去，以维护《会计法》的严肃性。

（二）各部门、各单位要进一步完善内部监督机制，健全财务制度，做到按章办事，严格履行财务手续。对于违反财务规定预付、借支的款项，财会人员有权拒付。

往来款项清理工作方案篇8

在**公司各项财务会计制度的指导下，在中心主任的领导下，制定并组织实施财务内控制度，搞好财经管理工作。

1、 资金预算制度

（1）  根据采购任务建立采购资金预算制度，逐月编制资金预算表及上月实际与预计比较的资金运用表。并按规定呈送相关部门掌握采购资金的运用情况。

（2）   协助中心主任筹措调度好资金，并于次月十日前按月将有关银行贷款额度可动用资金、存款余额等编制“银行借款明细表”呈中心主任审核作为决策的参考。

2、 资金控制制度

根据采购资金计划做好日常采购中的资金控制制度。达到资金运用的最高效益。

3、 财务控制制度

（1）  应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。

（2）  各项支出要以核准的合同或订单为依据并分责办理。

应尽可能以支票支付，支票的使用保管严格按支票管理的有关规定执行。

各项付款凭证一经支付，应即加盖付讫（或转讫）章。以防重复支款。

财会人员要相互制约。出纳与会计、财务主管与会计主管、收款与账务要予以分立，避免集中一人。

定期举行资产的全面盘点，一般一年一次。盘点结果呈报中心主任核准后作账务处理。不得擅自对盘盈或盘亏资产处理。

财务人员处理业务尽可能遵循中心的各项书面管理手册规定制度。

4、 财务内部稽核制度

（1） 中心主任或部主任指（2） 定专人执行稽核工作。主要稽核范围为账务和财务以及其他需要稽核的项目。

（3） 稽核人员对所审核的事项负责任，（4） 应保守秘密，（5） 写出稽核报告呈各有关领导。

（6） 账务的稽核遵照账务管理的有关规定进行。

（7） 财务的稽核严格按其财务制度和规定进行。

（8） 其他稽核按相关规定进行。

5、 采购物料付款制度

（1） 财务部门在接到采购部传来的“合同（2） （或订单）”“材料验收报告表”，（3） 应与发票核对无误后办理付款。

（4） 如果属分批验收的，（5） 财务部在接到第一批物料验收报告表后，（6） 按前次程序办理。

（7） 对于购入材料须试车检验者，（8） 其订立合同（9） 部分，（10） 依合同（11） 规定办理付款；未订合同（12） 部分，（13） 依采购部门呈准的付款条件办理付款。

（14） 短交应补足者，（15） 财务部门依照实收数量给予付款。

（16） 超交者应经部主任核实后依实收数量进行付款，（17） 否则仅依定货数付款。

（18） 财务部付款时按照支款审批程序规定办理，（19） 办事人员不（20） 得拖延。

6、 会计档案管理制度

（1） 本中心的会计凭证、账簿、报表、会计文件和其他有      保存价值的资料，（2） 均应归档。

（3） 会计凭证应按月、按编号逐月装订成册，（4） 标（5） 明月份、  季度、年起止、号数、单据张数，（6） 由有关人员签名（7） 盖章（包括制证、审核、记账、主管）装订后移送专人保管，（8） 分类填制目录。

（9） 会计档案不（10） 得携带外出，（11） 凡查阅、复（12） 制、摘录档案，（13） 须经中心主任批准。

岗位职责

7、 部主任负责组织本中心的下列工作

（1） 主持编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。开辟财源，（2） 有效的使用资金。

（3） 进行采购成本费用的预算、计划、控制、核算、分析和考核。督促本中心有关部门降低消费，（4） 节约费用，（5） 提高经济效益。

（6） 建立健全会计核算制度，（7） 利用财务会计资料进项采购供应活动的经济分析。

（8） 严格财经纪律，（9） 规避财务风险，（10） 协助中心主任搞好资  金制度。

（11） 承办中心领导交给的其他工作。

8、 会计主管岗位职责

（1） 严格按照《会计法》及集团公司、平朔总公司的财务管理制度，（2） 组织好会计核算工作。

（3） 按照公司的经营计划组织编制年度财务计划，（4） 促进各项经济指（5） 标（6） 的实现和完成财务会计工作任务。有效的组织会计日常控制与监督，（7） 实行会计指（8） 标（9） 归口分级管理，（10） 层层落实，（11） 严格控制和监督各项费用的支出。

（3） 建立健全各项财务会计制度，根据公司业务的特点、管理的要求和会计业务的实际，建立会计核算体系，合理组织会计核算工作。并加以控制，确实发挥各项制度的作用。

（4） 负责财务报表、费用支出报表、年度决算报表的组织编报工作。

（5） 负责财务计划执行情况的分析、经营成果的考核工作；开展经济活动分析和原始资料的收集整理工作，并及时向领导提出合理化建议。

加强业务学习，努力提高职工素质，坚持原则，积极配合各业务部门的工作。

9、  资金主管岗位职责

（1） 贯彻执行国家财经法令政策，（2） 严格按照各项规章制度办事。

（3） 负责采购中心运营资金的筹集及管理工作，（4） 制定资金使用计划、监督资金使用情况。协助部主任搞好资金的管理。

（5） 负责资金的核算与管理，（6） 监督其增减变动。经常了解资金计划执行情况，（7） 合理调动资金，（8） 组织和利用闲散资金参加周转，（9） 尽量减少银行贷款。

（10） 组织搞好资金账表的综合分析工作，（11） 按月、季、年度定期编写资金分析说明。对资金占用情况整理出有数据、有原因、有改进措施的书面报告，（12） 并及时向领导提出建议。

（13） 负责组织采购中心的所有的货款的回收工作。

（14） 完成领导交给的其他工作。

4、   结算主管岗位职责

（1） 严格执行国家财经制度、财经纪律及财务会计制度，（2） 遵守国家政策法令。协助部主任搞好结算业务。

（3） 具体负责与用料单位材料款项的结算工作，（4） 及时回收款项，（5） 并按月编制材料结算月报表。

（6） 组织编制实际用料比较表，（7） 分析采购资金的使用情况。

（8） 负责组织审核凭证，（9） 监督各种结算方式，（10） 检查其合理性、合法性、准确性。

（11） 及时掌握备（12） 用金的情况，（13） 严格控制管理好备（14） 用金。

（15） 及时对库存现金、银行存款、往来账款、在途资金等账户进行清理，（16） 保证资金安全。

（17） 负责组织工资的核算、发放及各种附加费的计提工作，（18） 及时提供劳动工资计划分析资料。

（19） 完成领导交给的其他工作。

5、  出纳员的岗位职责

（1） 掌管“中心”各种货币资金业务。

（2） 办理银行结算现金收支业务。

（3） 掌握库存现金和各种票券。

（4） 登记现金帐和银行存款日记帐。

（5） 汇总银行结算往来账户收支和库存现金收支，（6） 核对双方往来金额。

（7） 保管有关印章、空白收据和空白支票。

6、  材料核算、稽核岗位职责

贯彻有关材料核算的制度和规定，负责“中心”所属部室材料核算业务指导工作。会同有关部门拟定材料管理与核算实施办法。

负责材料、配件、设备等物资的进料报销签收转账及余额核算工作。

负责材料核算会计凭证的填制，按时提供产品的材料耗用情况。

审核材料采购原始凭证，加强采购业务的结算工作。

负责有关材料配件设备等明细账的记账、结账、清帐工作。

办理售出材料的结算转账。

督促清理各种在途材料和估价材料。

协同有关部室办理材料配件盘盈、盘亏、报损的审批手续。

负责材料明细账等的整理、编号、装订、归档工作。

7、  流动资金核算岗位职责

协助部主任做好流动资金管理与核算工作，落实安排流动资金使用计划。

按年、季、月分别编制流动资金计划和银行借款计划。

负责流动资金调度，组织流动资金供应，考核流动资金的使用效果。

上缴各种款项，及时办理解交手续。

负责流动资金核算，编制流动资金报表，正确反映资金动态。

办理有关流动资金的报批手续。

对盘盈、盘亏、损毁的流动资产，按规定审批手续进行账务处理。

8、  结算岗位职责

建立其他往来款项清算手续制度对购销业务以及的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，需要建立必要的清算手续制度及时清算。

办理其他往来款项的结算业务，对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿，对确实无法收回的应收款和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定报经批准后处理。

加强备用金借款的管理，要及时办理借款和报销手续，对预借的差费，要督促及时办理报销手续收回余额，不得拖欠，不准挪用。要按规定的开支标准严格审查有关支出。

负责其他往来结算的明细核算，对各项往来款项设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额，随时列表，并向领导或有关部门报告。

9、 工资核算岗位职责

按照国家有关工资政策，会同劳资部门制定和贯彻工资核算办法。

参与制定工资计划，监督工资基金的使用，参与工资计划的编制工作。

组织中心各部室工资和奖金的计算、发放工作。

负责工资的结算与分配的核算工作。

做好工资台帐和应付工资明细帐的登记工作。

及时考核劳动工资计划的使用情况，及时提供劳动工资计划分析资料的报表。

负责职工福利费和工会经费计提等工作。

10、总帐报表岗位职责

（1） 按照国家会计制度，（2） 正确设置和使用会计科目、会计账户和会计账簿，（3） 建立健全原始凭证和记帐凭证。

（4） 及时做好总账和有关明细账的登记工作，（5） 做好各项财务结算工作。

（6） 按时编制财务报表，（7） 编制财务情况说明书，（8） 具体组织上报全部财务会计报表。

（9） 督促出纳及时缴纳各项应交款项，（10） 督促有关会计做好往来款项的清查。

（11） 按月总结财务活动，（12） 按时编制提供财务分析报表及资