税务筹划方法范文

税务筹划方法范文第1篇

【摘要】增值税是价外税,应纳税款与负担税款含义不同。本文从一教材案例出发,分析其正确的决策方法,从中引出税务筹划的各种决策方法。在税务筹划中,可以比较各方案的现金流量、会计利润或应纳税额。

【关键词】税务筹划增值税决策方法

笔者在授课参阅《企业税务筹划理论与实务》(东北财经大学出版社,盖地主编,2005年1月第一版)时,发现其中一案例存在问题,本文在分析案例的基础上,探讨税务筹划的决策方法。

一、案例分析

案例如下(教材P107):甲公司为增值税一般纳税人,2003年12月,公司将1000平方米的办公楼出租给乙公司,负责供水、供电,每月供电8000度,水1600吨,电的购进价为0.4元/度,水的购进价为1.25元/吨,均取得增值税专用发票。甲公司应如何进行税务筹划?教材解答如下:方案1,双方签署一个房屋租赁合同,租金为每月150元/平方米,租金包含水电费。

则该公司房屋租赁行为应缴纳营业税为:150×1000×5%=7500元。同时购进水电的进项税额不能抵扣,因此应作为进项转出,即相当于负担增值税:8000×0.4×17%+1600×1.25×13%=804元。该企业最终应负担营业税和增值税合计为:7500+804=8304元。

方案2,甲公司与乙公司分别签订转售水电合同、房屋租赁合同,分别核算水电收入、房屋租金收入,并分别作单独的账务处理。转售水电的价格参照同期市场上转售价格确定为:电每度0.6元,水每吨1.75元。房屋租赁价格折算为每月每平方米142.4元,当月取得租金收入142400元,电费收入4800元,水费收入2800元。

收该企业的房屋租赁与转售水电属相互独立且能分别准确核算的两项经营行为,应分别缴纳营业税:142400×5%=7120元,增值税(4800×17%+2800×13%)-804=376元。

该企业最终应负担营业税和增值税合计:7120+376=7496元。两方案税负相差:8304-7496=808元。

该解答方法有以下问题:

1.两方案本身的问题。按方案1,承租方共支付150000元;而按方案2,由题意承租方购买水电要支付增值税,所以共需支付租金及水电价税合计:142400+4800×(1+17%)+2800×(1+13%)=151180元。与方案1相比,多支付1180元,即水电的增值税部分。而从题意来看,承租方购买水电是用于办公,而不是用于生产,是不能抵扣进项税额的,即与方案1相比,承租方在方案2中要多负担费用1180元,所以对承租方来说,两方案不具有可比性(若承租方购买水电用于生产,且为一般纳税人,则多支付这笔钱是可能的,两方案具有可比性,但本案例中已明确是用于办公,所以不能抵扣进项税,两方案不具有可比性)。要使两方案对承租方是相同的,方案2中租金应降为142400—1180=141220元。以下的分析,我们可以发现,将方案2租金降为141220元,使两方案对承租方相同时,分别签订转售合同和房屋租赁合同仍优于方案1。

2.假设承租方对两个方案没有偏好(或没有选择权),教材中的解答也是错误的。教材的解答中方案1考虑的是“负担”的营业税和增值税合计,而方案2考虑的实际是“缴纳”的营业税和增值税合计。对两方案作不同的比较,只能得出错误的结论;只有对同一项目进行比较,才能得出正确的结论。

若比较两方案“负担”的两税合计。教材中方案1的思路是:支付给销售方的增值税不能抵扣,则也应作为“负担”的增值税。若以此思路考虑方案2,则方案2中支付给销售方的增值税和支付给国家(即缴纳税款)可由转售水电时收取的增值税抵消,从购买方收取1180元增值税,抵消支付的增值税804元和纳税376元,所以“负担”的增值税为804+376—1180=0元,即方案2“负担”的两税合计为7120元,两方案相差8304—7120=1184元。

若比较两方案“缴纳”的两税合计。缴纳税款指按税法规定的应支付国家的税款,而购买货物时“支付”的增值税并不是“缴纳”的税款。所以方案1只缴纳营业税7500元,方案2缴纳两税合计7496元,两方案相差7500—7496=4元。但如前文所述,两方案的差别不仅在于缴纳税款的多少,方案2中还向承租方多收增值税款1180元,两部分差额之和为1184元,与比较两方案“负担”的两税之和相等。笔者在讲授增值税时强调购买购买货物时“支付”增值税、销售货物时“收取”增值税,而只有在将税款交给国家时才能叫“缴纳税款”,从本案例也可以看出它们的区别。

如前文所述,两方案不具有可比性,这样的方案设计脱离了实际,在教学中只有比较可行的方案才有意义。若要使两方案有可比性,方案2中租金应降为141220元,这样方案2比方案1节税4元,仍优于方案1。

二、税务筹划的决策方法

税务筹划是通过事前的决策,实现税收负担最低化和税后利润最大化的活动。在税务筹划中,如何进行决策,选择适当的筹划方案,直接决定了税务筹划的成果。从上述案例中我们可以发现可以有多种方法进行税务筹划方案的选择。

1.比较不同方案的现金流量。税务筹划本质上是一种理财活动,可以借用财务管理中比较现金流量法进行税务筹划决策。

两方案均要购买水电支付价款5200元、增值税804元,所以这部分为无关现金流量。方案1相关现金流量为:支付营业税7500元、收取租金150000元;方案2相关现金流量为:收取租金142400元、转售水收取4800元、转售电收取2800元、转售水电收取增值税1180元、缴纳增值税376元、缴纳营业税7120元。两方案差额现金流量为(142400+4800+2800+1180—376—7120)—(150000—7500)=1184元。

比较现金流量法是财务管理学科中的基本决策方法,它的的逻辑最严密,综合考虑了各种因素,是最完善的方法。

2.比较不同方案的会计利润。方案1的收入即为房租收入150000元;相关费用包括营业税、水电的成本5200元和购买水电支付的不能抵扣的增值税804总计13504元,利润为150000—13504=136496元。方案2的收入为房租142400元、转售水电的收入7600元总计150000元,支付的增值税可以抵扣,不影响损益,所以费用为营业税7120元、购买水电的成本5200元总计12320元,利润为150000—12320=137680元。两方案之差为1184元,与前述结论相同。

在应用比较会计利润法时要注意两个问题:

2.1方案的会计利润与现金流量的差别是由于增值税造成的。纳税人销售货物收取的增值税不构成其收入,采购货物时支付的可以抵扣的增值税也不属于费用。这是增值税独特的税制决定的,这一点也需要在增值税的税务筹划中注意。

2.2在本例中,计算会计利润时没有考虑其他如折旧等费用,只考虑了与决策有关的费用,这里的会计利润不是完整意义上的会计利润,因此这种决策方法只可用于决策,但理论上并不严密。

3.比较不同方案的纳税额。这是税务筹划决策中应用最多的一种方法。前文已计算出本案例中两方案纳税差额为4元。但这种方法的缺陷是没考虑其他尤其是影响现金流量的因素。所以这种方法适用于其他方面都相同,只有缴纳税额不同的情况下采用。

三、结语

综上所述,在税务筹划中,由于增值税价外税的特征,要注意区分负担的税款和应缴纳的税款。税务筹划的决策可以比较各方案的现金流量、会计利润或纳税额,各方法有不同的适用范围,其中最完善的方法是比较现金流量法。

参考文献:

[1]盖地.企业税务筹划理论与实务.东北财经大学出版社.2005年1月(第一版).

[2]王峰娟.税务会计.复旦大学出版社.2008年4月.

税务筹划方法范文第2篇

关键词：税务筹划；企业所得税

我国税务筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，也是适应市场经济的需要以及同国际接轨的体现。在竞争日趋激烈的现代经济社会中，随着企业的发展壮大和利润的增加，经营、投资、理财、分配活动必然越来越复杂，每一个时期都需要规划，税务筹划的重要性也愈加明显。

所谓税务筹划，是指企业在国家法律允许的范围内，对国家提供的多种纳税方案，根据企业自身的情况在法律许可的范围内本着合理降低纳税人的税收负担进行选择，从而使企业的利益达到最大化。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。

一、针对企业所在地的税收优惠政策开展适合的税务筹划

企业所得税纳税额度的一个重要因素就是企业所在地的税率。企业要想有效地降低纳税额度，就要充分考虑到国家对某些产业项目和产品出台的税收优惠政策。企业积极跟随国家的税收优惠调整产业结构，享受优惠政策，这种筹划方式就是税率筹划。所以在税基一定的情况下，有效地掌握税率筹划的方法能够降低企业纳税额度，企业可以根据这个原则，根据自身情况选择低税率行业投资来达到降低纳税额度的目的。

（一）通过转移定价进行税务筹划。现在有些大型集团公司都在通过转移定价的方式进行税务筹划，通过转移定价进行税务筹划是指在有经济联系的企业之间以非正常的价格进行交易，这样做的目的是为了均摊利润或者转移利润，从而实现企业利润最大化的目的。这种转移定价的行为在母子公司和总分公司之间运用非常普遍，一般是通过对人力物资、无形资产等的互惠均摊等途径实现。

（二）筹划低税率，降低纳税额度。为了国内经济都能够均衡快速的发展，我国政府对于一些特殊行业地区等都制定了一系列的优惠税收政策来引导投资人的投资方向。在我国实行的企业所得税法当中，也规定了比如国家重点扶持项目等公共基础设施建设项目、环境保护项目、节能节水项目的纳税优惠政策，有的政策规定前几年免征所得税，从第几年到第几年减半征收等优惠政策，企业如果可以根据自身情况合理利用这些低税率项目发展生产，就能够达到减轻税收负担的作用。

（三）对应纳税额的筹划措施。企业可以通过直接减少应纳税额度的方式来减轻企业的负税压力或者接触纳税义务，国家的宏观经济政策中制定了一系列的减免税额的企业所得税优惠政策，比如企业如果购置并使用符合规定的环保节能设备等，可以按设备投资额的10%抵免当前的企业所得税纳税额度，而且如果抵免额度不及设备投资10%的，还可以把剩余份额转移到下年度结算。企业应当积极响应国家的宏观调控政策，置办符合标准的机器设备，不但可以改善企业的生产力水平和企业管理水平，还可以有效地降低所得税缴纳额度，是一个一举两得的好办法，但要注意的是结转期不得超过5个纳税年度。

二、针对不同的内部核算方法开展适合的税务筹划

（一）存货计价方法的选择。不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，期末存货的大小，与销货成本的高低成反比，从而影响企业当期应纳税利润数额的确定，主要表现在以下四个方面：①期末存货如果计价过低，当期利润可能因此而相应减少；②期末存货计价过高，当期利润可能因此而相应增加；③期初存货计价过低，当期利润可能因此而相应增加；④期初存货如果计价过高，当期利润可能因此而相应减少。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间在企业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款，有利于企业资金周转在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，则不宜采用。

（二）固定资产折旧方法的选择。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。企业在选择折旧方法时应尽量使本期成本最大化。在税率稳定时，尽量使用符合税法要求允许使用双倍余额递减法、年数总和法折旧方法的固定资产，以使企业前期会计利润发生后移，使所得税缴纳延迟，从而节约财务利息。

（三）利用费用扣除标准的选择。费用列支是应纳税所得额的递减因素在税法允许的范围内，应尽可能多地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支；超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。

企业进行纳税筹划的手段多种多样，企业可以根据自身的实际情况选择适合的方法进行税务筹划工作，但是所构想的税务筹划方案是否符合国家规定还是要根据税务机关对纳税人筹划方案的审查而定。符合国家法律规定是企业进行税务筹划的最高标准和最基本原则，所以不管企业税务筹划的方法多么高明，如果一旦被税务机关认定为违法，那么税务筹划不仅不能实行，连同企业也会被税务机关处以重罚，付出沉重代价。所以那种不顾实际情况，为了避税而避税的做法，只是一厢情愿而已，任何筹划方式都要以法律允许为原则，否则结果肯定会适得其反。

参考文献：

［1］盖地.企业税务筹划理论与实务［M］．大连：东北财经大学出版社，2009.

税务筹划方法范文第3篇

一、合理选择会计处理方法实现递延纳税

会计处理方法不同，企业当期应纳税额也不尽相同。如企业计提固定资产折旧可采用直线法，符合一定条件可采用加速折旧法；存货计价可采用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法等，而合理合法地选择固定资产折旧方法和存货计价方法，则可起到递延缴纳企业所得税的作用。

（一）利用固定资产折旧计提方法实现递延纳税 企业所得税法规定，固定资产按直线法计提折旧准予税前扣除，但在特殊情况下，如由于技术进步等原因确需加速折旧的，可采用缩短折旧年限或者采用加速折旧方法计提折旧。不同的折旧方法表现为在固定资产的使用年限内，折旧的计提总额相同，但计入各会计期或纳税期的折旧额不同，从而影响到企业各期的成本和利润，进而影响企业当期应纳所得税税额。因此，企业可以通过选择不同的固定资产折旧方法，使企业当期应纳所得税向以后各期延迟，从而实现递延缴纳企业所得税带来的经济效益。就折旧年限而言，缩短折旧年限有利于加速回收成本，可使后期成本费用前移，从而使前期会计利润后移，在税率稳定的情况下，可实现延迟缴纳企业所得税。

（二）利用存货计价方法实现递延纳税 企业所得税法规定，企业的原材料、库存商品、周转材料等存货的计价应以实际成本为准，企业各项存货的发生和领用，其实际成本的计算方法，可在先进先出法、加权平均法和移动加权平均法等方法中任选一种。而会计核算中，若存货计价方法不同，则存货成本也不尽相同；当期的存货成本不同，则企业的当期利润也不一样。因此，企业可根据自身的实际情况以及存货的价格变动、存货的采购时间等做出正确的选择，以使税前扣除的存货成本尽可能最大，使前期应纳所得税税额最小，从而实现递延纳税。

二、变更企业组织形式实现递延纳税

根据现行税法，消费税是针对特定的纳税人以及特定的纳税环节而征收的，因此，纳税人可通过企业分立或企业合并等组织形式的变更以实现递延纳税。

（一）利用企业分立实现递延纳税 企业分立，可增加一道流通环节，有利于流转税的抵扣和转让定价策略的运用。根据消费税暂行条例规定，消费税主要在生产环节征收，因此，为减轻税负，纳税人可设立独立核算的销售公司销售自产应税消费品。若纳税人以相对较低的价格销售给销售公司，销售公司再以正常的市价销售产品，则纳税人不仅可以直接节约消费税税额，还可以将生产环节应缴纳的部分增值税推迟到销售环节缴纳，从而实现增值税递延纳税带来的税收利益。

（二）利用企业合并实现递延纳税 企业可以通过分立达到节税的目的，自然也可以通过合并进行税务筹划。如对于两个具有业务往来的消费税纳税人，通过企业合并，会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税税款。若两个合并企业之间存在原材料的供应关系，在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应按正常的购销价格缴纳消费税；而在合并后，企业间的原材料供应关系则转变为企业内部的原材料转移关系，无须缴纳消费税，而是递延到销售环节再缴纳，从而实现消费税递延纳税带来的税收利益。

三、改变销售结算方式实现递延纳税

纳税人销售产品时，可选择不同的销售方式和结算方式，而销售方式和结算方式不同，其纳税义务发生时间也不尽相同。因此，企业在进行税务筹划时应考虑货币的时间价值，充分利用各种销售结算方式来推迟纳税时间，给企业带来间接收益。

（一）利用销售方式实现递延纳税 根据消费税暂行条例实施细则的规定，应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。根据上述规定，纳税人可以收取包装物押金的形式推迟纳税义务的发生时间，取得税款使用的时间价值，有时甚至可以把本属作价销售性质的包装物以收取押金的名义取得价款，从而获得推迟纳税的好处。

（二）利用结算方式实现递延纳税 根据增值税暂行条例实施细则规定，在不同的结算方式下，纳税人销售货物或提供应税劳务的纳税义务发生时间分别为：采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物的，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。根据上述规定，纳税人可利用结算方式的选择权采用没有收到货款不开发票的方法，以实现递延纳税的目的。比如，对发货后一时难以回笼的货款，可作为委托代销处理，待收到货款再出具发票纳税；避免采用托收承付和委托银行收款结算方式销售货物，防止垫付税款；在采用直接收款结算方式不能及时收到货款的情况下，可采用赊销或分期收款结算方式，在书面合同上注明收款日期，当实际收到货款时再开具发票，则可以分期核算销售收入，推迟纳税时间，获取纳税期的递延。

四、利用纳税期限及延期纳税权实现递延纳税

根据现行税法，纳税人可利用纳税期限及延期纳税权实现递延纳税。

（一）利用纳税期限实现递延纳税 增值税、消费税及营业税三大流转税暂行条例对纳税期限及纳税申报缴库期限均作了明确规定，以增值税为例，其纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人可充分利用纳税期限的有关规定，尽可能推迟纳税以获取资金的时间价值。如纳税人可通过各种合理合法途径，尽量使自身的纳税期限被确认为1个月或1个季度，以避免预缴税款；同时，在纳税期限确认后，纳税人可通过纳税申报缴库期限的规定尽量推迟纳税。

（二）利用延期纳税权实现递延纳税 为照顾某些纳税人由于缺乏资金或其他特殊原因造成缴税困难，许多国家都在税法中规定了有关延期缴纳的税收条款。由此可见，延期纳税权是许多国家税收法律赋予纳税人的一项权利。在我国，《征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。由此可见，在符合《征管法》相关规定的前提下，纳税人可向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局申请，行使延期纳税权，以获得递延纳税带来的好处。

参考文献：

［1］梁伟祥: 《纳税筹划》，中国财政经济出版社2006年版。

［2］计金标：《税收筹划》，中国人民大学出版社2006年版。

税务筹划方法范文第4篇

关键词：中小企业 税务筹划 筹划策略 筹划方法

随着我国经济的不断发展和综合国力的不断提升，我国的中小企业如雨后春笋般迅猛成长，进一步促进了我国经济的持续发展。税收是国家用来调控宏观经济的重要手段，而企业的目的在于赢利，因而中小企业需要最大限度的降低税务成本，实现自己最大的经济效益。税务筹划正是这种既让企业履行纳税的义务的又能享受应有的权利的节税行为。

一、中小企业进行税务筹划的主要策略

（一）降低纳税额

降低纳税额可根据税收优惠政策进行税务筹划，如企业所得税对境外已缴纳税额的扣除政策，消费税和增值税在出口销售时要按照相应的政策退税。

（二）选用低税率

目前我国征收的各种税收中，税率存在各种高低不同的情况，如营业税适用于3%或者5%的税率，增值税适用于17%和13%的税率，这给中小企业税务筹划提供了更为广泛的空间。

（三）缩减计税依据

纳税额是根据计税依据进行缴纳的，如计税依据减少，纳税额就会相应减少，因而税务筹划可从减少应税收入或者增加可扣除费用两方面入手。

二、中小企业进行税务筹划的主要内容和方法

如何进行税务筹划是中小企业降低税负成本的关键，中小企业进行税务筹划的主要内容和方法包括以下几方面：

（一）增值税税务筹划

增值税税务筹划主要包括以下几个方面：第一，对纳税人身份进行筹划，纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人，这两种纳税人由于实行不同的税收计算和缴纳办法，而各有其优势。一般纳税人的优势在于：可以抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣；销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低）。小规模纳税人的优势在于：不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；销售货物不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。

因此当企业的不含税增值率低于17.65%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，企业应选择一般纳税人；但如果该企业取得的进项税额较少，不含税增值率大于17.65%，也就是产品的增值额很高，那么一般纳税人税负高于小规模纳税人，则企业应选择小规模纳税人。

在实际经营决策中，企业为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，中小企业可以根据实际需要选择纳税人的身份，从而降低税负。

第二、企业投资方向及地点。我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。出口产品退税等规定。

（二）所得税税务筹划

企业所得税的税务筹划主要分为中小企业筹建和投资过程中的税务筹划、融资过程中的税务筹划、经营过程中的税务筹划。第一，筹建和投资过程中的税务筹划。要选择有利的投资地区，如高新技术开发区内的企业有着15%的低税率优惠；要选择有利的投资行业，如新的《企业所得税法》新增加了非赢利公益组织等机构的优惠政策，中小企业要充分考虑所选行业的优惠条件；选择合适的企业组织形式，如我国目前有限责任公司要双重征税，合伙制企业和公司制企业实行差别税制，因而在中小企业组建时要选择合适的形式以降低税负。第二，融资过程中的税务筹划。融资过程中包括租赁经营的税负、向外借款的税负、自我积累的税负等，中小企业要根据自身的特点和风险承担能力，综合考虑资金的成本、收益等进行税收筹划，实现公司整体利益的最大化。第三，经营过程中的税务筹划。一是利用折旧方法和折旧年限进行税务筹划，其中折旧年限取决于公司固定资产使用年限，折旧方法可由会计人员自行选择，使固定资产的折旧有了很多人为因素，从而为税务筹划提供了较为广阔的空间；二是利用存货计价方法进行筹划，存货实际成本的计算方法可以通过加权平均法、先进先出法等，不同的计价方法可引起销售成本的不同，中小企业要选择一种合适的计价方法，从而使应缴纳的纳税所得额最小。

（三）营业税税务筹划

营业税的税务筹划主要包括应税项目定价的筹划和营业行为的筹划。在应税项目定价筹划中，由于消费税、增值税规定的应税项目与营业税规定的应税项目不同，且营业税征税项目主要是服务业，价格也都是明码标价的，而在具体的货物销售中，可经过买卖双方议价来确定最终价格，这就为中小企业在申报营业税时少纳税提供了可能。在营业行为的筹划中，如现实中多个企业合作建房，由于存在“以物易物交换”和“双方共同组建一个联营房”两种方式的不同，最终导致缴纳的营业税不同，因而中小企业要选择合适的营业行为以降低税负。

三、中小企业进行税务筹划的主要方法举例

（一）形式转化筹划法

形式转化主要是在投资环节中转化投资的形式，这能够为企业带来一定的收益。例如：2011年，A、B两个企业共同投资创立了一个合作企业C，A企业有两种投资方案，一是将已使用的2010年买进的机器设备以1000万元的作价作为注册资本投入，通过商标权作价1000万元转入投资的企业C。二是通过商标权作价1000万元进行注册资本的投入，将已使用的2010年买进的机器设备进行1000万元的作价转入投资的企业C。根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定2003年1月1日以后对不动产或无形资产投资入股进行投资利润的分配，且共同承担投资风险的企业行为，不征收营业税。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》中规定，自2009年1月1日以后销售自己使用过的2009年以后自制或购进的固定资产，要按照适当的税率进行征收增值税。根据以上规定，第一种方案中转让需要缴纳营业税=1000×5%=50万元，缴纳教育费、城建税附加=50×（3%+7%）=5万元，注册资本不需要交税；第二种方案中转让需要缴纳增值税=1000×17%=170万元，缴纳教育费、城建税附加=170×（3%+7%）=17万元，注册资本不需要缴纳营业税。第二种方案比第一种方案多缴纳187-55=132万元。

（二）组织形式筹划法

企业在组建时不同的组织形式所涉及的税种也不同，从而造成纳税额的不同。如某牛奶有限公司想要投资建设一个原料加工企业，该有限公司需要缴纳的所得税为1000万元，使用的所得税税率为25%，但是该原料加工企业在创立初期因为经营和技术问题面临巨大亏损，每年的亏损额为100万元，且已投入大量的科研费和设备费。如设立的是子公司，那么亏损的100万元可在以后每年的利润中抵减；如果设立的是分公司，亏损额可以合并抵减该有限公司当年缴纳的所得额，从而可以少缴纳所得税100×25%=25万元。

四、结束语

税务筹划是在税法允许的范围内根据政府税收政策导向为前提，充分利用税法对税收的各种优惠对企业的财务活动进行科学有效安排和规划，从而减轻税负的一种行为，它的目标是减轻企业的税务，从而保证企业经济效益的最大化。中小企业在进行税务筹划时要主要有税额、税率以及税据三种策略，内容包括增值税、所得税和营业税的税务筹划，可根据企业形式转化、资本结构、组织形式等选择有效的税务筹划方式，以减轻企业税负。

参考文献：

[1]汪娇柳.中小企业税务筹划探析[J].贵州大学学报（社会科学版），2013（10）

[2]方伟，黄董良.中小企业税务筹划的现状调查与分析[J].浙江财税与会计，2013（12）

税务筹划方法范文第5篇

关键词：企业；税务筹划；方法；运用

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01

一、税务筹划的概述

(一)税务筹划的概念。税务筹划，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益，有利于企业财务目标的谋划、对策与安排。税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税，还包括避税和税务转稼。税务筹划的行为主体是纳税人，其本身可以是税务筹划的行为人，也可以不是筹划的行为人，而是聘请税务顾问税务筹划。

(二)税务筹划的意义。从企业的角度来说，进行税务筹划起着积极意义：第一：减轻税收负担。第二：规避税务风险。第三：有利提升企业经营管理水平。第四：有利于塑造企业的良好形象。

二、税务筹划的方法

纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下四种。

(一)税收优惠筹划方法。税收优惠，用现在比较通用的说法叫做税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给与某些特定纳税人以特殊的税收政策。

(二)选择最优纳税方案法。纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。

(三)纳税时间筹划法。纳税时间筹划方法与企业的长远发展联系密切，强调纳税筹划活动要放在一个更加长远的时期中，其依据是货币时间价值。由于货币时间价值的存在，相同数量的税负在不同时点上的价值有差异，越是往后递延，价值就越大，因此企业可以利用这部分未缴纳的税额减少自身流动资金不足的损失，可以进行赚取收益，从而形成递延纳税的收益。

(四)税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。但是税负转稼并不是越多越好，企业在筹划时更应关注与之相关的经济活动收益的变化。

三、企业税务筹划方法的运用

税务筹划是一种理财行为，是纳税人行使的一项基本权利。企业如果想在激烈的市场竞争中立于不败之地，除了要有良好的产品之外，还必须降低产品成本，包括降低税务成本，避免多纳税。税务筹划不能仅仅靠财务人员，更需要全体管理者的关注和参与。因此，税务筹划是贯穿整个经营决定及日常生产经营活动过程中。

(一)税收优惠筹划方法的运用。充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。比如：A企业2012年6月欲将一套使用了2年的生产设备出售，该生产设备原值为2000，已计提累计折旧和资产减值准备为200万。此时有甲、乙两个企业愿意分别以1980万、2010万的价格购买，企业应当如何进行税务筹划，以确定买主？

方案1：如果将生产设备销售给甲企业，售价为1980万，低于原值，享受国家税收优惠政策，免税，A企业所获得的收益为1980万。

方案2：如果将生产设备销售给乙企业，售价为2010万，超过原值，按售价的4%减半征收。

应纳增值税=2010÷(1+4%)×4%×50%=38.65(万元)

销售给乙企业，A企业所获得的收益为2010-38.65=1971.35(万元)

上述两种方案中，从表面上觉得销售给乙企业销售额更多，而通过税务筹划，充分运用税收优惠政策，果是销售给甲企业获得更多。

(二)选择最优纳税方案法的运用。选择最优纳税方案在企业生产经营过程中也是非常重要的。比如：A企业为一般纳税人，采购部分预计全年的采购费用为100万，其中物料消耗20万，有两种方案可供采购部门选择。一是自营运输；二是外购其他企业的运输劳务，从增值税的角度考虑，A企业应当如何组织运输？

方案1：自营运输，企业可以按照物料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=20×17=3.4(万元)

方案2：外购其他企业的运输劳务准予按照运费的7%作进项税额，即进项税额=100×7%=7(万元)

由计算结果可知，A企业应当选择方案2，可以合理地避税。

(三)纳税时间筹划法的运用。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收益和承担不同的税负水平。在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。比如：A企业有一台机器设备，原值40000元，预计残值率为3%，假设折旧年限为5年。

方案1：平均年限法：每年折旧额=40000×(1-3%)÷5=7760(万元)

方案2：双倍余额递减法：第1年折旧额=40000×2÷5×100%

=16000(万元)

方案3：年数总和法：第1年折旧额=40000×5÷15=12933(万元)

按照企业所得税法规定，对于一些高腐蚀，强振动的固定资产可以采取加速折旧的方法计提折旧。以第1年折旧额为例，采用双倍余额递减法计提折旧金额最多，也说是说，在计算企业所得税时准予扣除的最多，比其他两种方法要节税。

(四)税负转嫁方法运用。税负转稼，就是纳税通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税款的直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。

目前税负转稼的主要形式有：前转、后转等。1.前转：纳税在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者，这是税负转稼的基本形式。对于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最终消费者。2.后转：纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。主要是纳税人通过压低购进原材料价格将税负转嫁给原材料生产者。一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。

四、总结

税务筹划方法范文第6篇

关键词：税务筹划 企业 方法

税务筹划这一“事先行为”最早出现在欧美发达国家，税务筹划作为纳税人的一项基本经济权利，具有目的性、战略性等特征，其在实质上隶属于企业经营管理。我国的税务筹划倾向于具体问题的探讨，被局限于对法律的研究，从企业运营管理的视角上思考税务筹划问题也较少。本文主要阐明企业税务筹划常见的方法。

一、运用会计处理的办法予以筹划

在实际的经济活动中，对于相同的经济项目往往会有着相差甚远的会计处理方式，然而会计处理方法不一样，对企业的财务情况和经营策略的作用也不尽相同，这一系列繁杂的、有差异的会计处理办法均获得了税法的认可。因此，有关于会计处理的方式筹划定会取得税收效益，以下是具体方法：

（一）科学选取固定资产折旧办法

企业运用不一样的方式对应当纳税数额的影响也会不一致，因对相同固定资产使用不一样的折旧办法会让企业所得税的税款额度提早或者事后出现，进而会使得货币时间价值不一样。假若企业所得税中的税率并无增长的态势，则采取快速折旧的办法，一方面能尽可能迅速地回笼资金，使资金流转的速度更快；另一方面也会在计提折旧的阶段内比常规时缴纳更少数额的企业所得税款。挑选计价办法时要紧密根据企业实际经营的阶段性状况。

对于盈利企业来说，其本阶段所缴纳的金额可以从本年度的所得税前去掉，金额的提升便于少缴纳年度的企业所得税，所以说，应当运用快速折旧的办法，由于快速折旧方法能让折旧金额向前移动和应当缴纳税款的数额往后延迟，从而逐步减少纳税人在本阶段内所缴的企业所得税款。

就亏损企业而言，因企业经营、管理不善而导致投入资金过大，也无法在一定期限范围内从企业所得税前予以去掉，假设持续去除尚有5年的规定期限。所以说，折旧办法该与企业的损失补偿状况相契合，选用的折旧方式需要让无法取得或不会全部获取纳税前补偿的损耗年度的折旧金额减少，不应当适用于快速折旧办法计提折旧。

另外，对享有企业所得税优越条件的企业来说，当企业减免了所得税金额，因减税期间内的每一项投入的提升均能致使应税所得金额的降低，进而造成具有的税收优惠政策减少，所以，选用折旧方式时，应当思考到减少缴纳税款阶段折旧少、非减税期间多折旧的方法。将折旧的金额尽最大可能地控制在常规纳税年度范围以内，以便于削减在一个纳税年度内的应缴纳金额，减轻企业的税负。

（二）改善选取存货计价方式

企业会由不一样的计价方式筹划库存货物的成本，依据企业自身的现实状况选用当前阶段最适合于税务筹划的计价方式。同样要牢牢结合企业的经营状态，选用不尽相同的计价方法。

经营效益较好的企业：因其保存货物的成本能尽可能好地在本阶段所得税款中于税前去掉，所以，就要选取能够最有效地提升本阶段成本的计价方式。

经营折损的企业：必须要使无法获取或不会全部得到税前补偿的损失年度的成本费得以下降，让成本金额得以推迟后能完全有补充的时间，确保最大限度地提高成本金额抵消税款的成果。

二、减小课税基础

通常意义上，我国现行的税收制度有较高的几率经选用低税率的途径为企业开展税务筹划。一个典型的例子就是流转税类型中有13%的零税率和低税率、17%的前提性税率，消费税中包含商品差异税率，营业税中会出现行业差比税率等，纳税人要在具体实践中对税务筹划做出详尽的方案，尽最大努力享有低税率。

三、巧妙运用税收优惠条件进行税务筹划

我国税收取之于民、用之于民，税收法规与税收政策是企业从事税务筹划的先决条件和基础。税收作为宏观经济调控的重要财政手段，国家利于税收能够维持国民经济的均衡、平稳发展，促进资源在经济活动中的优化配置与合理流动。在个别欠发达的地区，应当采用免税或减税的手段，尽快出台若干税收的法规文件，鼓励、支持当地发展有利于社会进步的产业，与此同时，也要尽快促进产业结构的优化升级。下面就来分析利用税收惠民举措开展税务筹划的要素：

（一）借助减税的税务筹划方法

这会直接降低纳税人应缴纳税收的金额，有效、合理地凭借国家激励减税策略而降低税收的方法，地方税务部门要充分树立和落实以人为本的新理念，力争最大幅度地减税、并延长减税的期限。这一方法具有较强的可操作性与针对性，可以在一定区域内试点、施行，技术含量低，同时也会带有一定的财务风险。

（二）运用免税的税务筹划方法

这会直接使纳税人免于缴纳应缴税款，在合乎法律与符合实际条件的情形下，力争获取较多的免税优待并推迟免税的期限，在推行之后，当客观条件成熟和完善时，能让更多的税收缴纳项目取得免税优惠。这个办法可行性高，技术标准不高，不过存在明显的狭隘性与局限性，可能会出现、累计相当的财务隐患，这都是要值得注意的。

（三）运用退税

在已完成缴纳税款任务后，退税无可争议地成为补偿缴纳税金、削减税收的手段，当退税金额越大时，则节约的税收就会越多。

四、结束语

企业在制定税务筹划方法时，不能只局限于短期收益，而要从自身生存与发展的长远角度出发，自觉遵守最新的税法条款，细致严密地考虑税务筹划方法，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]于文，宋拥会-关于企业税收筹划的几点思考[J].现代企业教育，2009，（12）

[2]付明雄，浅谈企业进行税收筹划的主要策略和方法[J].当代经理人， 2010，（21）

税务筹划方法范文第7篇

【关键词】房地产企业 税务筹划 成本 财务管理

一、引言

我国房地产行业具有一定的基础性，从1978年改革开放至今，历经三十多于年的发展，与其他产业间联系密切，已然成为拉动国民经济发展的支柱产业之一，所以房地产企业能否健康、稳定、可持续的发展在一定程度上影响着我国经济的走势。根据这几年房地产企业发展走势来看，房地产企业的资金链相较于其他行业而言则要更加紧张。因为房地产企业的开发产品具有单位价值高、建设周期长、负债比例大、资金回笼速度慢、融资难等等特点。目前房地产企业税制设计不是很合理，很多部分的税种都集中在流转环节，而且多是以预缴的形式提前征收，再加上高额的土地出让金和各种名目的费用，使的房地产开发企业面临着巨大的经营压力。因此，科学有效的税务筹划，能够缩减企业税收成本，有利于提高房地产企业的经济效益，提高其竞争实力。

在利润率普遍趋同的当今社会，降低成本很显然是企业保持竞争优势的一大法宝。而税务筹划工作的实质是指纳税企业在依照我国税法的相关规定（含税收法律、法规以及国家相关税收规定）基础上，以不触及税收法律法规界限的基础上，通过对企业的投融资、经营管理等活动进行合理的分析和决策，充分利用国家有关税收优惠政策，从不同纳税方案中选择最优方案，规避纳税风险，实现税负最小化，从而使企业达到利润最大化这一经营目的。

二、房地产企业税务筹划现状

2015年随着全国两会闭幕，房地产行业再次成为重要话题之一，房地产行业与宏观经济密切相关。国家在政策上加大了对房地产企业的宏观调控力度，使得房地产企业的发展环境日趋复杂，在短期内限制了其经济效益的增长。随着我国税收制度的逐渐完善，国内学者和专家近几年开始了税务筹划方面的研究，截止到目前，已经出版许多涉及房地产行业税务筹划方面的的著作及专论，取得了一定成绩。

三、房地产企业税务筹划的可行性

第一，政府鼓励房地产企业开展税务筹划。一方面房地产企业通过税务筹划的方式在一定程度上可以提高纳税企业纳税的积极性；同时合法的税务筹划也规避了偷税漏税等违法行为；另一方面对企业而言，有效的税务筹划要求企业涉税人员具备较高的财务管理水平，能够提高企业资源的有效配置，优化产业结构。

第二，我国的税收环境逐渐国际化。我国自加入WTO以来，市场经济逐渐与国际接轨，纳税企业在依法纳税的基础上，不断学习与借鉴国外税收法律法规。在国际化的税收背景下，为房地产企业充分有效利用各国各项税收优惠政策，实施税务筹划提供了自由发挥的平台。

第三，随着现代市场经济的日趋复杂，相关税收法律法规具有一定的滞后性和缺陷性，这为房地产企业合法的税务筹划提供自由发挥的土壤。

四、房地产企业主要税种筹划方法

房地产企业在经营过程中，前期投资金额很高，而且经营周期长，负债比例较大，资金回笼速度慢；除此之外，房地产企业开发经营业务日趋复杂，企业除了土地、房屋的开发以外，还要建设相应的基础和公共配套设施，经营业务涵盖了征地、拆迁、勘测、设计、建设、销售到售后服务等一系列环节，当然各个环节都会牵扯到涉税事宜。其中在建设环节会涉及缴纳耕地占用税、营业税及其附税；销售环节，需要缴纳营业税、附税以及可能还会涉及印花税等等。

我国房地产企业在经营过程中涉及的税种比较多，进行税务筹划的税种主要有4种：营业税、土地增值税、房产税、企业所得税。税率一般为营业税一般为5%（其中建筑业为3%）；土地增值税是四级超率累进税率从30%至60%；房产税税率为1.2%和12%两种比例税率；企业所得税为25%等等。

（一）营业税

房地产企业在经营过程的不同环节所涉及营业税税率和计税依据会有差异，这块主要是利用两种方法：一是利用营业税的不同税率进行税务筹划，二是利用营业税的计税依据进行税务筹划：

1.营业税税率差异――不动产销售和装修分离。根据《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产企业为房屋及构筑物装修从而获取的价款，需依照“营业税-建筑业”缴纳3%的营业税。

例1：当前大多房地产企业在销售精装商品房时，收到的全部价款中包括因提供装修服务的费用，在计算营业税应纳税额时，这部分装修价款会作为价外费用计入到营业额中，按照“营业税――销售不动产”5%的税率依此纳税，因而无法适用“营业税―建筑业”3%的营业税税率纳税。因此，房地产企业在销售精装商品房时建议采取商品房销售与提供装修服务相互分离的方式，也就是说企业在销售毛坯房时，与客户独自核算装修服务费用，即同客户一方面签订不动产装修和不动产销售两份合同。换言之房屋的销售价款按照“营业税―销售不动产”税目税率5%计征营业税，而房地产企业提供的装修价款将按照“营业税―建筑业”税目3%计征营业税，最终房地产企业节约2%的应纳税额。

例2：房地产企业大多与与其他建筑单位一同开发，也就是“分包”给其他建筑公司，根据《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产企业作为发包人将以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他承包单位的分包款后的余额为营业额。如果承包建筑单位仅仅是负责建筑工程的组织和协调事宜，对于承包方将按照“营业税―服务业”这一税目5%税率纳税；但是如果建筑单位承包建筑安装作业，不管其是否有参与施工，都应按照“营业税―建筑业”这一税目3%税率纳税。因此房地产企业作为发包方与建筑单位在合作开发过程中，需签订建筑安装工作合同，按照“营业税―建筑业”3%税率计税，节约2%的应纳税额。

2.营业税计税依据差异――降低价外费用。根据《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》的规定，营业税的计税依据是营业额，营业额等于全部价款加上价外费用。房地产企业可以采取合法手段降低企业自身价外费用方面已达到减轻税负的效果。

例如：大多房地产企业在销售不动产时，在收取全部价款时大多连带收取一部分其他费用，譬如：采暖费、物业费、水和电的初装费、基础设置的配套费用等等，按照规定这部分费用全部作为价外费用一并收取营业税。因此房地产企业可以在房屋销售之前，自行开立一家物业公司，以该物业公司来处理和收取这一部分价外费用，因此代收的这部分费用不再划归到该房地产企业的相关价外费用，从而降低房地产企业税负。

（二）土地增值税

1.分散有关经营收入，降低土地增值率。例如：某房地产企业出售一栋房屋，总售价为1000万元，进行了简单装修和必备的基础实施安装。根据规定，该房地产企业允许扣除400万元的费用，也就是说该笔交易中实现的房屋增值额为600万元。在此环节中该房地产企业应该缴纳土地增值税。根据规定土地增税应纳税额是实现的增值额除以允许扣除项目的金额的比率，按照超率累进税率，找到相适用的税率累进计算征收。换句话说，增值率越高，按照超率累进税率方式所使用的税率档次越高，自然缴纳的税款也是逐级累加的。通过计算该房地产企业土地增值率为：400/600*100%=150%。根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，适用的税率档为50%，速算扣除数为15%。因此在此环节应当缴纳增值税税额为：600*50%-400*15%=240（万元）。

如果该房地产企业将该房屋的出售与客户分别签订两个合同，也就是一个是房屋买卖合同，另一个是房屋装修合同。前者不包括装修费用，合同总金额为700万元，可允许扣除项目费用为300万元；后者合同金额为300万元，允许项目扣除费用100万元。前者的土地增值率为：400/300*100%=133%。应缴纳的土地增值税应纳税额为：400*50%-300*15%=155（万元）。

因此，通过上例分析，通过将经营收入分开计算，是房地产企业实现少纳税的关键。分散经营收入减少土地增值额，使得房地产企业税收负担减少85万元（240-155=85万元）的税额。

2.巧用扣除费用扣除项目，降低土地增值率。房地产企业可通过增加可允许扣除项目金额这种途径以达到降低土地增值率或者增值额，也是房地产企业实现少纳税的又一关键方法。

例如：某房地产企业开发一处房屋，支付800万元取得土地使用权，花费1400万元用于土地开发和配套必备设施的安装，在公司的财务账上财务费用中针对该房地产项目分摊的利息支出为200万元，不超过当期商业银行同期同类贷款利率。对于是否提供金融机构证明，公司财务人员发现，不提供可供扣除项目费用为：（800+1400）*10%=220万元；如果提供证明，可供扣除项目费用的最高额为200+（800+1400）*5%=310万元。

因此，通过上例分析，房地产企业提供金融机构证明是明智选择，增加可允许扣除项目金额，以减轻税负。

3.利用税收优惠政策中20%这一临界点进行税务筹划。依据《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条扣除项目金额之和的20%是可以免征土地增值税；但是如果增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。房地产企业可以充分利用这20%的临界点进行税务筹划，关键点就是房地产企业在建造普通标准住宅出售时，将土地增值率控制在20%以内，获得免税待遇。

（三）企业所得税

1.房地产企业可以合理延迟房屋产权转移时间。根据税法相关规定，房地产企业在销售房屋时，只有当房屋的所有权权属关系发生变更时，企业才确认销售收入的实现，此时间为纳税义务发生时间点。所以，房地产企业可以通过合理合法适当推迟房房屋所有权等权属关系转移时间，延迟房产证的办理，以此推迟确认销售收入实现时间点，延迟缴纳企业所得税的时间，缓解房地产企业在资金紧张情况下的纳税负担。

2.房地产企业可以合理延迟销售成本最终确认时间。根据税法相关规定，房地产企业在生产经营过程中，通常会发生房屋所有权等权属关系变更已办理，企业的销售收入已实现，但实际上却还有一些基础等配套工程还未最终完全办理竣工结算等手续的情况，由此造成房地产企业无法准确地确认和核算房地产项目的最终成本、费用或损失。因此，房地产企业的财务管理人员可以通过合理延迟房屋销售成本的最终确认时间，延缓缴纳企业所得税的时间，缓解房地产企业在资金紧张情况下的纳税负担，实现企业利益最大化。

（四）房产税

1.房地产企业的自用房屋的房产税以房产余值计税，房产余值是房产原值一次减除10%～30%后的余值，扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府决定。房产原值指在会计核算账簿上“固定资产”账户上记载的房屋原价，该原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。也就是说，自用房屋的房产原值与企业应纳房产税税额成正比例关系，房产原值越大，扣除比例一定的情况下，房产税税额越高。所以，房产税税务筹划的关键就是合理适度地降低房产原值，房地产企业的财务管理人员可以将能与房屋主体分隔开的建筑部分分离出去，单独确认其价值，不作为房产原值的核算范围，以达到房产税的纳税筹划。

例如：某房地产企业采用从价计征以房产余值作为其计税方式。按照《房产税暂行条例》的有关规定，房产税按征税对象划分属于财产税类，房产是以房屋形态存在和表现的一项财产，独立于房屋之外的有关建筑物不包括在内。准确掌握税法规定中对房屋的定义，对独立于房屋之外的建筑物是不征收房产税的，所以企业财务人员在核算房屋原值的时候，要将房屋与可分隔开的建筑物以及各种附属设施、配套设施进行适当划分，分开确认和核算。

2.房产税的另一种计税方式是从租计征，房地产企业如果出租房屋，是以租金计税，房屋租金与房产税税额成正相关关系，租金越高，税额越大。目前有些房地产企业在与客户订立房屋租赁合同时，在收取全部租赁价款时大多连带收取一部分其他费用，譬如：水电费、采暖费、物业费等费用，这些其他费用和房屋租金一并放在一起，这样增加了房屋租赁金额，税基变大，企业自然多交房产税。所以，房地产企业在收取租金时应将水电费等从其中扣除，由承租人自己独立支付给其他水电公司；如果承租人不愿意自行缴纳水电费等相关费用，双方在订立房屋租赁合同中在条款中将这部分费用明确为企业代扣代缴项目，在会计上通过“其他应付款”科目进行核算，降低房产税的税基，达到降低税负这一目的。

房地产企业的税务筹划是一项复杂而综合的工程，不单要考虑单一税种的税务筹划，还要实现所有相关税种的整体税负的最小化，同时还要保障涉税零风险；企业财务人员不仅时刻关注涉税的具体优惠政策，还要准确运用坚持成本与收益原则等等。为保证房地产企业自身税务筹划方案的可行性，具备一定的实践性，就必然要求企业财务管理人员熟悉现行税法，企业财务管理水平的提高，可以显著扩展税务筹划的运作空间，通过系统、深入的认识和评价，使企业能在多个方案中选择最佳或最合适的方案。

参考文献

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[2]金咏梅.浅谈房地产行业税务筹划研究[J].财经界，2013（4）：226-227.

基金项目：本文系天津商业大学宝德学院2015年教学研究项目“独立学院会计学专业学生职业胜任能力培养研究”（项目编号：BD20129105）的阶段性研究成果。

税务筹划方法范文第8篇

关键词：企业税务；依法治税；税收筹划

税收是国家财政收入的主要来源。依法治税是依法治国的主要内容之一。由于税收具有无偿性、固定性和强制性的特点。纳税人往往会通过各种手段如：节税、避税、偷逃税等来减轻自己的税负，实现自身利益的最大化，其结果却大相径庭。所以，要怎样进行合理的税务筹划，是当今企业面临的重要问题。税务筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。

一、企业开展税务筹划的必然性及现实意义

（一）市场经济条件下，税务筹划是纳税人的必然选择

市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。其原因在于：

1.由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税额互为增减。因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，对企业的生产经营成果影响举足轻重。

2.随着改革开放的加深，大量外资涌入，由于外资企业大都有着强烈的税务筹划意识和能力，在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益，增强竞争力而进行税收筹划的需求。

3.随着税收征管制度的不断完善，国家对偷、漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。企业不得不转而用合法又合理的手段来实现在不触犯税法的情况下税负最小化。税务筹划，成为纳税人的必然选择。

（二）现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间

在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在:既有体现政策引导的激励性税收政策（如出口退税）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等）以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的，即便同一个税种，其税制要素的规定也不单一，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。

（三）开展税务筹划是市场经济下企业的一项合法权益

对企业来说，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享受的最重要、最正当的权利。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。

（四）企业开展税务筹划对财务管理意义重大

企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环；其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益；第三，税收筹划是一项复杂的系统工程，税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。

其二，有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。

二、新企业所得税法下的纳税筹划

（一）根据企业类型的筹划

要充分利用企业类型进行税务筹划，如处于小型微利企业临界点的企业应尽量往小型微利企业界定标准靠拢，以使用20%的税率。对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司，应将高新技术业务剥离出来，建立独立的高新技术企业以适用新的优惠税率。另外，设立创业投资企业，可享受70%投资款低免应纳税所得额的优惠政策。

（二）利用税收优惠进行纳税筹划

税收优惠是指税法对某些纳税人和征税对象给与鼓励进行税务筹划，是最常规也是最合法筹划方法，具有很大的筹划空间。首先，积极进行创业投资企业的认定。企业应充分把握新税法实施细则中的对创业投资企业的认定条件，及时进行相关调整，享受税收优惠照顾。其次，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，应把握住专用设备的认定并留存证明，以便享受税额抵免的优惠。再次，进行国家重点扶持高新技术企业认定，实现15%低优惠税率。最后，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得收入，可以在计算纳税所得额时减计收入。

（三）企业注册地选择的筹划

新税法规定，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，居民企业设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。根据国务院实施西部大开发有关文件精神，西部的开发企业所得税优惠政策至少在规定期限内还将继续执行。此外，新税法对高新技术产业开发区内的高新技术企业，以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。新的税法对其给予了一定的过渡性优惠政策。因此，新办企业可以利用这些优惠政策，在这些地区注册设立国家需要重点扶持的高新技术企业，享受过渡性优惠，或在西部大开发地区成立国家鼓励发展的企业，继续享受所得税优惠。

（四）利用税前扣除项目的筹划

税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业需要准确把握税法的规定，建立完善的财务管理制度，才能顺利实现成本费用的最大化扣除。同时，新税法规定以公司法人为基本纳税单位，不具备法人资格的机构不是独立纳税人。企业把设立在各地的子公司改变成分子公司，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税，达到以亏抵盈总体少缴的筹划目的。

税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科与技术行为,是在税法规定范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节约税收支付”的税收利益,要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验,还要掌握众多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展,政府部门要进一步规范税收法律法规,正确引导宣传税收筹划工作,企业要充分税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义,同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务机构的规范与扶持。

参考文献：

[1]计金标.财政与税收[M].北京：经济科学出版社，2000.

[2]盖地.税务会计与纳税筹划[M].大连：东北财大出版社，2001.

[3]张中秀.纳税筹划宝典[M].北京：机械工业出版社，2001.

[4]李大明.论税收筹划的原理极其运用[J].中南财经政法大学学报，2002,(06).

税务筹划方法范文第9篇

【关键词】融资；税务筹划

一、税务筹划概述

所谓税务筹划就是在不违反国家税法的前提下，通过对企业融资、投资、经营等活动进行预先的筹划、调整、安排，以达到减少税费支出，降低企业税负的目的。税务筹划贯穿于企业生产经营的各个环节，其目的绝不是在某一个环节少缴纳税款，而是从企业全局出发，完善经营状况，追求企业整体经济效益最大化。税务筹划在规划、设计、运行时应注意把握一些基本原则，主要包括：合法性原则、服从财务管理总体目标原则、事前筹划原则、效率原则等。

二、企业不同融资方式的税负

融资是企业开展经营活动的前提条件，企业融资从方式上分为负债融资、权益融资、租赁融资、混合融资，具体的融资手段包括短期贷款融资、发行债券融资、长期贷款融资、企业间资金拆借、企业内部集资、股票融资、直接吸收投资融资、企业留存收益融资、可转换公司债券融资等。不同的融资方式具有不同的资金成本，给企业带来的税负也不同。企业自我积累方式融资的税负要重于向金融机构贷款所承受的税负，向金融机构贷款的税负要重于企业间拆借所承受的税负。从税务筹划的角度来说，企业内部集资或企业间进行资金拆借的成本最小，其次是向金融机构结果，而自我累计资金的效果较差。当然，企业在选择融资方式的时候除了要关注对税负的影响以外，还要综合而全面的考虑企业的实际情况，从全局的角度出发，选择适合自己的融资方式。

三、企业筹资活动中的税务筹划

1.企业债务筹资中的税务筹划

首先，通过发行债券的形式进行筹资。企业发行债券进行筹资，支付给债券持有人的固定利息是可以在税前列支的，资金成本较低，且具有财务杠杆调节作用。企业债券的付息方式一般分为定期还本付息和分期付息两种，其中定期付息是指企业在规定的时间节点支付利息，平时则通过计提应付债券利息，并在税前列支债券发行时的折价、溢价，可达到减少企业资金占用的目的，所以企业可优先选择这种还款付息方式。目前我国对企业发行债券控制的较为严格，这种融资方式虽节税效果较好，却存在一定的局限性。

其次，通过银行贷款的形式进行筹资。贷款利息是这种融资方式的主要成本，企业日常生产经营活动中的贷款利息可以税前扣除，具有抵税作用。例如：企业想购置200万元设备，设备收益期为10年，每年预计盈利20万元，企业要用10年才能累积200万元资金，如果贷款融资，每年贷款20万元，共贷款10年，每年贷款利率10%，企业所得税税率为25%。（1）企业盈利累积筹资：每年盈利纳税20*25%=5万元，10年纳税5*10=50万元；（2）企业贷款筹资：每年纳税（20-20*10%）*25%=4.5万元，10年纳税4.5*10=45万元；（3）两方法纳税差：50-45=5万元。从纳税筹划的角度来看，企业自我累积筹资的方式税负重于银行贷款，银行贷款方式筹资可提前筹集所需资金，且税负相对较小。

2.企业权益资本在筹资中的税务筹划

企业通过发行股票的形式进行筹资，能够提高企业在市场中的知名度和信誉，同时也能够为日后获得更多的债务资金提供支持。股票本身是没有到期日和利息负担的，也没有还款的压力，融资风险很小，但股票的发行门槛和发行费用都较高，且需以股利作为对投资者的回报，股利要在税后利润中支付。例如：员工出资组建股份制企业，股份为1000万股，当年公司获利100万元。（1）企业以每股1元给股东配股，则股票持有者将为每股支付0.1元税收，企业应纳税额100万*20%=20万元；（2）如企业以四六开形式配股，40%个人股，60%集体股，集体股免税额100*60%*20%=12万元；（3）两种配股形式纳税差20-12=8万元。可见不同的配股形式，对企业的税务资金会带来不同的影响。

3.企业其他融资方式的税务筹划

首先，通过融资租赁的形式进行融资。所谓融资租赁是指融资租赁公司按照企业的要求出资购买设备，并在较长的期间内共承租企业使用的信用业务，从经济实质上来看，融资租赁形式购入设备的预期风险和能够产生的收益，实际上都已转移给承租方。融资租赁可以使企业迅速的获得自己所需要的设备，设备折旧所产生的费用可在税前抵减纳税基数，而融资租赁设备所支付的租金利息也可以在税前扣除。例如：集团下设A、B两家子公司，两家所得税率分别为15%和25%，A公司处置一台年经营利润100万的设备给B公司，方法一是以300万元出售，方法二是以每年50万元出租。（1）方法一集团需缴所得税（300*15%）+（100*25%）=70万元；（2）方法二集团需缴所得税（30*15%）+（100-30）*25%=22万元；（3）两种方法所得税差异70-22=48万元。

其次，利用企业商业信用进行融资。商业信用是企业进行商品交易因延期付款而形成的借贷关系，在先付款后发货的情况下，也就不存在赊购行为，这样企业就没有利用商业信用的客观条件；所以只有销售方允许赊购，并且在此期间对提前付款的购货方给予一定优惠政策，企业才有可能利用商业信用进行税收筹划。利用商业信用融资的优点是容易取得，不负担成本；其缺点是资金科占用期限较短，且需准确与放弃的提前付款优惠进行比较权衡，避免因决策失误给企业带来损失。

参考文献：

[1]梁秋明，吴光洁.筹资活动的税务筹划[J].商业经济，2006.7

[2]屈国华.企业筹资和经营中的税收筹划[J].冶金财会，2006.10

税务筹划方法范文第10篇

【关键词】 公路勘察设计企业 税务筹划 方法

1998年至2011年是我国公路事业飞速发展的时期，截至2011年底全国公路里程400.82万公里，比1998年增加了272.97万公里，全国高速公路达8.49万公里，比1998年增加了7.62万公里。《交通运输"十二五"发展规划》中指出预计到十二五末全国公路总里程达到450万公里，全国高速公路总里程达到10.8万公里。经历十三年的快速发展后，“十二五”公路建设行业将以稳中求进的总基调发展，增速明显放缓。受国家土地宏观调控政策影响，公路建设受到制约，公路勘察设计行业市场总需求增长速度也将放缓，市场竞争将更加激烈。

公路勘察设计行业属于服务业，需交纳营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、印花税等。目前大部分勘察设计行业类型为企业化管理的事业单位。财务人员如何进行适当的税务筹划，为企业合理避税是当前一项重要的课题。

随着我国市场经济机制的日趋完善和竞争程度的逐步加剧，纳税筹划将成为勘察设计企业经营、开发管理中不可或缺的重要组成部分，也将是企业经营决策的重要内容。税务筹划是指纳税人为达到减轻税负和实现经济收益最大化的目的，在税收法律政策允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的活动，以达到税负最低或税收收益最大的一种财务管理活动。纳税筹划与偷税有着本质的区别，其是一种合理、合法的，受国家法律保护、鼓励的经济行为。

企业加强纳税筹划与管理，是企业保持持续健康发展的主观愿望和客观需要。企业以提高经济效益，实现企业价值最大化为理财目标，并以不断创造社会财富，提高企业员工收入，保持社会稳定为出发点，而依法纳税则是企业需承担的一种社会责任，两者的根本目的是一样的，都是维持经济社会正常秩序和社会稳定，区别在于从宏观与微观上对企业创造的社会财富的支配权的不同，企业主观上更希望有更大的支配权，这种愿望是合情合理的，因此，企业想获得经济利益最大化的主观愿望是产生纳税筹划最直接的动因。 本文主要从以下几个税种进行探讨：

1. 营业税筹划

勘察设计行业属于其他服务业，营业税税率为5%，按收入全额征税。2006年12月22日，国家税务总局印发《关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》（国税函[2006]1245号）（简称1245号文件）。通知规定，对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。该政策改变了以往对勘察设计单位的勘察设计总包收入全额计征营业税的方法，实行差额征税，显著降低了勘察设计劳务分包或转包经营的税收负担，对促进工程勘察设计行业发展起到了积极作用。

实际操作中，笔者认为，可以用“收支”两条线的处理办法。简单来说就是总包方确认收入的时候抛开分包合同，就按照与发包方签订的合同全额确认收入，同时全额计提营业税金及附加，这就是“收”这条线；而“支”线则是指在支付分包方分包合同款项的时候，一边进成本，同时按分包合同额用红字冲抵对应营业税金及附加，这样，无论有几项分包，总包方都不会存在多计提或者少计提营业税金及附加的情况。

2. 企业所得税筹划

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业是依据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》认定的企业，可以依照2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）等有关规定申请享税收优惠政策。

2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》规定，内外资企业所得税的税率统一为25%，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15%的税率征收企业所得税。《企业所得税法》规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法实施条例》第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。

3. 个人所得税筹划

目前很多设计院的工资薪金采用固定工资和绩效工资相结合，每月工资按固定数发放，绩效工资是根据项目完成情况进行发放。一个项目往往需要几个月甚至更长的时间，项目结束后根据项目产值和合同收款情况等因素，计算各专业部门的分工及个人工时耗费情况进行分配，这样就会出现年终薪酬集中发放的情况。

根据2005年1月国家税务总局的《关于调整个人取得了全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号文，对纳税人取得的全年一次性奖金的计税方法（实行年薪制与绩效工资的也比照执行）进行了调整。新方法是将纳税人全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。按此条规定，是先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果低于税法规定的费用扣除额，应纳税额=（员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数；如果员工当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数。

财务人员要结合国家税务总局《关于调整个人取得了全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》和《个人所得税法》的精神，对工资薪金日常发放数与年终一次性发放数进行合理的规划，尽量将各月的工资收入拉平，尽可能将数额较大的工资、奖金分次发放。在不违反税法的条件下，让职工获得最大程度的收益。

作为一种管理活动，税收筹划贯穿于企业生产经营的全过程。总体而言，在进行税收筹划时，要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低，只以税负轻重作为纳税方案选择的标准，而需结合企业情况和国家经济政策，制定最佳经济决策。税收筹划已经成为企业管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。在收入一定的情况下，企业可以通过降低成本及相关税费支出以增加利润，或是在税法允许的范围内通过税收筹划，实现企业经济利益最大化的目标。