全过程跟踪审计范文

全过程跟踪审计篇1

1.1建设工程项目结算委托审计普遍实施，建设工程全过程跟踪委托审计逐步扩大，建设工程项目委托审计存在的常见问题是造价咨询中介机构选择不当、独立性受限、工作规章制度不健全、检查督促和关键点控制不到位、与建设、施工、监理各方沟通协调不够等。

1.2审计人员角色定位不清晰，审计深度难以把握。建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议，从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善，进一步的完善项目管理机制。这就需要审计人员作为项目的第三方参建者，在工程开工建设前就要参与其中，针对工程建设中的关键节点进行全程监管，但不得干涉施工、监理等部门的日常工作。说到底，审计人员在工程建设过程中应该扮演监督者的角色，不能直接干涉建设项目工作，同时需要向上级反映。

1.3工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的，工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员，他们需要熟练的掌握工程经济和技术；财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中，两者之间的工作是相互配合的，从而才能使得建设项目审计不留死角，审计过程中不会出现问题。

1.4相关配套法律规范、行业规定尚不完善。全过程跟踪审计系一种新的审计模式。审计人员的工作任务更加艰巨，所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止，虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规，但是这些规定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异，当中介机构犯了错误，但是也没有国家规定进行责任界定，从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。

2解决对策

2.1委托审计机构的选择方法：招投标委托、指定委托、竞争性谈判委托。

2.2做好跟踪审计机构与基建及各方监督部门的沟通协调的关系。在进行全过程跟踪审计时，需要国家的审计部门和建设单位的审计部门进行完美的配合，同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合，需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作，主要是对过程中的各个环节进行监督，同时，在对这些专业监督单位的工作进行评估之后，可以合理利用他们的工作成果。

2.3加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能。进行工程项目全过程审计的时候，其涉及的范围也非常的广泛，在跟踪审计过程中需要审计人员审核招标文件，主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润，以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力，同时专业知识必须过硬，对于国家的招投标和造价政策要及时掌握。对于这种情况，就需要定期对审计人员进行培训，在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段，运用计算机辅助审计运用的水平。

2.4切实做好关键环节的直接控制把关，包括工程量清单审计、招标控制价审计、投标报价审计、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、索赔审计、结算审计等。

2.5建立健全相关法律法规。跟踪审计是建设项目审计模式的一个新高度。为提高跟踪审计质量，为工程建设与工程管理提供客观依据，应该建立一套相对严谨的制度体系，来约束跟踪审计工作行为，并且要配套完善跟踪审计实施办法，明晰审计工作流程，重申有关审计工作的财会制度，为跟踪审计工作提供参考依据，明确各部门的职能分工，避免个别部门或个别人员越权操作、越界操作，杜绝违规操作，提高各部门之间的默契度，确保跟踪审计工作顺利开展，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

3结束语

在全过程造价控制中运用跟踪审计方法，加强了投资效益评价、逐步完善实践过程中跟踪审计工作，以规范施工行为、提高建设管理水平，实现建设总体目标。

全过程跟踪审计篇2

关键词：建筑；工程造价；全过程跟踪审计

在建筑工程造价中，建筑项目的全方位跟踪审计便由此而来，它不再是套用就有的传统造价模式，而是开拓了全程监控、符合绩效、关口前移的全方位的跟踪审计。其中包括事前、事中、事后的全程服务。进而不断地推动了建筑行业中工程造价的不断发展。

1建筑工程造价中关于跟踪审计的概述

1.1跟踪审计的运行模式概述

在当前的建筑工程造价中跟踪审计的运行模式并非是唯一的，而是多种运行项目共同作用的结果。就建筑工程造价项目而言，不同的项目阶段有着不同的内容。工程项目的阶段性需求不仅与资金量、人力情况有关，而且与工程项目的各个阶段的重要性是分不开的。在进行工程造价的运行过程中，与人力、资金量是有着直接关联的。其中，工程造价的各个发展环节都与跟踪审计是有直接关系的。与此同时，建筑工程造价项目中对于阶段性的选择、工程造价的跟踪审计是需要不断地通过实际情况而决定的。在建筑工程造价的跟踪审计过程中，有时需要对于特定环节、阶段进行一定的跟踪审计，其中大致上包括三大模块。驻场审计、分期审计、环节审计等等，这三种审计中，其起到的作用是不尽相同的。就驻场审计而言，需要进行24小时的全天跟踪审计工作。而相对比与分期审计和环节审计而言，则是针对性地对于某个单另的环节展开跟踪审计工作的。不同的建筑工程造价，由于其结构模式的不同而相应地采取不同的运行模式，进行不同的跟踪模式审计。

1.2跟踪审计所针对的实施主体

在当前的建筑行业中，工程造价的发展是与投资始终分不开的。不同的投资模式便也决定了不同的跟踪审计方式。更多的，对于不同的建筑工程造价企业而言，就意味着投资主体内容上存在着区别。就目前我国的跟踪审计而言，大体上包括社会审计、内部审计、国家审计等的三大模块审计主体。

2建筑工程造价中对于全过程跟踪审计的基本方法

2.1按照建筑工程造价的项目模式定量进行分析

（1）工程概率预算的方法。在建筑工程造价的发展过程中，进行概率预算对于建筑行业的发展是非常重要的。同时，它也是对于建筑工程造价中最常用的有效方法之一。就我国目前的工程概率预算而言，大体上包括工程量清单的计价方法、定额计价方法。这是由我国的建筑工程造价的目前发展现状及其发展特点所决定的。

（2）建筑工程造价进行概率分析的方法。就建筑工程造价的发展现状而言，其投资的相关概率都是未可知的，都具有一定的风险性。因此，对于概率的分析方法也可以叫做风险投资方法。在惊险建筑工程造价的跟踪审计过程中，其中不确定的因素是非常多的，这便需要进行一定的概率分析。有效、科学的概率分析对于建筑工程的造价计算、施工方案的多种选择、设计方案的策略选择都是非常关键的。

（3）建筑工程造价中进行财务评价的方法。在进行建筑工程造价的跟踪审计的过程中，对于财务进行有效、科学、合理的评价也是非常重要的。这其中不仅包括对于债务清偿能力的一种评价，还有包括财务亏盈、财务生存的一种能力性的评价工作。

2.2按照建筑工程造价的项目负责程度、项目规模进行分析

（1）跟踪审计中的对比审计方法的运用。在建筑工程造价的过程中，对于对比审计方法也是人们常用的一种方法。对于建筑材料的消耗指标、建筑工程中的工程面积造价的对比都是跟踪审计的中常用的策略。

（2）跟踪审计中的重点审计方法的运用。在建筑工程造价过程中，对于重点建筑物进行跟踪审计是非常重要的。重点是针对建筑工程中的建筑结构、建筑模式等进行重点审计。如对于砖混结构的审查工作等等。

（3）跟踪审计中的全面审计方法的运用。在建筑工程造价的发展过程中，对于一些信誉相对较低、业务水平、预决算标准相对要求较低的建筑企业可以采取这种全面审计的方法进行跟踪审计工作。

3建筑工程造价中跟踪审计的具体措施

3.1相应地制定具体跟踪审计计划安排

在进行建筑工程造价的过程中，要始终紧跟着建筑工程的施工步伐。对于跟踪审计工作要进行合理、有效、计划性的安排，并且要不时地对相应的计划安排进行不断地调整，进而符合建筑工程造价的施工发展策略。着对于建筑工程造价的发展是非常关键的。

3.2对于投招标阶段进行跟踪审计控制

在建筑工程的发展过程中，建筑施工对于建筑的工程发展起着关键性的作用。与此同时，在该阶段的发展过程中，投招标阶段是其中的核心发展部分。因此，为了进一步做好投招标的工作，一方面不仅要加强对于标底文件的编制的高度重视，除此之外，还应进一步地完善相关文件的内容，进而保障其文件质量。更为重要的一点，便是对于投招标的公开、公正及其相应的保密工作等。

3.3对于建筑工程造价的前期准备的跟踪审计阶段控制

在进行建筑工程造价的过程中，对于成本的估算是非常重要的，但对于前期的建筑工程造价准备工作同样也不可忽视，这对于建筑工程工作的更好开展、投资的资金估算有着非常重要的作用。许多的建筑工程企业过多的重视相应的过程造价中成本的计算、经济效益的不断提升，反而对于前期的建筑工程准备环节缺少一定的认知，并没有做相应的充足准备，进而在发展的过程中处于一定的不利地位。因此，纵观建筑工程造价的发展来看，科学、有效、合理地做好前期工作对于提高我国的建筑工程造价跟踪审计工作、进一步完善相应的建筑工程策略、推动我国当前经济的不断发展有着至关重要的作用。首先，不仅要对于建筑工程造价做出合理正确的评估，除此之外，还要在保证建筑工程造价的经济利益不受损的前提下，努力地对于建筑技术方案进行不断地论证，进而确保其策略的合理周密性要求。更多的，对于建筑工程造价的资金估算也是必不可少的。总之，有效地加强我国建筑行业领域中对于建筑工程中前期工作的重视，才能够进一步地推动我国建筑恒业的不断向前发展。

3.4在建筑工程造价的设计阶段进行相应的跟踪审计控制

在建筑工程的造价实施过程中，对于建筑工程的设计是非常重要的，一方面，建筑工程设计关乎着建筑工程中的投资资金的预算，更多的，对于建筑工程造价中的施工质量也是很有效的保障。因此，在建筑工程造价的跟踪审计过程中，对于建筑设计环节应当高度重视。对于相应的标准设计和相应的限额设计应当充分地落实到实处。对于工程招标要积极有效地进行，进而能够不断地保障设计的科学合理性的同时，更能够进一步提高我国建筑行业中工作人员的工作积极性，激发他们工作的热情，进而不断地推动我国建筑工程造价领域的不断向前发展。

3.5在建筑工程造价中对于竣工完结的跟踪审计控制

在建筑工程造价的施工过程中，对于竣工完结而言，其作为建筑工程中的最后一个环节，同样也是最重要的一个环节。在这个环节过程中，要更加高度低进行跟踪审计，不断地确保其建筑工程造价的设计合理性、材料审核的完整性、工程量的准确性、问题协商处理的协调性要求是非常重要的。

4结束语

在建筑工程造价中，通过运用跟踪审计的运行模式对于建筑行业的发展是非常重要的，因此，为了更好地提高我国的建筑行业的不断向前发展，就要不断地加强对于信息化的管理手段，相应地完善建筑的管理体制制度等等，进而不断地推动我国的建筑行业的稳步发展。

参考文献：

[1]陈婧.建设项目工程造价全过程跟踪审计研究[D].云南大学,2015.

[2]刘云芬.浅谈跟踪审计在工程造价审计中的应用[J].商业会计,2013,(23):55-56.

[3]刘芳,王银根.刍议政府投资工程造价监管的新举措——工程造价跟踪审计[J].基建管理优化,2009,(1):23-26.

[4]董林.全过程跟踪审计对工程造价的有效控制[J].管理观察,2014,(6):92-93.

全过程跟踪审计篇3

工程项目开展全过程跟踪审计活动主要指的是审计部门针对工程项目从立项环节至最后的验收结算环节,根据法律依据对工程项目相关的财务收入和支出的情况,对其真实性和经济性和合法性等进行分阶段分环节进行全过程的跟踪式监督和审计,通过这样的形式及时发现工程项目在施工各大阶段存在的主要问题,并提出有建设性的审计建议或对策。

二、工程项目开展全过程跟踪审计活动的基本原则

建设一个完整的工程项目,是需要多个部门和单位共同参与的系统工程活动,这就需要每个项目的参与者共同合作和协调,凝聚集体力量推进项目的顺利完成。所以在开展全过程跟踪审计活动的过程中,就需要准确定位审计目标,遵循相关活动原则。

工程项目开展全过程跟踪审计活动遵循的基本原则:一是坚决以工程项目的总目标为方向。工程项目的总目标包括:工程施工进度、工程质量以及功能和投资等内容,开展跟踪式审计应熟悉工程项目的总要求,以建设的总目标为开展活动的主要方向,并做好项目不同阶段的目标分析与综合评价,平衡好各个目标之间的关系。二是将控制投资活动作为中心内容。工程项目主要的审计对象之一就是投资环节,如何控制好投资活动的开展程度是审计目标的一大内容,所以在开展跟踪式审计的过程中需把握好审计工作的重心,积极监督过程资金的使用状况,及时审计投资控制总体状况;积极推进设计与施工方案的完善和优化,并提出有效性对策建议,促进投资效益的最大化。

三、工程项目开展全过程跟踪审计活动的对策

1.事前控制

事前控制首先需要确定好相应的负责审计活动的组织人员,成立专门的小组负责跟踪式审计,确保有专人和专岗对工程项目的全过程实行细致的审计工作,并规定负责审计岗位和人员的相关职责。其次按照不同工程项目的主要特点设计与之适应的跟踪审计规划方案,明确在不同阶段各负责审计人员的主要工作内容、工作重点和审计资料等,以便审计人员能够按照计划实施,确保工作的完整性。最后应定期与职能相关的单位或部门根据跟踪式审计的工作进度召开联合会议,共同探讨审计进度以及问题的所在,促进多方沟通机制的建立,这样不仅能够让他们充分熟悉审计工作的主要职责,并且可以在会上汇集良策,营造良好的审计环境,推进审计工作的有效进行。

2.事中控制

针对工程项目实施全过程的跟踪审计主要的目标是推进工程管理的规范化和高效化,促进工程项目的优化投资。所以审计工作应该为围绕工程项目主要的经济活动实施审计,尤其是工程项目中关于造价内容是审计工作的重中之重。所以,工程项目全过程的跟踪审计在事中控制环节应重点关注如下几个阶段的内容。

(1)设计阶段。决定投资某一个具体的工程项目之后,做好投资环节的控制主要工作则是设计环节。在设计阶段对投资造成直接影响的因素多种多样,尤其是设计方案的确定,设计标准的制定以及结构的安全系数等,都会引起工程造价的变化。因此针对这一阶段的跟踪审计主要工作是:保证设计单位具有相应的资质和能力,符合规范要求,设计的水平、质量以及范围、深度等符合相应的工程要求,设计能够控制在计划投资的限额范围之内等。

(2)招标和投标阶段。首先审计人员需认真审查工程量的清单,并积极参与到标底答疑的现场活动中。当前建设工程量的清单主要采取的是量价互相分离的原则,其中量产生的风险主要是甲方承担,所以负责审计的相关人员需按照招标文件和工程图纸相应的要求严格检查和审核工程量的清单是否已经合乎规范、完整以及准确等,以免在结算环节受到量的变化而影响造价结果。其次审计人员需严格审核招标文件以及全身参与到招标活动中。审核招标文件的主要内容有:范围的完整性,评价招标方法的科学性、文字表达的准确性以及程序流程的规范性、合法性。通过让负责审计的人员积极参与到招标的活动中,有助于全面认识和了解评价投标的全过程。尤其是针对商务标环节,如果出现价格过低或者是过高,这就需要审计人员综合多方面的因素,进行对比和分析,找出原因。评标活动中,负责工程施工的单位举行的现场答疑活动,针对其作出的相关承诺,负责审计的人员需以文字书面的形式做好记录,以留备案。如果中标后,则将其写入相关的合同中。

(3)合同的签订阶段。工程项目的施工合同作为承包方与发包方致力于实现建设工程项目目标,而规定双方相应权利与义务的书面协议,是工程项目质量、施工进度以及投资等环节的重要依据。所以在合同的签订阶段,负责审计人员主要审计的重点内容有:确保合同的主体的合法性、合同内容的真实性、合法性、合同形式已经符合该工程项目的特征、条款的条理性以及完整性、文字表达的准确性等。另外还应做出准确说明在结算针对如需进行调整的项目环节(例如工程赶工所产生的措施费)应该怎样计算,在履行合约如发生变更应作怎样处理,怎样界定违约行为以及相应的法律责任怎样界定等内容。此外需注意协调和统一招、投标文件以及合同文件,以免产生不必要的矛盾。

(4)施工阶段。该阶段是工程项目完成决策之后实施投资的主要阶段,通过加大力度对这一阶段的审计,有助于降低投资风险的发生机率。这一阶段审计的主要内容有:施工材料与设备的购置与使用、工程金额、施工进行与执行情况、工程质量的把关和验收、工程项目的变更与职责。工程签证以及索赔等。

(5)结算与审核阶段。结算是整个工程项目投资的总和环节,是确定工程项目最终造价的阶段。选择工程项目的结算方式应和之前签订的合同约定内容相符。开始审核之前,需全面掌握合同以及投标的文件内容,明确招标的实际范围,确定好调整的内容,审核工程量的计算是否已经正确,规范,套用定额的标准和方式是否得当,工程项目材料总价符合签订合同的约定条款,让利标准是否与合同一致等;审核中,负责审计的人员应促进多方沟通机制的建立和发挥,坚持客观公正的基本原则,按照法律依据,用科学的方法准确反映出工程造价;待审计的最终结果得到双方一致确认之后,审计人员需开据关于工程审计结果的通知书,交代相关事宜。

3.事后控制

事后控制主要是负责将审计资料完整归档。针对每个工程项目实施全过程的跟踪审计完

成后,需要及时有效地对审计工作的重要底稿(设计文件、招标文件、施工文件、投标文件、合同文件与其附件以及审核结果的通知书等)进行整理、记录和归档,并利用审计数据软件给予信息化高效处理,建立相应的工程项目的审计档案。工程项目全过程的跟踪审计资料必须确保真实、完整和可靠。 四、总结

全过程跟踪审计篇4

关键词：建设项目；全过程；跟踪审计

建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展与完善，更是现代工程项目管理的客观需要。

一、建设项目全过程跟踪审计的特点

与传统的工程竣工结算审计相比，工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。其次，从时间角度来看，工程项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。工程项目全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最后，工程项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施工程项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。

二、当前跟踪审计存在的问题

1、业主对跟踪审计认识不明确，无法合理地界定造价咨询单位跟踪审计的工作内容。跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，而业主对跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，错误地认为跟踪审计就是控制对施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化，这种错误认识产生了两方面不良后果：

（1）业主在进行招标选择跟踪审计中介机构时，由于业主对跟踪审计认识不清，仅仅关注各中介机构的审计收费额，将收费额的高低作为选择跟踪审计机构的唯一标准。在这种情况下，致使中介机构不是在提高服务质量上下工夫，而是通过低价竞争来承揽业务，形成恶性的不正常的价格战，而收费上不去，又无法提供比较好的服务，久而久之，形成恶性循环的怪圈，使收费高一些，而服务质量更好的中介机构反而无法生存。

（2）业主在与中介机构签订跟踪审计合同时，注重收费项目的谈判，而对工作内容却以跟踪审计四个字代替，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细明确的约定。

2、部分工程项目的业主代表出于自身私利考虑，不想让中介机构参与过多，导致中介机构无法发挥应有作用。

3、中介机构对跟踪审计的认识不清，中介机构从事跟踪审计的人员良莠不齐，使跟踪审计流于形式。中介机构的人员都非常熟悉事后的结算审计，但对跟踪审计的认识却是片面的、不系统的、不完善的。例如，我们发现大部分中介机构对跟踪审计的目的认识不清，没有认识到在控制工程成本时，不但要考虑建设阶段静态的工程造价，还要考虑竣工验收后项目的运营成本，跟踪审计成本控制的目的是在考虑整个项目建设及运营期的前提下，使项目建设期造价和运营期成本合计的净现值最低。

4、在如何搞好跟踪审计上也存在认识上的偏差，对跟踪审计人员的权力、责任认识不清，中介机构也不注重跟踪审计方面的培训，接到委托后，就直接派人，没有很好考虑委派人员是否能够胜任，这样，每个人都根据自己理解去从事跟踪审计，而认识上的偏差使他们虽然主观上想搞好跟踪审计，却力不从心或没有认识到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟踪审计的效果大打折扣。

5、跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种法律文件。为了获取业主的青睐和委托，大部分中介机构的跟踪审计投标书做的非常漂亮，对跟踪审计的工作内容也作了比较多的明确的承诺，而业主在招标结束后，一般仅仅根据标书的报价签订审计收费，就把标书扔在旁边，却不注重投标书中中介机构的承诺是否兑现，就是发生的纠纷，也基本根据跟踪审计合同解决问题，此时，跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种法律文件，跟踪审计发挥的作用也就可想而知。

三、做好工程项目跟踪审计的几点建议

1、在界定跟踪审计工作内容的情况下，提高中介机构的跟踪审计的素质，提高全社会对跟踪审计的正确认识，促进跟踪审计的发展。

2、中介机构加大对跟踪审计的研究，对跟踪审计过程中出现的经验进行及时的总结、提炼，对出现的新问题内部进行集体探讨，以便集众之长，发现新对策，同时加大对中介机构人员的培训，提高对跟踪审计的认识，减少跟踪审计工作失误，树立中介咨询机构的良好信誉，促进跟踪审计业务的良好发展。

全过程跟踪审计篇5

【关键词】建设项目施工；全过程跟踪审计；审计方案

1 引言

建设项目跟踪审计主要指的是对项目的各个阶段实现对事前、事中和事后的控制工作，而全过程跟踪审计作为一种新的探索方式，实现了建设项目实施过程中的全过程跟踪审计，极大的提高了建设项目的经济性、效率性和效果性的审计，使建设项目能够更加出色高效的完成。

2 全过程跟踪审计优势

全过程跟踪审计有着很多巨大的优势，将从下面几点分别阐述：

1、有利于审核隐蔽工程。对建设项目实行全过程跟踪审计，可对包括一些不易察觉的隐蔽工程在内的整个过程的审计，准确而有全面，及时对隐蔽工程进行审计和监督，有效的避免了造假等行为同时也确保了建设项目的质量前提。这也是全过程跟踪审计最突出的优点之一。

2、有利于对工程的监督和管理。

3、有利于工程结算审计。与传统审计工作相比，全过程跟踪审计可有效的避免在做工程审计的过程中，一些隐蔽工程败露使得一些相关负责人因此辩护来逃脱干系，跟踪审计可以有效的监察这些情况并杜绝其发生，提高了工程结算审计的效率。

4、有利于提高审计水平。建设项目的全过程跟踪审计将对整个项目的前期、中期和后期都进行控制工作，使整个工程有条不紊的进行，并将部控制审计、风险管理审计、内管理审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到建设项目中，有利于提高建设项目的审计水平。

3 全过程跟踪审计内容

1、建设项目前期跟踪审计

前期跟踪审计主要包括建设项目可行性报告审计、设计任务书审计、建设项目概算审计、建设项目资金来源及到位审计和招投标审计等。下面为各审计具体内容：a.建设项目可行性研究报告审计主要包括对整个建设工程梗概的了解以及规划，目标定位等等做出初步的审计工作，同时根据相关的目标任务结合自身包括财务在内的相关条件对工程的可行性做出全面的分析，另外也要结合产业背景及社会因素等等，避免不合适的项目执行以提高建设项目的成功率和效益。b.设计任务书审计的主要内容显而易见，其主要在于对设计任务书的审计工作，其中包括任务书的可行性、项目确定的依据、真实性及可靠性等等。绝不能出现虚报、欺骗等行为。c.建设项目概算审计主要审查的是设计概算编制的条件是否具备，同时做出此编制的依据是否符合相关的法律规定以及相应的技术经济指标是否符合规范。而最重要的是审查设计概算编制的准确性、合规性和合法性。d.建设项目资金来源及到位情况审计顾名思义，主要审查的是建设项目有无正确的资金来源以及项目资金的周转和到位情况，坚决避免资金缺口大的项目动工。e.招投标审计即对工程勘察设计、物资采购、工程施工的招投标实施审计。对整个招投标过程进行监理和审计，要求招标过程中明确任何可能遇到或是想到的问题，包括其合理性、可行性以及时间安排审计工作等等。

2、施工阶段跟踪审计

3、工程完成后结算解毒跟踪审计

4 全过程跟踪审计程序

顾名思义，所谓全过程跟踪审计就是指对整个项目工程从设计到施工竣工的全过程进行综合审计，这是整个项目工程十分重要的一个步骤，它执行的力度和手段等直影响了此项目的最终成果。在整个审计的过程中应该始终以监督和管理并存为指导思想，尽一切努力保证在内部管理正常运作的基础上进行有效的监督手段，不要因为监督而懈怠了管理或者因为管理而忽略监督，保证两者同时高效的进行。另外，值得注意的是，社会的中介机构的力量也是审计工作顺利进行的一个重要保障和有利依靠，要充分的发挥他们的作用，使审计工作顺利的进行下去。同时怎样才能成功的建立一个优秀的审计团队，使之能够在尊重相关法律的基础上全面有效的完成审计工作，客观的保证项目的成功实施成为了许多项目工作者及其关注的问题。通过多年的经验证明，一个成功的审计过程包括以下几个方面：（1）对相关审计项目实施招标的措施：这是保证和提高审计质量的一个有效地手段。通常状况来讲跟踪审计的全过程往往是交托给相关的中介机构实施这些中介机构要满足一定的条件，主要包括具有独立法人资格和是具有工程造价咨询甲级资质两点。招标是相关单位选择其咨询单位是常用的一个方法，在完成招标选拔这一步骤之后，应该有中标的工程签订相关协议书，协议的内容要具体详细，并保证协议的内容是为项目的成功实施做贡献的，之后应该挑选一些人员主城跟踪审议团队。并且及时的对跟踪审计组的人员召开会议，让他们了解其审计的工程，并且让他们知晓跟踪审计组要向其委托单位定期汇报工作，项目完成情况等，并对之负责。值得强调的是，在双方签订的合约书中要指明审计工作的范畴，工作重点以及工作流程等。从多年的经验来看，隐蔽程度高的项目以及米娜更性高的项目的审计工作比较困难，应该引起相关人员充分的重视，这种工程由两名审计人员合作跟踪监督比较合适。（2）具体审计过程：A.由挑选出来的审计队伍一起商讨研究制定出对相关项目的具体跟踪审计的措施，并再次强调具体的工作范围，工作流程，工作方案，跟踪策略，以及具体分工等等，保证每名审计人员都明确自己的工作，同时要亲自多施工场地进行调查以确定最合适的跟踪审计方位。B.相关人员或者审计小组本身人员再审计小组进入施工地点之后应该及时的安排相应的工作办公地点，以方面审计小组顺利的完成其跟踪监督审查的工作。另外审计小镇应该准备好审计用的一些必备工具如交通工具，记录工具等等。审计过程可以采取许多方式包括：定时巡查，抽样调查，成果检验，数据测量以及旁观等等，总之要采取一切方法对项目施工的全过程进行监督，保证项目的正常运行。C.应该令审计人员明确，审计工作只对各项检查指标合格或合格以上的项目工程进行，另外应该明确相关单位对工程进行验收的时候也必须高职相关审计单位，使之参与验收过程，验收完成后要在验收单上签字，要求施工单位，建管单位，设计单位以及审计单位四方共同签字，这样验收结果才有效，这是项目运行的一个保障条件。D.当审计单位收到相关建设单位的审计委托申请时，审计单位应该调派专门的审计人员对申请协议进行仔细的研读，根据工程的规模和审计工作的强度来确定审计价格。如果出现申请协议与现场验收情况不符的状况，可以允许审计人员对协议进行一定的修改。审阅完毕后应由审计单位制定相关的审计证明单，并有施工方，建设方，监督方以及审计方四方共同签字。之后又审计单位代表在最后的文件上签字盖章。之后审计协议方可生效。审计工作也可随之进行。

参考文献

[1]宋常.审计学.中国人民大学出版社.2011

[2]陈汉文.审计理论.机械工业出版社.2009

全过程跟踪审计篇6

（河南省南乐县审计局，河南濮阳457400）

摘要：在工程项目的造价管理中，全过程跟踪审计的审计方法在不断被推广和应用，其作用也逐渐渗透到施工现场管理的每个环节中。文章对项目施工全过程跟踪造价审计进行了讨论。

关键词 ：项目施工；全过程；跟踪造价审计

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0138-02

收稿日期：2015-01-20

作者简介：郭捧娟（1976-），女，河南南乐人，本科，审计师。研究方向：政府投资审计。

随着我国建筑市场的发展和不断完善，如何合理确定、有效控制工程造价，最大限度地降低工程造价、发挥投资效益，切实维护国家利益和社会公共利益，维护参与建设各方的合法经济权益，是工程造价咨询单位在造价咨询过程中值得探讨和研究的问题。施工全过程造价审计正是顺应这个发展趋势产生的，给规范建筑市场、规范计价行为、提高工程造价管理质量注入了活力。

一、全过程跟踪审计的重要意义

1.利于及时发现和修正施工中的问题

①全过程跟踪审计的实施可以及时发现工程施工管理中的问题，掌握建设项目的施工信息，为科学决策提供合理依据，从而规避施工过程中的不安全因素，达到顺利施工的目的。②实施和强化全过程跟踪审计可实现对工程进度、工程进度款的跟踪，及时发现财务管理中的问题，从而避免在未履行合同条款时的支付行为。

2.利于控制土建项目的工程造价

①实施建筑工程项目施工的全过程跟踪审计可使工程预算和结算审计工作具有合理性和规范性，从而促进土建工程项目造价管理更加符合实际。②强化土建工程项目施工全过程跟踪审计能够有效地规范项目部分变更等带来的造价变动，从而避免不必要的工程造价变动和增加预算投资，有效监督了工程造价过程和相关手续，规范了土建工程施工的造价管理。

3.利于避免违规违纪行为的发生

强化土建工程项目施工的全过程跟踪审计有利于减少各种违规违纪行为的发生。①强化全过程跟踪审计可有效监督各种扰乱项目施工正常运转的活动和建设承包方的各种行为，从而避免违规转包、分包现象的发生；②强化全过程跟踪审计能有效防止建设资金被挤占挪用、贪污浪费等。通过全方位监督工程项目，大大降低了投资风险和建设风险。

二、全过程跟踪审计的内容

施工全过程跟踪审计的主要内容包括以下六方面：①做好工程量清单和综合单价的复核工作，以减少审计工作中因不平衡报价、漏项和错项等因素造成的错误。②做好合同履行状况的审查工作。③做好对项目预算执行状况的审查工作。在审计过程中，要注意审查有无超出预算的投资、有无不符合概算批复程序的购置自用固定资产挤占工程成本等现象。④做好对工程设计变更、现场签证合理性、规范性、完整性、真实性的审查工作，做好对隐蔽工程现场验收的审查工作。⑤做好对建设资金使用合理性的审查工作，查看是否存在挪用专款、拖欠工程进度款和挤占建筑资金等现象。⑥做好对设备、材料等的价格咨询、控制工作，这对控制工程造价起着关键作用。

三、全过程跟踪审计的具体方法

1.1跟踪审计实施方案的编制

在强化土建工程项目施工全过程跟踪审计时，应重视跟踪审计实施方案的编制。项目负责人应承担编制跟踪审计实施方案的责任，编制跟踪审计的概况、工作范围、工作内容、工作计划、质量目标以及工作的原则、依据、标准。将跟踪审计项目的人员分配、分工职责和工作流程、建议等都编制在内。跟踪审计实施方案的编制对强化土建工程项目施工全过程跟踪审计有着重要的意义，可起到基础性作用。

2.做好全过程跟踪审计的宣传工作

在强化土建工程项目施工全过程跟踪审计时，做好审计宣传工作是十分必要的。宣传工作的目的是让被审计单位了解跟踪审计的程序、内容和要求，从而使审计单位自觉接受审计。因此，审计小组应在施工现场设立专门的办公场所，与被审计单位建立定期例会制度。

3.深入施工现场

为了强化土建工程项目施工的全过程跟踪审计，审计工作人员应深入施工现场。审计人员深入现场能够掌握第一手工程进度和工程变更的真实资料，能够了解施工过程中的相关技术问题，能够最大程度地掌握工程计量规则和工程费用测算办法，从而使审计工作的记录趋向真实和完整。单位工程和分部分项工程的施工方法和措施是审计工作的重点对象，也是施工安全的重点。因此，审计工作人员必须深入现场取证。

4.做好施工管理活动的审计工作

在强化土建工程项目施工全过程跟踪审计时，不可忽略施工管理活动的审计工作。施工管理活动的审计内容应包括对单位工程的验收和隐蔽工程的验收、图纸会审、现场技术交底、审查设计变更的规范性、工程建设例会或其他工程建设会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料的实验取样和委托等。

5.设置施工停审点

施工停审点应选择设定在连续两道施工工序之间，即在上一道工序的施工、检验和验收已经结束后，在下一道施工工序开始之前。设置施工停审点的目的是抽查在土建工程建设施工管理、监理等方面的职能发挥和职责履行情况。

四、强化全过程跟踪审计的措施

1.审计工作人员要把握好角色定位

审计人员的角色定位是制约全过程跟踪审计发展的重要因素之一。审计工作人员应将监督、咨询和建议作为工作目标定位，从而处理好监督与服务的关系。审计工作人员应从以下两方面把握角色定位：①审计人员应明确自身不能从事建设管理、施工个监理方面的具体工作，而应从事对这些工作的监督工作，从而实现建设管理、施工和监理的规范化、合理化、有序化。②审计工作人员应按照“到位不越位、参与不干预、介入不陷入、建议不包办”的工作原则切实履行工作。

2.加强自身管理

优化审计环境是促进跟踪审计发展的重要环节之一。因此，统一协调相关部门优化审计环境是强化土建项目施工全过程跟踪审计的重要举措。具体内容有以下三方面：①审计工作人员应遵从共同的价值观和职业道德，做到同心同德，共同提高审计成果。②要切实发挥群众参与的积极性，推动工程预算、施工进度，扩展业务内容，使施工程序透明化，从而优化全过程跟踪审计的管理。③必须创设良好的外部环境。在上级部门的组织下，监理部门、建设部门和施工单位等应相互理解、相互配合。

3.建立健全跟踪审计业务考核标准

建立健全跟踪审计的业绩考核应参考以下三方面：①改变注重审减额的传统思维，将其转变成根据实际的跟踪投入和效果综合判断工程施工，从而确定审计效果。②除跟踪审计的显性效益之外，隐性经济效益也是跟踪审计业务考核的标准之一。虽然隐性经济效益无法在结算审计报告中反映，但其的确能够成为跟踪审计业务考核的标准之一。③审计人员应采取各种措施层层把关工程进度款的审核，大大提高工程进度款的审计率。

五、结束语

总之，对工程造价进行全过程跟踪审计是工程造价行业的必然趋势。项目施工全过程跟踪造价审计工作在我国尚处在发展的初期阶段，工程造价咨询单位只有在不断实践中总结成功的经验，严格规范执业，才能适应市场经济发展，迎接挑战。

参考文献：

[1]黄照键.工程项目全过程跟踪审计在施工企业内部审计的应用[J].财经界，2012.

[2]关振宇，段凤霞.建设项目全过程跟踪审计面临的问题与对策[J].建筑经济，2013.

全过程跟踪审计篇7

关键词:建设项目；跟踪审计

中图分类号：E232文献标识码： A

建设项目全过程跟踪审计是指具有工程造价咨询资质的社会中介机构接受项目法人的委托，对建设项目从前期、实施到竣工结算各阶段的工程造价进行全过程监督和控制。其主要内容分为决策阶段项目建议书和可行性研究报告中的投资估算、设计阶段的方案设计和初步设计概算以及实施阶段的工程招投标中的标底和合同价、施工过程中的动态造价及竣工结算中的造价审核等。随着市场经济的发展而诞生的社会中介机构，对公正合理地确定造价，准确地反映工程的价值，将起到积极的作用。

一、建设工程跟踪审计内容

社会中介机构参与建设工程全过程跟踪审计主要是对建设项目从可行性研究至竣工结(决)算全工程进行造价控制和审计监督。

主要内容有：

1、可行性研究和经济评价的合理性审核。社会中介机构应根据设计人员提供的建设项目的规模、地址、技术协作条件，对各种拟建设计方案制订估算书，向业主提交估价和建议，便于业主决定项目的执行方案。

2、设计图纸优化、价值工程分析与审核，概、预算审核。技术设计工作阶段对工程造价的影响至初步设计结束、技术设计阶段和施工开始，对影响工程造价的影响程度为75％、35％和5 -10％，显而易见，控制工程造价的关键应在于设计。

3、隐蔽工程和工程现场查验及相关记录。应严格控制施工现场的每‘隐藏工程签证，建立完备的隐藏工程现场签证手续，变事

后被动为事先主动控制工程造价。

4、分包工程招投标程序及招标文件编制的合法、合规、合理性。社会中介机构应编制工程标底、工程量清单、审定工程标底为施工承发包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同中的条款进行技术咨询，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件。

5、主要材料和大型设备的选购定价。工社会中介机构应协助业主采取公开招标采购和集中采购的方式，优先选择有晶牌、信誉婷和售后服务好的厂家。

6、工程形象进度及应付工程款的审核与管理。在工程实施过程中,严格依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量,并

按照规定的程序支付工程进度款。

7、工程变更与现场签证的审核与管理。在工程建设中,常常发生一些设计图纸和施工合同预算中没有包括而现场又实际发生的工程项目费用,分清费用的合理性。

8、索赔费用的审核与管理。要着重在签定工程承包合同时约定明确的合同风险条款确立有关规避风险的条件，从源头上减少

和预防工程索赔的发生。

9、对新型材料、进口材料、新技术、新工艺进行市场调查做相关的单价分析。社会中介机构在审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材价格的规定。对招投标时无明确规定或设定为暂定价格的一些新型材料、进口材料，应充分进行市场调查，并结合施工现场的实际情况，充分与承＼发包双方进行沟通，确定其合理的价格，把握住确定材料价格的主动权。

10、竣工结算的审计。工程结算将决定建设项目工程成本，最终确定工程造价。社会中介机构审计必须遵循有关政策及定额中的规定，做到公平、公正，这样才能有效地控制工程造价。

二、建设工程跟踪审计方法及标准

建设项目跟踪审计不同于单纯的竣工结算审计，审计方法及标准必须要与建设项目实施中的技术经济活动相适应，要把造价管理、审计监督作为跟踪审计的重点并加以整合，制定出建设项目全过程跟踪审计的方法、标准以及评价体系，构建以现代审计理论为基础的建设项目管理平台，形成新的审计模式，提升审计技术含量，确保建设项目跟踪审计的真实、合法和有效。

三、开展工程跟踪审计的作用

1、促进建设单位领导加强对建设工程的监督和管理；

2、促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，避免和减少实施中的暗箱操作和违纪违轨行为，提高建设工程实施的透明度和公信度；

3、强化对资金的来源、使用及效果的设计监督,降低了工程成本,提高了投资效益；

4、有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象；

5、通过跟踪审计,净化和规范建设市场。

四、跟踪审计的实施

建设项目施工过程跟踪审计要将内部控制审计作为一项重要内容。施工过程跟踪审计项目的内部控制审计要与其他审计内容结合起来搞，并将其穿插在整个审计过程中。首先，在熟悉审计对象的施工过程特点时，应找出投资、进度、质量的关键控制内容，一般应包括：工程中间及最终结算审批、现场签证办理、主要施工技术措施审批，以及上述的大部分跟踪审计点；二是根据控制的有效性和效率性原则，对上述主要控制内容进行研究，确定各项控制内容应设置的控制环节；三是对与上述控制内容及其控制环节有关的工程建设制度、规定等进行对照，检查是否存在上述控制内容相应控制制度空缺，各控制制度中是否存在关键控制环节的空缺；各控制环节的控制内容是否明确，是否存在重复。在汇总检查结果并进行分析研究的基础上，对建设项目施工过程内部控制制度体系的健全性、合理性、有效性进行初步的综合评价；四是结合对跟踪审计点的审计，逐项检查主要控制内容的各个控制环节与实际执行的符合程度，调查了解执行中存在的问题，以及各方对内控制度的意见和评价，最终对内控制度遵循中的符合性及内控制度本身的健全性、合理性、有效性作出审计评价，并提出相应的审计建议。

施工过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接的经济成果。虽然目前仍存在一些问题，但是只要我们在审计中与施工、监理、建设管理等工作密切结合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计会逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。然而，要真正解决审计中出现的问题，规范并统一审计行为，还应尽快制订有关施工过程跟踪审计的制度和规范。

全过程跟踪审计篇8

【关键词】建设项目审计；全过程跟踪；对策与建议

Construction projects the whole process of tracking audit of

Yuan Zhi-yong1,Zhao Li-jun2,Xu Kun-ling2

(1.Dezhou Tobacco Monopoly Bureau (company) Dezhou Shandong 253000；

2.Shandong Provincial Tobacco Monopoly Bureau (company) Jinan Shandong 250000)

【Abstract】Construction project process tracking audit is the audit department for infrastructure projects from the project to the completion of the accounts of investment management activities for continuous, comprehensive, systematic auditing, supervision, analysis and evaluation work. Change static to dynamic, change from passive follow-up auditing for the entire process of the initiative from the source control project cost, and the discovery and evaluation of the problems in the construction process, to help correct the deviation of the construction sector, in order to achieve the project on the construction process audit and supervision and control. On the basis of the analysis after the final accounts audit mode to further improve the whole process of tracking audit of construction projects to put forward countermeasures and suggestions.

【Key words】Construction projects audit;The whole process of tracking;Countermeasures and suggestions

1. 原有事后审计模式面临的严峻挑战

长期以来，我国对建设项目的审计大都采取事后审计的做法，即事后概预算执行情况审计和事后竣工决算审计。随着市场化的推进和法律法规的不断完善，事后审计模式正面临严峻的挑战。主要表现在：

1.1 审计决定或结果得不到法律支持。根据《合同法》、《招投标法》、《民法通则》等法律规定，中标单位中标并签订合同后，其权利义务即受法律保护，可以依据合同约定的价格取得工程款。审计部门不可对“定死”的内容进行审计处理；也不能对虽在合同以外，但已经由甲、乙双方已签字认可的变更工程款进行审计处理。因为法院认定不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处理，也不能对甲乙双方已签字认可的合同以外的变更工程款进行审计处理。例如：某审计部门在对某下属建设单位综合办公楼工程进行审计，发现已结算支付工程款不实，审计核减120万元，并做出审计决定将多付出工程款予以全额追回。建设单位要求施工单位退款时，遭到施工方拒绝，于是向法院提讼，请求法院依据审计决定判令施工方返还多付的工程款。结果法院认定建设单位与施工单位是平等的合同关系，且施工单位不是审计行政法律关系的一方主体，所以审计决定对其不具备法律约束力，判决建设单位败诉。由此我们发现：一是内部审计作为监督部门，在《合同法》中的执法主体资格不明确；二是审计决定作为一种特殊的行政强制行为在民事诉讼中的法律效力不明确；三是国有资产流失，同时对审计部门依法开展建设项目审计工作带来一定的不利影响［1］。从理性分析看，法院的判决也不无道理。合同“定死”的工程价款与合同确定的其他商品物质的价款在性质上是一样的，不能因为审计机关事后发现总价款构成中的某部分价格不合理而重来，甚至要将已经支付的款项重新收回。否则，合同的遵守和执行将会无期。

1.2 潜伏着较大的审计风险。事后审计，往往是：（1）审计人员看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程。（2）只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据。（3）使资料背后的许多违规违纪问题经审计后披上了合法的外衣，（因为审计过了）从而放纵了违规纪违纪问题。以致形成真账难查，从而放纵了违规行为，并由此产生了相应的审计风险。

1.3 难以发挥审计的作用。其实当前建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题还相当严重。在工程建设的各个环节几乎都存在资产流失的“漏洞”。但由于事后审计让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程，审计部门在事后审计时，因时过境迁，不仅难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，尤其是建设周期比较长的项目，即使发现了一些问题也很难加以补救；对合同确定的不合理价款无法追缴。

2. 全过程跟踪审计的十大优特点

跟踪审计实际是一种更为深入的就地审计方式，将其应用于建设项目审计无疑能够较好地适应审计对象的特点要求，因而是非常恰当的。审计实践也已经证明了正是采用了这种方式，才促进了建设项目审计的深化与发展，开辟了效益审计的崭新天地。全过程跟踪审计与传统的事后结算审计相比主要有以下特点。

2.1 审计时间和次数不同。全过程跟踪审计将整个建设过程合理的划分为若干个期间或阶段，及时对每个阶段实现审计；审计次数比竣工结算大大增加；审计介入时间由竣工以后提前到工程建设的过程之中。

2.2 审计方式不同。事后审计体现为报送审计，一般是在获取了竣工结算资料之后在审计部门进行审计，只是为了获取部分证据才偶尔到建设现场观察、测试。而跟踪审计则体现为就地审计，主要在建设现场进行工作，对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行审计。

2.3 审计内容不同。事后审计是事后对竣工结算资料进行审计；跟踪审计是在平时对形成竣工结算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计。审计的内容、资料要多于事后审计，体现出全面、全过程审计的特点。

2.4 审计作用不同。跟踪审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题，而且审计成果多样性，审计能在更多方面发挥制约、促进作用。

2.5 促进了建筑市场的规范。通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善。

2.6 有利于对工程质量监督。审计人员经常工作在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能做到眼见心明，一旦发现质量问题即可及时建议改进。

2.7 形成了从源头上防止腐败的机制。跟踪审计使审计部门提前介入建设过程，必将形成对权力的制衡机制；既保护了个人又避免了资产流失；审计由“秋后算帐”转变为防微杜渐，成为从源头上控制腐败的有效机制。

2.8 避免了与合同法、招投标法的冲突。一是从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而致使建设资金损失的问题；二是可将“接受审计后再进行最终结算”的内容经协商后列为合同条款，使合同内容不仅不与审计法冲突，而且成为审计的依据；三是可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而避免超付工程款情况的发生，从根本上防止为了收回多付的工程款而发生的诉讼问题。

2.9 降低了审计风险。审计人员可以经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工和具体过程，及时对设计变更事项的合理、合法性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计，从而大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的审查风险。

2.10 提升了审计地位和人员素质。跟踪审计从被动到主动，从滞后到超前，还解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题，使审计成为工程建设全过程中不可缺少的重要参与者，使建设项目得以实现规范、高效、优质、低价、廉政等目标，取得了更加丰富多彩的审计成果。同时，不仅使工程审计人员原有知识学有所用，还学习掌握了更多更新的知识，包括工程建设、绩效审计、比价采购审计等，因而能全面提高工程审计人员的业务素质。

3. 搞好建设项目跟踪审计的措施和建议

3.1 合理确定项目，量力而行实施建设项目跟踪审计。审计部门应根据年度重点建设项目投资计划，选择具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及企业发展、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。

3.2 制定跟踪审计实施方案，明确主要内容。一个好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制作用，因此我们一定要重视审计实施方案的编制。跟踪审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作方案或审计底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计工作方案或底稿的主要内容：

（1）编制的依据。

（2）建设单位和被审计项目的名称、基本情况。

（3）与项目相关的其他被审计单位的名称及基本情况。

（4）审计目标；范围、内容、重点、方法、实施步骤；预定审计起讫时间。

（5）审计组成员名单、分工及相应职责。

（6）编制的日期。

实施方案按规定程序经批准后由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。

3.3 促进相关规章制度的建立和完善。在跟踪审计过程中，应注重审计成果转化，坚持边审计、边整改、边规范、边提高，及时总结工作中的不足，及时调整跟踪方案，逐步完善内控制度，要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，要通过制度规范跟踪审计行为，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

3.4 提出审计意见和审计报告。跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，定期或不定期地提出审计意见或建议，并出具书面的分期报告和终结报告。根据造价审计与其他情况审计两种不同情况作不同的处理。在最后一次审计结束后应出具《建设项目审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位据以调整工程结算，并作为与建设单位结算资金往来的依据。对于跨年度的跟踪审计项目，年度终了时，审计组应向派出审计部门出具工程项目造价审定书，报告年度跟踪审计情况，此报告可以不征求被审计单位意见。项目终结后的审计报告，可随最后一期《工程项目造价审定书》一并交施工单位征求意见及盖章［2］。

3.5 加强审计队伍建设，整合审计资源。由于跟踪审计涉及到工程建设的各个环节，极具政策性、专业性和复杂性，因此一定要采取有效的措施，确保审计人员的数量与质量。一是审计部门要加大审计资源的投入力度，加大工程技术人员的数量与比重，达到充实审计技术力量，提升审计机关建设项目跟踪审计能力的目的。二是审计人员要坚持专业理论及技能的学习和充实，不断提高自身的业务知识水平和专业技能，要努力拓展自己的知识面，提升实践经验，努力成为复合型、实用型人材。同时，审计部门要重视人才的培养，可以通过“走出去、请进来”等多种方式，发掘人才，培养人才，树立“人才强审”的理念。三是审计部门可根据工作需要，通过聘请具有良好信誉的社会中介机构、聘请外部专家的方式来参与跟踪审计，同时，审计部门要加强对委托中介机构的监管，加强对专家工作质量的约束，以实现审计风险的全方位控制［3］。

总之，建设工程跟踪审计作为工程审计的一种创新，开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的一些问题得到了解决，而且大大拓展了审计的功能，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。因此，我们要以科学发展观为指导，对跟踪审计加强实践和研究，使它不断完善和提高，从而更好地为经济建设服务，为企业的改革发展服务。

参考文献

［1］ 为什么审计决定得不到司法支持新华网2011-09-01.

［2］ 李吾星建设项目跟踪讲座岳阳审计网2010.1.

［3］ 徐云顾春明建设项目跟踪审计浅探会计文苑2009-12-21.

［文章编号］1006-7619（2011）01-01-02

［作者简介］ 袁志勇（1974.7.16-），男，工作单位：德州市烟草专卖局（公司），科长。

赵立军，工作单位：山东省烟草专卖局（公司），处长。