跟踪审计管理办法范文

跟踪审计管理办法篇1

一、基层审计机关展开跟踪审计的战略

(一)创新审计理念，全方位展开跟踪审计。跟踪审计是指国度审计机关根据法律法规和审计原则对审计单位、项目的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性停止的一种监视活动。刘家义审计长指出，要从为什么审计、为谁审计、谁来审计、怎样审计等四个方面，实在树立“科学的审计观”，坚持监视与效劳并重的理念。盘绕关系人民大众切身利益的项目资金，关注国度严重政策措施的执行状况，提醒和剖析存在的突出矛盾、问题和单薄环节，有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和倡议。基层审计机关要顺应形势开展需求，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建立性的现代审计理念转变，鼎力推行运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极展开跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在严重投资项目、严重资源环境项目、严重民生专项资金审计中全面展开跟踪审计。要增强立项调查研讨，紧紧盘绕党委政府工作中心和经济社会运转中存在的突出问题，肯定跟踪审计项目，精心组织施行，充沛发挥“免疫系统”功用。

(二)完善配套制度和方法，推进跟踪审计标准展开。跟踪审计曾经展示出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，标准化水平还不高。现行的某些制度和原则条款也影响和限制着它的开展。应加大创新力度，为其发明良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计方式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现处理问题，梗塞破绽。因而，应设立与跟踪审计相顺应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从理论看，经过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和倡议，能够起到边审计、边整改、边标准、边进步的作用，加强了审计处置的时效性，是具有跟踪审计特征的审计文书。经过一段时间的理论之后，能够将其归入审计原则，作为法定审计文书运用。在目前能够作为过渡性文书运用，如遇到被审计单位不承受、不落实时，也能够经过下达审计决议书的方式停止处置。二是推行阶段跟踪审计报告。如今，跟踪审计的对象都是党委政府关怀、社会大众关注的重要资金和严重项目，并且具有周期长、资金量大的特性，它们的运用和建立状况非常引人瞩目。假如等资金和项目审计全部完毕后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因而，能够依据资金运用和项目建立过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运转和项目建立阶段性情况和审计发现的问题及审计倡议，在审计全部完毕后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机分离，以满足党委、政府和社会的需求。

(三)科学选择审计项目，列入当年项目方案。跟踪审计项目肯定包括两个方面：一是合理界定项目范围；二是精确选择项目内容。项目范围内容的选择取决于审计的目的和理念，要从标准权利运转、财政资金运用等方面肯定跟踪审计范围、内容。关于财政资金用于建立、维护、置办、重要活动事项和其他专项支出的，由于社会影响面大，既触及经济效益，又有明显社会效益，广为关注，都应归入跟踪审计范围。详细包括：城市根本建立、严重固定资产投资支出；国债资金支出：社会保证、医疗保证和乡村协作医疗支出；救灾、救济、扶贫、以工代赈、扶困、优抚等资金支出；政府采购支出；国有资产变价收入及支出；财政各专项资金存款利息收入及支出；教育、卫生、科技专项支出：涉农、水利、林业、畜牧专项支出；其他重要活动事项支出。如目前应把促进中央扩展内需各项政策措施的落实作为跟踪审计的重点内容。关于财政资金用于人员工资及日常办公的行政经费，实行跟踪审计意义不大，普通不应归入。

(四)创新审计方式办法，进步跟踪审计的针对性。资金运转和项目建立都有其本身的规律，因而，应依据资金和项目的特性不时创新跟踪审计的详细方式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运转、项目建立全过程划分为若干阶段停止跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，展开全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因而，审计机关应依据资金运转和项目建立周期，展开阶段性跟踪审计，以进步审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运转和项目建立的重点环节停止跟踪审计，其最大的特性在于贯彻了“突出重点”的准绳，经过对重点环节发作的重要事项的监视，如对建立项目中征地拆迁、招招标、重要荫蔽工程、严重工程变卦等重要事项以及严重资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能俭省人力物力，又能保证项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建立现场，停止全过程不连续的跟踪审计，这一方式能够充沛控制资金运用和项目建立状况，最大限度的取得审计成果，但是投入审计力气较多，除特殊的审计项目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的一切建立项目全部停止跟踪审计。其优点是能够将一个或几个资金、建立项目审计中获得成果和经历扩展到同类型资金、建立项目审计中去，进步审计效率，扩展审计效果。

二、展开跟踪审计及应留意的几个问题

(一)盘绕法规和审计工作职责，研讨和制定展开跟踪审计的操作标准，标准和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计完成制度化、标准化。经过制度标准跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建立环节，恰当发表审计意见和倡议，正确处置审计发现的问题。当前任务是监视和评价，假如包办替代建立单位的管理职能，审计工作就会堕入十分被动的境地。

(二)正确处置跟踪审计和普通审计的关系，制定实在可行的建立项目跟踪审计工作方案。跟踪审计合适严重政府公共工程的审计，对普通建立工程不可能也没有必要施行跟踪审计。同时这也是“全面审计、突出重点”的工作准绳所决议的，是统筹审计资源，合理分配人员、降低审计本钱的必要措施。

(三)研讨和制定建立项目各环节效益评价体系。经过制定审计项目各环节效益评价体系，全方位对审计项目停止监视和评价，充沛发挥跟踪审计促进项目管理、控制建立本钱、进步投资效益的作用。

跟踪审计作为一种新的审计方式，基层审计机关在审计中逐步采用，并为国度俭省了大量建立资金和根绝、提醒了一批贪污糜烂行为，获得了明显的管理效益和直接经济成果。只需我们树立跟踪审计“免疫系统”理念，以科学开展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：完成传统的查错防弊决算审计到跟踪审计的转变，从提醒和查处违法违纪问题到完成预防为主的免疫系统转变；坚持效劳与监视并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个重要环节着手，完成真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的分离；树立事前预防、事中控制、事后监视的“三统一”跟踪审计监视体系。

(四)跟踪审计要突出重点，量入为出。审计机关在跟踪审计时，要区别项目不同状况，明白审计目的，抓住重要环节，关键时点和重点内容展开审计。要分离各级审计机关的实践接受才能，积极稳妥，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地展开跟踪审计。另一方面，要考究跟踪审计办法。由于受审计力气限制和为了进步工作效率，可主要采取抽样审计办法，找准管理中的单薄环节，明白审计重点，起到事半功倍的作用。

(五)审计机关展开跟踪审计要精确定位。要遵守《审计法》赋予的监视职能，把握好审计机关是监视者的角色定位，要依法独立施行审计监视，做到“到位而不越位、不错位”，不能替代建立单位和相关职能部门应负的职责，也不能混淆于被审计单位的内审部门。要坚持在法定职权内展开跟踪审计工作，不能因审计介入时点提早，而去参与项目管理，这是违犯审计监视的本意。

跟踪审计管理办法篇2

〔关键词〕高职院　基建工程　跟踪审计

1　高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。wWW.133229.CoM如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

2　高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1　人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。

2.2　高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3　高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

3　对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1　加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2　关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3　完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4　明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5　不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

4　对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。

工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。

总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。

参考文献：

[1]　冉龙君。浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[j].中国审计，2001（1）:45.

[2]　石毅铭。缓解高校审计供求矛盾的对策[j].金马威月刊，2003（3）:47-48.

跟踪审计管理办法篇3

（一）认识不统一，应用模式单一

跟踪审计比事后审计介入时间早、介入范围广、介入程度深，在重点工程建设项目中发挥了越来越重要的作用。但目前对于跟踪审计，仍普遍存在认识不到位现象。有的认为跟踪审计是管理审计，应对被审单位业绩、目标、计划和程序提出意见，以改进重点工程建设项目管理工作；有的认为跟踪审计是全面审计，重点工程建设项目什么领域都可以审计。在跟踪审计应用模式上，审计机构和人员往往不会结合具体情况，不分项目投资大小、营建机构管理水平高低，就是直接实行全方位“紧贴型”常驻现场审计，耗费时间较长、工作量较大、审计成本较高，导致现有审计资源使用效益不高、难以满足实际需要。

（二）责任划分不清，职能易发生偏移

对于重点工程建设项目而言，管理层级和部门一般较多，导致跟踪审计应用过程中往往责任划分不清。如某灾后重建项目跟踪审计过程中，参与审计的人员来源不同，有国家审计署驻地方特派办，有对口援建省市审计机关，有受灾当地审计机关，还有参与重建的军队审计部门和人员，审计机构之间缺乏必要足够的沟通和协调，导致分工不明确和责任划分不清的问题非常突出。与此同时，由于跟踪审计时间长、环节多、关系复杂，很容易使审计人员偏离监督目标，介入到重点工程建设项目管理范畴，从而造成审计越位。如关于现场签证的问题，在实际工作中，重点工程建设单位往往会先征求审计人员意见，这样就容易造成审计职能越位，破坏了审计的独立性。

（三）缺乏系统配套的跟踪审计评价标准

跟踪审计是对重点工程建设项目进行的全程动态审计，作为一种新的审计模式，需要有系统完善的评价标准和准则。然而目前国家关于跟踪审计仍未制定出台规范的审计程序和文书，缺乏统一的审计评价指标和标准体系，缺乏科学系统的审计报告、审计复审、审计申诉等制度，仍然沿用常规的管理理念、手段和方式，仅仅满足于工作实践层面的审计关口前移，使得重点工程建设项目跟踪审计无法可依、无标准可循，工程主管部门、监理单位和施工企业也大都不愿意接受跟踪审计，跟踪审计在具体应用过程中阻力较大、效果不佳。

（四）跟踪审计人才队伍建设薄弱

跟踪审计涉及重点工程建设项目的方方面面，需要充足的审计力量。然而，当前我国的行政审计力量十分有限，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长时间的审计过程，往往力不从心。同时，由于重点工程建设项目具有投资规模大、施工技术复杂、社会影响大等特点，对跟踪审计项目管理水平要求高，需要审计人员具备很强的组织协调能力、娴熟的审计技术、敏锐的审计洞察力和强烈的使命感和责任心。但实际工作中，跟踪审计人员查找问题不够深入、揭露问题不够主动、处理问题不够较真等现象时有发生，甚至出现审计人员利用权力寻租等违反审计职业道德的情况，严重影响了跟踪审计职能的有效发挥。

二、重点工程建设项目实施跟踪审计的对策措施

（一）完善制度，确保跟踪审计依法实施

一是制定跟踪审计实施办法。为使跟踪审计能够在重点工程建设项目得到科学推广和健康运行，应确保跟踪审计有法可依，形成完善的跟踪审计法规制度体系。要依据国家基本建设项目审计相关规定，制定出台《重点工程建设项目跟踪审计实施办法》，对跟踪审计内容、程序、方法及绩效评价标准做出具体规范，使重点工程建设项目跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化发展道路。二是建立跟踪审计意见书制度。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发挥预警功能，有利于重点工程建设项目提前发现并整改问题，节约建设经费，提高建设经费使用效益，因此，应建立重点工程建设项目跟踪审计意见书制度。通过定期出具跟踪审计意见书，及时向被审计单位揭露问题、提出意见建议，可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用，增强审计处理的时效性。三是明确跟踪审计具体操作规程。跟踪审计是建设项目审计方式的重大创新，使原有的审计程序、审计内容、审计方法都发生了较大变化，为使跟踪审计规范健康发展，要进一步明确跟踪审计操作规程，明确跟踪审计实行的具体方法步骤，使重点工程建设项目全体人员都了解跟踪审计的具体要求，明确跟踪审计的责任和任务，自觉配合跟踪审计人员的监督，以达到规范跟踪审计行为、指导跟踪审计实践的目的。

（二）灵活运用多种方式方法实施跟踪审计

一是混合型跟踪审计方法。是指根据重点工程建设项目的特点，灵活采取驻场审计、专项审计或两者相结合的方法，综合运用定期跟踪、不定期跟踪等多种跟踪审计方式。通过制定跟踪审计计划、确定跟踪审计目标、选择跟踪审计方式、制定跟踪审计实施方案、确定跟踪审计重点等措施保证重点工程建设项目跟踪审计的组织实施。通过跟踪检查重点工程建设项目的实施情况，揭露工程建设过程中的新情况和新问题，从体制、机制以及制度层面深入分析问题本质，提出审计建议和对策。二是阶段性跟踪审计。人少任务重是当前跟踪审计工作面临的主要矛盾，应根据重点工程建设项目资金运行情况和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计效率和质量。三是环节性跟踪审计。为有针对性地开展重点工程建设项目跟踪审计，应对其资金运行和项目建设的重点环节进行筛选，突出重点时间节点、重点方向及重要事项的监督，如重点工程建设项目招投标、重大工程变更、竣工结算等重要事项及环节的审计，既能节省人力物力，又能保障重点工程建设项目审计质量。四是批量跟踪审计。它是指对同一类型的所有建设项目全部进行跟踪审计。其优点是可以将一个或几个重点工程建设项目跟踪审计中取得的成果和经验扩大到同类型工程建设项目跟踪审计中去，提高跟踪审计效率，扩大跟踪审计成效。

（三）厘清角色定位，科学履行跟踪审计监督职能

根据国家审计准则相关规定，跟踪审计其基本职能仍然是对被审计单位进行独立的审计监督，这种审计方式的突出特点就是确保审计实施过程与被审计事项的发展过程同步进行。关于重点工程建设项目跟踪审计人员角色定位和职能履行，笔者认为应重点把握好以下三个方面：首先，应明确跟踪审计人员的角色定位。他们只是重点工程建设项目的审核监督者，不是项目管理者。其主要负责对重点工程建设项目经费、物资使用情况和内控制度落实情况的监督审查，而不是从事建设管理、项目施工以及工程监理等方面的管理工作；其次，重点工程建设项目跟踪审计人员要牢固树立服务意识，坚持寓服务于监督之中。其工作的本质是通过监督促使重点工程建设项目提高经费使用效益，因此，服务职能是始终贯彻跟踪审计全过程的。最后，要始终突出跟踪审计的监督职能。监督职能是跟踪审计的重要职能，通过在重点工程建设项目实施跟踪审计，把问题消灭在萌芽状态、解决在发展过程之中，使重点工程建设项目不出问题或者少出问题，可最大限度发挥跟踪审计的“免疫系统”功能，确保重点工程建设项目经费使用安全高效。

（四）突出抓好跟踪审计阶段性重点工作

一是计划准备阶段。此阶段主要审查工程建设计划、工程建设经费预算、项目建议书、工程量清单及招投标等领域，重点检查工程建设项目报批手续是否完备，审查基本建设费编制程序及编制方法是否科学，审查项目建议书的内容和审批是否符合规范，审查工程量清单的主要依据和内容是否准确，审查招标文件、招标组织管理及评标办法是否合法合规等。二是施工建设阶段。此阶段主要审查工程建设项目内部控制制度、工程量清单执行情况、建设单位会计核算及建设项目监理等领域，重点审查工程建设项目内控制度的健全性和可持续性，工程量计算及工程量清单范围内的工程结算，工程建设项目财务会计制度落实情况，监理单位参与设计交底情况，监理单位验收施工基准点、基准线的情况等。三是竣工验收阶段。此阶段主要审查工程建设项目竣工验收和竣工结算领域，重点审查工程建设项目竣工验收程序、组织实施是否合规，竣工结算价款构成、设计变更、工程量计算是否准确，清单项目的套用和材料价差的调整是否合规等。

（五）多措并举，全面提高跟踪审计

跟踪审计管理办法篇4

一、基层审计机关开展跟踪审计的策略

(一)创新审计理念，全方位开展跟踪审计。跟踪审计是指国家审计机关依据法律法规和审计准则对审计单位、项目的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行的一种监督活动。刘家义审计长指出，要从为什么审计、为谁审计、谁来审计、怎么审计等四个方面，切实树立“科学的审计观”，坚持监督与服务并重的理念。围绕关系人民群众切身利益的项目资金，关注国家重大政策措施的执行情况，揭示和分析存在的突出矛盾、问题和薄弱环节，有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和建议。基层审计机关要顺应形势发展需要，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建设性的现代审计理念转变，大力推广运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极开展跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在重大投资项目、重大资源环境项目、重大民生专项资金审计中全面开展跟踪审计。要加强立项调查研究，紧紧围绕党委政府工作中心和经济社会运行中存在的突出问题，确定跟踪审计项目，精心组织实施，充分发挥“免疫系统”功能。

(二)完善配套制度和办法，推动跟踪审计规范开展。跟踪审计已经展现出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，规范化程度还不高。现行的某些制度和准则条款也影响和制约着它的发展。应加大创新力度，为其创造良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现解决问题，堵塞漏洞。因此，应设立与跟踪审计相适应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从实践看，通过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和建议，可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用，增强了审计处理的时效性，是具有跟踪审计特色的审计文书。经过一段时间的实践之后，可以将其纳入审计准则，作为法定审计文书使用。在目前可以作为过渡性文书使用，如遇到被审计单位不接受、不落实时，也可以通过下达审计决定书的方式进行处理。二是推行阶段跟踪审计报告。现在，跟踪审计的对象都是党委政府关心、社会群众关注的重要资金和重大项目，并且具有周期长、资金量大的特点，它们的运用和建设情况十分引人注目。如果等资金和项目审计全部结束后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因此，可以根据资金运用和项目建设过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运行和项目建设阶段性状况和审计发现的问题及审计建议，在审计全部结束后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机结合，以满足党委、政府和社会的需求。

(三)科学选择审计项目，列入当年项目计划。跟踪审计项目确定包括两个方面：一是合理界定项目范围；二是准确选择项目内容。项目范围内容的选择取决于审计的目标和理念，要从规范权力运行、财政资金运用等方面确定跟踪审计范围、内容。对于财政资金用于建设、维护、购置、重要活动事项和其他专项支出的，由于社会影响面大，既涉及经济效益，又有明显社会效益，广为关注，都应纳入跟踪审计范围。具体包括：城市基本建设、重大固定资产投资支出；国债资金支出：社会保障、医疗保障和农村合作医疗支出；救灾、救济、扶贫、以工代赈、扶困、优抚等资金支出；政府采购支出；国有资产变价收入及支出；财政各专项资金存款利息收入及支出；教育、卫生、科技专项支出：涉农、水利、林业、畜牧专项支出；其他重要活动事项支出。如目前应把促进中央扩大内需各项政策措施的落实作为跟踪审计的重点内容。对于财政资金用于人员工资及日常办公的行政经费，实行跟踪审计意义不大，一般不应纳入。

(四)创新审计方式方法，提高跟踪审计的针对性。资金运行和项目建设都有其自身的规律，因此，应根据资金和项目的特点不断创新跟踪审计的具体形式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运行、项目建设全过程划分为若干阶段进行跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，开展全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因此，审计机关应根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，其最大的特点在于贯彻了“突出重点”的原则，通过对重点环节发生的重要事项的监督，如对建设项目中征地拆迁、招投标、重要隐蔽工程、重大工程变更等重要事项以及重大资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能节省人力物力，又能保障项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建设现场，进行全过程不间断的跟踪审计，这一形式可以充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度的获得审计成果，但是投入审计力量较多，除特殊的审计项目外，一般不宜采用此形式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的所有建设项目全部进行跟踪审计。其长处是可以将一个或几个资金、建设项目审计中取得成果和经验扩大到同类型资金、建设项目审计中去，提高审计效率，扩大审计成效。

二、开展跟踪审计及应注意的几个问题

(一)围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计实现制度化、规范化。通过制度规范跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建设环节，恰当发表审计意见和建议，正确处理审计发现的问题。当前任务是监督和评价，

如果包办代替建设单位的管理职能，审计工作就会陷入非常被动的境地。

(二)正确处理跟踪审计和一般审计的关系，制订切实可行的建设项目跟踪审计工作计划。跟踪审计适合重大政府公共工程的审计，对一般建设工程不可能也没有必要实施跟踪审计。同时这也是“全面审计、突出重点”的工作原则所决定的，是统筹审计资源，合理调配人员、降低审计成本的必要措施。

(三)研究和制订建设项目各环节效益评价体系。通过制订审计项目各环节效益评价体系，全方位对审计项目进行监督和评价，充分发挥跟踪审计促进项目管理、控制建设成本、提高投资效益的作用。

跟踪审计作为一种新的审计方式，基层审计机关在审计中逐渐采用，并为国家节省了大量建设资金和杜绝、揭示了一批行为，取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们树立跟踪审计“免疫系统”理念，以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错防弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变；坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个重要环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的结合；建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。

(四)跟踪审计要突出重点，量力而行。审计机关在跟踪审计时，要区别项目不同情况，明确审计目标，抓住重要环节，关键时点和重点内容开展审计。要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展跟踪审计。另一方面，要讲究跟踪审计方法。由于受审计力量限制和为了提高工作效率，可主要采取抽样审计方法，找准管理中的薄弱环节，明确审计重点，起到事半功倍的作用。

(五)审计机关开展跟踪审计要准确定位。要恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好审计机关是监督者的角色定位，要依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位、不错位”，不能替代建设单位和相关职能部门应负的职责，也不能混同于被审计单位的内审部门。要坚持在法定职权内开展跟踪审计工作，不能因审计介入时点提前，而去参与项目管理，这是违背审计监督的本意。

(六)对廉洁从审提出了新的更高的要求。对政府建设项目的跟踪审计是由审计机关组织进行的，跟踪审计项目一般持续时间长，参加跟踪审计的有国家审计人员和社会审计机构选派的协审人员，审计人员组成多元化，再加之跟踪审计对象的复杂性、特殊性，使得廉洁从审的防线拉长了，廉政风险增大了，廉政建设的任务加重了。需要强化廉政制度建设，加强内部控制，加大廉政教育，弘扬审计人员职业道德，使每位参与跟踪审计的人员自觉成为“守廉有责”的卫士，共同守住廉政建设的防线。

跟踪审计管理办法篇5

论文摘要：本文作者从高等学校内部管理的角度分析了建设工程全过程跟踪审计的定位和职能问题。根据实践经验，分析了工程项目的立项和设计、招投标和合同签订、施工过程等关键环节跟踪审计面临的主要问题，并对解决方法进行了初步探讨。文章最后为跟踪审计的质量控制提出了具体建议。 

 

引言 

从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。 

目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。 

一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区 

在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。 

二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失 

建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。 

公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。 

三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题 

1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办代理和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。 

高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。 

为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。 

2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。

四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题 

项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。 

1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。 

2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。 

3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。 

五、对全过程跟踪审计的控制 

全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。 

六、 结语 

工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。 

 

参考文献: 

[1] 黄伟, 刘晓芳, 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[j]. 科技资讯. 2010,(19) 

[3] 陈忠. 浅谈建设项目跟踪审计的角色定位与风险防范[j]. 时代金融. 2010,(04) 

跟踪审计管理办法篇6

【关键词】跟踪审计；审计单位；参建单位；沟通；配合

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被广泛应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使建设项目各阶段均处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域贪污浪费等现象，从而对廉政建设产生积极作用。在跟踪审计中，除了要与建设单位打交道外，还要与施工单位、监理单位、设计单位、招标单位等沟通交流，建设单位作为业主，与这几家单位都是委托方与被委托方的关系，都应该根据合同约定为建设单位服务。而审计单位与其他单位之间没有合同约定关系，在法律层面讲没有约束与被约束关系，如何跟他们沟通，顺利完成审计工作也是一件重要的事情，下面一一列举如何同各个单位的沟通交流。

1、同建设单位的沟通与配合

受建设单位委托，及时向建设单位汇报工作是必须的，跟踪审计单位要定期向建设单位汇报本期的工作情况，必要时每周把完成的工作情况及下周的工作计划安排以书面的形式汇报给建设单位，跟踪审计不仅是事中造价控制，也要做到事前控制，有些好的建议要及时提出，以避免施工过程中造成不必要的浪费。比如在跟踪审计某安置房项目过程中，发现有一条图纸会审记录，施工单位在车库筏板基础马凳筋布置上，建议采用马凳间距为1000mm、钢筋同筏板主筋通长布置，设计单位答复意见为允许，本工程筏板主筋为三级钢φ22，这样计算的马凳筋数量需要100多吨。本着马凳的设置要符合够用适度的原则，既能满足要求又要节约资源，结合施工中常见的做法，审计建议采用三级钢φ16钢筋就能满足施工要求，不需要通长布置，间距为1200mm即可，建设单位采纳了建议，征求了设计单位的意见，设计单位也认可能满足施工要求，对图纸会审的内容进行了整改。经过计算，马凳筋这项就节约钢筋65吨。另外，造价专业人员要按照工作计划，及时提供给建设单位必要的数据，比如招标清单及控制价的编制、甲方供材数量，而不能被动地让建设单位安排工作。总之，跟建设单位沟通总的原则是“想甲方所想，做甲方所做”。

2、同监理单位的沟通与配合

监理单位的职责是在工程质量、工程进度、工程造价等对施工单位进行监督与管理，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而跟踪审计主要以造价控制和微观管理为主，造价人员对定额和材料的市场行情比较熟悉，能够为甲方决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。

另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害建设方利益的行为时有发生。跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制；建设方也可以增加一方面意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，有利于提高工程决策水平。在平时与监理单位交往中，应当让他们感觉跟踪审计跟监理都是为甲方服务的，在平时对一些项目的检测中，让监理单位跟审计单位一起参与，监理平时没考虑到的审计也要及时提醒，共同把工程质量、造价控制好。比如在某工地跟踪审计基坑防护的时候，设计方案是80mm厚喷浆护坡，监理单位在施工过程中并没重视这项施工内容，也没根据规定测量喷浆厚度，审计提出要现场抽点测量，按500m2一组、一组三个点进行测量，最终协同监理单位、施工单位测量厚度为75mm，并没有达到设计方案的厚度，结算时只能按照实际测量厚度计算；如果测量厚度超出设计方案中的80mm，超出厚度也不能计算，只能认为满足了设计方案的要求。

3、同施工单位的沟通与交流

在平时跟踪审计工作中，同施工单位打交道是最频繁的，从施工单位与建设单位签订合同后核对预算开始，到平时形象进度付款审核、现场签证的办理、隐蔽工程部位的验收到结算的审核，时时刻刻都要同施工单位打交道，所以跟他们沟通交流是至关重要的。审计单位的工作是在造价方面进行监督，这就要求在平时跟踪审计中首选要做到客观工作、实事求是，让施工单位认为不偏不倚、公正执业，同时也要严格要求，该计取的就计取，不该计取的绝对不能计取，不能让施工单位抱有侥幸心理，认为有空可钻。

具体在跟踪中要注意这几个环节：（1）图纸会审阶段，施工单位在图纸会审时会提出一些建议，有些建议是合理的，有些建议是为了方便施工，但是造成经济上的浪费，还有的建议是提高了施工标准，是没有必要的，这就需要跟设计单位、施工单位沟通，将审计部门的意见建议告知相关单位，有必要时拿出以前做过的类似项目，对比以前的工程，最大限度降低工程造价。另外对图纸会审提出的修改也要监督实施，看施工单位在施工中是否按图纸会审要求做的，如果没做，告知施工单位到现场察看，并做好记录，结算时决不能计取；（2）现场签证的办理，施工过程中需要现场测量一些数据，并办理签证单，监理单位、建设单位、审计单位在签证单上签字认可，最后结算作为计价的依据。在办理签证前，审计人员首先要弄清楚是否需要办理，有些签证属于措施项目，而措施项目在一些工程中是总价包死，比如一些安全防护措施、临时路面等等，这些就不需要计量，还有些项目虽然不是措施项目，但是在清单中包括了，也不需要计量，比如清单中挖运土方运距描述综合考虑，那就不需要办理运距的签证。（3）清单的调整。在招标时，清单的项目特征是按图纸设计做法来描述的，有些清单项实际在施工中是不需要做的，比如地下室外墙防水不需要水泥砂浆找平层，天棚不需要抹灰。对于以上项目，审计人员首先要求跟施工单位现场查看，双方确认这些项目确实没有实施，然后拿出清单或者合同，对这些项目不计取做透彻解释，施工单位一般都会认可。

跟踪审计管理办法篇7

［关键词］水利工程;跟踪审计;控制管理

跟踪审计是依据国家有关法律法规和规章制度，按照一定的程序和方法，对水利工程建设项目从项目立项、招投标、设计、施工(采购)、完工及竣工验收、项目后评价等阶段的全过程监督和评价活动。而根据跟踪审计阶段的不同，又可分为全过程跟踪审计与施工阶段跟踪审计。水利工程建设项目一般具有规模较大、工期较长、技术复杂、投资较高等特点，应根据水利工程建设的具体情况，选择跟踪审计的实施阶段。

1跟踪审计的目的

跟踪审计具有很强的目的性，主要是通过及时、全面、有效的审计监督的手段，对水利工程建设项目的全过程进行监督，揭示项目建设管理过程中存在的问题与不足之处，提出管理、改进的意见和建议，督促规范项目的建设管理，防止损失及浪费，以保障建设资金合法、合规、有效且合理的使用。

2跟踪审计的作用

水利工程项目建设的投资控制贯穿于建设全过程，从工程建设的前期可研、投资决策、设计施工、完工验收、移交使用直至竣工验收整个建设周期内，所有建设费用的确定、投入、控制及监督的一个周期过程。近年来，审计工作从事后的完工结算、竣工决算审计向事前、事中乃至整个项目建设的全过程进行延伸、拓展并同步跟进、监督的一种审计方法。

3跟踪审计的内容

3.1项目前期的审计监督

(1)主要对水利工程建设项目的立项审批文件进行监督检查，如项目建议书、可研报告、初步设计及概算的批复，水土保持及征地移民实施方案、环境影响评价及社会稳定风险评估等文件是否完备。

(2)检查水利工程建设项目的建设程序是否按照建设项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制、质量监督及公示制等建设管理制度的要求进行，检查项目建设资金是否按规定、工程进度及时足额到位等，检查概预算的编制范围、编制依据以及采用的规范、标准等。

(3)跟踪审计人员应参加水利工程建设项目的勘测设计、施工、监理以及材料设备采购等招投标过程，并参加招标文件的审查工作，检查招标要求的投标单位资质与工程的等级及类别是否相适应，对于招标文件中的工程价款支付、工程量计量计价条款是否合理，对工程量清单的编制、最高投标限价的编制等进行审查。还可在招投标过程中还可以作为经济标评委，对投标人的报价合理性、不平衡性等进行审查评价;在合同协议书签订时，对中标人的履约保证金提交情况、合同协议书的内容是否与招标文件的实质性内容一致等进行核查。

3.2项目实施过程的监督检查

(1)在工程建设项目实施过程中，检查合同的履行情况，与工程建设相关单位是否存在非法转包、违规分包、对合同条款的履约是否认真及时等。

(2)检查项目概算执行及完成情况，有无超出概算批复的实施范围和建设内容以外变更，未经履行相关变更调整批复程序，不得随意增加概算批复以外的建设内容。

(3)检查工程的设计变更是否存在随意变更或签证，变更程序是否符合《水利工程设计变更管理暂行办法(水规计〔2012〕93号)》等规定的要求，变更或签证是否会造成造价失控等问题。

(4)检查预付款项是否已按合同约定的担保方式提供担保手续;工程价款计量及支付的单元工程或分项工程是否已经质量评定合格，计量及支付方法是否按合同条款的约定办理，预付款的扣回和质保金扣留是否按合同约定执行，检查有无超付等问题，检查承包人是否按合同规定购买工程相关的各种保险。

(5)检查材料、设备采购等是否按设计要求及合同规定进行，采购的物质的种类、数量及质量是否与采购计划相符合，是否存在违规采购、无合同无计划采购等情况。

(6)检查承包人、监理单位是否按承诺或合同规定派驻项目管理人员及监理工程师，承包人的项目负责人及技术负责人、监理单位的总监理工程师等是否满足每月出勤要求。

3.3项目完工验收阶段的核查

(1)检查项目的投资、初设概算(施工图预算)最终的执行情况，有无概算外项目、有无自行提供建设标准或扩大投资规模等情况。

(2)检查项目进度是否按计划完成，有无工期延误情况等。

(3)检查有无未完工程，工程预留费用是否真实、合理、准确。

(4)检查其他需要审计的事项等。

4跟踪审计的方法

(1)在项目跟踪审计时，首先根据项目的实际情况编制实际可行的跟踪审计实施方案。在实施方案中，明确跟踪审计的范围、内容、重点目标及控制措施、跟踪审计的工作流程、审计组成员、分工及相应职责等。跟踪审计项目一般历时较长，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排，确定不同阶段的工作目标、重点、方法和要求，并在实施过程中跟踪工程进展情况及实际需要进行不断调整、完善。

(2)在工程实施前期，对初步设计概算、施工图预算、招标文件及工程量清单编制、最高投标限价编制、投标报价是否存在不平衡报价、合同的拟定等进行审查及分析。

(3)工程实施阶段，可在项目实施现场设置办公点，参加定期工地例会、设计变更专题会议或其他相关造价方面的专题会议等，了解并掌握项目有关情况，及时提出审计意见。积极针对主要的建设管理活动进行跟踪审计，特别应当对隐蔽工程、现场签证等必须覆盖后或实施后无法复测或复核的部位积极参与并如实记录、拍摄影像资料等。

(4)填写跟踪审计日志、编制跟踪审计月报、根据工程进展及投资控制审核情况出具跟踪审计意见单，收集等相关设计变更、会议纪要等资料，并建立跟踪审计台账。

5结语

跟踪审计作为现代审计的一种方式，已在很多大中型水利工程建设项目上采用，由于跟踪审计的及时性，使工程建设的整个工程都处于受控状态之中，从而达到“边审计、边整改、边规范、边提高”的要求，有效的促进相关建设管理单位提高投资效益，从而能更好的达到控制工程造价投资，并可取得直接的经济成果和明显的审计效果。

跟踪审计管理办法篇8

【关键词】高等院校 基本建设 跟踪审计

一、引言

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校出于自身发展的需要，在注重内涵建设的同时，纷纷择地重建新校区，扩大外延建设。在这种情况下，如何确保巨额建设资金收支管理的真实性、合法性和有效性，提高建设资金的社会效益和经济效益，成了各级教育行政主管部门、高校领导层以及广大教职工关注的重点，而全过程跟踪审计的实践，被证明是一种行之有效的审计监督管理模式。

二、全过程跟踪审计的内涵

审计工作是国家的经济卫士，对于高校来说，内部审计就是强化高校行政管理、提高教育投资效益、防范经济腐败的重要工具，是高校经济活动的“免疫系统”，而全过程跟踪审计就是高校新校区建设的一个“免疫子系统”。

全过程跟踪审计就是审计部门和审计人员依法对新校区建设项目进行事前、事中和事后的全过程审计监督，实施包括从项目前期决策、立项规划、招议标、项目实施造价控制、变更签证、材料认质认价、项目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动。其具体涵义包括以下几个方面。

1、全过程跟踪审计是工程审计由竣工结算审核向过程控制的转变

高校工程审计，过去仅仅是局限于竣工结算审计，但是对于这种静态的工程造价审核，只能是就事论事，即使发现了管理上的漏洞(如签证失误)，或者被施工单位的投标策略钻了空子(如不平衡报价)，由于缺乏必要的事前预防和事中控制，对工程造成的损失难以补救。而全过程跟踪审计能够从源头上加以控制，过程中加以监督，事后加以审核，所以在新校区建设这样相对工期长、资金大、管理复杂的工作中，对保证工程建设经济性、效率性和效果性有着重要的意义。

2、全过程跟踪审计是财务审计由基建财务收支审计向绩效审计的延伸

长期以来，由于种种原因，高校审计部门往往从核减额角度注重工程结算审计的眼前利益，而忽视了从效益角度对工程财务决算审计及评价的长远利益。基建财务决算审计作为全过程跟踪审计的一个重要组成部分，其对项目建设资金的来源、使用状况的真实、合法、合规性评价显得愈加重要，特别是对其后续的绩效评价，某种程度上比单纯的基建财务收支审计更加重要。当前绩效审计是审计工作重点推行的领域，全过程跟踪审计可以在这一领域加强尝试，以真正实现教育投资资金的经济性、效率性和效果性。

3、全过程跟踪审计是工程预决算审计和财务审计的有效融合

全过程跟踪审计工作包括工程预决算审计和基建财务审计，二者的有效融合解决了过去纯粹的结算审计和财务审计信息不对称的问题，通过两类审计人员的共同参与和互相协作，可以使这两项工作交叉开展并相互借鉴。例如在项目可研报告的审查队段，财务审计人员可以为工程审计人员提供建设资金运行的成本分析;在财务决算报告的审核阶段，工程审计人员可以为财务审计人员提供特定建筑单位建筑面积的土建和安装成本分析;在项目后续评价阶段，工程审计人员可以为财务审计人员提供全过程跟踪审计过程中形成的显性经济效益(如工程核减额)和隐性经济效益(如材料的认质认价效益和招标人费用项目综合价格认定效益)，财务审计人员可以分析工程进度款支付的时间价值和相关的社会效益(如招生规模的扩大、为地方经济服务的的效益等)等，二者共同配合，相得益彰。

三、全过程跟踪审计的职能

教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》明确指出:“建设工程全过程审计应以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。”本文认为，全过程跟踪审计的职能主要就体现在控制造价和规范管理两个方面。

1、控制造价

控制造价是全过程跟踪审计的出发点和着眼点，是审计工作的主线。控制造价有两方面的含义:一是根据国家的定额及相关规章制度，公平公正公开地进行审计，将造价控制在法律法规所界定的标准之内;二是根据高校自身的实际的办学经费的限制，将造价控制在自身所能承受的范围之内。全过程跟踪审计，就是要按照科学的程序，实施必要的审计，在事前、事中、事后几个环节对工程造价进行审核和评价，从而达到控制造价的目的。

(1)事前控制。这个阶段的审计工作主要是对立项、规划设计和招投标的控制。立项阶段，通过审查项目立项建议书、可行性研究报告等相关文件，促使建设单位按规定进行论证，对项目建成后将要产生的经济效益和社会效益进行测算，完备立项手续，以减少决策失误发生的机率。规划设计阶段，通过审计其总体规划方案和初步设计方案及相关的概预算，促使建设单位对项目的可行性、技术性、科学性和经济性进行评估;通过对高校自身经济实力和偿债能力的评估，促使设计单位量力而行的推行限额设计，控制设计标准，防止严重超预算现象发生;通过对项目建设的开工前审计，对资金的到位和落实情况进行严格把关，防止将预算内的事业维持费挤占或挪用到基本建设上来;通过招投标阶段的审计参与，可以促进有关方面科学规范地进行招投标活动。审计部门的作用还体现在对施工合同中质量控制、付款方式、索赔等的重点关注方面。

(2)事中控制。在项目实施过程中的造价控制主要体现在以下几个方面:材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制。对于材料认质认价工作，审计部门通过协同有关方面对特种材料、装饰材料的市场考察、调查、询价、论证，有利于将质优价廉的材料被用到工程建设项目中。对于清单编制的工程预算，由于市场不确定因素的存在，会有一部分由招标人即建设方控制的的费用项目存在，如外墙涂料、铝合金、幕墙等，审计部门应在实施的过程中对这些项目的定价提供依据和参考。图纸变更是当前一些工程建设领域出现问题的重要手段，工程出现超预算、诉讼问题甚至于出现一些腐败问题很多都源于图纸变更这个环节，全过程跟踪审计的参与会引起工程管理部门足够的重视。对于付款控制，审计部门也是全过程参与，在按形象进度付款的工程中，如果能坚持先审计后付款的原则，可以很好地控制造价，并有利于后期的结算审计。

(3)事后控制。这个阶段的控制造价主要是在结算资料审核、竣工决算审计、后续评价等方面。结算审计是全过程跟踪审计的主要工作，审计过程中要认真核对工程量、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件，认真套用工程量清单计价软件或有关定额，防止施工单位高估冒算，维护学校的利益。竣工决算审计是对建设单位项目基建财务决算报告的审计，主要是对决算编制依据、工程项目建设的批复及预决算的金额、项目建设资金的循环过程、库存物资、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。后续评价主要是在基建财务收支审计的基础上对项目收支的真实性、效率性和效果性进行评价，以总结经验、揭露问题，从经济效益和社会效益两个角度以评价项目投资。

2、规范管理

全过程跟踪审计要通过技术经济审查、审计控制和审计评价的具体审查，将事前审计、事中审计和事后审计有机结合，从而在促进建设单位加强工程管理、财务管理和审计管理方面发挥作用。

(1)规范工程管理。高校新校区建设的核心问题是工程管理，工程项目管理的重点是质量、进度和投资控制三大环节。全过程跟踪审计的重点是造价控制和规范管理，三者都有一个共同点即造价控制，而造价控制又是工程管理的重要内容之一，所以跟踪审计可以从一个侧面来规范和促进工程管理。例如在工程管理质量控制中，跟踪审计人员可以跟踪对进场材料进行抽检、对施工方案进行评估;在工程管理进度控制中，可以根据合同约定，核定付款进度的要求，及时掌握工程的总体进度计划、分解的月进度计划和周进度计划;在工程管理投资控制中，可以直接进行工程计量，核定会商有关工程索赔事宜，提供有关签证依据和造价咨询，为工程管理部门更好地履行职责而服务。

(2)利于财务管理。首先，全过程跟踪审计能促进基建财务部门科学编制预决算。当前建筑市场的不规范和基建财务制度的不健全，加上调研不充分，概预算编制粗糙，造成了很多基建项目的预算管理工作薄弱，甚至有的项目变成了“三超”，即概算超计划、预算超概算、决算超预算，在很大程度上给领导决策和基建财务的正常运行带来了麻烦。全过程跟踪审计一定程度上可以为财务部门提供基本准确的预算框架，帮助大多数不懂工程预决算的财会人员理清项目建设资金的真实需求情况，从而更好地依据学校的财务状况及资本运作情况，编制年度基建资金计划，并作出投资合理化建议和安排建设资金并适时地追加或减少投资预算，从而调整付款计划;此外，跟踪审计人员通过结算资料审核，便于财务人员正确的核算投资成本，提高预算编制的准确性和科学性。其次是促进基建财务部门加强会计核算工作。全过程跟踪审计通过对基建项目竣工决算报表、会计凭证、原如凭证的审计，可以审查其核算过程中是否存在科目设置不完善、成本开支不合理、原始凭证不真实、固定资产入库不及时、材料核算不准确甚至是有无存在巧立名目挤占工程建设资金、贪污腐败等现象，从而形成威慑作用，促进会计核算工作的规范化、合法化。

(3)促进审计管理。高等学校审计属于内部审计的范畴，由于高校内部审计资源的稀缺，如何有效的利用并提高质量，全过程跟踪审计提供了许多可以采取的经验。首先，可以灵活的采用招投标的办法，从市场上招聘具有良好资质的社会中介机构参与到高校工程建设审计工作中来，从而解决内部审计资源不足的问题。同时，高校可以通过制定相关的审计质量控制办法跟踪审计单位的服务质量，比如可以利用收费杠杆、激励措施、监督机制，促使跟踪审计服务机构尽心尽职履行合同约定的义务。当然，通过社会审计机构在高校内部审计工作的合理渗透，也有助于高校内审部门学习掌握先进的审计方法，提高抵御审计风险的能力，从而全面提高审计管理水平，提高教育投资收益。

参考文献

[1] 支海坤:高校基本建设中全过程跟踪审计的新思路[J].审计与经济研究，2006(4).