跟踪审计服务实施方案范文

跟踪审计服务实施方案篇1

【关键词】高校 新校区 建设项目 跟踪审计

一、高校新区建设项目跟踪审计的必要性

随着我国高等教育大众化进程的加速,高等教育迎来了一个快速发展的时期。各地高校纷纷进入新校区建设的高潮,工程建设项目不断增加,且呈现出投资主体多样化,资金来源多渠道,投资大,周期长,技术复杂,程序环节多,专业性强等特点。任何一个环节出现闪失,都可能对学校造成重大经济损失,影响项目效益的发挥。这意味着高校新区建设项目的投资风险在增大,同时也对提高投入资金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何适应新形势,合理有效地管理和使用资金,加强对高校新校区建设项目的监督,控制投资风险,已成为当前许多高校新区建设审计工作的重点,也成为摆在监察、审计人员面前的一项重大而迫切的课题。

长期以来,对建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式,高校建设项目也不例外。实践证明,这种审计方式存在一定的局限性,审计工作在规范建设管理方面未能发挥应有的作用。如:找到了管理漏洞,但问题已无法纠正;查出了损失浪费,但资金已无法挽回;揪出了腐败案件,但人已经触犯了法律。可见,传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端,难以适应形势发展的需要。

有鉴于此,1994年南京市审计局率先开始探索建设项目跟踪审计的路子,并对南京长江二桥建设工程进行全过程跟踪审计,取得良好效果。其后,这种跟踪审计模式先后被其它省市的审计系统应用,成为政府投资重点工程建设项目的主要审计方式。各地高校新校区建设项目也逐渐借用了这种审计方式。

所谓建设项目跟踪审计是指独立的审计机构和审计人员接受业主委托,依据国家相关法律法规和制度,对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程管理活动,进行连续、全面、系统的审查、监督、分析和评价。其目的是有效控制和真实反映工程投资,帮助建设部门纠正偏差,及时提出审计意见和建议,维护合法权益,有效控制工程成本和投资规模,完善建设项目管理,保障建设资金的合理使用,提高资金的使用效率。跟踪审计立足项目全过程的监督,它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式,是现代审计制度的创新。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理以及加强党风廉政建设等方面均发挥着积极的作用。

当前,在各地高校新区建设中也应通过完善规章制度、合理配置审计资源、积极探索新技术、新方法等措施不断提高跟踪审计的质量和水平。通过对建设工程进行全面、详细的跟踪工作,真正实现由“结果审计”向“过程审计”的转变,确保审计质量,从而为被审计单位提供更多更好的服务,实现审计服务的价值增值,协助业主实现投资控制目标。

二、新区建设项目全过程跟踪审计的实施

全过程跟踪审计是一种动态的管理,由过去定期、不定期的审计发展到驻场实时审计,这种“贴身”的审计模式使审计监督覆盖了从项目立项、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的采购、隐蔽工程等,直到工程最后竣工决算和资金收支的全过程。它把建设工程审计分为事前、事中、事后三个阶段,审计人员参与各个环节,全过程进行深入了解。高校新区建设中要有专职审计人员驻扎现场,对隐蔽工程、现场变更、签证进行详尽把握,避免结算时产生矛盾,减少审计风险,从源头上控制工程投资。

1.跟踪审计的事前控制

事前控制是跟踪审计的准备阶段,是保证建设项目投资真实合理的前提。具体要把握以下几点。根据建设单位上报的项目情况,组成跟踪审计小组,确定审计负责人,配备相应的审计人员,依据项目特征制定审计方案,编制审计计划,参与审计活动。

(2)认真研究、核查报审的文件和资料,检查建设项目的审批文件是否齐全、有效;建设项目的资金来源是否落实、合理,能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。

(3)严格审查各项前期费用的支付情况,检查各项规费是否合规、合理,征地拆迁费是否符合有关规定和标准,有效控制前期经费的发生,减少工程的投资成本。

(4)进行概算审计,从源头把关,形成制约机制。从节约投资、优化方案、规范程序等角度,及时提出阶段性审计意见。

(5)和相关职能部门召开讨论会,共同制定监督制度,明确各方职责,确立跟踪审计在高校建设中的地位,给审计创造一个和谐的环境。

2.跟踪审计的事中控制

事中控制是项目建设实施阶段的控制,其目的是规范管理,控制项目投资。主要有以下几个重要环节:

(1)设计阶段。设计标准、设计方案、结构安全系数等都会对工程造价产生直接影响。设计阶段的跟踪审计目标是确定设计单位是否符合资质,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在项目计划投资额内,防止出现“概算超计划,预算超概算,决算超预算”,从而堵塞设计阶段的人为浪费,控制工程造价。

(2)招投标阶段。首先,跟踪审计应根据高校建设资金的使用计划,监督编制工程概算、审查工程量清单并参与标底答疑,以减少造价的变更。其次,审查招标文件并全过程参与招标,监督开标前的程序是否规范,是否执行了回避制度,报名、制标、评标是否三分离。最后,审签施工合同。对涉及专业性较强的条款,审计人员应咨询或通过专家论证,尤其应关注施工方、供应商在履约能力、售后服务、质量保证方面的情况。另外,还应特别注意合同文本与招投标文件之间的统一,避免产生矛盾。

(3)施工阶段。首先,做好基础工程、隐蔽工程的现场记录,参与验收,做到由基建、审计、施工、监理四方会审会签后才能加以封闭,使工程成本更加切合实际。其次,把好对材料、设备采购的价格关。跟踪审计应根据工程进度,要求施工方提前报出所需的材料,在监理、基建质量把关的前提下,通过咨询、查询、询价,搜集材料价格,通过工程例会,由各工程管理方参与讨论、议价,最后审计综合各方情况进行定价,并经各方签章认可,作为决算价格。工程中使用的设备,也应公开招投标。通过以上的跟踪定价,进一步避免材料、设备供应中的一些不正当行为,维护学校的利益。第三,审查现场签证和设计变更。如发现变更幅度大,审计人员应及时向校方发出超支预警,防止随意增加工程成本,对设计方案不合理或施工地质环境和结构的变化,应广泛听取各方意见,对变更进行技术经济比较,尽可能把工程造价降为最小。审计人员务必坚持原则,对弄虚作假、高估冒算的行为给予坚决抵制。

此外,跟踪审计应检查项目概算执行,内控制度建立、执行,工程项目会计核算和财务管理,建设资金是否专款专用等。同时还必须审查确定施工单位的工程量月报,作为学校支付工程进度款的依据,对现场施工情况提出阶段性审计意见。

(4)决算审核阶段。现在工程结算一般采用标底加变更的方法。首先,要严格核实工程量,对平时跟踪的资料进行汇集、整理并全面复核,明确招标确定的范围,严格审查增补协议等,避免加大工程和重复计算。其次,要查看定额、项目名称及规格,把好定额套用审核关,防止高套或重复计算,还应注意材料价格和让利是否符合合同约定。第三,要重点审计各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。审计过程中,审计人员要与校方、施工方及监理多沟通,客观公正、坚持原则,最大限度地使工程造价得到准确、真实、完整的反映。

3.跟踪审计的事后控制

事后控制是项目决算阶段制定决算审计方案,组织力量进行竣工决算的审计阶段。主要是做好审计资料的汇集整理和存档工作。每项工程审计结束后,必须按《档案管理办法》及时进行具体而标准化的整理登记,对审计数据进行信息化处理,建立审计档案。档案资料必须真实、完整,对涉及高校新区建设项目的来信来访材料也要依据监察档案的要求,按规定上交上级档案馆,为今后的后续监督检查做好准备。

此外,在高校新区建设中开展全过程跟踪审计还要注意以下两点:

第一,保持审计工作的独立性,处理好监督和服务的关系。跟踪审计主要是构筑以防范为主的预警机制,应做到“到位不越位,参与不干预,介入不包办,独立不孤立”。

第二,跟踪审计应从实际出发,根据不同项目特征,不同施工方案,制定切实可行的跟踪方案,切忌生搬硬套,真正对工程建设起到指导作用。

三、加强高校新区建设项目跟踪审计的思路

1.准确把握跟踪审计介入时间

高校新区工程建设一般要经历立项、设计、招投标、施工、决算等阶段。跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、审计资源和成本等要素,确定介入的时间。但无论采取何种形式,审计都应贯穿建设的全过程,确保应有的连续性。此外,在审计的过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

2.合理定位跟踪审计介入深度

高校新区工程建设综合性强,而审计是以堵塞漏洞、完善项目管理机制为目的,是作为第三者参与项目建设的过程,不是建设项目负责人。审计机关并非从事建设、施工、监理等具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,促进这些工作规范、有效地运行。跟踪审计中发现问题,应及时与校方联系并以书面形式反映,不直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计中,应把握好监督者的角色定位,强调依法监督。

3.把握跟踪审计的重点关键环节

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计,沿着建设周期这条主轴展开,以工程投资控制为主线,紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,为了保证跟踪审计质量,应对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。首先要将内部控制审计作为一项重要内容,并将其与其他审计内容相结合贯穿于整个审计过程。其次,在跟踪审计中应找出投资、进度、质量的关键控制点,制定跟踪细则,提出合理化建议,确保投资得到有效控制。

4.健全和完善跟踪审计的法律法规

跟踪审计是对项目建设全过程进行的实时动态审计,是建设项目审计模式的重大创新。为了使跟踪审计健康运行,确保跟踪审计有法可依、依法实施,使这一模式能更好地为高校新区工程建设项目服务,应建立一套跟踪审计的规章制度和实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,相互配合,协调运转,让跟踪审计变被动为主动,并逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

5.规范跟踪审计收费,提高审计人员业务素质

在跟踪审计过程中,审计机关因自身的力量有限,往往借助社会中介协审,因此规范跟踪审计的收费,就显得尤为重要。只有这样,审计机关才能更好地整合审计资源,利用自身熟悉业务、易沟通等优势,结合社会中介机构专业人才储备较好,业务力量相对较强的优点,相互协作,更好地开展跟踪审计工作。

此外,跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求。审计人员不仅要提升政治素养,强化责任心和敬业精神,也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识,同时还应具备良好的协调沟通能力,充分了解建设工程全过程理论,掌握最新的技术方法,提高综合能力,降低审计风险。

总之,建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新,在实践中已彰显出它的积极作用,具有广阔的应用前景。当前,在高校新区建设过程中,我们要以科学发展观为指导,在实践中深化对跟踪审计的认识,加强对跟踪审计的研究,使之不断完善和提高,从而促进建设项目规范、有序、有效运行,为高校的改革和发展,乃至为经济社会又好又快地发展提供更优的服务。

参考文献:

[1]成虎.工程合同管理[M].中国建筑工程出版社,2005.

[2]丁梅.基建项目全过程跟踪审计关键控制点的选择[J].中国内部审计,2009,(3).

跟踪审计服务实施方案篇2

【关键词】 高校； 跟踪审计； 现代审计

伴随我国科教兴国战略的全面深化落实，教育在整个国民经济发展中的优先地位得以确立和巩固，教育投入占GDP4%具体目标的落实使得教育特别是高等教育事业和高校办学规模得到了快速发展和持续增长，高校固定资产投资规模的不断扩大是实现办学条件改善和办学实力提升的有效动因，教育领域特别是高校控制工程建设项目全过程跟踪审计是在这样一种大背景下广泛开展和实施的必然选择，这对控制国家公共财政资金投资成本，有效提高建设项目资金使用效率，确保工程质量发挥着不可替代的重要作用。

一、建设项目全过程跟踪审计的本质和特征

全过程跟踪审计本质是一种对过程的有效控制行为。具体而言，是对建设项目管理过程和结果所实施的全程、动态、有效的经济控制机制，目的在于主动发挥审计的“免疫系统”功能，切实提升建设项目资金监管效率。

建设项目全过程跟踪审计作为一种提前介入的实时审计，是针对建设项目过程所开展的同步审计，其特征表现如下：

（一）参与性与过程性

参与性是指作为有别于施工方、项目管理方的第三者，全程介入并参与项目建设的全过程，履行监督和服务的职能，工作目标定位在监督、咨询和建议上，不从事施工、监理、管理方面的具体工作。在具体操作上是将跟踪审计发现的问题及时与建设项目单位取得联系，并通过书面形式反映、沟通，不与施工方直接对话。过程性不是强调对“结果”进行的审计，而是对各阶段审计事项过程开展的审计，进而延伸为对建设项目全过程开展的审计。全过程审计并不是全面审计或全部审计。

（二）动态性与时效性

过程跟踪审计有别于对结果的事后静态审计，跟踪审计的核心问题就在于动态与过程的实时跟踪。它将事前、事中与事后审计有机的结合起来，有效避免了“结果”审计的滞后性。高时效性表现为减少时耗，提高工效，跟踪审计将传统的事后审计前移，实时发现并指出投资、管理方面存在的风险和问题，随时帮助纠正偏差，有效防范经济风险，其目标就是将发生在萌芽状态的问题及时予以清除。

（三）主动性与超前性

主动性是指建设项目全过程跟踪审计在不同的项目进行阶段均处于持续不断的主动监控状态。如从立项、设计给予监控，从源头上控制了投资方向，从根本上预防了投资损失的发生。通过提前介入审计过程，减少了事后审计隐性的漏洞，促进了规范管理，提高了工程质量；项目实施过程中的监控主要是针对可能或者将来可能发生的风险予以监控，进行准确预测和判断，做到未雨绸缪，采取积极主动的应对措施。超前性主要指全过程跟踪审计作为审计方式的一种创新是实现免疫系统功能的重要形式。跟踪审计方式在监督项目审计工作中的运行对积极发挥审计免疫功能、有效控制审计风险、提升审计质量具有不可替代的作用。跟踪审计的主动性和超前性关键体现在有效和积极应对审计环境的变化方面，而不断变化的环境要求是确立跟踪审计，充分发挥主动性、超前性、预防性特征的最好展现。审计关口前移突破了事后审计的滞后性，使建设项目中存在的问题消灭在萌芽状态。

二、开展建设项目跟踪审计的成效体现

（一）有效控制、节约投资成本，促进最佳经济效益的取得

建设项目全过程跟踪审计的设计关口前移设置在立项决策、工程设计等环节，而这一阶段特别是论证立项后的工程设计环节，是施工技术、市场经济行为和造价有机结合的动态过程，工程设计质量的严密、全面程度并结合市场实际定价的前置调研，是使工程造价有效控制、工程质量有效提高的根本因素，也是招投标环节顺利开展的基础。伴随施工阶段对设计变更的严格控制，不仅工程设计、进度、造价与概（预）算的匹配得到切实保障，也为最终真实合理的工程造价结算提供了前提和条件，建设项目全过程跟踪审计经济效益的取得也不仅体现在“审减金额”等显性经济效益方面，更体现在质询、审签服务所提供和带来的隐性经济效益上，即这部分隐性的经济效益，具体效益数据并未在结算和决算审计报告中体现出来。

（二）加强工程质量的监控，提高项目投资绩效

全过程跟踪审计实际上是一种综合性审计，包括经济性审计（如工程造价审计）、效率性审计（如工期和进度审计）和效果性审计（如工程管理审计、投资效益审计）三位一体审计的融合，实现了投资控制、进度控制和质量控制的审计目标。其中，经济性审计主要体现了对工程质量的监控；效率性和效果性审计则主要体现了对项目投资绩效的促进和提高。

（三）促进建设项目规范管理，有效遏制工程领域的腐败行为

审计作为第三方，以“超脱”者的监督角色定位，及时提出审计意见和建议，能有效帮助建设单位加强管理，针对重点环节及时发现和堵塞建设项目管理工作中的漏洞和问题。跟踪审计由于提前介入到建设项目的相应关键环节，形成了全过程、全方位的监督制约机制，相对于事后监督而言，能更好地发挥积极有效的预防腐败的作用。工程现场管理的签证、资料搜集的及时、齐备等工作得到有效的保障和规范，即由于跟踪审计的介入，建设项目的施工、监理、财务和项目管理均得到了切实强化，有效促进建设项目的规范管理，从根源上遏制了工程领域的腐败行为。

（四）优化设计方案、实现投资决策科学化

投资决策的科学化和设计方案的优化实施和运行，是完成目标控制任务的条件和保障。因此，对投资决策和优化设计方案实施的审计工作，能够从根本上实现绩效审计的目标。而对投资决策和优化设计方案实施的审计，也体现了由传统审计对“问题的事后揭示”向现代审计“警示预防和服务促进”的功能转化。通过前置加强权利使用过程的监督，有效减少违规违纪问题发生的机会和空间，根源上切实降低违规违纪问题发生的概率，使建设项目审计的内涵，在全过程跟踪审计工作中得以升华、延伸和拓展。

（五）提高审计信息反馈效率，发挥审计“免疫系统”功能

提高信息反馈的效果，关键在于缩短信息反馈回路，及时反馈可能的、形成潜在问题的审计监督信息，并使提前反映出来的信息得以有效、准确、充分地利用，从而发挥全过程跟踪审计“预警和防范”的作用，这正是建设项目全过程跟踪审计的特征和本质所在。其目的也在于有效降低建设项目投资风险，为提高公共财政资金的使用效率和透明度提供了前提保障。

三、进一步提升全过程跟踪审计成效的拓展路径

（一）强化全过程跟踪审计的程序化、制度化与规范化建设

全过程跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，相对于传统审计而言在程序、内容和方法上都发生了根本性的变化，因此，健全跟踪审计规章制度，制定跟踪审计实施办法，科学合理地统一选择和确定审计跟踪介入环节和重点，准确掌握审计介入建设工程项目管理的程度，形成一套有效完整的建设项目全过程跟踪审计指导程序和规范，是今后有效开展工作、提升和发挥审计功能的必然选择，从而为审计人员和其他各方管理、施工人员提供具体的参考和指导意见，使之各司其职，工作到位不越位，相互配合协调运作，这是全过程跟踪审计步入规范化、程序化、制度化轨道上的必然体现。

（二）优化审计环境，提升审计技能和审计人员素质

跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。就内部审计环境而言，审计工作组成人员应当同心同德，创造和谐愉快的工作氛围。同时，发挥和调动群众主动参与的积极性，群策群力，切实推动阳光工程，除涉及国家安全的内容以外，督促建设单位开展预算公开、进度公开、内容公开、程序公开，优化建设项目跟踪审计的自身管理，防微杜渐，有效发挥建设项目跟踪审计的“免疫系统”预防功能。就外部环境而言，一是要取得上级部门的支持，二是要取得有关部门包括监理部门、建设部门、施工单位的理解和配合。

全过程跟踪审计的内容大大超出了传统工程结算、财务决算审计的范围，需要与之相应的技术手段和人员素质的提升才能确保达到理想的审计效果。就技术手段而言，做好开展和实施审计信息化的各项准备工作、充分利用计算机网络技术、审计软件以提高审计工作效率，提升审计工作质量。审计人员自身素质的提升表现在三个方面：一是加强和更新知识储备；二是掌握新的技能和方法；三是不断引进人才和横向联合，完善优化审计队伍的专业知识结构和技能结构。

（三）切实贯穿“预防、服务、监督”三位一体的现代审计理念

全过程跟踪审计是将最终造价结果涉及到的相应审计内容转化为事前决策与设计、事前造价咨询和过程造价控制，寓监督于跟踪服务之中，加强了建设项目造价过程的管理，防范了经济风险，因此，跟踪审计所体现的过程性、预防性、及时性的特点，再次证明全过程跟踪审计不仅仅是经济责任审计，而且还是经济效益审计和绩效审计，有效克服了管理的滞后性，将事后监督转化为事前防范和事中控制。

传统审计的基本职能是监督，而全过程跟踪审计由于实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸和拓展，从而实现了传统审计监督职能向现代审计监督与服务职能并重的转变，从而将查错防弊的传统审计目标提升为以控制项目造价、提高项目质量为核心的投资效益服务、风险预防和价值增加的综合性审计目标上来。

全过程建设项目跟踪审计作为一种创新，在工作实践中已日益彰显出了它的优越性和广阔的应用前景，因此，加强实践经验总结和工作研究，进而不断完善和提高全过程跟踪审计的工作质量，以更好地为高校建设和改革发展服务，提高公共财政资金的投资绩效。

【主要参考文献】

[1] 教育部财务司.教育内部审计规范[M].北京：人民教育出版社，2010.

[2] 周和生.建设项目管理审计[M].北京：化学工业出版社，2010.

跟踪审计服务实施方案篇3

建设项目全过程跟踪审计，是指审计部门对基建项目从项目立项到竣工决算的投资管理活动进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作。通过变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，从源头上控制工程造价，并发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助建设部门纠正偏差，以实现对工程建设项目全过程的审计监督与控制。本文在对事后决算审计模式进行分析的基础上，就进一步做好建设项目全过程跟踪审计提出对策与建议。

【关键词】

建设项目审计；全过程跟踪；对策与建议

1 原有事后审计模式面临的严峻挑战

我国对建设项目的审计大都采取事后审计的做法，即工程项目完工后才进行竣工决算审计。随着建设规模的扩大和法律法规的不断完善，事后审计模式正面临严峻的挑战。主要表现在：

1.1审计决定或结果得不到法律支持

根据《合同法》、《招投标法》、《民法通则》等法律规定，投标单位中标并签订合同后，其权利义务即受法律保护，可以依据合同约定的价格取得工程款。审计部门不可对合同的内容进行审计处理；也不能对虽在合同以外，但已经由甲、乙双方已签字认可的变更工程款进行审计处理。因为法院认定不可对中标后经合同认可的内容进行审计处理，也不能对甲乙双方已签字认可的合同以外的变更工程款进行审计处理。例如：某审计部门在对某建设单位综合办公楼工程进行审计，发现已结算支付工程款不实，审计核减120万元，并做出审计决定将多付出工程款予以全额追回。建设单位要求施工单位退款时，遭到施工方拒绝，于是向法院提讼，请求法院依据审计决定判令施工方返还多付的工程款。结果法院认定建设单位与施工单位是平等的合同关系，且施工单位不是审计行政法律关系的一方主体，所以审计决定对其不具备法律约束力，判决建设单位败诉。

1.2潜伏着较大的审计风险

事后审计，往往是：（1）审计人员看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程。（2）只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据。（3）使资料背后的许多违规违纪问题经审计后披上了合法的外衣，以致形成真账难查，从而放纵了违规违纪行为，并由此产生了相应的审计风险。

1.3 难以发挥审计的作用

当前建设单位管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题还相当严重。在工程建设的各个环节几乎都存在资产流失的漏洞，但由于事后审计让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程，审计部门在事后审计时，因时过境迁，不仅难以发现建设单位管理、监理、施工甚至设计不到位等问题，尤其是建设周期比较长的项目，即使发现了一些问题也很难加以补救，对合同确定的不合理价款无法追缴。

2 全过程跟踪审计的特点

跟踪审计应用于建设项目审计无疑能够较好地适应审计对象的特点要求，因而是非常恰当的。审计实践也已经证明了正是采用了这种方式，才促进了建设项目审计的深化与发展，开辟了效益审计的崭新天地。全过程跟踪审计与传统的事后结算审计相比主要有以下特点：

2.1 审计时间和次数不同

全过程跟踪审计将整个建设过程合理的划分为若干个期间或阶段，及时对每个阶段实现审计；审计次数比竣工结算大大增加；审计介入时间由竣工以后提前到工程建设的过程之中。

2.2 降低了审计风险

审计人员可以经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，及时对设计变更事项的合理、合法性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计，从而大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的审查风险。

2.3 提升了审计地位和人员素质

跟踪审计从被动到主动，从滞后到超前，还解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题，使审计成为工程建设全过程中不可缺少的重要参与者，使建设项目得以实现规范、高效、优质、低价、廉政等目标，取得了更加丰富多彩的审计成果。同时，不仅使工程审计人员原有知识学有所用，还学习掌握了更多更新的知识，包括工程建设、绩效审计、比价采购审计等，因而能全面提高工程审计人员的业务素质。

3 搞好建设项目跟踪审计的措施和建议

3.1合理确定项目，量力而行实施建设项目跟踪审计

审计部门应根据年度重点建设项目投资计划，选择具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及企业发展、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。

3.2制定跟踪审计实施方案，明确主要内容

一个好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制作用，因此我们一定要重视审计实施方案的编制。跟踪审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作方案或审计底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。

3.3促进相关规章制度的建立和完善

在跟踪审计过程中，应注重审计成果转化，坚持边审计、边整改、边规范、边提高，及时总结工作中的不足，及时调整跟踪方案，逐步完善内控制度，要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，要通过制度规范跟踪审计行为，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

3.4提出审计意见和审计报告

跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，定期或不定期地提出审计意见或建议，并出具书面的分期报告和终结报告。根据造价审计与其他情况审计两种不同情况作不同的处理。在最后一次审计结束后应出具《建设项目审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位据以调整工程结算，并作为与建设单位结算资金往来的依据。项目终结后的审计报告，可随最后一期《工程项目造价审定书》一并交施工单位征求意见及盖章。

3.5加强审计队伍建设，整合审计资源

由于跟踪审计涉及到工程建设的各个环节，极具政策性、专业性和复杂性，因此一定要采取有效的措施，确保审计人员的数量与质量。一是审计部门要加大审计资源的投入力度，加大工程技术人员的数量与比重，达到充实审计技术力量，提升审计机关建设项目跟踪审计能力的目的。二是审计人员要坚持专业理论及技能的学习和充实，不断提高自身的业务知识水平和专业技能，要努力拓展自己的知识面，提升实践经验，努力成为复合型、实用型人材。

总之，建设工程跟踪审计作为工程审计的一种创新，开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的一些问题得到了解决，而且大大拓展了审计的功能，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。因此，我们要以科学发展观为指导，对跟踪审计加强实践和研究，使它不断完善和提高，从而更好地为经济建设服务，为企业的改革发展服务。

【参考文献】

[1]为什么审计决定得不到司法支持新华网2011-09-01.

[2]李吾星建设项目跟踪讲座岳阳审计网2010.1.

跟踪审计服务实施方案篇4

【关键词】工程造价；跟踪审计；变更；造价控制

建设工程的全过程造价跟踪审计，是在全过程造价管理的基础上发展起来的一种新型审计方式，它不同于以往的事后结算审计方式，全过程造价跟踪审计工作能够更加充分发挥造价管理人员的作用，对造价审计工作起到事半功倍的效果，具有非常重要的现实意义，现就结合实际工作情况通过以下几方面进行展开探讨。

一、建设工程前期投资决策、设计阶段的跟踪审计

工程投资决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建工程的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较及做出判断和决定的过程。工程决策正确与否，直接关系到工程建设的成败，关系到工程造价的高低及投资效果的好坏。投资决策阶段影响工程造价的程度最高，因此，在这个阶段，跟踪审计人员应协助业主做好基础资料的收集、整理工作，对市场做好调研工作，最大限度的保证统计资料的完整性、可靠性和合理性，为投资估算的精确分析做好准备。

在设计阶段，也是确定与控制工程造价的重点阶段，在整个设计过程中，设计人员与经济管理人员要密切配合，做到技术与经济的统一。跟踪审计人员应对设计方案的比选做出科学、全面、合理的评价，及时地进行造价计算，为设计人员提供信息，进而形成一个有机的整体，达到动态控制投资的目的。

因此我们不难看出，这两个阶段在跟踪审计过程中是非常重要的，但在跟踪审计实施的过程中困难也是非常大的，这需要跟踪审计人员做大量的基础工作。另外，对跟踪审计人员的专业水平要求也是非常高的，不仅需要较高的工程造价审计知识，还要掌握、了解一定的设计、财务方面的知识。目前，此项工作开展起来有一定难度，这就需要我们跟踪审计人员要不断的充实自己，培养自己成为复合型人才。

二、工程招投标阶段的跟踪审计

工程招投标阶段的跟踪审计工作也是非常重要的阶段，在此阶段，我们要协助业主起草招标文件，对投标文件的科学性和合理性做出判断，对合同签定的完整性和严谨性提供咨询服务，以保证业主和承包方各自的利益。避免在竣工结算阶段出现纠纷和违约索赔。

三、工程施工阶段的跟踪审计

1、工程施工阶段是把设计理念转化为实物形态的过程，建设工程是一个比较长期的过程。在这个过程中，由于设计思想及设计水平的不同，有些设计构想可能很难实施，或者有些设计结构不能满足使用者的功能要求，这样就会发生变更。这就要求我们跟踪审计人员对这部分变更所发生的费用进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，对工程现场发生的费用进行审核及签证，力求减少变更费用，以避免不合理的费用支出。

2、在工程施工阶段，由于市场价格因素的不稳定性，材料价格变化幅度是不确定的，就近几年材料价格的变化情况来说，材料涨幅是比较大的。这就要求我们跟踪审计人员要对市场变化要有一个大概的了解，对市场材料、设备的价格进行市场调研。只有在掌握了第一手材料之后，我们跟踪审计人员在结算审计的时候所做出的结论才是具有说服力和合理性的。

3、在工程施工阶段，我们跟踪审计人员要经常到施工现场进行勘察，填写跟踪审核日志，并用相机拍下第一手资料，在熟悉施工图纸的基础上对现场施工情况有一个比较全面的了解，特别是对于隐蔽工程的现场勘察要尤为注意。在跟踪审计的某高校室外给排水建设工程中，就曾发生这样的事情，在施工图纸中管道基础明确要求用砂砾垫层，并且要用中砂回填到一定的高度，但在施工过程中，施工单位并没有按图纸要求施工，我们暂不考虑这样做是否会影响到施工质量，是否达到了设计要求，单从造价方面就多出三百万。如果我们不对现场进行勘察，我们就不会发现这样的问题。也不会为业主节省如此之多的建设资金。

4、在工程施工阶段，工程进度款拨付的控制也是尤为重要的。施工单位按合同规定每月都要提交已完工程（或节点）形象进度报表，经监理工程师审核进行签证认可，再由业主委托跟踪审计人员进行审核，审核实际完成工程量与施工图纸是否一致，工程量计算是否准确，工程签证记录是否真实、合规。并出具审核意见和拨付进度款建议书，这样做到双重把关更加稳妥，避免出现超支现象，使建设资金能够发挥更大的投资效果。

5、工程节点工程造价的审核，是在节点工程施工完成验收合格后，施工单位编制已完工程量报表，经监理工程师进行初审，再报跟踪审计人员对其进行审核，经双方进行认真细致的审核后无异议确定节点工程造价，三方签字盖章做为工程结算的依据。这种审计方法也是比较可取的，这样有利于双方加深对工程工程本身的理解，避免事后审计出现纠纷，同时也大大缩减了审计时间。

四 竣工结算阶段的跟踪审计

竣工结算过程中施工单位编制工程结算书普遍存在冒算多算、高套定额单价、高套取费标准等提高工程造价的现象。因此，在这一阶段要做好施工阶段投资控制中各有关方面因素的归集整理工作，为顺利进行竣工结算准备完善的条件。施工期间工程造价跟踪审计属于过程控制的范围，此期间各环节控制点的工程计量、签证、变更及索赔的核定在竣工结算时需重新归集汇总。除此之外，可转化为价款责任的合同约定内容在工程竣工后均会以货币形式体现。处理好施工过程中各类费用的归集和整理，对于工程竣工结算将起到事半功倍的效果。 另外，在竣工结算阶段，除工程跟踪主审人员对结算进行初步审计之外，还要报工程负责人和技术负责人进行二级复核和三级复核，以保证审计结果的客观性、合理性、合规性。

五、做好跟踪审计措施

1、协助业主做好前期准备工作，特别是目前能够有效参与的招投标，及合同的起草、签定阶段。

2、有效控制工程设计变更、洽商的发生。从长期的工程结算审计工作中，不难发现工程设计变更及洽商在整个投资总额中所占的比例也是非常大的。跟踪审计人员要和业主、设计单位、施工单位经常沟通，共同探讨其设计变更及洽商的必要性及经济性。力求投资资金的合理利用，避免不必要的资金浪费。

3、做好跟踪审计施工记录，注意原始资料的积累，掌握好第一手资料，为最终竣工结算工作打下基础。

4、加强现场跟踪审计人员的业务水平和协调能力。

结束语

全过程跟踪审计工作是一个长期和复杂的工作过程，建设工程的多专业性决定了施工现场跟踪人员不仅要掌握一个专业的知识，还要通晓其他专业的知识。这就要求我们不断的提高自己的业务水平，成为一名复合型人才。同时，在施工现场，跟踪人员还要有较强的沟通、协调能力，这样才能运用熟练的专业知识和丰富的实践经验来为业主提供优质的服务。

参考文献：

跟踪审计服务实施方案篇5

关键词：电力企业 工程项目 全过程跟踪审计

年来，随着我国电力事业的不断发展，电力企业基建工程项目呈几何式增长。面对如此规模与数量的基建工程项目，以往传统的工程决算审计难以满足现实工作的需要。

一、电力企业实施基建工程全过程跟踪审计的作用

（一）提高企业经济效益

与普通企业相比，电力企业基建工程往往投资巨大，切实有效地控制成本显得尤为迫切。通过实施基建工程全过程跟踪审计，虽然所投入的资源和时间相比传统决算审计多出很多，但是它为电力企业创造的价值远远超过全过程跟踪审计付出的成本。同时，由于审计监督贯穿于项目的各个环节，项目质量本身的提高也能带来电力企业投资收益的增加。

（二）克服传统工程决算审计缺陷

传统的工程决算审计通常是在工程竣工验收以后进行的，实质上只是静态的事后审计，审计的范围主要是工程造价，无法动态地管控整个基建工程，对基建工程实施过程中出现的违反国家法律规定、违反企业制度规范的问题无法得到及时发现和解决。电力企业基建项目全过程跟踪审计从立项、招标、实施、竣工、决算等各个环节进行动态、连续的审计监督，审计人员参与到基建工程项目的各个方面，克服了传统工程决算审计只关注工程结算造价审计的缺陷。

（三）降低经营风险

目前，基建工程全过程跟踪审计还没有在整个电力企业中运用起来，这也导致了相当多的电力企业基建项目出现招投标违规、建设资金浪费、等问题。通过全过程跟踪审计规范基建项目全业务工作流程、控制支出、节约成本，可以显著提高电力企业基建项目管理水平，降低企业经营风险，维护电力企业整体利益。

二、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的职能划分

全过程跟踪审计是将基建项目全过程划分为若干阶段，及时对各阶段项目建设的真实性、合法性、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议。审计部门是基建项目过程跟踪审计工作的归口管理部门，负责组织与协调跟踪审计工作，后勤工作部门、被审计单位、社会中介机构是跟踪审计工作的参与配合单位。

审计部门负责整个跟踪审计工作，具体制定跟踪审计工作实施方案；成立审计工作小组，并明确审计项目负责人和审计组成员；选聘和考核跟踪审计中介机构；审核社会中介机构出具的审计意见或报告初稿。

后勤工作部门负责支持配合审计部门开展跟踪审计工作；协调并督促施工、监理、勘察设计等参建单位落实审计建议和意见；协助审计部门解决处理跟踪审计中遇到的有关问题；向审计部门反馈意见或提出建议；牵头落实审计问题的整改。

被审计单位负责接受审计部门开展跟踪审计工作；及时、完整提供审计所需材料，提供必备的工作条件；落实审计整改意见和建议，上报整改落实情况；做好与审计机构、参建单位的沟通协调工作。

社会中介机构负责履行委托合同约定的工作职责，对审计建议、意见和审计报告承担法律和经济责任；审核投资估算、设计概算、招投标文件、施工合同、工程量清单及投标控制价、设计变更、工程签证、材料设备价格、竣工结算等方面内容，提供审计意见或报告；审核工程进度款，跟踪签证隐蔽工程，参与工程竣工验收；做好与参建单位的沟通协调工作。

三、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作原则

电力企业基建项目全过程跟踪审计需要科学管理，精准定位，将工程建设项目中的施工管理、第三方监理、全过程审计有机地结合起来，最大限度地发挥电力企业建设工程项目的经济效益和社会效益。跟踪审计应遵循以下工作原则：

（一）审计目标与建设目标相一致原则

跟踪审计是保障工程项目支出真实、程序合法、效益优化的一种有效管理手段。归根到底，跟踪审计的目标是确保整个工程项目质量优良，成本节约，它与建设的目标一致。

（二）以投资控制为主线

跟踪审计的主要工作内容是关注工程项目的成本发生。着重关注建设项目的效益完成、资金运用情况，着重于建设项目的经济、效率、效果。以投资控制为主线，对整个建设项目中的关键环节和重点领域开展工作，对于发现的问题随时纠正、及时控制。

（三）技术性与经济性相结合

全^程跟踪审计克服了传统工程决算审计只针对工程造价进行费用审核的缺点。将审计监督贯穿工程项目的全过程。将工程的功能性审计放在突出的位置，实现造价与功能的有效结合，正确处理了技术与经济的关系。

（四）监督、评价与服务相结合

通过工程项目全过程跟踪审计发现和查找工程项目中的问题和内控薄弱环节。及时就发现的问题与工程单位进行审计沟通，为建设单位工程质量与工程造价进一步优化提供建设性意见。将审计监督与评价、服务很好地结合起来。

四、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作内容

（一）项目建设前期阶段的工作内容

项目建设前期阶段审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。内容主要包括：（1）设计、监理、施工供应商选择程序规范情况。（2）扩大初步设计、施工图设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。（3）审查项目前期建设阶段工程进度情况，土地取得、拆迁补偿、规划许可、施工许可、建设及临时暂用等审批手续办理是否合法、合规、合理、及时。（4）建设资金来源和落实情况。（5）设计、监理、施工合同订立情况。（6）施工场地“三通一平”落实情况。（7）与建设项目立项有关的其他情况。（8）编制项目建设前期阶段审计意见书。具体工作流程见图1。

（二）项目建设实施阶段的工作内容

项目建设实施阶段审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要内容包括：（1）内部控制制度的建立和执行情况。（2）工程全过程质量、工期、安全、费用控制情况。（3）工程参与各方权利、义务执行情况。（4）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。（5）现场签证情况。（6）重大工程量差调整情况。（7）与工程施工期间管理有关的其他情况。（8）编制工程进度款结算报告。具体工作流程见图2。

（三）项目竣工结算阶段工作内容

项目竣工决算阶段审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。内容主要包括：（1）工程结算编制的依据。（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。（3）各项综合取费基数、取费率等情况。（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。（6）概算执行情况。是否存在执行概算外项目和单项超概算情况。（7）与工程竣工结算有关的其他情况。（8）编制项目竣工结算报告和报表。具体工作流程见图3。

（四）项目财务决算阶段工作内容

项目财务结算阶段审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。内容主要包括：（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成额以及交付使用资产结转情况。（4）编制工程财务决算报告和报表。具体工作流程见图4。

（五）项目完工审计评价阶段工作内容

项目完工审计评价阶段是指审计部门对项目竣工后移交投运情况进行审计。内容主要包括：（1）竣工决算报表的真实、合规和完整情况。（2）项目建设交付使用资产情况。（3）结余资金和结余物资情况。（4）工程竣工档案情况。（5）项目产权证明材料办理情况。（6）项目投运后运行、评价及效益达标情况。（7）编制项目完工审计后评价报告。具体工作流程见图5。

跟踪审计单位应在项目立项批复后便开始介入，按照上述工作内容，分环节、全过程实施跟踪审计。

五、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计成果运用

电力企业基建工程项目全过程跟踪审计是企业加强自身内控机制建设的一项具体举措，它的着重点不仅是要排查出各个环节的问题，更重要的是要将这些审计成果运用在企业的基建工程管理中来。

（一）审计部门应按关键节点出具阶段性审计结论

结合基建项目建设特点，审计部门在项目开工、基础完成、主体封顶、装饰装修、竣工验收等关键节点完工后一定时间内，出具跟踪审计成果。

（二）审计部门对发现的违纪违规问题提出建议

审计部门对发现的违纪违规问题，依照有关法律、法规及有关规定提出处理或处罚建议；对存在的突出问题或带普遍性、倾向性的问题，提出审计意见。对被审计单位造成重大经济损失的领导干部及相关人员，应当给予党纪政纪处分的，移送纪检监察部门或有关部门处理。

（三）后勤工作部门负责整改落实

后勤工作部门负责整改落实属于本部门在管理层面存在的问题，并督促检查被审计单位执行审计决定、落实审计意见。针对问题，制定防范措施，完善内部控制，建立防范问题的长效机制。

（四）被审计单位必须依法、及时、有效地运用好审计成果

按照审计意见（决定） 的要求完成整改。对审计移送处理事项，认真核实，分清责任，采取措施进行整改和处理。对审计揭示的问题，认真研究分析，健全机制，完善制度，规范流程，杜绝类似问题重复发生。

六、结语

基建工程全过程跟踪审计是一种动态的、持续的审计手段。它将工程审计的重心从事后工程造价核转移到事前、事中、事后的工程风险防范与成本控制中来。随着外部监管要求的不断提高以及企业加强自身管理的内在需要，越来越多的电力企业会将全过程跟踪审计手段运用到基建工程项目中来。X

参考文献：

[1]王万宽.建设项目跟踪审计风险成因分析及防范措施[J].工程经济，2015，（2）：108-111.

[2]阮明越.基建工程审计风险的防控[J].中国内部审计，2014，（5）：60-62.

[3]毕秀玲.建设项目跟踪审计相关问题探析[J].中国内部审计，2011，（1）：46-49.

[4]廖月恒.基于精细化管理的高校基建工程全过程跟踪审计实践探讨[J].商业会计，2017，（4）：65-66.

[5]苏罗.电力企业工程项目全过程审计浅析[J].安徽电气工程职业技术学院学报，2016，（4）：34-36.

作者简介：

跟踪审计服务实施方案篇6

全过程跟踪审计要想完全的落实，其重要条件就是审计人员的素质，虽然建设方有成立专门的工程部，政府投资项目也有专门的投资评审中心进行审计工作的开展，或直接委托给第三方机构来进行审核计算，但是我们可以从实践中发现，市场中的无证书人员的上岗现象颇为普遍，尤其是一些人员的审计水平不高，甚至都不能将工程造价软件熟练的运用，这就导致了难以深入开展审计活动，最终就难以保障审计的质量问题。

5建筑工程造价跟踪审计的主要措施

整个项目之中建设过程时间跨度最长、变化最多的阶段就是工程的实施阶段。

5.1施工图纸的审查

5.1.1目标

①施工图设计是否审核通过，可以进一步的开展深化；②施工图的深度审核是否可以满足开工的要求，并可以进行业主的通知工作，让业主开始验收和交接；③是否做到真正的参与到施工图设计会审，设计失误是否可以减少；④审核的设计项目中对于法律规范等一系列所要遵守的标准执行力度情况如何；⑤审核开展项目中的所有失误是不是符合工程项目；⑥核实施工图中所进行预算的市场选价是否比较合理化。

5.1.2审查内容

主要包括工程量、设备材料的价格、预算单价的套用以及费率及计取。5.1.3审查方法主要有全面审查法标准预算，审查法分组，计算审查法，对比审查法，筛选审查法，重点审查法以及分解对比审查法等。

5.2评估施工组织设计

在评估施工组织设计的过程之中，必须分析主要的建设方案，它也是工程造价管理的重点。如果造价提高是由于施工组织的问题所引起的，可以在施工方案中看出的，并且还可以根据施工方案提供一些不同的建议来优化方案。

5.3工程进度款的支付控制

想要控制造价就要对工程进度款的支付进行控制，费用主要是依据工程建设的进行程度进行支付的，向业主提供工程的施工程度并告诉其资金具体使用在哪里也是必须要做到的。如果在建筑项目之中运用全过程跟踪审计，还可以更好的控制建设工程项目的造价、及时地解决问题，节约资金成本、提高财政资金投资的性价比。全过程跟踪审计也必将在实践中不断完善，发挥更大的作用。

5.4工程设计的变更

（1）对于将要实施的项目进行设计的变更，重新评估和计量是需要做到的，主要是分析其对造价的影响，优先选择经济上最合理的变更方案，并对之后可能造成的费用增减来进行的测算。（2）业主以及监理单位应该密切合作，这样可以减少设计变更的发生，如果的确需要在施工中发生变更的事项，也一定要在施工之前进行变更，这样可以有效地避免索赔事件的发生。（3）对设计变更要做好现场的监督和重大事项的记录，并简要说明为什么产生变更，其产生的原因、背景、时间，以及参与人等方面，都要做好记录工作，为项目施工结束后提供准确资料，避免纠纷。（4）跟踪设计变更实施过程①在设计图实施之前发生的变更，要扣除变更前部分内容的费用。如果在设计图已经实施之后才发生的变更，那么则要计算因牵扯到按原图施工的各种费用。②收回那些正在拆除而且已经拆除完毕的材料、设备以及加工好但是没有安装的成品和半成品。

6结束语

跟踪审计服务实施方案篇7

Abstract: The tracking audit in whole process of construction projects has become the innovative mean of projects audit in recent years. This paper analyzes the necessity and feasibility of implementing the entire process audit of current construction projects, combining practices describes the major way of tracking audit, and proposes the advantages and disadvantages in the implementing process of whole process tracking audit, so as to further enhance the effectiveness and value of internal audit projects.

关键词：项目；全过程；跟踪；审计

Key words: project；the whole process；tracking；audit

中图分类号：TM7 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）13-0046-02

0 引言

近年来，国家电网公司担负着经济发展和社会进步服务的重要责任，电网建设、技术改造等工程项目投资巨大、工程项目繁多，因此工程审计一直是内审工作的重中之重。在电网建设项目审计中，以往的多计工程量，高套定额，不按规定取费等问题已不是当前审计工作所遇到的主要问题，因为这些内容可以通过提高审计技术加以解决。取而代之的是隐蔽工程的真实性难于核实，工程的建筑质量难以界定，材料的真实价格难于明确等。这些问题存在的结果便是工程造价的隐性提高，审计工作难度增大，因此工程审计应有所突破，特别是将监督关口前移，重视全过程跟踪审计很有必要。

建设项目跟踪审计是近年来我国投资审计正在探索的一项新的工作，与以往的工程竣工决算审计相比，它更强调的是对过程的控制和问题的预防。为确保工程质量，公正、合理、及时、准确地确定和控制工程造价，银川供电局审计部连续两年在宁夏电力公司范围内首次开展110KV变电站综合整治项目全过程跟踪审计，作为工程审计的一种创新手段，已成为供电局加强工程项目全过程监督和控制、落实“三重一大”保廉工作的重要举措，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。

1 工程跟踪审计的主要做法

1.1 重视跟踪审计前期工作 银川供电局110KV变电站综合整治项目存在工期长、投入大、施工单位多、施工地点分散等特点，我们在项目实施前主动与被审计单位沟通，及时参加工程开工前期例会，及时了解、掌握项目有关情况，同时做好了审计宣传工作，使我局工程管理部门了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求自觉接受审计。在参加与工程相关的一切招投标活动时，要熟悉工程招投标文件、施工合同及工程施工图纸，重点对合同和招投标文件中未明确的部分应及时指出，督促工程管理部门进行明确界定，将可能出现的问题处理在萌芽状态。

1.2 把握跟踪审计重点，控制项目全过程的核心 跟踪审计实际上就是跟踪工程项目全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计，与以往事后审计不同，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，不但达到事半功倍的效果，还节约了审计成果，做到了有的放矢。2009年1月-11月在对银川供电局110KV变电站环境综合整治项目进行全过程跟踪审计工作中，集中力量抓好三个阶段的重点环节审计。

1.2.1 项目前期审计阶段 1月到3月，是工程项目的前期审计。重点审查工程立项的资金来源是否合规；设计方案是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内；工程施工、工程监理、主要材料采购是否经过招投标，招投标过程是否符合规定；签订的合同是否合规合法，责权利等重要条款否完整，是否与招标文件统一。

1.2.2 工程施工审计阶段 4月到11月，我们集中审计力量，全力开展施工阶段审计工作，其中重点核查工程变更和现场签证；对主要材料价格进行市场询价并审查其使用情况；查看监理月报、审查有无分包工程以及施工单位进场的工程材料是否向项目监理部报验；审查工程资金使用是否合法合规；对隐蔽工程的质量、安全文明施工、工程进度方面进行了现场勘察审计。

例6月5日，审计人员在变电站综合整治施工过程中发现，莲湖变电站220KV设备区所铺方砖下的3：7灰土基层厚度未达到设计要求的20cm，存在偷工减料现象，今后如遇雨水密集的季节，很可能造成方砖的塌陷，给运行设备埋下安全隐患。审计现场要求工程管理部门通知施工单位、监理人员及总监停工整顿，重新铺设、找平三七灰土垫层，并在铺设方砖前再次进行监督检查，严把工程质量关，杜绝安全隐患。

1.2.3 工程竣工决算审计阶段 11月起，对变电站工程竣工决算进行分批审计。重点对项目工程量进行了实地测量；审查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；有关材料调价是否按规定调整；工程决算、竣工图纸、工程实际是否相符；工程资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用工程资金和损失浪费等问题。实施审计后出具了初审意见，与相关部门以及监理、施工单位进行交换意见后，签字确认出具审计报告。

1.3 采取多样的审计手段和方法，及时剔除多计造价，节约工程资金 审计人员通过重点审核签证，发现施工单位的签证单中虚列工程量，现场责令施工单位按实际测量数据重新填报；通过市场询价，核减高报材料价格；利用影像对项目原始地理地貌的测量取证、对隐蔽工程的现场取证，土石方外运运距取证等，纠正结算中高套定额的现象；及时做好跟踪审计工作记录，注重原始资料的积累，为补充定额及正确处理可能发生的纠纷提供原始数据，工程管理部门也十分重视跟踪审计意见，对上述问题及时进行纠正，审计成果得到及时利用，有效的控制了工程造价。审计过程中坚持“边审计、边整改、边规范、边提高”的原则，及时总结共性问题，为后期工程竣工决算审计做好准备。

1.4 利用审计力量弥补工程监理对工程控制管理不足的缺陷，对工程监理形成一定程度的牵制 根据工程监理合同及有关规定，工程监理的职责是对质量、进度和投资的控制，但在110KV变电站整治施工中，监理的工作重心主要放在工程质量与进度的控制上，对工程造价的控制采取粗放管理办法。而审计人员主要以造价控制和微观管理为主，对定额的套用和材料市场行情比较熟悉，能够为甲方决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。鉴于银川供电局工程管理现状，跟踪审计实行了第三方监督，对工程监理形成一定程度的牵制。

2 实施工程跟踪审计取得的经验

2.1 在工程管理的监督上，实现了由单纯审查书面资料向实时踏勘现场审计监督转变，工程质量得到提升 凡是列入跟踪审计的重点工程，审计人员都定期或不定期的到施工现场，查看施工情况、监理到位情况、工程管理部门管理情况。莲湖变电站综合整治从5月15日开工至6月5日共20天内，审计不定期到施工现场两次，均未见到监理旁站，现场责成工程管理人员通知监理到位，同时，针对施工单位铺碎石工程量不实，监理人员监督不力等现象，审计组提出重新铺设碎石的整改意见，促进工程管理部门加强了对监理单位的合同约束。再次跟踪审计时，各方工作得到明显规范，跟踪审计成效显现。

2.2 规范工程过程管理，督促工程管理部门加强内部控制 开展全过程跟踪审计，对于工程管理过程中存在的不足及欠妥之处，审计通过有效预警、管理建议、纠正、整改督办等措施，使工程管理部门及时预防和控制各种错误、舞弊和各种风险的发生，有效防止竣工决算中高估冒算、隐蔽工程弄虚作假等环节，在促进企业不断规范工程管理方面起到积极作用。审计组针对综合整治项目所涉及的变电站较多、位置又比较分散的特殊性，指导工程管理部门设置专门工程小组，人员配置齐全，职责明确，形成相互牵制、互相制约的管理模式，为内控制度的有效执行提供了良好的内部环境。

2.3 搞好协作配合，达到跟踪审计的预期目标和效果 审计部总结以往工程审计的经验，正确处理好跟踪审计与工程管理部门的协同关系，使全部参与单位形成共识，统一思想认识，同时也得到了监理单位、施工单位的积极配合、理解和支持，确保跟踪审计各项工作的顺利开展。此外，积极发挥建设方工程管理人员作用，充分调动工程管理人员主动协调跟踪审计与工程监理等方面的关系，确保整个工程项目审计健康运行。

3 110KV变电站环境综合整治项目全过程跟踪审计不足之处

3.1 审计方案尚不完善 此项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，因此审计方案应与工程项目相适应，否则不能起到良好的指导作用。2011年我们要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则，结合工作实际，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，使其具有更强的可操作性，把跟踪审计做得更有实效。

3.2 缺少审计工作日志 由于建设项目工期都比较长，实施过程跟踪审计时就要坚持“日落原则”，做到“日事日清，今日之事今日毕”，尤其是施工现场审计后，应及时填写审计工作日志，及时登记审计时间、工作纪实，将每日审计的内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果进行记录，形成一定的工作制度，为日后工程决算做好强有力的审计依据，为补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据，达到主动控制、归避风险的目标。

3.3 跟踪审计人员知识体系有限 由于跟踪审计对工程项目实行了全过程的造价控制，审计内容大大超出了传统结算审计的范围，咨询任务重，时间跨度长，协调环节多，审计质量控制难，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果。其次，做为内部审计部门，配备的审计人员有限，除了跟踪审计，还要承担竣工决算审计、财务收支审计、专项调查以及经济责任审计等任务，能够投入到跟踪审计的力量更是有限，审计人员和工作任务不相匹配，使跟踪审计风险增加。

跟踪审计服务实施方案篇8

关键词：跟踪审计；重要性；实施方法

随着经济的的不断发展，工程量的不断增加，事后审查的弊端日益凸显。工程审计工作面临着“时间滞后，效用不强，职能弱化”的现实问题，使审计工作陷入被动的境地之中。在不断地摸索中，工程跟踪审计被提出并不断地加以完善。

1 工程项目全过程造价跟踪审计概述

1.1 建设项目全过程跟踪审计的定义

建设项目造价审计，就是在投资决策阶段、设计阶段、建设实施阶段和竣工验收评估等阶段对建设项目进行全过程监控。2005年，中国内部审计协会首次在国内提出“建设项目全过程审计”的作业方法，并在《内部审计实务指南第一号―建设项目内部审计》中，这种作业方法也被称为“建设项目全过程跟踪审计”。

1.2 建设项目全过程跟踪审计的主要内容

投资决策阶段：主要审查项目是否符合投资方向，各种基础数据资料是否准确，来源是否可靠；审查项目的技术可行性、经济合理性，根据掌握的大量已完工程数据，结合建筑市场和材料市场的发展趋势，力求把投资打足，避免“钓鱼”项目发生。

设计阶段主要审查图纸的适用性、经济性、美观性，设计方案是否还可优化，以及方案全过程的合理性、合规性、有效性和可行性。

招投标阶段主要审计招投标文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否与投标书中的相关条文一致。重点审核合同中关于工程价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、现场签证、材料价格的签发和确认方面的条款，明确工程造价结算方式，避免因合同签订的漏洞造成索赔现象的发生。

施工阶段：审点在于对每个单位工程进行详细计算，选择合理方案，并对各项费用的计算标准实行审查，其中包括工程量是否符合规定、计算单位合理与否，是否存在重复计算或者漏算现象，是否根据工程的具体实施情况及定额子目内容进行分项计算；定额单位是否有误；选择的定额方法是否符合施工方法、施工条件及施工工艺等。如果定额工作内容或者材料不符合实际，就要考虑定额换算、补充定额等内容编制是否符合规定，有无高套定额、错套等问题，费用列项是否完整；取费标准是否符合规定；取费的费率是否严格按照规定进行，以及人工、机械、材料等价差是否适当调整与计算。

竣工结算阶段：对各环节的控制点内容，如工程计量、变更、签证、索赔等核定进行归集汇总。同时可通过价款责任合同中约定的内容，在工程竣工后以货币形式体现，完成施工中各项费用的整理与归档工作，可对工程竣工结算发挥重要作用。另外，在此阶段，除了项目跟踪的主要审计人员对结算内容实行初步审计，还应由技术负责人及项目负责人实现二级复核与三级复核，以确保审计结果的合规性、合理性、科学性。

2 实施工程项目全过程造价跟踪审计的重要性

2.1 实施工程项目全过程造价跟踪审计的重要性

工程项目全过程造价跟踪审计将工程造价的事后审计提前并扩展到工程造价形成的全过程，传统工程审计的不足得到了有效地解决，促使内部审计更深层次、更多角度地进行，很大程度上促进了审计工作的发展。全过程跟踪审计是一种动态的审计，它是一种把前期咨询，中期控制，事后监督相结合的新型模式，能更好地体现现代内部审计的服务职能和控制职能，顺应了现代跟踪审计的发展要求。通过全过程工程造价理论的分析，运行全过程跟踪审计的意义有以下几个方面：首先，科学的跟踪审计方法有利于工程建设质量的提高。它运用科学的手段及管理方法与传统的审计相结合，不仅仅作为国家审查工程的手段，更是工程建设的好帮手。跟踪审查渗透到生产施工的各个环节，弥补漏洞和缺陷，审计关口前移，促进了工程质量的不断提高，同时也督促企业不断改革创新，克服自身缺陷，无形中提高了企业在市场中的竞争力，推动了我国的现代化建设进程。其次，能更好地对基建程序和工程招投标、变更设计、合同管理进行内部控制和管理；再次，通过加强工程计量结算支付审核，能有效地节约投资，充分发挥审计的监督职能，这样能更好地对建设项目全过程进行造价控制。

2.2 实际案例展示

某热电厂冷却塔的脚手架工程: 该双曲线冷却塔筒壁是以双曲线为母线的旋转薄壁壳体，有53 节，冷却塔高105 m。冷却塔筒壁混凝土目前的支模方案有两种: 滑模和翻模，如采用滑升模板施工，人员、钢筋、模板等的运输可考虑利用提升架，但双曲线的弧度使施工难度加大，本地区通常采用悬挂式三角架翻模施工法。翻模法施工时筒壁外实际搭设钢管脚手斜道，用于人员行走、材料运输、涂料施工，筒壁内为D48 钢管@ 1． 5 m 的满堂脚

手，当时施工企业提交脚手架签证申请时，审计发现其要求按照烟囱、水塔的标准，直径以含筒外脚手的最大值计算( 定额规定烟囱、水塔的脚手架以“座”计，定额子目是以下口直径8 m 计算，如直径大于8 m，每增加1 m 按其相应基价乘以系数1． 1) ，经过测算，若如此计算脚手，单项费用高达74 万元，明显偏高，又根据实际脚手搭设情况，计算出所有钢管长度及扣件个数( 增加5% 损耗) ，按照正常施工天数( 6 个月) 、执行施工期指导价上的租赁费单价得出成本价32 万元，并以满堂脚手定额为基础得出搭设、拆除的人工费11 万元，共计43 万元; 由此，经与施工、监理、建设单位协商，确定按实际施工方案签证可以节约31 万元。

3 实施工程项目全过程造价跟踪审计需要注意的两个问题

3.1 保证审查人员的专业性

由于是全过程的造价控制，跟踪审计内容大大超出了传统结算审计的范围，咨询任务重、时间跨度长、协调环节多，审计质量控制难，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果，一旦审查人员缺乏专业性和敏感性，很有可能被不法分子钻空子，给国家造成损失。因此，必须要保证审计人员的专业性。

3.2 正确处理与相关单位的关系

正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果其影响至关重要。对此，全部参与单位能形成共识，这是做好跟踪审计配合的首要前提。只有统一了思想认识，才能自觉地支持和顺利确保跟踪审计各项工作的开展。对此，笔者建议一是与甲方和审计局多沟通，对跟踪审计工作的实施和开展要统一思想，这是做好跟踪审计工作的前提。遇到问题时，要及时与甲方、审计局沟通，达成一致意见，统一思想，使甲方和审计局能够主动配合和支持跟踪审计工作，使得跟踪审计人员真正可以在其位，谋其政，跟踪审计的作用能得到充分发挥。二是正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，可能主要还取决于甲方的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1＞2的效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。我们在跟踪审计过程中，要与兄弟单位积极配合，共同努力，各方位充分发挥作用，达到共赢结果。

4 结束语

总之，全过程跟踪审计对建设项目造价控制有很大的积极作用，通过跟踪审计使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，促进相关管理单位提高投资效益，使工程造价的全过程管理得到更好地运用，提高我国工程造价管理的总体水平。

参考文献

[1]王云喜.浅述工程项目造价管理实施全过程跟踪审计的作用[J].科技风.2010（13）

[2]张婉鸣.浅谈跟踪审计方法在工程建设项目中的运用[J].城市建设.2010（21）