跟踪审计服务内容范文

跟踪审计服务内容篇1

跟踪审计目的。工程建设期间涉及工程造价的工作方法、程序、成果等内容的一切活动及上述工作内容的真实性、规范性、合法性和一致性应列入工程项目跟踪审计范围，由咨询服务机构委托单位就审计内容作出独立审计评价。

跟踪审计定位。开发项目在工程建设期间委托咨询服务机构提供跟踪审计服务，发挥监控、咨询、参谋、审核作用。咨询服务机构的跟踪审计服务，是指对跟踪审计的工作以书面形式独立发表分析、询价的建议和审核意见，并完成各类内容、各时间段审计报告。

跟踪审计范围。第一，工程施工前期准备阶段。工程建设前期土地受让、地上建筑物拆迁赔偿、地下隐蔽工程处置；建设项目的工程委托设计和其他内容的咨询服务；建设项目的前期报建审批和各项规费的缴纳；工程建设期间工程预算编制、招投标、招标文件编制、工程造价审计等活动；工程建设前期“三通一平”、临时设施设备建设的投资活动；参与工程现场踏勘和补遗及答疑会议；参与工程各类合同条款编制。第二，工程施工期间阶段。监督合同签署、履约、转让、终止的行为；涉及工程造价调整的工程设计变更技术联系单；涉及工程造价调整的工程量变更现场签证单；参与设计、施工、安全等实施方案及技术交底会议纪要；材料设备采购的合理、合法、合规性；特殊材料、无价材料、定牌核价材料的计量、计价、工料分析和综合组价依据；工程建设期间涉及工程造价变更的各类签证、洽谈纪要及证明书；审核工程进度用款计划编制、审核、拨付；工程建设期间施工单位、工程监理单位提出涉及工程造价的变更必要性；开发项目建设成本控制有关的估价、审核工作；工程造价管理工作缺陷的评估及扣款意见；工程造价预算、决算、结算争议及矛盾搁置议题。第三，工程施工竣工决算阶段。合同履行过程质量、进度、安全、违约责任和奖励措施的执行评估；工程竣工资料、工程竣工决算计算书、决算书、结算书的完整性、真实性、正确性。

跟踪审计方法。跟踪审计以“全面咨询、突出重点”为宜，遵循“跟踪咨询、分期报告、及时反馈、提出建议”的思路，根据阶段节点审计办法，依照工程施工前期准备阶段、工程施工期间阶段和工程施工竣工决算阶段等建设全过程的三个阶段，抓住项目建设的过程节点和关键节点，采用定期审计和重点审计、定期审计和定点审计相结合的方式进行。其审计方式主要采用审阅法，并辅以事实过程的现场检查、核实计算、审核、调查相关意见和建议。跟踪审计现场主审人对委托人提出的联系单内容回复处理，一般事项不超过5个工作日、重要事项不超过2个工作日、紧急事项不超过2小时出具审计意见，审计单位在正式进入工作前应组成审计组，确定审计组组长、主审，选派审计人员。并明确分工，建立审计组长负责制，审计单位对审计结果负责。审计组组长每二个月组织建设方及相关人员主持一次审计内容的建议、意见及执行落实情况的专题例会，并完成审计双月度报告。

跟踪审计服务内容篇2

[关键词] 高等学校 工程项目 跟踪审计

近年来,随着连年扩招,高校学生人数成倍地增长,各校的办学规模迅速扩大,新校区建设成为学校发展重点工程。基本建设投资势必成为高校近年来资金预算的重点项目,也是资金预算限额管理的重中之重。项目投资控制成为加强经济监督,提高投资效益,降低费用开支的重点。

长期以来,项目管理部门更多关注的是项目的功能,围绕功能实现的技术参数及相应的主要设备。在项目管理中项目投资控制则往往被弱化,这是学校建设项目管理的薄弱环节。作为学校的审计部门,如何弥补学校建设工程管理部门的不足,发挥自己的业务专长,有效配合项目建设,实施费用控制,实现学校项目管理的经济效益、管理效益和社会效益,成为我们不断探索管理创新的重要课题。

一、 跟踪审计优点

全程跟踪审计,是指审计机构依法依规对建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、确认和监督活动。审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程,如对设计变更、隐蔽工程、材料价格确认等影响造价主要因素,得到有效的解决,促进项目各方的管理,有效预防经济风险,提高工程质量,降低建设成本。

1.跟踪审计的主要特点

(1)介入时间早,审计活动贯穿项目事前、事中、事后,是全过程的造价控制;(2)以书面资料为基础,注重现场审查;(3)注重服务,在服务中寓监督;(4)提高工作质量和效率;(5)促进管理制度创新。

2.增强了工程项目质量管理责任,加强了部门之间质量监控和造价控制合作、协调

当前项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位,施工变更多,隐蔽项目监理不力,以及甲方现场管理缺失时有发生的现象。通过跟踪审计,可及时、及早发现问题,促进各方加强管理 ,堵塞漏洞,防范风险。

3.加强了廉政建设

由于跟踪审计是从源头上控制和监督的机制,通过制度和程序,预防工程中违规行为,为保护干部少犯错误提供组织保证。

4.有效控制投资规模,预防资金风险

高校新区建设项目多,资金投入多,项目类别多。控制投资规模、预防投资风险的任务十分艰巨,稍不谨慎,就使学校资金控制管理处于被动,进而严重影响学校社会声誉。实行跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理,为学校的建设资金和项目质量严格把关,有效地控制了投资规模,预防了资金风险。

5.全程跟踪审计的显著效益主要体现在三个方面

节约投资,获得经济效益;制度创新,提升管理效益;扩大声誉,赢得社会效益。

二、跟踪审计主要环节和重点

实施项目全程跟踪审计,实际上是在履行项目的经济监督管理职责。项目管理经济监督的内容主要包括项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核、工程招标及施工合同审核、施工过程设计变更审核、主要材料和设备的认质认价,以及项目正负零以下隐蔽工程现场核查等各阶段。对项目设计、项目招标、合同、工程概预算等环节都要严格把关,以免陷入合同纠正,引发经济损失。

1.项目设计、概预算、前期费用等阶段跟踪审计关键环节

实施项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核监督管理是项目跟踪全程审计监督的重点,是控制项目建造成本的关键。然而,在实践中却往往被大家忽视。造成这中局面的原因,一是项目业务部门管理缺乏造价控制意识;二是监督部门缺少项目技术管理专业知识;三是单位管理机制和模式不能适应实践要求,管理理念仍旧停留在传统的部门职能分工负责制,缺少职能部门之间履行职责的统一性和有效协调。

根据建设创新型项目管理机制的要求,努力实现项目“降低工程造价、合理造价”的目标,依据财政部《基本建设财务管理规定》有关精神,结合项目设计和工程前期管理特点,项目管理部门应严格按照单位确定的项目建设前期工作流程行使职权,项目前期阶段控制和管理主要内容是项目立项、设计环节,在此阶段的造价控制实行造价限额控制。跟踪审计依据上述业务流程规范和概预算限额控制原则,实施以下环节审核,配合前期阶段目标控制。

(1)项目可行性研究是项目立项、标准选用、投资控制的重要环节,项目标准、建设规模的确定是其研究的主要内容,直接影响项目的投资估算,批复的估算作为项目建设费用的控制总目标。

(2)初步设计阶段根据批复的项目估算进行设计并编制工程概算。工程概算必须控制在该地区项目类别投资估算范围内,正、负幅度不能超过10%,同时批复概算作为项目投资的最高限额。

(3)施工图设计阶段根据初步设计批复意见,对初步设计方案加以具体和深化,最终确定工程规模、编制施工图预算。施工图预算不能超过批复概算。

估算、概算、预算三者的关系是前者控制后者、后者补充前者。要保证三者的关系,从工程造价控制角度来说,首先初步设计的可行性报告编制要达到要求的深度;二是采用标准和方案要具有合理性及工程的可行性和投资的准确性。工程估算的确定要通过咨询机构评审确定、学校论证审批。该阶段的限额控制主要是应控制第一部分费用(建安工程费)、第二部分费用(设备、工、器具及办公家具购置费)和第三部分费用(工程建设其它费用:土地补偿、安置费建设单位管理费、勘察设计费、建设期贷款利息等)比例。一般项目预算主要由第一、二部分费用组成,第三部分费用预算额度相对较少。

初步设计概算的限额控制主要体现在控制这三部分费用的构成,三部分费用不能串用,均应控制在批复估算范围内(正负不超10%估算)。

施工图预算将批准的初步设计概算作为最高限额,应按分项工程进行额度指标分解,在分项工程范围内进行优化,通过采取各专业的限额手段,达到不突破概算和控制工程造价的目的。

2.项目工程量清单、预算造价审核

工程量清单招标是我国建筑行业与国际接轨,清单招标是市场经济深化的结果。学校提交项目招标的清单量准确与否,非常重要,清单子目有无漏项或子目计量误差较大等缺陷,是项目工程量清单复审的重点,也是合理确定项目招标造价控制的基础。清单量和预算控制造价直接关系到招标成功与否,是选择施工企业重要因素。项目招标清单量中存在的细目漏项或计算量缺少是造成施工单位提出索赔的直接原因,若发生施工索赔,即给学校造成经济损失,也会造成学校管理不良影响。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效预防企业索赔,也成为跟踪审计的一项重要内容。

3.项目施工阶段跟踪审计的关键环节

(1)合同审核。合同审核,要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确,主要条款、价款是否符合招标约定以及违约的具体责任等方面重点内容进行审核。付款约定、条件及结算审计是审核合同的要点。

(2)材料、设备价格确认。材料、设备采购成本,往往占工程项目总造价很大比例。材料、设备品质和厂商的选择,往往对价格的确定起着决定性作用,对控制工程项目总造价起着关键作用。因此学校要充分利用市场供应丰富的有利条件,从货源多、品牌多、规格多、档次多、供货形式多及价格差异大中,择优选择。因此材料、设备的价格、质量和品牌等咨询成为跟踪审计的一项十分重要内容。

(3)工程进度款审核。按照合同约定支付工程进度款是保证项目进度,双方履约的职责。审核工程进度款支付额度和支付时间是监督合同履约、诚信守约,保护合同双方合法权益的重要举措。审计部门既要促使学校按期足额支付工程款,确保施工单位及时足额获得合理的工程建设资金,又要防止超付工程款发生,维护学校利益。审计人员采取包括组织的、技术的、合同条款方面的种种措施,予以层层把关,切实预防工程款不超付。

(4)隐蔽工程验收。及时做好隐蔽工程的跟踪记录,是合理确定工程造价的必要前提。对隐蔽工程的记录,审计人员应采取多种手段、方式,包括到现场进行材料取样,拍摄现场实际情况,做好跟踪记录等。

(5)工程变更、签证确认。基建工程的变更、签证必然涉及到工程价款的变动。就目前国内激烈的建筑市场而言,施工单位为了获取丰厚利润,已将目光转向工程的变更、签证方面。有的甚至采取策略,低价入围,然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化。因此施工中严格控制工程的变更、签证,对于防止变相突破投资规模,控制工程造价有很重要的作用。

(6)索赔的审核。学校提交招标的项目清单量,若存在细目漏项或计算量缺少将导致施工单位提出索赔的申请。根据清单招标管理规则,施工企业承担材料、设备价格风险;建设单位要承担工程量风险,由此施工方往往抓住建设单位的某些失误,提出索赔金额要价很高的申请。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效控制企业索赔,严格审核索赔费用,也成为跟踪审计的一项重要内容。审计人员要进行充分的调研取证,据实审核,从而避免或减少学校的风险和损失。

三、当前跟踪审计存在的问题

尽管全程跟踪审计具有上述诸多优点,但跟踪审计模式在实践中仍有不少困难,主要表现在以下几方面:

1.内审的风险与压力巨增

跟踪审计是对工程项目实行全过程的造价控制,学校审计部门面临着咨询任务重,时间跨度长,协调环节多,以及审计质量控制等多重压力,审计承担的风险与责任极大地增加了,审计的工作量成倍地增加,审计部门的压力是很大的。

2.审计制度滞后审计实践

跟踪审计在高校不同程度试行,在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度,没有上升到教育审计规范、内部审计行业规范和学校制度。跟踪审计急待政策明确,管理制度的规范化、制度化、科学化为全面推进和深化提供制度保障。

3.建设项目管理各方的职责和权限还未科学界定

跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式,而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全,因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定,各方责、权、利关系不很明晰,会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责,保证各方工作到位而不越位,各司其职,才能使跟踪审计有序进行。

4.建设项目管理各方意见的协调与统一有待加强

跟踪审计是一项多部门参与、多单位协作的一项工作,各种因素引发的业务配合不协调、不主动,甚至还有工作不到位的情况直接影响着跟踪审计的效果。个别单位无限扩大审计部门权限,出现审计部门越俎代庖,业务部门推委,造成工作被动局面。

5.审计环境需进一步改善

高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计,仅具有相对的独立性,加上跟踪审计处于实践和探索阶段,没有现成的法规和制度加以保证,如果有关部门不理解、不配合,跟踪审计将不能很好地实施。因此,优化审计环境就显得尤为重要。

6.审计力量和审计方式不能适应发展的要求

历史原因造成现有审计人员,不论力量还是业务能力均无法满足跟踪审计要求。短期内聘请技术专长人员,也因制度限制无法解决。跟踪审计极具政策性、专业性和复杂性,对审计的方法、手段及审计人员的素质提出了更高的要求。

四、深化项目全程跟踪审计发展的主要途径

针对当前跟踪审计运行模式存在的诸多问题,现提出以下主要措施。

1.加强规章制度建设,使跟踪审计规范化、程序化、制度化

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大的变化。为了使跟踪审计能健康发展,同时也是为了进一步完善跟踪审计,使这一模式能更好地为建设工程项目服务,因此,要建立健全一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,科学合理地选择审计跟踪点,准确掌握审计参与管理的程度,建立一套完整的审计程序和审计规范。为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导,使之各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。

2.注重提升审计技能和审计人员素质

实施跟踪审计后,审计的内容大大超出了传统结算审计的范围,没有相应的技术手段和人员素质,就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化,充分利用计算机技术、网络技术和审计软件,以提高工作效率和审计质量。

同时要大力提升审计人员的自身素质,一方面要搞好在职培训,使审计人员不断充电,不断更新知识,使他们在原有知识储备的基础上,还要掌握新的知识和方法,以适应跟踪审计的需要;另一方面可以适当引进急需人才,或聘用专业技术人员,实行专兼结合,优化知识结构,满足工作需要。

3.创新审计制度,优化审计环境

首先必须进行制度创新,建立适应开展全程跟踪审计需要的制度体系,为实施项目跟踪审计提供制度保证。包括审计经费预算,专业技术人员聘用、培训,审计机构选择以及审计职责履行的强制性制度等。这些制度就构成了审计业务开展的内外部环境。跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。从内部审计环境来说,是全体审计人员上下一心,同心同德,具有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围。从外部环境来说,一是需要上级领导的支持;二是需要有关部门、有关方面的理解和配合。特别是针对技术复杂项目,需要临时聘用或咨询该领域技术权威协助工作,这些都需要管理制度支持。作为内审部门,它不具备国家审计的权威性与强制性,它只能通过自身更多的努力,加强审计宣传,与被审计单位沟通、协调来争取各方面的理解和支持,增强经济监督业务的权威。另外从学校领导来说,要充分认识到审计部门为学校创造的有形或无形的价值,充分发挥审计部门的优势和作用,大力支持审计部门的工作,从政策上给予鼓励,从人员上给予保证,从经费上给予支持,使审计部门为学校的改革发展做出更大的贡献。

4.对跟踪审计合理取费的探讨

跟踪审计是一项创新工作,审计取费没有现成的规定。跟踪审计的合理取费是跟踪审计得以进一步深入开展的重要因素,公正合理地评价审计人员的劳动,这直接关系到他们的切身利益,这也是搞好跟踪审计的内动力。跟踪审计类型不同,劳动和技术含量也不相同,因此不同类型的跟踪审计的收费标准就不同。一般松散型跟踪审计取费不支付基本费用, 按审减额的一定比例收费;紧密型跟踪审计应支付基本费用,作为跟踪期间办公费用,同时按审减额的一定收取审计费用。

跟踪审计取得隐性效益和显性效益,隐性效益和显性效益还相互转换。跟踪过程中的劳动投入,即可获得显性效益――审减金额,也能产生隐性效益――改进管理减少预算、预防风险损失。随着跟踪审计的过程控制的力度不断加大,结算审计的审减额将大大减少,如果仍按现行的按审减额取费,显然就不能真实体现跟踪审计的实际价值。研究合理计取跟踪审计费用是当前要解决的一个问题,把过程实际跟踪效果(如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务核减额作为计提基数)计取跟踪审计费用。这样能客观解决跟踪审计过程中人力和物力投入和预期回报,基本达到客观、公平、合理。

5.明确自己责任、协调各方关系

审计部门的职责可以概括为两项,一是评估建议权,即对与工程造价相关的事项进行评价,提出意见和建议;二是审核确认权,即对相关工程造价进行审核和确认。应当强调的是,无论是学校审计人员还是委托社会中介审计机构,都要时刻明确自己的职责,扮演好相应的角色,工作到位不越位。合理界定审计职能,把握好审计的定位和尺度,这是做好建设项目跟踪审计的前提,也是明确审计责任,提高审计效率,防范审计风险的必要措施。特别是学校委托社会中介机构,依托中介组织履行职责应当在学校内部审计部门的全程监督下进行,它对工程造价的确认应事先得到学校内审部门的认可,这样既有利于保障跟踪审计的质量和效果,又能防止社会审计组织出现不谨慎不恰当的行为。

6.切实把握跟踪审计“服务、监督、预防”三位一体的审计理念

服务、监督、预防是准确把握市场经济大环境下内部经济监督与服务辨证关系,是科学定位审计职责,积极探索审计方式方法新途径,有效开展审计业务的出发点和落脚点。而跟踪审计所具有的及时性、预防性和建设性特点,正是体现审计经济监督的新理念。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容,通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制,寓监督于跟踪服务之中,加强了建设项目造价过程管理,防范了经济风险。实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。跟踪审计围绕建设项目造价进行跟踪、咨询和控制,参与到建设项目管理的各种环节,审计目标是提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。能够更加有效地为学校预防风险,增加价值。

综上,建设工程全程跟踪审计作为工程审计的一种制度创新,我们要以科学的发展观为指导,对跟踪审计加强实践和研究,使它不断完善和提高,最终步入规范化、制度化、科学化的轨道,从而更好地为社会主义经济建设服务,为高校的改革发展服务。

参考文献:

[1]戚安邦:工程项目全面造价管理.南开大学出版社,2000

[2]曹慧明:论建设项目跟踪效益审计.载《审计研究》,2005年第1期

[3]潘国忠胥亮:对学校基建实施全程监督.《中国内部审计》,2001年第12期

跟踪审计服务内容篇3

关键词：高职教育 内部审计 工程建设 跟踪审计

近几年，高职院校在新校区建设过程中，由于规模大，工期短，任务重，资金短缺，内审力量薄弱等现象的存在，许多学校采用“借助外力”的运行模式，委托专业工程造价咨询机构实施管理与监督。跟踪审计已在控制工程造价，降低建设成本，完善工程管理，促进廉政建设方面起到了重要作用。那么工程项目建设有了专业工程造价咨询机构进行跟踪审计，高职院校内审机构如何定位并发挥职能作用，如何有效组织协调跟踪审计工作，笔者就此根据工作实践进行了一些探索。

1.制约内审机构在工程建设过程中发挥职能作用的主要因素

在工程建设过程中，学校管理层对内部审计的需求日益增多，通常要求内部审计全程参与工程造价管理控制与咨询服务等工作，然而，在实际工作中存在诸多方面制约了内部审计作用的充分发挥。

1.1内审机构整体力量不足。高职教育起步较晚，总体来看，多数学校内部审计力量不足，人员配备不到位。少数学校虽然配备了足够的人力，但和繁重的基建审计工作要求相比仍显力量不足。

1.2缺乏工程造价咨询人员。目前高职院校内部审计机构人员配备，大部分从事财务审计工作，主要由财务专业人员组成，多数学校内审机构缺乏工程造价咨询审计人员，同时也缺少基建工程跟踪审计工作的经验。有的学校在基建规模扩大的同时，重视了加强工程造价的人才引进，但工程造价审计力量仍然严重不足。

1.3内审工作职能不明确。多数学校现行规章制度未明确内审机构的工作职能、具体内容和要求，因而工作较难开展。

1.4工程审计具有复杂性。工程审计涉及多方利益调整，设计、勘察、招标、施工、监理、甲供材供应方等各方利益都与工程审计密切相关，工程审计时需要很多方面的专业知识和从业经验。高职院校的内审机构一般难以胜任。

1.5内部审计服务上的内向性。内部审计是学校内设机构，在涉及调整外部利益时权威性、公正性不够。其审计报告对外不具有强制约束力。因此，即使内审机构及人员具备专业胜任能力独立进行审计，审计结论往往是代表或维护学校方利益，难以得到施工方认可。

综上所述，学校在工程项目建设中，必须“借助外力”委托具有资质的且独立于甲、乙双方的第三者进行跟踪审计，来有效化解工程建设审计中出现的问题和矛盾。

2.选择专业工程造价咨询机构进行跟踪审计时内审机构应关注的事项

由于上述制约因素的存在，高职院校必须“借助外力”，委托具有资质的工程造价咨询机构进行跟踪审计，形成以内审机构为主导，外部审计为主体的跟踪审计机制。那么，内审机构发挥主导作用，应着重关注以下事项：

2.1加强对受托外部审计的考察。学校内审机构要审查和了解受托的专业工程造价咨询机构资质、信誉状况、业绩、业务特长和业务人员的组成等情况。对于资质达不到要求和信誉较差的坚决不予委托，同时对受托方的业务专长和业务人员组成也应高度重视。

2.2学校可采用招标的办法实施委托跟踪审计。多数学校是由内审机构实施招标的，这就要求内审机构要对潜在的投标人进行全面了解、审查，以便选择条件好的受托单位。

2.3学校切忌以经济效益为唯一目的。这样不符合审计工作的宗旨和原则，容易误导和引诱受托方偏离审计工作的正确轨道。在计付审计费的约定上，单纯以基数或审减额计付审计费的方法不可取，最好是在计付一定基数的基础上，适当考虑审核效益。

2.4加强审计全过程的管理工作。内审机构要加强对委托跟踪审计机构的监督管理和考核，做好审计过程中的组织、联络、协调、审计资料的初审、审计结果的验收和复核工作。

2.5做好审计业务的组织和监督。注意审计过程中受托方、施工方以及建设方的表现和态度，防止和排除人为因素的干扰。在工程结算审计中，甲、乙双方一般都会站在自身利益考虑，意见往往是对立的，这是正常现象。若受托方偏袒某一方，要及时与受托方沟通，了解原因，对人为因素的干扰必须及时排除。

3.内审机构充分发挥建设性作用，必须着力推动促进改善管理和控制工作

根据上述分析可知，内审机构要充分认识到保证工程审计质量，关健是选择好跟踪审计机构，而利用好跟踪审计机构专业性强的优势是内审机构的中心工作。那么内部审计机构如何组织协调好跟踪审计工作。笔者认为，应当从以下几个方面着手：

3.1以健全机制为目的，确立以我为主的工作着力点。委托跟踪审计是“借助外力”的一种全过程跟踪审计，能够有效缓解内审业务量大和内审人力不足的矛盾，暂时解决缺乏专业工程造价咨询审计人员和管理经验的困难，避免了审计监督盲点。但是，根据内部审计具体准则第14号第六条“内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责”的规定，学校内审机构对跟踪审计质量负责。因此，内审机构必须准确定位，抽调责任心强的内审人员与委托的跟踪审计人员成立现场项目组，进驻现场管理，组长由学校内审人员担任，负责组织协调跟踪审计人员，为工程建设全面提供造价咨询服务和有效化解审计风险。

跟踪审计服务内容篇4

论文摘要：建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，有其突出的特点。建设项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，从时间的角度看基建项目的全过程跟踪审计属于事前、事中审计，建设项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，且带有咨询性与服务性。因此，专业审计人员须根据项目主管部门的需要及时提供咨询服务，将盲目扩建、超、超预算等现象在事前。

建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展与完善，是现代管在工程项目应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。

一、建设项目全过程跟踪审计的特点

与传统的工程竣工结算审计相比，基建项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，基建项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。从采购招标、材料设备签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。其次，从时间角度来看，基建项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。基建项目全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最后，基建项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施基建项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。

二、建设项目全过程跟踪审计各个阶段审计情况

(一)投资估算阶段

建设工程项目涉及时间长、投资额大、外部影响因素多、分阶段逐步进行。项目决策的深度直接影响投资估算的精度，因此，在工程建设前期对投资方向、规模等进行决策性审计，能保证建设项目严格执行国家关于固定资产投资政策、法规和制度，防止决策失误，能使建设工程造价全面、准确地反映建设项目所需的投资额。为建设项目的正确投资提供可靠的技术指标。在这一阶段的审计要把握一定的前瞻性，重点是审查建设项目的整体造价是否齐全合理、设计标准和当时当地的造价水平、工程造价是否符合项目建议书，可行性研究(或设计任务书)等的要求，其中预备费有无偏高、偏低等情况。

(二)设计概算阶段

设计阶段是项目建设过程中承上启下的重要阶段，设计阶段是控制工程造价的关键环节。设计阶段既是控制工程造价最有效的阶段，也是最难控制的阶段。因此，加强此阶段监督管理工作对控制工程造价有着重要意义。审计工作的重点在于审查编制依据的合法性、时效性、适用范围。采用的各种编制依据必须是经过国家和授权机关批准的，未经批准的不能采用；还有审查概算编制内容的深度、建设标准、规模及费用的完整性和造价的合理性等。

(三)招投标阶段

由于信息不对称等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要内容之一。注重招投标阶段的审计有利于招投标过程的顺利完成。主要要审查招标人提供的工程量是否准确、真实，相对完整、施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项；一个单项工程内的土建，水、暖、电等各项单位工程是否齐全；费用是否齐全；报价文件是否依据《工程工程量清单计价规范》编制、调整、换算的内容是否到位和符合规定。

(四)施工阶段

施工阶段是工程费用实际发生的时段，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和效益。审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。包括工程量是否按工程量规则进行的，计算单位是否合理；对于定额所包含的损耗量与定额中没有包含的损耗量处理是否正确；是否有重复计算和漏算；是否按工程具体情况和定额子目的内容进行合理的分项计算；定额单位是否有误；定额的选用是否与拟采用的施工方法、施工工艺和施工条件相符；当定额的工作内容或材料与实际不相符时，定额的换算和补充定额的编制是否合理、有无错套、高套定额的现象、费用的列项是否符合规定；取费的基础是否符合要求；取费费率的确定是否按照规定执行；人工、材料、的价差是否按照规定进行调整和计算等。

(五)工程结算阶段

工程结算阶段的又称为“事后控制”。在这一阶段要注意工程结算与内容一致性问题，对在实施执行过程中仍有可能出现工程结算与合同内容规定不一致的问题，审计人员必须认真分析，根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。

三、开展建设项目全过程跟踪审计应注意的问题

(一)审计人员要给自己正确定位

审计作为一个独立处室，具有对相关职能部门的监督职能，不是对某一工程项目的管理，而是对项目管理人员的监督管理。具体工作应由所属职能部门去完成，审计部门、审计人员，只是在工作方法、工作程序上帮其改进。不能走人具体工作的误区。

(二)审计师要分清职责，建立健全制度

审计师要分清职责，规避，树立审计威信，审计要规范操作方法、建立健全制度。在费用审核时可以直接向乙方或深入施工现场了解情况，但在审计程序上，审计不能直接面对乙方，要由工程主管部门把所有资料准备齐全后上报到审计部门，并应拿出初步审核意见和审计，审计部门给出最后审定意见。

(三)借助外部力量，加强内审职能

在审计工作量大，人员少的情况下，可借调或聘请有经验的工程技术或项目管理人员组成临时审计组，也可充分发挥中介机构的作用，聘请中介机构专业审计人员参加项目审计，放大社会审计的监督作用和功效。应公开招聘社会中介机构，在选聘中介机构和审计人员方面，引入竞争机制，采取面向全社会公开招聘、通过招标方式选用优秀的社会中介机构和人员，建立招标制度。加强对参审中介机构和审计人员的管理和考核，强化控制。制定“审计聘用单位考核办法”，对经招标选用的中介机构和人员从工作纪律、审计业务、工作成果、廉政建设等方面进行检查考核，逐条量化打分，将考核结果与费用结算、单位信誉挂钩，在考核中被扣分的单位相应扣除其审计劳务费，并在今后的项目审计招标中考虑其信誉因素。并以上述要求来达到提高审计质量、控制审计风险的目的。

(四)明确跟踪审计的主要内容与方法

在项目建设的不同时期，要具有不同的审计内容与工作重点。应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前：审计组或中介机构应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录；要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。审计人员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录；审计人员应根据工程建设进度，定期(一般为每月一次)，对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单；审计人员应根据跟踪审计实施方案，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果。

(五)创造和谐的审计

首先应争取各级领导的重视，领导的重视与支持是作好高校跟踪审计的前提。没有学校各级领导的支持，就没有跟踪审计的发展。学校领导应首先做好工程跟踪审计宣传工作，使相关人员进一步提高对工程跟踪审计工作的认识，增强他们接受跟踪审计的意识，为跟踪审计工作的顺利开展提供思想保证；另外，应给予跟踪审计人员一定的权利，使他们能独立行使监督审计权，并为审计人员提供良好的工作环境。其次，争取主管建设处室部门的合作是审计能否顺利进行的关键。实行以人为本的人性化审计，不和被审单位形成对立关系，提高被审计单位的相容程度，寓监督于服务之中，审计机关及其工作人员要与被审单位建立相互信任和帮助的工作关系。各职能部门是最知情部门，对施工中遇到的实际问题应该最清楚，在审计过程及时向他们了解实情，争取他们的配合能起到事半功倍的效果。最后应做好各方关系的协调工作，工程造价咨询公司介入审计后，形成了有工程队、监理公司与中介机构的关系，非常重要，对审计出现的问题，及时组织校建设处领导、有关人员、受委托的审计人员和审计处工作人员统一思想、统一认识，拿出解决问题的办法，再与工程队及监理进行沟通。

跟踪审计服务内容篇5

1.1服从、服务于项目的总体目标土建工程建设项目的各个方面基本都在全过程跟踪审计的范围之内，并且在工程建设项目开展时，审计人员要深入施工建设现场。一般来讲，土建工程建设项目的目标主要为工程项目建设的投资、工程建设的总体质量和工程施工的实际进度，每个环节都是整个施工项目密不可分的一部分，且彼此之间是相互影响、相互制约的关系。因此，从事全过程跟踪审计的工作人员要充分考虑它们之间的关系，及时做好项目建设目标的优化和平衡。

1.2实行投资控制的原则土建工程项目审计最根本的目的是合理控制投资，恰巧全过程跟踪审计是审计工作中最为有效的控制手段之一。因此，在跟踪审计时，要遵循“审计服务于投资控制”的原则。同时，对工程建设项目的全程进行监督、控制，监督内容为资金的使用、资金的投入和工程项目建设的质量等，争取用最低的造价建造出最高质量的工程项目。

1.3操作的重点全过程跟踪审计操作控制的主要环节为工程建设前期、中期和后期。其中，工程建设前期的内容为项目立项、项目图纸设计和合同签订等，对这几项工作进行重点审查是为了控制无质量保证的建设单位中标；工程建设中期的审计难度较大，主要是对细节进行审查、核算，在一定程度上加大了审计工作开展的难度；工程建设后期的审查与传统意义的事后核算性质相同。

1.4采取主动控制的原则传统性质的跟踪审计工作发生于工程施工完成后，期间较难发现施工过程中存在的问题，容易出现浪费和施工质量问题，且被动性较强，获得的信息时效性差，与最后的预期效果相差较大。因此，全过程跟踪审计将被动控制变为主动控制，采取提前预防、查缺补漏的原则，制订合理的施工策略，降低经济损失。

2全过程跟踪审计的优点

2.1采取事前、事中、事后相结合的方式传统的审计工作不能详细地记录工程施工过程中存在的变更项目，一些隐蔽工程不能及时记录在案；而全过程跟踪审计采用的这种事前、事中、事后相结合的方式，从源头上避免了此类问题的出现，在隐蔽工程被掩盖之前便已做好取证，掌握的信息有很强的时效性，能够将施工方出现的矛盾纠纷问题控制在事发前，为后期核算做好准备工作。

2.2缩短施工时间，提高施工效率审计人员在土建工程施工现场与建设方、施工方、监理方签订合同实测完成后，便能够估算出施工数据，缩短了传统性质的审计周期，将审计工作集中于施工阶段，进而加快了结算、审核的速度。

2.3审计方式由静态控制变为动态控制传统审计工作面临的主要难题是不能及时发现工程各施工工序中产生的大量签证问题。而全过程跟踪审计可以分时段、有计划、有重点地进行动态审计，保持审计思路的清晰化和明了化，缓解短时效内处理大量数据资料的压力。另外，全过程跟踪审计还能够有效地分析施工前后阶段之间存在的问题，动态化地监督施工的各个方面。

3全过程跟踪审计工作存在的问题

3.1审计人员不能合理把握审计深度全过程跟踪审计的目标定位为监督工程施工、资金使用、咨询、提供建议和规避项目建设漏洞、完善土建项目管理体制。这就要求审计人员提前进入施工场地，同监理方、建设方和施工方互通信息，参与建设阶段的关键环节。但审计人员的主要任务是履行监督职能，不能直接干涉工程施工的具体环节，无法及时发现项目建设中存在的问题并以书面形式反映出来，例如签证问题。在实际工作过程中，建设方和监理方首先向审计人员表态后才会签证。这种情况很容易导致各方出现利益冲突，打破跟踪审计部门所建立的权利均衡体制，导致审计人员偏离原来的职能范畴，直接介入工程施工中，进而无法合理地把握审计深度。

3.2对审计工作的认识存在偏差现阶段，全过程跟踪审计属于一项新的工作，对它的研究并不是很多，因此，很多建设单位对跟踪审计人员的工作没有明确、具体的认识，只是单纯地认为他们的工作就是拨款、审核。这种错误的认识通常会造成两种劣性后果：①审计机构与建设单位签订审计合同时，只注重收费项目，对于审计工作的具体内容、人员以及方法等并不作详细规定；②因费用问题，很容易造成跟踪审计机构降低服务质量，寻求低价竞争，形成恶性价格战。

3.3跟踪审计工作内外环境需要优化当前，国内跟踪审计工作还处在不断探索、实践的阶段，全过程跟踪审计的工作范畴仍然停留在内部审计，权威性和强制性较差，加之没有形成完善的法律规范体制，一旦建设项目部门不配合，将会大大降低全过程跟踪审计的工作效率。因此，逐步优化全过程跟踪审计工作的内外环境逐渐成为工程建设项目过程中首要解决的问题。为此，国家相关部门可针对这一情况，逐步完善审计保障机制，出台一些鼓励性政策，加大经费投入力度。

4加强全过程跟踪审计工作的建议

4.1明确内部咨询和管理之间的关系审计人员的主要职能是监督和管理，因此，审计人员应定位好自身的角色，不涉入建设、施工管理中的具体工作。审计人员角色定位的几种途径为：①强化工程施工建设的质量，合理控制好投资规模，降低投资成本；②不断提高工程造价审核的效率和质量；③将工作重点放在工程建设的质量指标、程序规范和职责条例上；④深入探究审核工作在精神层面的价值体现，维护审计人员自身的独立性。

4.2应用现代化信息技术将现代化信息技术应用于跟踪审计工作中，可起到以下作用：①利用现代化信息技术能够有效进行数据的收集、整理、储存、传递等，增强信息传播的快速性，防止信息封闭；②利用信息技术可以辅助工作人员对造价进行审核，利用各区域工程造价信息网及时更新数据资料，提高工程造价的时效性。

4.3不断优化审计工作的内外环境优化审计部门的内部环境需要内部工作人员自觉树立人生价值观和职业道德观，营造良好的内部工作环境。另外，还需不断优化审计工作开展的公正性，加强自身的管理。优化审计部门的外部环境需要做到两点：①不断协调建设方、施工方和监理方之间的关系；②努力获得上级部门的关注，从而获得经济支持。

5结束语

全过程跟踪审计作为土建工程建设审计的一种方式，不同于以往的审计方式，它能够真实、有效地控制和反映工程造价情况，提高施工建设质量和投资效益，维护企业的合法权益，帮助企业获得最大化的投资成果。但是，全过程跟踪审计在使用过程中仍然存在一些问题，有待相关人员进一步研究。

跟踪审计服务内容篇6

（一）认识不统一，应用模式单一

跟踪审计比事后审计介入时间早、介入范围广、介入程度深，在重点工程建设项目中发挥了越来越重要的作用。但目前对于跟踪审计，仍普遍存在认识不到位现象。有的认为跟踪审计是管理审计，应对被审单位业绩、目标、计划和程序提出意见，以改进重点工程建设项目管理工作；有的认为跟踪审计是全面审计，重点工程建设项目什么领域都可以审计。在跟踪审计应用模式上，审计机构和人员往往不会结合具体情况，不分项目投资大小、营建机构管理水平高低，就是直接实行全方位“紧贴型”常驻现场审计，耗费时间较长、工作量较大、审计成本较高，导致现有审计资源使用效益不高、难以满足实际需要。

（二）责任划分不清，职能易发生偏移

对于重点工程建设项目而言，管理层级和部门一般较多，导致跟踪审计应用过程中往往责任划分不清。如某灾后重建项目跟踪审计过程中，参与审计的人员来源不同，有国家审计署驻地方特派办，有对口援建省市审计机关，有受灾当地审计机关，还有参与重建的军队审计部门和人员，审计机构之间缺乏必要足够的沟通和协调，导致分工不明确和责任划分不清的问题非常突出。与此同时，由于跟踪审计时间长、环节多、关系复杂，很容易使审计人员偏离监督目标，介入到重点工程建设项目管理范畴，从而造成审计越位。如关于现场签证的问题，在实际工作中，重点工程建设单位往往会先征求审计人员意见，这样就容易造成审计职能越位，破坏了审计的独立性。

（三）缺乏系统配套的跟踪审计评价标准

跟踪审计是对重点工程建设项目进行的全程动态审计，作为一种新的审计模式，需要有系统完善的评价标准和准则。然而目前国家关于跟踪审计仍未制定出台规范的审计程序和文书，缺乏统一的审计评价指标和标准体系，缺乏科学系统的审计报告、审计复审、审计申诉等制度，仍然沿用常规的管理理念、手段和方式，仅仅满足于工作实践层面的审计关口前移，使得重点工程建设项目跟踪审计无法可依、无标准可循，工程主管部门、监理单位和施工企业也大都不愿意接受跟踪审计，跟踪审计在具体应用过程中阻力较大、效果不佳。

（四）跟踪审计人才队伍建设薄弱

跟踪审计涉及重点工程建设项目的方方面面，需要充足的审计力量。然而，当前我国的行政审计力量十分有限，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长时间的审计过程，往往力不从心。同时，由于重点工程建设项目具有投资规模大、施工技术复杂、社会影响大等特点，对跟踪审计项目管理水平要求高，需要审计人员具备很强的组织协调能力、娴熟的审计技术、敏锐的审计洞察力和强烈的使命感和责任心。但实际工作中，跟踪审计人员查找问题不够深入、揭露问题不够主动、处理问题不够较真等现象时有发生，甚至出现审计人员利用权力寻租等违反审计职业道德的情况，严重影响了跟踪审计职能的有效发挥。

二、重点工程建设项目实施跟踪审计的对策措施

（一）完善制度，确保跟踪审计依法实施

一是制定跟踪审计实施办法。为使跟踪审计能够在重点工程建设项目得到科学推广和健康运行，应确保跟踪审计有法可依，形成完善的跟踪审计法规制度体系。要依据国家基本建设项目审计相关规定，制定出台《重点工程建设项目跟踪审计实施办法》，对跟踪审计内容、程序、方法及绩效评价标准做出具体规范，使重点工程建设项目跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化发展道路。二是建立跟踪审计意见书制度。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发挥预警功能，有利于重点工程建设项目提前发现并整改问题，节约建设经费，提高建设经费使用效益，因此，应建立重点工程建设项目跟踪审计意见书制度。通过定期出具跟踪审计意见书，及时向被审计单位揭露问题、提出意见建议，可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用，增强审计处理的时效性。三是明确跟踪审计具体操作规程。跟踪审计是建设项目审计方式的重大创新，使原有的审计程序、审计内容、审计方法都发生了较大变化，为使跟踪审计规范健康发展，要进一步明确跟踪审计操作规程，明确跟踪审计实行的具体方法步骤，使重点工程建设项目全体人员都了解跟踪审计的具体要求，明确跟踪审计的责任和任务，自觉配合跟踪审计人员的监督，以达到规范跟踪审计行为、指导跟踪审计实践的目的。

（二）灵活运用多种方式方法实施跟踪审计

一是混合型跟踪审计方法。是指根据重点工程建设项目的特点，灵活采取驻场审计、专项审计或两者相结合的方法，综合运用定期跟踪、不定期跟踪等多种跟踪审计方式。通过制定跟踪审计计划、确定跟踪审计目标、选择跟踪审计方式、制定跟踪审计实施方案、确定跟踪审计重点等措施保证重点工程建设项目跟踪审计的组织实施。通过跟踪检查重点工程建设项目的实施情况，揭露工程建设过程中的新情况和新问题，从体制、机制以及制度层面深入分析问题本质，提出审计建议和对策。二是阶段性跟踪审计。人少任务重是当前跟踪审计工作面临的主要矛盾，应根据重点工程建设项目资金运行情况和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计效率和质量。三是环节性跟踪审计。为有针对性地开展重点工程建设项目跟踪审计，应对其资金运行和项目建设的重点环节进行筛选，突出重点时间节点、重点方向及重要事项的监督，如重点工程建设项目招投标、重大工程变更、竣工结算等重要事项及环节的审计，既能节省人力物力，又能保障重点工程建设项目审计质量。四是批量跟踪审计。它是指对同一类型的所有建设项目全部进行跟踪审计。其优点是可以将一个或几个重点工程建设项目跟踪审计中取得的成果和经验扩大到同类型工程建设项目跟踪审计中去，提高跟踪审计效率，扩大跟踪审计成效。

（三）厘清角色定位，科学履行跟踪审计监督职能

根据国家审计准则相关规定，跟踪审计其基本职能仍然是对被审计单位进行独立的审计监督，这种审计方式的突出特点就是确保审计实施过程与被审计事项的发展过程同步进行。关于重点工程建设项目跟踪审计人员角色定位和职能履行，笔者认为应重点把握好以下三个方面：首先，应明确跟踪审计人员的角色定位。他们只是重点工程建设项目的审核监督者，不是项目管理者。其主要负责对重点工程建设项目经费、物资使用情况和内控制度落实情况的监督审查，而不是从事建设管理、项目施工以及工程监理等方面的管理工作；其次，重点工程建设项目跟踪审计人员要牢固树立服务意识，坚持寓服务于监督之中。其工作的本质是通过监督促使重点工程建设项目提高经费使用效益，因此，服务职能是始终贯彻跟踪审计全过程的。最后，要始终突出跟踪审计的监督职能。监督职能是跟踪审计的重要职能，通过在重点工程建设项目实施跟踪审计，把问题消灭在萌芽状态、解决在发展过程之中，使重点工程建设项目不出问题或者少出问题，可最大限度发挥跟踪审计的“免疫系统”功能，确保重点工程建设项目经费使用安全高效。

（四）突出抓好跟踪审计阶段性重点工作

一是计划准备阶段。此阶段主要审查工程建设计划、工程建设经费预算、项目建议书、工程量清单及招投标等领域，重点检查工程建设项目报批手续是否完备，审查基本建设费编制程序及编制方法是否科学，审查项目建议书的内容和审批是否符合规范，审查工程量清单的主要依据和内容是否准确，审查招标文件、招标组织管理及评标办法是否合法合规等。二是施工建设阶段。此阶段主要审查工程建设项目内部控制制度、工程量清单执行情况、建设单位会计核算及建设项目监理等领域，重点审查工程建设项目内控制度的健全性和可持续性，工程量计算及工程量清单范围内的工程结算，工程建设项目财务会计制度落实情况，监理单位参与设计交底情况，监理单位验收施工基准点、基准线的情况等。三是竣工验收阶段。此阶段主要审查工程建设项目竣工验收和竣工结算领域，重点审查工程建设项目竣工验收程序、组织实施是否合规，竣工结算价款构成、设计变更、工程量计算是否准确，清单项目的套用和材料价差的调整是否合规等。

（五）多措并举，全面提高跟踪审计

跟踪审计服务内容篇7

【关键词】机场建设项目；跟踪审计；模式；全过程

一、机场项目建设跟踪审计的基本概念、意义

机场项目建设的全过程跟踪审计，是指审计人员依据法律法规等对机场投资项目从立项到完成各个阶段经营活动的真实、合法和效益进行审计监督，并进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。在机场项目建设中具体落实和践行全过程跟踪审计，可以加强机场工程建设的项目管理，提高资金的效益，同时有效的建设和完善了预防和惩治腐败体系。

（一）机场项目建设全过程跟踪审计的意义。1、机场建设项目实施全过程跟踪审计，有利于对工程审计风险进行管理，有助于建设单位及时发现问题、解决问题、可以有效防范风险，强化项目管理。2、机场建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据。3、机场建设项目的跟踪审计将传统的事后审计变成实时审计，有效的预防了经济风险，促进项目各方面的管理，提高了工程的质量，降低了建设成本，减少了工程项目的投资风险。

二、机场项目建设跟踪审计的原则、主要工作内容

（一）机场项目建设跟踪审计的工作原则。机场项目建设牵涉专业多，参与单位多，工期长，投资巨大，是一项多方参与的综合性活动，机场项目的竣工一般既要通过项目的验收，同时也要通过相关的行业验收。针对机场项目建设的特点，现在开展跟踪审计工作时一般应明确工作目标，定位清楚，分清侧重点，要遵循下列工作原则：1、服从项目总体建设目标。跟踪审计工作要明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各个建设目标的平衡和优化。2、严格遵循客观、公正、实事求是的原则，在跟踪审计过程中既要合规又不失合理，努力维护各方的合法经济效益，防止国有资产流失。3、以投资控制为中心，遵循监督而不替代管理职责的工作准则，坚持在建设单位内部管理的基础上，实施再监督与评价，同时监督建设资金的运用、投资的控制情况，对于设计方案和施工方案运用价值工程理论进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

（二）机场项目建设跟踪审计的主要工作内容。机场建设项目的全过程跟踪审计，是协助业主控制项目建设成本和监督控制整个项目各环节的程序，将工程总造价控制在成本控制目标之内，保证项目建设的合法合规，从而确保项目竣工的顺利决算。因此跟踪审计的主要内容分别为：1、机场项目建设前期的跟踪审计第一、机场项目建设建设项目立项、可研、初步设计、概算和环保等文件是否经过国家有关部门批准，资金来源是否合法合规，机场建设项目的审批一般根据项目规模报省发改委或者民航当地管理局，报批手续和程序同时有相应的区别。第二、机场建设项目勘察、设计、施工、监理等是否按程序进行招投标，是否按照规定签订合同。第三、机场项目建设的内控制度是否建立、健全并有效执行，如项目的工程款支付与工程变更申报制度、合同管理制度、材料的采购管理制度等。2、机场项目建设实施阶段跟踪审计。机场项目建设阶段是影响质量、进度、造价的主要阶段，是参建方最多的阶段，也是项目建设出线问题频率最高的阶段，在建设实施阶段跟踪审计应选择在项目开工时驻场跟踪审计，确保及时的了解项目的进展动态，及时的解决项目建设中出现的审计问题。机场建设项目实施期间跟踪审计主要内容有：审计概（预）算执行及调整的真实性、合法行，有无超出批准概算范围等问题；项目是否存在不合理设计变更；项目的标的编制是否合法合规；投标中是否存在不平衡报价，合同条款是否存在商务漏洞；审计材料设备采购价格是否合理执行；审计工程款支付情况及工程价款形成过程内业资料是否齐全、符合规定；审计施工企业等提出的各项索赔，分清索赔的责任，判定索赔的理由是否充分、合理，签署索赔的审计意见；现场核查隐蔽工程，对隐蔽工程的准确性和真实性进行核查，例如确认土石方外运运距和成份、防水工程的实际做法；审计工程洽谈、工程变更，对工程变更的合理性、真实性进行审查，是否符合规定的设计变更处理程序，同时对相应的变更价款进行核定；审计暂定金额，重点审核暂定定额中按照规定需要招标的项目，是否按照程序进行公开、公正、公平的招标；审计合同履行中是否存在合同更改的行为，是否按照规定的条款执行合同，是否存在合同分包、工程转包、技术工艺修改等事件；3、机场项目建设结决算阶段的跟踪审计.机场建设项目结算审计主要审查工程量、采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实，材料价差核实是否合理，工程费用计取是否合规，项目建设过程中项目经理到岗率，工期的完成情况；机场建设项目决算阶段主要是审查待摊投资的真实性、合法性以及项目投资及（概）预算执行情况，明确建设资金来源、支出及结余等财务情况，确定资金占用费用是否真实，分摊是否合理、有无挪用资金、是否真实合法，同时审计项目竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表和明细表等。

三、机场项目建设跟踪审计目前存在的问题及应对措施

（一）机场建设项目跟踪审计目前存在的问题。1、机场项目建设跟踪审计不能很好的把握审计内容、突出审计重点、介入点模糊.机场项目建设跟踪审计时间跨度长，从建设项目立项开始，到招投标、合同签订、工程管理、工程进度款控制、工程竣工决算等一般要三到四年的时间，在审计力量有限的前提下，审计目标不明确，不突出审计重点，想面面俱到，不把握审计内容的深度，介入到项目审计的时间点模糊，势必难以保证审计的质量，为后期的工程审计留下很多风险隐患，甚至导致审计越权越位并给自身带来审计风险。2、审计人员素质难以满足机场项目建设跟踪审计工作的要求.机场项目建设牵涉的专业多，关联的部门多，要求审计人员不但具备工程施工技术、工程预决算、财务管理、经济管理、相关法规等专业知识，还需要处理与各部门之间的复杂关系。目前我国跟踪审计队伍力量严重不足，审计人员综合素质有待提高。跟踪审计不同于一般的财务审计，而且需要审计的项目随着经济的发展，审计的难度和任务越来越重，审计人员的素质亟待提高。3、机场项目建设跟踪审计模式有待创新.随着机场项目建设大规模的开展，如果一味的进行全过程跟踪审计，审计人手不足，难以开展工作。在现有的审计条件下，要有效的开展跟踪审计工作，还必须根据工程性质、工程不同阶段的特点及投资规模，采用合适的跟踪审计模式，并依据实际进行跟踪审计模式的合适创新，才能提高审计效率，保证审计质量。

（二）针对机场建设项目跟踪审计目前存在问题的应对措施。1、突出审计重点，把握跟踪审计的内容和关键环节.机场项目建设跟踪审计要突出重点，在有限的审计力量下，才能使审计工作达到预期的效果。一般来说，要控制好项目投资的工作重点，根据不同的审计阶段采取相应的审计方法和手段，完成不同阶段的审计目标。在事前跟踪审计阶段，重点检查项目的各种审批文件，检查招投标程序是否合法、合规，重点审查招标控制价，预先制定跟踪审计方案。对于招标控制价的审计，将工程的综合单价及相关费用控制在合理的范围内，从源头上对投资进行有效的控制，保证招投标项目在整个招标过程中做到合法、公正及规范。在事中跟踪审计阶段，要全过程现场审计监督，认真的审查合同，避免违反合同的事情发生，重点注意施工过程中的设计变更，对设备、材料采购价格进行审查，严控隐蔽工程。对于发现的审计问题，要及时的记录、拍照、计算丈量等，及时向有关单位提出审计意见及改进建议。在事后跟踪审计阶段，要重点检查项目竣工资料是否完整，竣工验收程序是否合法、合规及有效，被审计单位是否及时报送竣工决算资料审计等。2、提高审计人员素质，增强审计服务.审计人员的素质是保证完成审计目标、提高审计质量的关键，引进复合型人才，满足机场建设项目跟踪审计的需要，同时对现有审计人员加强培训，通过研讨班、联合高校教育，举办专题研讨等多种形式，不断提高现有审计人员的理论知识和实践经验。3、创新跟踪审计模式.机场建设项目管理方式多种多样，依据机场建设项目管理方式，不断的创新审计方式，灵活运用各种跟踪审计模式。加强跟踪审计信息化建设，确保信息的畅通，将跟踪审计的信息化建设与机场项目管理信息化建设保持一致，与时俱进。加强跟踪审计模式中的合同管理，合同管理是机场项目建设管理中的核心部分，对合同良好的管理有利于跟踪审计质量的把握，从合同管理绩效的评价可以让跟踪审计达到事半功倍的效果。开展全方位的全过程审计，将事后审计变成事前、事中和事后的全过程跟踪审计，将传统的审计延伸到管理审计，同时采用多种方法对机场建设项目的社会效益进行评价，逐步地达到绩效审计，从而更好的规范机场项目建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资的最佳化，争取机场建设项目的最佳投资效果。

四、结束语

机场建设项目实施的全过程跟踪审计，其目的是为了从源头上控制造价，是一项涉及面广、专业性强的系统工程。以科学的发展观为指导对机场建设项目跟踪审计加强实践和研究，不断完善和提高，不断的制度化、规范化、科学化，从而更好地为机场项目的建设服务。

参考文献

[1]郭应康.高速公路建设项目全过程跟踪审计初探.

[2]赵玉谦.全过程跟踪审计法在工程造价审计中的应用.现代商贸工业.2008.

跟踪审计服务内容篇8

第二条政府投资项目是指政府投资和以政府投资为主的建设项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目。国家外债资金项目，使用各类专项建设资金项目，法律、法规规定和县政府其它投资项目。

第三条本规定所称跟踪审计，是指县审计局对政府投资项目建设进行的全程审计监督。通过全程跟踪审计的方式，可以发挥审计监督的预警作用，促进建设单位规范管理，确保国家资金安全，提高项目投资效益。

第四条县审计局依照法律、法规和本规定，坚持“依法审计、服务大局、突出重点、量力而行、逐步推进”的原则，优先对关系国计民生，县委、县政府关注的重点投资建设项目实施跟踪审计。跟踪审计项目列入年度审计项目计划，列入年度跟踪审计计划的项目，若当年未完成，或跨年度实施项目，应作为续审项目列入下一个年度跟踪审计。

第五条投资项目建设单位为跟踪审计的主要被审计单位。县审计局可依照法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询服务等单位与项目有关的财务收支及相关经济活动进行跟踪审计监督或审计调查。

第六条我县重大投资项目的建设单位应在相关的建设合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理结算或竣工决算。

第七条县审计局可根据项目建设投资规模、建设周期、管理水审计力量等具体情况，采取定期、不定期等多种跟踪审计方式，适时开展跟踪审计工作。

第二章跟踪审计内容

第八条对政府投资项目建设程序审计。主要审查项目的招投标是否按法定的建设程序进行；项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、环境影响报告、土地征用、开工报告等相关材料是否齐全。

第九条对政府投资项目概（预）算执行情况审计。主要审查项目建设是否按批准的初步设计进行，是否存在概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模等问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容的变更，是否按规定程序报批。

第十条对政府投资项目征地拆迁审计。主要审查国家土地政策和拆迁补偿政策的执行情况，是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准，截留、侵占、挪用征地拆迁资金等方面问题。

第十一条对政府投资项目合同审计。主要审查项目相关合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同、文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。

第十二条对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。

第十三条对建设资金筹集与使用情况审计。主要审查建设资金是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要；建设资金使用是否合规，是否存在滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题。

第十四条对政府投资项目会计核算情况审计。主要审查是否按规定设置建设会计帐，配备会计人员，职责分工是否明确；是否按照概算口径及有关制度规定对有关会计事项办理会计手续，进行会计核算；财务报表是否真实、合法、完整。

第十五条对政府投资项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。

第十六条对政府投资项目工程结算审计。主要审查工程价款结算是否符合国家有关规定和合同约定，是否存在高估冒算、虚报冒领工程款等问题；设计变更、施工现场签证、监理单位记录是否合规、及时、完整和真实；工程价款结算手续是否完善，是否存在超付或欠付工程款等问题。对审计发现的多计工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算。

第十七条对政府投资项目相关税费审计。主要审查相关税费是否按规定计提，是否及时交纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定等。

第十八条对政府投资项目竣工决算审计。主要审查竣工决算报表和交付使用资产是否真实、合法、完整；移交手续是否齐全、合规；未完工程是否真实、合法；结余资金是否按规定进行处理等。

第十九条对政府投资项目效益跟踪审计评价。主要依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程的实际情况，评价项目的效益情况。评价建设资金的使用效果和合理利用程度；内部控制制度是否达到预期效果等。

第二十条法律、法规、规章规定需要审计的其它事项。

第三章审计程序和管理

第二十一条县审计局对政府投资项目的跟踪审计，应在审计实施前三天，向被审计单位送达跟踪审计通知书。跨年度跟踪审计项目涉及审计内容重大变化、审计组主要成员调整时，应重新发送跟踪审计通知书。

第二十二条跟踪审计项目审计结束，应当依据法定程序出具审计报告。跨年度的跟踪审计项目可根据需要出具年度跟踪审计报告。审计机关在实施跟踪审计过程中，对要求被审计单位进行整改的内容，应出具跟踪审计建议书。

第二十三条县审计局在跟踪审计中认定被审计单位有违法违纪行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内依法作出审计决定；法律、法规规定应由有关部门处理、处罚的，审计局应作出审计移送处理书。

第二十四条检查和监督被审计单位对跟踪审计建议书、审计报告和审计决定的采纳、整改及落实情况。

第二十五条审计局对审计结果的真实性、合法性负责，并将政府投资项目的跟踪审计结果向本级人民政府报告，可以公开的，依据有关规定向社会公告。

第二十六条运用先进的信息技术和其它审计技术与方法，积极开展政府投资项目计算机审计，提高审计效率。

第二十七条年度跟踪审计项目终结后，应按规定及时办理立卷、统计工作。跟踪审计项目审计情况统计纳入审计机关审计情况报表统计范畴。每次跟踪审计项目完成后，审计人员应根据跟踪审计报告，及时填报固定资产投资审计情况台账。

第二十八条县审计局对政府投资项目实施跟踪审计时，可根据需要，外聘具有法定资质的社会中介机构或相关的专业人员参与审计。同时，加强参与审计的中介机构或外聘人员管理，保证审计质量，并对其审计行为和审计结果负责。