跟踪审计的重要性范文

跟踪审计的重要性篇1

一、基层审计机关展开跟踪审计的战略

(一)创新审计理念，全方位展开跟踪审计。跟踪审计是指国度审计机关根据法律法规和审计原则对审计单位、项目的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性停止的一种监视活动。刘家义审计长指出，要从为什么审计、为谁审计、谁来审计、怎样审计等四个方面，实在树立“科学的审计观”，坚持监视与效劳并重的理念。盘绕关系人民大众切身利益的项目资金，关注国度严重政策措施的执行状况，提醒和剖析存在的突出矛盾、问题和单薄环节，有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和倡议。基层审计机关要顺应形势开展需求，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建立性的现代审计理念转变，鼎力推行运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极展开跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在严重投资项目、严重资源环境项目、严重民生专项资金审计中全面展开跟踪审计。要增强立项调查研讨，紧紧盘绕党委政府工作中心和经济社会运转中存在的突出问题，肯定跟踪审计项目，精心组织施行，充沛发挥“免疫系统”功用。

(二)完善配套制度和方法，推进跟踪审计标准展开。跟踪审计曾经展示出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，标准化水平还不高。现行的某些制度和原则条款也影响和限制着它的开展。应加大创新力度，为其发明良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计方式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现处理问题，梗塞破绽。因而，应设立与跟踪审计相顺应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从理论看，经过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和倡议，能够起到边审计、边整改、边标准、边进步的作用，加强了审计处置的时效性，是具有跟踪审计特征的审计文书。经过一段时间的理论之后，能够将其归入审计原则，作为法定审计文书运用。在目前能够作为过渡性文书运用，如遇到被审计单位不承受、不落实时，也能够经过下达审计决议书的方式停止处置。二是推行阶段跟踪审计报告。如今，跟踪审计的对象都是党委政府关怀、社会大众关注的重要资金和严重项目，并且具有周期长、资金量大的特性，它们的运用和建立状况非常引人瞩目。假如等资金和项目审计全部完毕后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因而，能够依据资金运用和项目建立过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运转和项目建立阶段性情况和审计发现的问题及审计倡议，在审计全部完毕后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机分离，以满足党委、政府和社会的需求。

(三)科学选择审计项目，列入当年项目方案。跟踪审计项目肯定包括两个方面：一是合理界定项目范围；二是精确选择项目内容。项目范围内容的选择取决于审计的目的和理念，要从标准权利运转、财政资金运用等方面肯定跟踪审计范围、内容。关于财政资金用于建立、维护、置办、重要活动事项和其他专项支出的，由于社会影响面大，既触及经济效益，又有明显社会效益，广为关注，都应归入跟踪审计范围。详细包括：城市根本建立、严重固定资产投资支出；国债资金支出：社会保证、医疗保证和乡村协作医疗支出；救灾、救济、扶贫、以工代赈、扶困、优抚等资金支出；政府采购支出；国有资产变价收入及支出；财政各专项资金存款利息收入及支出；教育、卫生、科技专项支出：涉农、水利、林业、畜牧专项支出；其他重要活动事项支出。如目前应把促进中央扩展内需各项政策措施的落实作为跟踪审计的重点内容。关于财政资金用于人员工资及日常办公的行政经费，实行跟踪审计意义不大，普通不应归入。

(四)创新审计方式办法，进步跟踪审计的针对性。资金运转和项目建立都有其本身的规律，因而，应依据资金和项目的特性不时创新跟踪审计的详细方式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运转、项目建立全过程划分为若干阶段停止跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，展开全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因而，审计机关应依据资金运转和项目建立周期，展开阶段性跟踪审计，以进步审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运转和项目建立的重点环节停止跟踪审计，其最大的特性在于贯彻了“突出重点”的准绳，经过对重点环节发作的重要事项的监视，如对建立项目中征地拆迁、招招标、重要荫蔽工程、严重工程变卦等重要事项以及严重资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能俭省人力物力，又能保证项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建立现场，停止全过程不连续的跟踪审计，这一方式能够充沛控制资金运用和项目建立状况，最大限度的取得审计成果，但是投入审计力气较多，除特殊的审计项目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的一切建立项目全部停止跟踪审计。其优点是能够将一个或几个资金、建立项目审计中获得成果和经历扩展到同类型资金、建立项目审计中去，进步审计效率，扩展审计效果。

二、展开跟踪审计及应留意的几个问题

(一)盘绕法规和审计工作职责，研讨和制定展开跟踪审计的操作标准，标准和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计完成制度化、标准化。经过制度标准跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建立环节，恰当发表审计意见和倡议，正确处置审计发现的问题。当前任务是监视和评价，假如包办替代建立单位的管理职能，审计工作就会堕入十分被动的境地。

(二)正确处置跟踪审计和普通审计的关系，制定实在可行的建立项目跟踪审计工作方案。跟踪审计合适严重政府公共工程的审计，对普通建立工程不可能也没有必要施行跟踪审计。同时这也是“全面审计、突出重点”的工作准绳所决议的，是统筹审计资源，合理分配人员、降低审计本钱的必要措施。

(三)研讨和制定建立项目各环节效益评价体系。经过制定审计项目各环节效益评价体系，全方位对审计项目停止监视和评价，充沛发挥跟踪审计促进项目管理、控制建立本钱、进步投资效益的作用。

跟踪审计作为一种新的审计方式，基层审计机关在审计中逐步采用，并为国度俭省了大量建立资金和根绝、提醒了一批贪污糜烂行为，获得了明显的管理效益和直接经济成果。只需我们树立跟踪审计“免疫系统”理念，以科学开展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：完成传统的查错防弊决算审计到跟踪审计的转变，从提醒和查处违法违纪问题到完成预防为主的免疫系统转变；坚持效劳与监视并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个重要环节着手，完成真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的分离；树立事前预防、事中控制、事后监视的“三统一”跟踪审计监视体系。

(四)跟踪审计要突出重点，量入为出。审计机关在跟踪审计时，要区别项目不同状况，明白审计目的，抓住重要环节，关键时点和重点内容展开审计。要分离各级审计机关的实践接受才能，积极稳妥，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地展开跟踪审计。另一方面，要考究跟踪审计办法。由于受审计力气限制和为了进步工作效率，可主要采取抽样审计办法，找准管理中的单薄环节，明白审计重点，起到事半功倍的作用。

(五)审计机关展开跟踪审计要精确定位。要遵守《审计法》赋予的监视职能，把握好审计机关是监视者的角色定位，要依法独立施行审计监视，做到“到位而不越位、不错位”，不能替代建立单位和相关职能部门应负的职责，也不能混淆于被审计单位的内审部门。要坚持在法定职权内展开跟踪审计工作，不能因审计介入时点提早，而去参与项目管理，这是违犯审计监视的本意。

跟踪审计的重要性篇2

目前，工程项目的跟踪审计根据其介入的时间区分为建设工程全过程跟踪审计和施工阶段跟踪审计。全过程跟踪审计相对于施工阶段跟踪审计更为全面，全过程跟踪审计在建设工程管理全过程参与中根据建设工程实施的各阶段主要工作有以下几个方面。

1．1设计准备阶段设计准备阶段是建设工程造价控制的关键，在此期间跟踪审计应当重点审查以下几个方面:1)设计所需的资料是否完善准确;2)建设方设计目标是否明确，设计方案是否合理;3)设计方案是否满足建设方的要求，设计概算是否控制在建设方的期望值内;4)设计图纸是否完整，各专业是否配套;5)设计图纸选用的结构材料是否满足要求，采用的新工艺新技术是否合理。抓住这几个方面首先可以使设计方案满足建设方要求，同时可以使项目投资在建设方的期望之内，加强前期管理还可以为工程后续阶段打好基础，减少设计变更，加强项目造价控制，最后跟踪设计的介入可以规范项目设计招标工作，摆脱设计招标与施工造价分离的情况。

1．2招投标阶段招投标阶段是确定工程造价的主要阶段，跟踪审计在此阶段的作用更为突出，期间跟踪审计应完成下列内容:1)监督整个招投标过程是否合理合法;2)审查招标文件的完整性、公正性、有效性;3)审查工程量清单是否完整准确，标的或限价是否合理;4)对中标预算进行分析评估，对于施工单位在中标预算中的不合理报价进行预警，在合同中以相关条文降低不合理报价对于工程总价影响的风险;5)审查合同条款是否齐全，合同双方的权利义务是否明确，合同内容是否合理、合法、公平、公正。此阶段跟踪审计的工作可以有效减少施工阶段的工程纠纷，避免建设方在施工过程中由于施工方不合理报价所造成的相关损失。

1．3施工阶段施工阶段是建设工程投资发生的具体阶段，在此阶段跟踪审计的主要工作内容有:1)审查合同双方是否依照合同约定履行权利和义务;2)审查施工过程中的变更、签证的必要性、真实性、合理性;3)审查施工过程中各款项的拨付数量与到位情况;4)检查施工单位的投标承诺的履行情况。跟踪审计在施工阶段可以有效的控制变更，降低工程变更签证影响工程造价的风险。

1．4验收结算阶段验收结算阶段是建设工程实施的最后阶段，是确定项目最终造价的阶段，跟踪审计在此分为工程结算审计和财务审计两部分，在此阶段跟踪审计的主要工作内容有:1)检查合同的完成情况;2)检查工程竣工以及相关资料的完成情况;3)进行工程竣工结算;4)进行建设工程财务资金的管理审计。跟踪审计在此阶段的工作基本与一般竣工审计一致，但由于跟踪审计的全过程参与，使得审计结果更加合理公平。

2跟踪审计的优点

建设工程跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在工程实践中已越来越彰显出其优越性以及广阔的应用前景，具体有以下几个方面。

2．1将事后审计与过程审计相结合与传统的事后审计相比跟踪审计更注重于过程的管理监督，建设工程管理主体缺乏工程相关专业的知识，在项目管理时大多采用经验模式的行政管理手段，经常出现决策失误从而导致经济受损，跟踪审计从过程入手，在源头上审查建设工程管理的正确性、合理性，杜绝此类问题的发生。例如很多隐蔽工程变更签证由于项目管理人员的相关知识匮乏，造成工程签证的误签、错签或者是签证重复，在传统的事后审计的模式下，又因为签证的内容记录不详，很难判断其内容的正确性、真实性。跟踪审计的及时深入现场，可以在隐蔽工程隐蔽前做好相关记录取证，掌握各种有效的工程信息，减少建设方与施工方的矛盾，为后期签证的审核结算打好基础。

2．2将审计工作从静态向动态转化传统审计模式都是在工程竣工后集中进行一次工程竣工结算审计，此时审计单位要在短时间内处理整个施工过程中发生的大量签证变更，跟踪审计的全过程参与可以在工程中分阶段的进行动态审计，缓解短时间内处理大量数据的压力，同时跟踪审计将被动的接受工程签证变为主动的记录工程签证，可以分析工程签证发生的关联因素使得审计思路更加清晰，动态地监督工程的全过程。

2．3促进建设工程管理体系的完善建设方一般将项目管理和监督寄希望于监理单位，但监理单位的工作重点都是工程质量和进度管理，对建设工程的成本核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成建设工程管理的薄弱环节。跟踪审计的参与可以提高建设方对于成本核算、资金控制等的管理水平，使整个建设工程管理体系更加完善。

3跟踪审计的局限性

建设工程跟踪审计具有很多的优点，但在工程实际操作中也不可避免的反映出很多不足，具体有以下几个方面。

3．1跟踪审计的力量有限，审计风险加大跟踪审计的全过程参与要求跟踪审计熟悉工程各阶段的工作，需要充足的审计力量以满足跟踪审计内容的广泛性与大量性。然而，目前在审计力量有限的情况下，面对繁重的审计任务，对审计人员的专业技术水平和专业知识范围提出了相当高的要求，如不具备相当的水平，跟踪审计最终只会流于形式。同时在长期的跟踪审计过程中，对审计人员的自身素质要有严格的要求，否则将会造成审计风险的增大。因此提升审计人员能力，合理配置审计资源是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

3．2跟踪审计的介入时间模糊，效果不明显建设工程跟踪审计与传统的结算审计最重要的区别就是将审计工作渗透到建设工程决策阶段，而跟踪审计的介入时间没有一个明确的规定，从理论上来说跟踪审计的介入越早越好，但目前大多跟踪审计只是在建设工程决策后的一个审查，并不能影响决策的结果。造成这种情况主要有两方面的原因，一方面审计人员的专业知识范围较窄，无法胜任决策审计的重任，另一方面是由于建设方对于跟踪审计的重视程度不够，认为审计工作只是竣工结算。由于以上两个原因造成跟踪审计并不能参与建设工程决策的环节，造成跟踪审计的效果有限。

3．3跟踪审计的深度难以把握跟踪审计需要审计人员在项目建设过程中频繁的介入审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，这很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，直接建设工程管理的职能范围中，比如现场签证问题，国家明确了建设单位、监理单位的具体职责和操作规范，而实际工作中，都要审计人员表态后才进行办理，这样很容易造成各方利益冲突，破坏建设工程管理的权利制衡机制。

4结语

跟踪审计具有提高建设工程管理水平和效益的特点，有效避免了传统竣工审计出现的虽然查出问题但是已成事实，纠正难度大的情况发生，因此从其诞生开始就得到了社会的普遍好评。从实践效果分析，跟踪审计在监督资金使用情况，防止资源浪费方面取得了显著成效，突出了审计部门的“免疫功能”，从源头上提高了建设工程的管理水平。但是由于其对跟踪审计人员的专业水平以及知识范围的要求，使得跟踪审计工作也同样存在很多问题，容易使得跟踪审计流于形式，因此只有提高审计人员能力，才能整体提高跟踪审计效果。

跟踪审计的重要性篇3

关键词：跟踪审计 微跟踪 审计模式

中图分类号：C93 文献标识码： A

一、“微跟踪”的背景

“微跟踪”模式是相对于传统全过程驻点跟踪而言的，它可以更形象地被描述为跟踪审计的“游击战术”――通过对项目建设的重点环节和关键节点进行定期、不定期、点水式和拉网式的“飞行”取证，将现场记录的文字、图像、声音和视频资料利用手机客户端实时上传至公共云端，再利用PC客户端资源共享（本文使用“百度云”服务），实现“现场审计人员”、“跟踪审计结算审计”的无缝衔接。“微跟踪”模式给审计机关在现有客观条件下，如何统筹人员和时间，更好的开展跟踪审计工作提供了一个选择，它让跟踪审计变得轻松灵活，更有价值也更实用。

二、“微跟踪”的对象

“微跟踪”模式可穿插于全过程驻点跟踪审计之中，与之相比，“微跟踪”模式具有灵活机动、随性突击、资源共享等特点。因此，当我们不必要或者不便开展全过程驻点跟踪审计，或者全过程跟踪审计效果不理想时，可考虑“微跟踪”模式。

目前，大多数基层审计机关不具备配备专职跟踪审计人员的条件，面对不得不开展跟踪审计的项目，常规做法是委托咨询机构进行，因为不是直接参与，最终效果往往并不十分理想，跟踪审计的成效与现场人员的职业道德和专业水准密切相关，存在很大的审计风险。在实践中我们发现，以下三种情况适合开展“微跟踪”审计：一是对专业复杂、体量较大、工期较长、必须开展全过程跟踪审计的项目，可穿行“微跟踪”，以便实时了解项目建设动态；二是对体量较小、工期较短，不需要进行全过程跟踪审计的项目，可将此类项目按片区分类后，多个跟踪审计小组同时开展“微跟踪”审计，以缩短审计时间，减少人员、精力的投入；三是对项目建设管理紊乱不佳的工程，使用“微跟踪”模式，可以达到突击检查以规范工程管理的效果。

三、“微跟踪”的方式

（一）定期与不定期相结合

对于工程建设的重要工序，比如道路工程的结构层厚度，建筑工程的钢筋布置等对工程安全、质量、造价影响较大的关键节点，必须根据进度计划，提前通知，定期开展跟踪审计工作；同时，为了在建设过程中及时准确发现问题，已达到以审促改的目的，进行不定期跟踪审计也尤为必要，审计人员利用空闲时间，不事先通知，进行突击性跟踪，往往能够看到真实的现场状况，同时也能给建设、监理、施工单位，包括委托的驻地跟踪审计单位一个心理的威慑作用，以督促他们各尽其责，随时准备迎接突击跟踪。

（二）点水式和拉网式相结合

“微跟踪”的初衷是解决人员和时间的问题，因此，项目跟踪必须有所侧重：对于重点项目，可采取“点水式”，通过高频率、有重点、有目的开展跟踪审计，做到项目建设的重要环节和关键节点可控；对于非重点项目，则可采取“拉网式”，审计人员可以将多个项目按片区分类，串联起来，规划好跟踪线路，多组同步开展，在每个项目不多做停留，记录好现场后就赶赴下一项目，通过有计划的组织，集中开展，跟踪审计人员可以利用有限的时间基本把握各项目的建设状态。

四、“微跟踪”的方法

（一）“飞行”取证

“飞行”取证用来形容“微跟踪”的过程是极为形象的，跟踪审计人员就是一名名优秀的飞行员，需要事先规划好自己的航线，通过分析沿途“航空港”的布局、大小等因素以确定是否停靠以及停靠的时间，这种飞行可以是定期、不定期的、可以是点水式的，也可以是拉网式的，通过“飞行”取证，既可以真实了解现场，获取第一手资料，也可以实现对建设、监理、施工单位以及驻地跟踪审计单位的监督，从而达到跟踪审计的目的。

（二）“百度云”服务

云端存储、资源共享是“微跟踪”模式的另一张名片，审计人员在跟踪审计过程中对现场隐蔽工程利用手机拍照、摄像、录音等功能，将现场情况记录下来，同时配以必要的备注，利用“百度云”手机客户端资料上传功能，将存储在手机中的现场资料分类型、按项目实时上传至云端；其他审计人员随时随地在计算机上使用公共百度账号登录“百度云”网盘，根据审计需要，查阅、管理现场跟踪审计人员实时上传的照片、视频、录音、文字等资料。

利用“百度云”服务免费的传输和存储功能，可以实现同时、多人、异地将现场资料按项目、分类型实时上传“百度云”网盘，达到云端存储，实时更新的目的，避免了多人跟踪，不连续、资料零散、遗失的现象；跟踪审计过程中及结算审计时各专业审计人员均可同时使用公共百度账号登陆云端，随时随地在手机或计算机上调阅云端资料，实现资源共享，互不干扰的目的，保证了项目现场资料的完整性，跟踪、结算审计过程的连续性，从而确保审计工作的高质高效。

五、“微跟踪”存在的问题

（一）使用对象的局限性

一个项目的建设周期，从立项到竣工验收，涉及的环节很多；不同类型的项目，涉及的专业也是多样的。因此，在开展跟踪审计过程中，“微跟踪”模式往往会显得力不从心，鞭长莫及，尤其面对专业复杂、设计粗糙、变更较多的项目，更是显得无用武之地，因此，“微跟踪”模式代替不了传统全过程跟踪审计，更多的是对后者的辅助与补充。

（二）发挥功能的局限性

“微跟踪”模式可以对施工管理“四控”起到监管作用，但它同全过程跟踪审计一样，不能取代监理的位置，这既与跟踪审计的角色定位有关，更重要的，“微跟踪”模式侧重的是对重要环节和关键节点的控制，就“四控”而言，“微跟踪”模式对现场的记录更多的是为结算审计服务，即成本控制，至于对安全、进度和质量控制，其功能并非立竿见影，因此，在开展“微跟踪”审计的同时，审计人员要注重同驻点跟踪审计单位一起，反复督促建设、监理、施工单位的管理人员加强角色意识，明确自身职责，做好施工现场的“四控三管一协调”。

跟踪审计的重要性篇4

【关键词】建设项目;跟踪审计;对策

随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善,传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性,当事后审计开始时其工程已竣工验收,审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解,即使深入到现场,隐蔽工程也很难再现,当后期结算中遇到争议时,很难在现场调查取证,其结果是久拖不决,延长了审计时间;如审计监督内容的不完整,传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段,不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督,致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷,促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标,充分发挥审计“免疫系统”功能,对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。

一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性

建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间,审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计,并及时作出审计意见和建议,供被审计单位纠正存在的问题,改进、完善建设工作,使建设实施得以规范、有序、有效运行,取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面,不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决,而且大大拓展了审计功能,使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

(一)通过跟踪审计,可避免与合同法相冲突

在跟踪审计模式下,审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计,防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时,在跟踪审计模式下,审计人员可以分期审计工程结算,经审计后再支付工程款,从而防止超付工程款问题的发生,从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。

(二)通过跟踪审计,降低了审计检查风险

审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场,能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程,可以及时对中间建设过程进行审计,并提出审计意见,从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。

(三)通过跟踪审计,可规范建筑市场,保证工程质量

通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计,势将形成有效的约束机制,促进建设项目各参与方依法规范自身行为,从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善,进而保证工程质量。

(四)通过跟踪审计,促使建立完善监督体制,从源头上防止腐败

近年来,基本建设领域存在着一些腐败现象,审计所发现的问题有些已难以纠正,重要原因之一就是缺乏有效的监督体制,未能形成工程投资、管理、监督之间权责明确、相互制衡的运行体制。而跟踪审计有利于审计人员从投资决策开始就参与到工程项目的监督中,随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见,及时揭露工程建设过程中的违纪、违规行为,促进建设、施工、监理、设计等单位认真履行各自职责,实施科学决策和管理,提高建设工程的透明度和公信度,从源头上防止产生腐败行为。

二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点

建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此,对建设项目实施跟踪审计,要合理安排审计时间和审计资源,有力把握审计重点和难点。

(一)建设项目准备阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提

准备阶段审计是对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计,重点是评价建设项目的可行性,控制投资方向,从源头上防止因决策失误造成投资损失,发挥审计的预防作用,使建设项目符合有关法律法规的要求,为建设项目的顺利实施奠定基础,进而从源头防范审计风险,提高审计工作质量。

(二)建设项目实施阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键

实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前,对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计,是整个建设项目审计的核心部分。主要包括内部控制制度审计,工程量清单执行情况审计,工程物资采购审计,物资核算、管理审计,待摊投资审计,基建收入审计,监理履职情况审计,环保项目执行情况审计,建设项目投资支出审计,概算执行情况审计和宏观事项审计。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况,重点把握设计变更与索赔情况,严格监督资金的使用过程。通过对建设项目实施阶段的审计,可以及时督促建设单位建立健全管理制度,规范项目管理;可以防止出现超概现象,确保建设投资计划的完成;可以监督建设资金的合理、有效使用,防止资金被变相挪用,杜绝计划外项目和非生产性项目。

(三)建设项目竣工阶段跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证

竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计,是对交付使用的建设项目进行后评估,验证建设项目是否达到了预期目标。其审计的主要内容包括:工程量清单决算审计,结余资金、尾工工程和交付资产审计,建设项目总投资审计,建设项目投资效果审计。通过建设项目竣工阶段审计,可以全面、客观地反映建设项目实际达到的效果,实现跟踪审计的效益和效果目标。

三、积极开拓建设项目跟踪审计新思路

(一)创新建设项目跟踪审计理念

一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼,实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合,将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建设项目各个审计环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念,适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才,全面提高审计队伍的综合素质,促进建设项目跟踪审计事业健康发展。

(二)健全和完善建设项目跟踪审计的规章制度

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计依法实施,有法可依,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,应建立一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,工作到位而不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

(三)准确把握建设项目跟踪审计的介入时间

跟踪审计作为绩效审计的一种模式,应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同,介入的时间也就不同,控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程,保证它应有的连续性。

(四)要正确定位建设项目跟踪审计介入深度

在跟踪审计模式下,审计成为建设过程中的一个重要的控制环节。审计人员频繁介入建设现场进行审计,提出审计建议,供被审计单位纠偏和改进工作。这就容易使审计人员偏离审核监督者的定位,而侵入管理者的职责范围,跟踪审计所建立的权力制衡机制就会土崩瓦解。因此,开展跟踪审计必须明确对此加以界定并严格遵守。审计人员应把握好监督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏离定位成为管理者,同时,强调依法独立开展审计监督。

(五)跟踪审计要重点抓好现场审核取证

项目实施中,审计组适时深入施工现场,采取审计与审计调查相结合的方法,采用拍照、录像、全球卫星定位技术等先进手段,对项目的原始地理、地貌、隐蔽工程、路基填筑高程等进行现场取证,并调查建设、设计、施工、监理等单位现场管理人员履行职能情况,掌握大量的第一手资料,为提高审计效能奠定基础。

四、跟踪审计应该注意的若干问题

审计部门与被审计单位是监督与被监督的关系,由于跟踪审计与项目建设是同步进行,所以审计与被审计的双方不可避免地会产生矛盾。若处理不好,容易引起被审计单位的抵触情绪,使跟踪审计难以实施。

(一)确保审计的独立性问题

在任何情况下,审计监督都不能替代项目管理,要把坚持审计的独立性放在重中之重。跟踪审计人员,要经常到施工现场了解情况,对于重大的建设项目,甚至长驻施工现场,但不能成为“万金油”、“挡箭牌”,只能作为审计部门的信息员,将收集到情况直接反馈到审计机构研究处理,由审计组及时向工程指挥部反馈审计意见,以利整改。通俗地说,审计人员要同建设、监理、质检等项目管理人员分清职责,切忌审管不分。比如有些建设单位提出要求,请审计部门帮助编制标底、参与评标,或有一些具体的事情请审计“拍板”等,对这些已超出了审计职责范围的事情,审计人员或审计机构不宜答应或发表意见。

(二)创新跟踪审计方法问题

全国审计工作会议精神要求,跟踪审计要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则,采取将跟踪审计与效益审计,跟踪审计与专项资金审计等相结合,真实地反映工程建设全貌,为建设单位决策提供依据。采取灵活多样的跟踪审计方式,对于维修工程、小型新建和扩建工程采用“重点介入法”为宜;对于一般的新建与扩建工程,可以采用“实时介入法”和“重点介入法”相结合的跟踪审计方法;对于那些规模大、影响大的工程,应采用“全程介入法”跟踪审计。

(三)正确处理审计责任与监理责任的关系问题

在跟踪审计过程中,审计人员要审慎处理有关工程的敏感问题,许多整改意见涉及施工单位的切实利益,切忌不负责任地随便表态。对于拟发表意见的审计事项,首先应敦促有关单位对其提供的资料作出承诺;对于拿不准的问题,应根据审计机构内部的职责、权限研究后出具正式答复意见。对所跟踪审计的项目,审计机构只对主要负责人签发的正式文书负责,这也是划分审计责任与建设、监理责任的“防火墙”。对于审计人员自行答复的意见,由其本人承担所有责任,审计机构保留追究其过错的权利。

(四)正确处理跟踪“规范操作”与“提高时效”的关系问题

跟踪审计的重要性篇5

跟踪审计的提出已经有十余年了。1998年，在朱总理《政府工作报告》中就已经提出“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”。1999年，在《国务院办公厅关于加强基础设施工程质量管理的通知》提出审计部门要依据《审计法》对国家拨款的重大项目进行专项审计和跟踪审计。2001年，在《审计机关国家建设项目审计准则》也明确指出，对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。但是跟踪审计的相关理论研究和实践活动一直没有太大发展。

直至审计署2008至2012年审计工作发展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审计。对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了进一步的发展。2008年，审计署已先后对灾后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目、京沪高铁建设项目进行跟踪审计。跟踪审计相关理论的研究也引起了审计工作者和理论研究的关注。但总的来说，跟踪审计无论是实践还是理论，都还处于起步阶段。

二、对重大基本建设项目进行跟踪审计的迫切性

随着我国综合国力的增强，在国家投资的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家重点基本建设项目不断上马，如：三峡工程总投资约1800亿元；南水北调工程总投资可能超过5000亿元；西气东输二线管道工程项目总投资约为1435亿元。wwW.133229.cOM这些项目如果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏，影响国计民生。为了降低国家重点基本建设项目投资风险，保证它们的投资效益，避免出现“工期无限期，投资无底洞”的情况，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立全过程跟踪审计监督机制。传统的投资审计重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，但审计价值并没有得到充分实现，很难进行事先的预防和控制。也正是基于此，审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中旗帜鲜明地提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。

政府重点建设项目跟踪审计是适应我国经济发展和基本建设规模增大的背景下而采用的新型审计模式，也是审计理论的发展和创新。但是不可回避地是，在跟踪审计开展过程中还面临着一些问题。由于跟踪审计实践和跟踪审计的相关理论研究都还处在起步阶段，对跟踪审计的概念、审计内容和重点，审计程序和方法等还没有明确，对跟踪审计的顺利实施和作用的有效发挥造成一定的影响。鉴于此，本文着重研究了跟踪审计的概念和特点、审计阶段划分及各阶段审计重点，以及跟踪审计在法规体系、程序和方法等还需进一步完善之处。

三、跟踪审计的概念和特点

目前，跟踪审计尚无统一和明确的定义。虽然已经有学者和审计人员对跟踪审计进行研究，并给出了不同的定义。其中，有些定义是以工程造价和财政、财务收支的真实性、合法性和有效性为核心审计内容；有些定义强调审计过程的连续性。

本文认为，跟踪审计是指分别在不同时点对同一建设项目前期工作、建设实施、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，促进建设项目规范管理，通过发现问题纠正问题，促使工程建设项目的顺利完成，保证政府投资的效益和建设资金安全。目的是规范项目建设程序，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。

跟踪审计具有如下特点：

1.跟踪审计内容全面。

跟踪审计是对工程建设项目全过程，全方位的审计。是决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计，合法合规，建设单位管理情况，设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。

2.对同一项目多次审计。

跟踪审计是对同一项目在不同时点介入的多次审计，通过对开工前，建设实施过程中和竣工验收后三个阶段的审计，实现事前、事中和事后的控制。

3.预防和控制。由于重点基本建设项目投资大，虽然事后控制可以对存在的问题进行惩处，但对造成的损失将难以弥补，所以，跟踪审计突出对建设中的问题及时发现和纠正的事前和事中控制，来达到顺利完成建设项目，确保投资效益的目的。

四、跟踪审计的阶段划分和各阶段审计重点

跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和预防建设过程中存在的一些问题。近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》中，对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳，具体如下：一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途；三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分包；四是一些招标机构违规操作，有的专家评标不公正；五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实；六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上项目，存在劳民伤财的“形象工程”，脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。并在监管方式上提出“组织实施对政府重大投资项目的跟踪审计”。

由此可见，上述问题都将是跟踪审计的关注点，也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设的各个阶段，如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。所以，为了较好地实现跟踪审计的监督、控制和预防的作用，跟踪审计应就不同审计侧重点在工程建设的不同阶段进行审计。首先，根据工程建设的特点，确定审计介入的三个基本时点，即工程开工前、工程建设实施过程中、工程竣工验收及竣工决算后。工程建设实施过程（第二阶段）的审计次数，可视工程建设规模和工期长短以及建设中审计发现问题的严重程度决定是否增加一次在建过程中的回访或审计，以确保审计发现的问题能够得到纠正以工程顺利建设。竣工验收及竣工决算审计（第三阶段）可视情况分为竣工验收使用审计和竣工决算审计两次进行。

第一阶段跟踪审计应在工程开工建设前，对基本建设项目的决策、建设程序、招标投标、建设力量情况进行审计。

此时审计重点，一是基本建设项目立项决策、审批或核准、建设资金来源、土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作。二是勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正，有无不招标、围标、串标的情况发生。三是关注参建各单位资质和人员资格是否达到法规规定的要求，以确保建设队伍高素质、专业化。有无因招标资格预审标准低或是评标不严格，造成不具备相应资质的设计、监理、施工单位参与到工程建设中。有无因投标人不按招标文件要求及投标文件承诺配备人员，导致主要设计人员、监理工程师和施工单位项目经理和主要技术人员由不具备相应职业资格人员担任的情况。

根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明，该项目是否具备开工条件。

第二阶段跟踪审计应在工程建设过程中，重点对建设管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。此阶段的审计可根据工程规模和审计中发现问题的严重程度，进行整改情况回访和增加审计次数。这一阶段的审计工作内容与重点，我们近年来开展的在建项目工程审计相似，此处不再赘述。仅对工程质量及质量控制体系和工程资料完整性审计两方面进行论述。

强化工程质量及质量控制体系审计，审计内容工程质量及各参建单位质量职责履行情况。重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。通过现场查看、查阅资料等方式，有无不按图施工、偷工减料等工程质量问题，有无因监理单位、质量监督单位、检测单位未履行职责或职责履行不到位，造成质量问题没有被发现也未得到纠正，并出具与实际不符的监理资料可质量监督资料的情况。

对基本建设项目工程资料的真实性和完整性应引起重视。工程资料管理是工程质量管理的一个重要部分，对将来工程质量问题的责任追究，工程价款结算起重要作用。在《中华人民共和国档案法》、《建设工程质量管理条例》、《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》等多个法规中，均要求建设单位应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验收后及时向有关部门移交建设项目档案。但是在实际审计过程中，经常发现部分建设单位对工程资料不够重视，而监理单位和施工单位也存在工程资料不真实不及时的情况，工程资料不完整，相互之间存在矛盾和冲突，给审计人员审计工作和取证工作造成困难，影响审计工作成效。所以，在跟踪审计中，应加强对工程资料完整性和真实性的审计，并作为一个重要问题反映。

第三阶段跟踪审计应在工程竣工验收及竣工决算后，对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。

综上所述，跟踪审计通过在不同时点对同一建设项目进行前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，通过纠正问题，规范管理，促使工程建设项目的顺利完成，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。另外，跟踪审计也将在如下方面发挥重要作用：

1.跟踪审计通过对工程建设项目的全过程全方位的审计，能够对基本建设法规体系有全面深入地了解，从而发现建设法规中不科学、操作性差的内容，使之逐步完善。

2.完善建设市场监管体制。建设市场上长期存在的问题，也反映出了各级政府建设主管部门和建设管理监督体制上长期存在的问题，履行职责不到位还是机制体制不完善，通过跟踪审计可以全面系统地对建设市场监管体系及职责履行情况进行分析，找出症结所在并提出解决方案，无疑将对规范建设市场起到重要作用。

3.通过全过程全方位的跟踪审计威慑力，将有效地防止舞弊、遏制“寻租”，预防腐败。

五、进行跟踪审计还需进一步完的善配套工程

跟踪审计理论的完善是一个系统工程，跟踪审计对工程项目全过程全方位审计的法律依据，审计程序和审计方法，审计人员的知识结构的更新和调整，审计成果的形式和考核指标等均需做出相应的调整。

（一）法律法规中跟踪审计的内容狭隘，跟踪审计亟待法律依据。

《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议”。可以看出，这种仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，是无法达到跟踪审计的预期目标，所以，要从法律上赋予跟踪审计对建设项目进行全过程和全方位审计的合法地位。

（二）审计程序和方法。

跟踪审计的对象是国家重点基本建设项目，其投资巨大，关系到国计民生，无疑审计风险也比较大。如果达到跟踪审计预期目标，同是时又要合理地规避审计风险，必须制定相应的一整套科学合理、可操作性强的跟踪审计程序和方法。

（三）审计人员知识结构调整及观念更新

由于跟踪审计是对建设项目前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计， 要求审计人员对工程建设管理程序和施工、监理、质量监督等各建设主体行为要求均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构。并要更新观念，跳出传统审计的思维模式，把握跟踪审计的目标和审计重点。

（四）需对跟踪审计项目的业务文书进行补充。

目前，由于跟踪审计与以往审计在内容和侧重点上均有所不同，而且将对同一个项目在不同时期出具几次报告，跟踪审计项目的不同阶段的审计报告的要求需进一步明确。

另外，跟踪审计强调通过事前和事中的监督和控制，达到纠错和预防的目的，从而使工程项目整依法合规地建设，并确保其投资效益。那么，监督和控制，纠错和预防的跟踪审计成果需要新的业务文书来反映相应情况。

（五）跟踪审计项目审计成果的考核。

对于跟踪审计项目来说，其强调预防和控制，所以它的考核体系与以往审计项目侧重点不同，应监督和控制、纠错和预防效果纳入考核体系中。

六、小结

跟踪审计的重要性篇6

关键词：跟踪审计；规范；完善

中图分类号：D920.0 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

政府跟踪审计是指国家审计机关依据国家有关法律法规，提前介入，对政府投资项目、重大突发性公共事项、重大资源环境项目、重大民生专项资金、重大政策措施执行等审计对象或审计事项实施的持续、实时、动态的一种审计监督活动，以预防和提前揭示存在的问题，并及时进行反馈，从而达到提高资金的经济性、效益性和效果性的目的。

跟踪审计是对传统审计方式的突破和发展，实现了事前、事中和事后审计的有机结合，真正做到了“防患于未然”。近年来，各级审计机关按照审计署五年发展规划的要求积极开展跟踪审计的实践和探索，取得了明显的成效，对跟踪审计也有了比较深刻的认识。但是，目前跟踪审计还处在初级阶段，存在诸多需要完善的地方，跟踪审计的法律法规不完善、规范化程度不高即是其中的一个突出问题。

浏览有关的法律法规制度文件，对跟踪审计的规定并不多，并且大部分是属于工程建设方面的。1999年国务院在《关于加强基础设施工程质量管理的通知》中提出“审计部门要依据《中华人民共和国审计法》对国家拨款的基础设施建设项目加强审计。对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”，可以说是国家层面上对跟踪审计的最早要求，2001年审计署颁布的《审计机关国家建设项目审计准则》明确“对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。”为多年来审计机关进行建设项目全过程跟踪审计提供了法规依据。2008年，国务院制定的《汶川地震灾后恢复重建条例》规定“审计机关应当加强对地震灾后恢复重建资金和物资的筹集、分配、拨付、使用和效果的全过程跟踪审计，定期公布地震灾后恢复重建资金和物资使用情况，并在审计结束后公布最终的审计结果”，才在国家法规层面上提出了在建设项目之外的领域开展的跟踪审计，可以看出，跟踪审计的制度建设仍任重而道远。

首先，在审计依据方面，跟踪审计虽然是对审计方式的创新，但在实施中也部分涉及审计内容和审计样式等的变革，我国宪法规定“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”，《中华人民共和国审计法》规定“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督”、“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”等，基本上规定了审计的对象是财政收支和财务收支。而跟踪审计的实施，涉及到预算的编制、与财政收支和财务收支相关的决策、管理过程，这些，严格来说都在审计法规定的审计范围之外的，为了减少跟踪审计的风险，应该补充这方面的规定，在相关审计法律法规中对跟踪审计的地位予以确认。

其次，跟踪审计缺乏统一的审计规范和操作指南。由于没有统一的审计规范和操作指南，各地在跟踪审计的实践中或者“摸着石头过河”，或者“八仙过海各显神通”，仅靠以前工作打下的基础来开展跟踪审计，导致不同项目在审计范围、内容、程序、取证、报告等方面做法不一，带有很大的主观性和随意性，难以确保审计质量，也给跟踪审计的开展带来很多阻力和困难。虽然部分地方总结经验和做法，制定了有关的行为规范或操作指南，但仍没有全国性通用的规范和指南，即便在2011年1月1日起施行的《中华人民共和国国家审计准则》，虽然已对跟踪审计作出一些指引，但也只是一些原则性的条款。

另外，相关的配套规定不完善，如对于在审计过程中要求相关单位对问题的整改，通常以“整改通知函”等形式发出，与审计决定书相比其法律效力较弱，有的单位并未给予足够的重视，没有按要求进行整改，不但影响了跟踪审计的效果，还降低了审计的权威性和严肃性；又如对于联网审计，目前审计法规定的审计程序要求在审计实施前三天送达审计通知书，而联网的远程监控是事前监控和实时监控相结合，对被审计单位的财务活动进行实时监督，显然不符合当前的规定，因此建立健全相关制度，出台法律补救措施迫在眉睫。

依法审计是审计进行评价和监督的基础和主要特征。审计机关作为政府执法部门，需要完善的法律环境与其配套才能排除干扰和阻碍，做到依法审计，才能真正发挥其功能。为确保跟踪审计有法可依，应从跟踪审计的依据、原则、组织方式、审计程序、内容及重点等方面加以规范，明确审计机关的职责范围与权限划分，严格区分审计的监督、建议权与被审计单位的管理权，实现跟踪审计的法制化、制度化和规范化。同时，对跟踪审计的经验和不足应及时、全面进行总结，完善项目管理制度、跟踪审计制度，为跟踪审计人员提供具体的业务指导，以充分发挥审计监督作用，提高审计工作质量。另一方面，还应完善相关的配套规定，跟踪审计的实施过程和时间跨度不同于一般的审计项目，为适应跟踪审计的特点，应该针对其特点，探索新的跟踪审计统计制度和激励机制，对跟踪审计全过程的情况和成果进行及时、准确、客观地反映，以充分调动审计人员的积极性和主动性。另外，在当前情况下，审计实务中可以采取将选定的跟踪审计项目纳入年度计划或单独上报政府批复，得到政府的支持，或者出台地方的跟踪审计操作办法，在其中对应实行跟踪审计的项目进行规定，据此进行审计以减少审计阻力，降低审计风险。

参考文献：

[1]曹慧明.建设项目跟踪审计[M].中国财政经济出版社,2005.

[2]柴严.中国审计学会跟踪审计理论与实务研讨会综述[J].审计研究,2009(06).

跟踪审计的重要性篇7

关键词：建设项目；跟踪审计；问题；对策

中图分类号：C93文献标识码： A

随着我国经济的持续快速发展，建设项目投资规模不断攀升，如何保障项目资金使用安全、充分发挥项目资金投资效益、规范建设管理行为、维护所有者权益，已成为建设项目审计所面临的一项迫切而严峻的课题。一直以来，以竣工决算审计为主的建设项目审计立足于事后审计阶段，着重于合法合规性的审查披露，虽然也取得了一定的成绩，但由于缺乏事前预防和事中控制，事后审计所反馈的信息已严重滞后，审计所发现的问题大都木已成舟，难以改变和挽回。因此，推进建设项目跟踪审计的理论研究、探索和实践提上日程。现阶段，我国建设项目跟踪审计还处于发展的初期阶段，无论是在理论认知还是实践操作上都存在着这样那样的问题，使跟踪审计的预期成效大打折扣。

一、现阶段建设项目跟踪审计存在的问题

1、相关规章制度不健全，实践操作中主观性、随意性较大。

近年来，建设项目跟踪审计模式在全国范围内被竞相采用，但从实际操作来看，跟踪审计所关注的内容和做法还存在着较大的差别，跟踪审计的广度和深度也不尽相同。针对跟踪审计的相关制度规范尚未建立健全，工作实践中开展跟踪审计的组织形式、范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏具体的规范，尤其是在一些共性问题上，实施标准不一，弹性过大，使跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，审计的严肃性、权威性受到挑战。

2、跟踪审计工作定位被混淆，独立性受到影响。

在目前的项目建设领域，有一部分业主单位或建设项目指挥部，积极呼吁开展审计工作，其中很重要的一个因素是想借助跟踪审计的资源力量来弥补他们自身经验的不足或专业人员的缺乏，同时也为自己找到共担责任风险的对象或者是规避责任风险的“挡箭牌”。跟踪审计人员在工作过程中受各种条件制约和多重因素影响很难把握好定位，比如：为了及时掌握工程建设动态、了解事实真相、知晓相关问题的处理过程和办法等，审计人员不可避免地要参加项目建设的各种协调会议，且难以例外地被要求发表意见、表明态度。不表态会失去跟踪审计的意义，使跟踪审计作用受到质疑，而一旦表态，又在某种程度上被冠以代表审计机关的权威意义，这实际上也就影响和参与了决策。现阶段建设实施中招标文件的编制、合同的签订、各种计价支付，一般都要求跟踪审计人员进行审核，出具审计意见单，实际上已经成了建设项目内部管理的一个环节，直接参与了工程的管理，审计人员很难保持独立和超脱。

3、审计人员的知识结构与跟踪审计需求之间有差距。

理论上讲，跟踪审计的内容要贯穿于建设项目的全过程，涉及到投资管理、工程技术、经济、财务、法律、企业管理等诸多方面，这不仅要求审计人员要有能从微观管理层面发现问题的能力，还要有从宏观政策、机制、体制上剖析问题并提出针对性意见的能力。同时还要具备良好的语言表达、文字表达和组织协调能力，而现阶段普遍审计人员的知识结构、综合素养显然还达不到跟踪审计的工作需求。

4、审计成本与审计需求之间的矛盾降低了审计成效。

跟踪审计理论本身决定审计监督行为要贯穿于建设项目全过程，审计介入的频率、深度、广度相比传统的竣工决算审计有了大幅拓展，势必要求投入更多的审计资源方能满足工作需要，审计人员要付出更多的精力和努力才能完成审计任务。但实践中由于审计机构极力压缩成本支出，欲承担咨询业务的中介机构在激烈的市场竞争中往往是低价中标，这势必造成实际工作中审计力量投入质量不高、数量不足。项目建设中的关键环节很难得到有效控制和监督，造成跟踪审计预期目标不能得以有效实现，大大弱化了跟踪审计的成效。

5、被审计单位对跟踪审计认识存在误区，支持配合力度不够。

跟踪审计监督行为直接或间接指向了建设、设计、施工、监理等相关参建各方，如果尺度把握不好极易造成不和谐的工作局面，使审计工作难以顺利开展。由于跟踪审计尚处于实践和探索阶段，相关各方对跟踪审计的理解和认识还不够统一，被审计单位对跟踪审计还在不同程度上存有认识误区，有的固执认为是上级单位对他们的不信任，刻意安排跟踪监视，所以一定程度上怀有抵触情绪，表现为工作中配合不积极，遇事敷衍塞职，有意将责任风险推给跟踪审计单位；有的认为是上级单位强化项目管理的需要，而将跟踪审计定位为管理职能角色，加大了跟踪审计的工作难度。

二、跟踪审计问题的对策和建议

1、完善相关规章制度，确保跟踪审计工作有法可依，有章可循。

要想提高建设项目跟踪审计工作成效，更好地发挥跟踪审计作用，体现跟踪审计的严肃性、权威性，必须首先保证跟踪审计工作有法可依、有章可循。有关部门应尽快结合现有法律法规出台健全的跟踪审计规章制度，规范建设项目跟踪审计定义、工作程序，明确跟踪审计的内容、要求、方法、职责、审计处理程序、评价标准，为跟踪审计人员提供规范具体的行为准则，使跟踪审计工作早日走向程序化、规范化、制度化。

2、对跟踪审计科学定位，把握相对独立性原则。

跟踪审计的主要职能是监督而不是管理，审计工作应到位但不应越位。审计人员不是从事项目建设管理的具体工作，不是全过程的咨询服务顾问，相关各方需统一认识。审计人员需合理确定介入深度，把握好监督者的决策定位，不偏离方向，依法独立开展审计监督工作。

3、加大业务培训力度，全面提升审计人员素质。

审计工作质量的优劣，很大程度上取决于审计人员的素质高低，跟踪审计的工作性质对审计人员提出了比以往更高的要求，而目前技术精湛、业务全面的审计人员极其匮乏，审计队伍的建设任重而道远。有计划的、高质量的业务培训是提升审计人员素质的一个重要渠道。这项工作应当持续而广泛的开展起来。相关部门应出台强制性规定以确保每一位从事相关审计工作的人员都得到相应数量和质量的业务培训。

4、合理确定跟踪审计费用，不以最低收费为评标重点。

通过招标方式选择某一中介机构为跟踪审计单位时，应适当降低投标报价分值的权重，把关注重点从审计收费上向审计实施方案的合理性、可操作性、审计力量投入等方面转移。跟踪审计费用合理确定的前提是先要确定跟踪审计的工作量，根据拟采用的跟踪审计实施方案确定拟投入审计人员的数量和工作时间，考虑相关成本和适当利润，核测出大致的审计费用。

5、统一认识，争取各方的理解、配合和支持。

开展跟踪审计工作之前，必须就跟踪审计的作用、目的、审计程序、审计依据等内容，向建设单位、设计、施工、监理等参建单位进行讲解和宣传，使参建各方对跟踪审计有一个整体认识和定位，为日后更好的开展工作创造条件。要使参建各方知晓跟踪审计的职能是监督不是监视、是评价不是批判、是提建议不是提意见。消除部分单位或个人的消极抵抗心理，使审计工作形成合力，确保建设项目取得预期效益。

三、结论

本文通过对建设项目跟踪审计的问题研究，希望推进建设项目跟踪审计理论体系的完善，达到规范跟踪审计行为，指导审计实践的目的。建设项目跟踪审计行为贯穿项目建设全过程，注定了工作的大量性、复杂性、艰巨性。确立并把握住项目建设各阶段的跟踪审计重点，使审计工作沿着预订轨道前行而不偏离方向，基本就达到了“跟踪”的目的。

参考文献：

[] 张秋明．建设项目跟踪审计若干问题探讨．会计之友．2010（31）。

[2] 吴芳．建设项目跟踪审计理论研究.中国审计．2009年。

[3] 胥加松．谈建设项目各阶段的造价管理．现代企业教育．2012.11。

[4] 张云霞．跟踪审计存在的问题与对策．理财．2011年。

跟踪审计的重要性篇8

一、政府投资项目跟踪审计中存在的问题

1.跟踪审计有关法律法规不健全

由于跟踪审计是近年来形成的一种审计监督模式，因此当前缺乏匹配的法律法规及规范，并且也没有充足的审计依据和明确的衡量标准，审计质量停滞不前。尤其在一些共性的问题上，没有统一的实施标准和做法。跟踪审计内容、程序、审计报告等均不够规范，致使跟踪审计存在明显的主观性和随意性，制约了审计的独立性和权威性，审计部门常常陷入被动的状态，达不到预期的审计质量要求，给审计风险带来了可能。

2.单位存在认识偏差，审计环境不佳

当前，跟踪审计在基层审计机关中还处于探索发展阶段，由于跟踪审计实际牵涉了设计、建设、施工、监理等各部门，不仅项目施工单位多，再加上审计宣传力度不强，缺乏有效的审计措施，相关部门忽视了跟踪审计的重要性，将跟踪审计与跟踪监视混为一谈，认为跟踪审计的任务是控制施工部门的付款，所以相关部门会刻意逃避一些核心环节的审计监督；再加上现代法制环境、社会环境、工作环境对跟踪审计存在一定的影响，加大了跟踪审计的运行难度。

3.审计人员专业素质不高，审计风险加大

跟踪审计涉及领域较广，责任繁重，要求严格，从事跟踪审计工作的人员大多是非专业出身，综合素质普遍不高，并且所拥有的专业技能达不到跟踪审计的要求。此外，由于跟踪审计的服务对象多是施工企业，而这些企业为了达到自身的利益需求，通常采用一些偷工减料的、高估冒算等手段来获取不正当的利益，这样审计人员工作中就会遭遇各类障碍与压力。再加上审计内部复核人员对工程技术审计方面的知识了解不透彻，审计质量控制也潜在严重的风险。

二、加强政府投资项目跟踪审计监督的措施

1.构建完善的项目跟踪审计法规制度

依法审计是审计工作有效开展的前提保障，只有通过构建完善的法律法规才能奠定跟踪审计，为跟踪审计提供有利的法律依据，才能保证建设项目跟踪审计的全面开展，从而实现预期的审计目标。当前，上级审计机关应尽快制定行之有效的《跟踪审计操作规程》《跟踪审计监督办法》等标准要求，构建一套科学完善的规章制度，促进跟踪审计向规范化、程序化、制度化方向发展。

2.营造良好的审计环境，充分认识跟踪审计的重要性

审计部门应大力推广与宣传跟踪审计工作，提高建设单位对审计监督重要性的认识，积极主动地接受审计监督，营造有利于跟踪审计工作发展的外部环境。并且还要加强执法，树立正确的审计形象，对资源进行优化整合监督，以形成监督合力，督促相关管理部门做好设计、施工、监理等各环节的管理，构建相关的制度，明确划分各自的职责权限，齐抓共管，提高各部门的认识程度，从而共同努力完成审计工作。

3.培养一批优秀的审计人才，加强培训

为了确保审计人员数量达到审计任务要求，应加快培养一批优秀的审计人才，优化审计机构，理顺体制，设置完善的投资审计机构，公开招聘专业的审计人员，落实投资审计的优惠政策，全面发挥审计的独立性和权威性。加大投资审计人员的培训力度，鼓励审计人员参与相关资质与职称考试，以不断丰富自身的财务审计和建设工程审计，争做各方面能力都很强的复合型人才。

4.将工程造价审计与财务审计有机结合

工程与财务之间属于彼此验证的关系，工程中存在的可疑问题，以财务审计为切入点，通过财务支出得到证实，若工程财务中存在可疑问题，也可从工程造价中得到证实。所以将工程造价与财务审计有机结合，对投资全面审计具有重要意义，充分反映了投资审计的重点，这是投资审计分析由定性转向定量为主的重要手段。如果只注重一个方面，未将两者有机的结合，那么就会给投资审计带来巨大的局限。所以必须注重两者的结合，才能优势互补，共同发挥作用。

5.全面控制工程建设项目动态信息

跟踪审计主要对整个工程建设项目进行审计，实际上其根本目的在于全面控制工程建设项目动态信息，结合具体的动态信息明确所要审计的环节与事项。加强跟踪控制工程建设项目动态信息，能够及时有效的审计工程建设质量、工程款项支付情况等环节。实际中，审计组与审计人员在进行跟踪审计项目时，应严格要求建设管理单位提供详细的工程建设进度情况、信息、资金款项支付情况，以及核心变更事项等。审计组应将控制工程建设项目动态信息和关键环节事项审计有机结合，从而科学控制工程造价。

三、结论