国税审计报告范文
时间：2024-04-08 11:41:52
国税审计报告篇1
我国对纳税人知情权法律保护的缺失是由许多方面原因造成的。首先，我国经历了两千多年的封建统治，让一人或者是政府的集权化严重，百姓自身的利益往往不被重视。在这样的时期里，纳税人的利益被剥夺；其次，关于纳税人权利的法律还未完善。税收收入支出没有完全公开披露，纳税人不能从审计结果报告中清晰得知税收收入真实用途；最后，很少有学者来研究这方面的理论，理论的缺失也导致行为的短缺。
由上可知，从立法上解决我国纳税人知情权对政府审计信息披露的需求是首要任务。第一，学习其他国家的经验弥补我国法律不足。学习欧美国家先进的税收法律，从宪法这一根本大法出发，建立制定完善的税收法律，建立完善的有关纳税人知情权法律制度；第二，建立政府审计信息公开制度，确保信息披露的透明化，让纳税人可以知晓监督税收的收支用途，以此更好地监督政府工作；第三，建立纳税人的诉讼制度，保证纳税人的诉讼权。任何法律有实体而无程序都相当于一纸空文，必须要保证纳税人司法上的权利，才能对纳税人的知情权实施真正完善的保护。
二、从内容上满足纳税人知情权
税收收入真实的用途是纳税人所真正给予关心的部分。我国长期税收预算内容都是自行编制，并不予以公开，使政府税收预算在纳税人眼中十分神秘。政府通过向纳税人征税，以此实现公共资源的购置分配。因此，如何公共分配资源是纳税人可以自主选择的内容，而并非是政府全权掌控的事情。
根据已经公开的政府审计信息得知，各部门的预算表基本上是由收支预算总表和部门财政拨款收支预算表构成，离我国纳税人关心的内容还相差很远，例如“三公支出”。因为我国的特殊性，所以很多内容是涉及保密的，例如各种国家机密等。从公开预算的一般原则来说应该是公开的，让纳税人自然觉得我国政府审计信息的披露还是不完整的。
细化政府审计信息披露内容是解决这一问题的根本方法。从政府机构设置到各部门预算采购每月的执行情况，科学严谨的预算方式从基本上杜绝贪污、滥用税收的行为，将政府审计信息简单且不失深度，让任何一位国家的纳税人都可以明白政府审计所披露的内容，都可以了解到一般想要了解到的内容。
三、从方式上满足纳税人的知情权
我们国家现有披露审计信息的方式是通过各种媒体来公布已经编制好的审计公告。我国政府主要通过审计公告的形式来审计信息。其以审计报告为基础进行各种整理、汇编后形成的。审计结果公告简明的将审计报告中的内容公布出来，使得纳税人可以了解到较为核心的部分。
审计结果报告依靠主流媒体，例如电视、广播、报纸等途径让纳税人知晓，但是这只是整理后的一个结果公布。如何使纳税人更多的了解政府审计过程中的方方面面，是一个值得思考的问题。如果政府可以在各地方、各地区利用科学方式随机抽选一些纳税人，安排这些抽选出的纳税人利用一天或者一些短期的时间来参与到政府审计的各个环节中去，来深入了解政府审计信息的收集、整理与编制。让纳税人参与到政府审计中，会大大提高政府审计的公正、透明化，监督政府分配公共资源，提高政府的工作效率，更加强了政府审计的可靠性。
四、从时间上满足纳税人的知情权
我国政府审计信息披露应该遵守及时性的原则，审计信息披露得越及时，纳税人知情权才会被满足。但由于政府审计信息的披露必须经过其应该经过的法定程序，所以会延误一些有效时间。虽然必须经过的审计程序是保证披露信息的安全性，但也是耽误审计信息披露的一大阻碍。
从现有审计信息披露结果分析，不同地区不同的审计结果报告公布的时间是不一致的，有的公布的及时，有的则十分滞后。应加速对政府审计信息披露的审批过程，让纳税人及时了解到所需的信息。另外，有些审计项目完成后，会等待被审计单位取得整改成果后一起披露信息，这也影响了审计信息披露的及时性。政府可以先大胆的披露审计实施后获取的审计信息，待被审计单位取得整改成果后再披露整改信息，使纳税人及时获取其想要获知的信息，以此提升纳税人对政府的信任度。
国税审计报告篇2
试点“营改增”应税服务免抵退税管理
《国家税务总局关于〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（2012年第13号公告，以下简称办法）明确，自2012年1月1日起，上海试点地区提供零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下简称零税率应税服务提供者），在营业税改征增值税试点以后提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。
零税率应税服务免抵退税计算
零税率应税服务提供者提供零税率应税服务免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税税额），未抵减完的部分予以退还，其退税率为在境内提供对应服务的增值税税率。如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。零税率应税服务是按照取得的全部价款扣除支付给非试点纳税人价款后的余额计算免抵退税额。
办理免抵退税的程序
一是出口退（免）税认定。办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定，并提供以下资料：（1）银行开户许可证；（2）从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。如果在认定之前发生了零税率应税服务，应及时补办出口退（免）税认定，再按相关规定申报免抵退税。二是免抵退税申报。应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。三是免抵退税申报资料。零税率应税服务应按不同服务项目分别提供资料。
不予办理免抵退税的范围
一是从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。同时，向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，其业务应按规定征收增值税。二是新办零税率应税服务提供者自发生首笔零税率应税服务之日（国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准）起6个月内提供的零税率应税服务，按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起，新办零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务，实行按月申报办理免抵退税。
放宽外贸企业免退税相关业务
调整视同内销货物进项税额抵扣审批时限。出台《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的公告》（2012年第21号公告）明确，对外贸企业申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《证明》）的时限进行调整，由原来《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）规定的，自出口退税申报期限截止之日的次日起30天内开具《证明》，调整为可在各项单证收集齐全后继续向主管税务机关申请开具《证明》，放开了外贸企业因各种原因无法按原规定开具《证明》的时限。
出台《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（2012年第22号，以下简称22公告）明确，自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为相关凭证向主管税务机关申报出口退税，并明确划分了四类特殊情况的范围。
规定四类允许抵扣进项发票申报出口退税的范围
22公告在原丢失增值票专用发票及取得失控增值税专用发票可以办理出口退税政策的基础上，将稽核比对异常和逾期认证增值专用发票两类情况并入特殊问题处理的范围进行明确，即发生以上四类情况的增值税专用发票经税务机关审核认可后，并符合增值税进项税额允许抵扣规定的，在外贸企业申报出口退税时，经出口退税审核系统比对稽核信息、审核检查信息和协查信息无误后，可以作为合法凭证办理出口退税。
四类特殊情况申报出口退税的办理
外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票，主要分为四类情况：
丢失增值票专用发票 22公告重申，外贸企业在申报出口退税时，属于《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第二十八条规定的允许抵扣已丢失抵扣联开具增值税专用发票的，应在认证相符后按以下两种方式办理：一是丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，进行申报出口退税。需注意，如果丢失前未认证的发票，外贸企业应凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符后再申报出口退税。二是丢失抵扣联的，只凭发票联复印件就可以申报出口退税。需注意，丢失前未认证的，应先用发票联到主管税务机关进行认证，并凭发票联复印件申报出口退税。
失控增值税专用发票 22公告重申，外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函[2008]607号）规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票，在申报出口退税时，如果销售方已申报并缴纳税款的，由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，可以作为合法凭证申报出口退税。
稽核异常增值税专用发票 22公告第二条第三款规定，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发[2008]33号）第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票，外贸企业在申报退税时，可以作为有效凭证进行申报。即经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果因属于“企业操作问题”和“税务机关操作问题或技术问题”，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额的发票，可以用于申报出口退税。
逾期认证增值专用发票 22公告第二条第四款规定，外贸企业取得《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号，以下简称50公告）规定的允许抵扣的增值税专用发票，可以申报办理出口退税。50公告规定允许抵扣的增值税专用发票是指增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期，主要包括自然灾害、社会突发事件等六种范围内的，如果无法在规定期限内办理认证或者稽核比对发票而不能实现抵扣的，在经主管税务机关审核，由国家税务总局认证、稽核比对无误后，可以作为允许抵扣的凭证。而22公告针对50号公告逾期增值税进项税抵扣的政策，适当放宽了增值税出口退税政策，对逾期认证或者稽核比对的增值税专用发票比照50号公告允许抵扣的规定，可以作为申报出口退税的凭证。如果原件丢失的，也可以凭复印件进行办理。
四类特殊情况发票申报出口退税注意的事项
外贸企业在申报出口退税时，提供上述四类特殊情况经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额增值税专用发票的，不能再作为抵扣进项税额的凭证进行抵扣，防止出现外贸企业既办理了出口退税又作进项税抵扣的情形。税务机关应当认真审核及核对税务机关内部出具允许抵扣的资料，并在出口退税审核系统中比对增值税专用发票稽核比对信息、审核检查信息和协查信息，经比对无误后方可办理出口退税。同时还注意，在22公告施行前，外贸企业已经取得税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票申报办理出口退税的，可以按照22公告规定和现行出口退税规定办理出口退税事宜。
国税审计报告篇3
中注协出台2010年CPA业务指导目录
中注协近日《注册会计师业务指导目录(2010年)》。其中列出注册会计师业务11大类、262项，并将相关业务项目所涉及的主要法律依据、报告使用者、委托人、注册会计师胜任能力要求、执业准则等逐项加以说明。
中注协开展CPA行业新业务拓展培训
按照大力拓展注册会计师业务领域的8项具体工作措施，结合《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》和《注册会计师业务指导目录》，中注协组织开展远程教育(视频)、专题研讨、论坛、面授等多种培训形式，全面助力注册会计师行业的新业务拓展。
CPA行业领军人才选拔在京面试
6月20日，注册会计师行业领军人才后备队伍2010年度选拔测试面试在北京国家会计学院举行，67名通过注册会计师行业领军人才后备队伍选拔测试笔试的注册会计师参加了本次面试选拔。
非金融机构申请支付服务需CPA审计
近日，中国人民银行《非金融机构支付服务管理办法》，对非金融机构从事支付服务进行了规范。为保证非金融机构从事支付服务的能力，中国人民银行要求申请支付业务的非金融机构必须提交经会计师事务所审计的财务会计报告等有关资料。
世博会跟踪审计结果将于明年7月公告
按照审计署要求，上海市审计局将对上海世博会相关资金进行全过程跟踪审计，审计结果将于2011年7月向社会公告。同时，审计署将加强对这次审计的业务指导和质量检查。
农民专业合作社示范社需审计
农业部近日制定并下发了《农民专业合作社示范社创建标准(试行)》。该标准要求农民专业合作社示范社根据会计业务需要配备必要的会计人员，设置会计账簿，编制会计报表，或委托有关记账机构记账、核算。财会人员持有会计从业资格证书，会计和出纳互不兼任。理事会、监事会成员及其直系亲属不得担任合作社的财会人员。
审计署加强新农合专项基金审计监督
审计署目前正在组织对新型农村合作医疗专项基金进行审计调查，以促进我国农村基本医疗保障制度的建立和完善。根据新农合部级联席会议要求，审计署从今年5月起，组织9个特派员办事处对安徽、湖北、江苏、辽宁、湖南、四川、福建、河南、黑龙江9省新农合基金筹集、使用、管理和相关配套政策落实情况进行审计调查，每省调查5个县，每县延伸调查2个乡镇卫生院。
中注协征集注册会计师行业史料
为了更好地总结回顾注册会计师行业的发展历程，挖掘行业文化内涵，展示行业发展风采，中注协将建立行业史料展示厅，并举办“薪火相传开拓创新”主题展览活动。同时面向社会各界广泛征集注册会计师行业发展历史中能够反映行业优良传统与优良作风的图文和实物资料，征集时间截止至2010年7月15日。
我国将设置资产评估硕士专业学位
国务院学位委员会近日通过了金融硕士等19种硕士专业学位设置方案，决定在我国设置资产评估、警务等硕士专业学位。文件称，为了适应我国社会主义市场经济发展对资产评估专门人才的迫切需求，完善资产评估人才培养体系，创新资产评估人才培养模式，提高资产评估人才培养质量，特设置资产评估硕士专业学位。
审计署援外项目审计结果
审计署日前了90个国外贷援款项目2009年度公证审计结果。审计结果表明，国外贷援款项目总体执行情况较好，大部分项目单位能够认真执行国家财经法规和贷(援)款协议。但审计也发现部分项目单位在财务核算、项目和资金管理等方面存在一些问题。审计发现，10个项目中存在的问题对被审计单位财务报表或项目特定目的的财务报表产生重大影响，出具了有保留意见报告。
政策
CPA非执业会员继续教育办法征求意见
中注协近日起草《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法(征求意见稿)》。办法规定了非执业会员继续教育各相关主体在学时标准与学时要求、学时的取得途径、学时的申报与确认以及组织与认证等方面的程序框架，对于未完成继续教育学时，且不符合豁免规定的非执业会员，将按照《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》有关规定处理。
财政部：财政票据管理办法征求意见
为了加强财政票据管理，规范财政票据使用单位的财务行为，强化政府非税收入管理，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，财政部近日《财政票据管理办法(征求意见稿)》，向社会各界征求意见。
财政部：财政监督办法征求意见
为加强财政监督，规范监督行为，维护财经秩序，推进财政管理科学化精细化，根据有关法律规定，财政部近日下发《财政监督办法(征求意见稿)》征求意见。
财经
财政部加强地方金融企业财务监管
财政部日前印发了《地方金融企业财务监督管理办法》，要求各级财政部门加强对地方金融企业的财务监督管理，规范地方金融企业的财务行为。《办法》对地方金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重进行规定，其中，从事银行业务的最高不得超过40％，从事非银行业务的最高不得超过50％。
财政部规范家电下乡补贴兑付工作
近日，财政部、商务部、工业和信息化部联合印发了《关于做好家电下乡补贴兑付工作防止骗补有关问题的通知》。《通知》对家电下乡产品信息录入、产品标识卡管理、补贴审核兑付以及日常监管都做出了严格规定。同时要求各省份有关部门于近期对辖区内家电下乡产品销售及补贴兑付情况进行自查，并针对发现的问题及时落实整改。
股权激励限售股转让暂免征个税
国税总局日前印发了《限售股个人所得税政策解读稿》，其中明确，对上市公司实施股权激励给予员工的股权激励限售股，现行个人所得税政策规定其属于“工资、薪金所得”，并明确规定了征税办法，转让这部分限售股暂免征税。
国税总局划定土地增值税预征最低限
国家税务总局网站消息称，6月底前，全国各省市地方税务局要将加强土地增值税征管情况向税务总局汇报。根据国家税务总局要求，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2％，中部和东北地区省份不得低于1.5％，西部地区省份不得低于1％，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。
五城市试点新能源汽车补贴
近日，财政部、科技部、工信部、国家发改委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥等5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。纯电动乘用车每辆最高补贴6万元。
内地和香港签署税收协议第三议定书
5月27日，国家税务总局副局长王力与
香港特别行政区财经事务及库务局局长陈家强在北京分别代表内地和香港签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书。该议定书对两地税收《安排》信息交换条款进行了修订。
农村金融获四项重大税收优惠政策
为加快农村金融的发展，解决农民贷款难问题，近日，财政部和国税总局联合下发了《关于农村金融有关税收政策的通知》。《通知》明确，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90％计人收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提洪保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％比例减计收入。
部分商品出口退税取消
经国务院批准，财政部、国家税务总局于6月22日下发《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号)。文件规定：自2010年7月15日起取消部分商品的出口退税，其中包括：部分钢材；部分有色金属加工材；银粉；酒精、玉米淀粉；部分农药、医药、化工产品；部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
跨境贸易人民币结算试点扩大
近日，人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会联合《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》，扩大跨境贸易人民币结算试点范围。此次试点扩大后，跨境贸易人民币结算试点地区由上海市和广东省的4个城市扩大到北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南、吉林、黑龙江、、新疆等20个省(自治区、直辖市)。
保监会颁布保险公司信息披露管理办法
为了进一步规范保险公司的信息披露行为，保障投保人、被保险人和受益人的合法权益，促进保险业平稳、健康发展，根据《保险法》等法律、行政法规，保监会近日颁布了《保险公司信息披露管理办法》，并于2010年6月12日正式实施。
地方
上海推知识产权质押评估技术规范
2010年6月12日，上海市资产评估协会召开常务理事会会议，审议《上海市知识产权质押评估实施办法》、《上海市知识产权质押评估技术规范》并进行表决。这两个法规，对评估行业开展中小企业知识产权质押融资业务有很大的促进作用，提升了行业协会在知识产权服务领域的作用和地位。
四川：责令22家会计师事务所整改
四川省财政厅近日通报了2009年对会计师事务所检查和处理的情况，2009年受到处罚的会计师事务所和注册会计师人数都是有史以来最多的。通报的检查结果令人吃惊：检查的22家会计师事务所全部存在问题，均发出整改通知书。省财政厅并未公布受罚者名单。
毕马威厦门分公司十月揭牌
毕马威(KPMG)会计师事务所将于10月启用其新设于福建厦门的分公司，董事长CarsonTon表示，厦门分公司服务范围将辐射包括整个福建省在内的海峡西岸地区。至此，全球四大会计师事务所全部入厦驻点。
两岸会计学术研讨会在台登场
2010海峡两岸会计学术研讨会近期在台湾国立政治大学举办。在中国会计学会带领下，来自大陆的近70名会计产官学界人士齐聚政大，与台湾会计学界共同讨论两岸会计学术合作之道。
数字
深市18冢公司信思披露小合格
深交所日前完成了对主板、中小企业板上市公司2009年度信息披露的考核工作，公布了信息披露考核中不及格的主板和中小板公司名单，其中主板公司不合格12家，中小板公司不合格6家。深市主板2009年度信息披露考核不合格公司分别是：SST华新、深国商、ST玉源、宝石A、旭飞投资、ST银广夏、紫光古汉、茂化实华、ST亚太、ST锦化、ST城和宗申动力。
审计署1～5月审计情况统计结果
日前，审计署办公厅了2010年1至5月审计情况统计结果。据统计，1至5月，全国审计机关共审计261225-单位，依法查处了违法违规、损失浪费、侵害人民群众利益和被审计单位损益或财政收支不实等问题。通过审计，为国家增收节支71.2亿元，核减固定资产投资项目投资或结算额94.2亿元，帮助被审计单位和有关单位挽回或避免损失39.1亿元。向司法、纪检监察机关移送事项153件，涉及人员276人。
声音
刘玉廷：三年完成企业内控规范体系
“自2010年起，用三年左右时间，让整套企业内部控制规范体系落地。”6月9日，在中国会计学会举办的全国财政系统企业内部控制规范体系培训班和企业内部控制配套指引师资培训班上，财政部会计司司长刘玉廷就如何有效贯彻实施我国企业内部控制规范体系提出了时间表。刘玉廷表示，贯彻和实施企业内部控制规范的顺利进行，有赖于企业对内控配套指引的掌握程度，而决定企业内控实施水准的则是专业人才。
刘家义：继续加大资源环境审计力度
在桂林召开的世界审计组织环境审计工作组第13次大会上，审计署审计长刘家义表示，审计署将继续加大资源环境审计力度，积极探索中国特色资源环境审计路子，为促进改善环境、实现人与自然的和谐发展作出积极贡献。
国际
世界审计组织环境审计工作大会召开
世界审计组织环境审计工作组第13次大会于2010年6月8日至11日在广西桂林召开。本次大会主题为“人与自然和谐发展”，会议主要包含讨论世界审计组织环境审计工作组2011～2013年工作计划、气候变化审计专题研讨、世界审计组织环境审计工作组课题讨论、世界审计组织第20届大会主议题二论文研讨等内容。
IASB与FASB趋同工作联合公告
日前，国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)了一份重要的趋同工作联合公告。双方有意优先考虑重大的趋同项目，以便将工作重点更聚焦于那些双方相信能够为国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计原则(uS GAAP)的改进和趋同带来显著效应的问题和项目上。
美国公众公司舞弊最新研究报告
根据美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)近日的一份最新研究报告显示，美国公众公司的虚假财务报告会对投资者和企业高管产生重大负面后果。报告指出，在涉嫌舞弊公告的前后两天内，新闻曝光会引起股价非正常下跌，平均跌幅达到16.7％。涉嫌舞弊的公司通常将经历破产、从股票交易所除名、或资产出售的窘境，而在90％的案件中，SEC会点名所涉及公司的CEO和(或者)CFO卷入其中。
新审验标准加强模拟财务信息审验
国际审计与鉴证准则理事会已经提交了一份旨在解决模拟财务信息编报的新的审验标准。模拟财务信息是指为了给投资者提供某些特定交易影响的信息，即这些交易在早些时候发生，对历史财务报表产生影响。模拟财务信息的编报一般在仅仅依靠历史财务报表不能满足投资者决策需求时进行。
房地美房利美将从纽交所退市
联邦住房金融局(FHFA)发表声明，要求其监管的美国两大抵押贷款巨头房利美(FNM)与房地茭(FRE)将它们的股票从纽约证交所退市。退市的原因是两家公司的股价长期处于纽约交易所对股价要求的最低水平。
美参议院批准中小企业免于审计
综合外电16月1713报道，美国参议院金融改革法案谈判代表16日投票批准中小企业免5=2002年萨班斯会计法审计要求，这意味着这项审计豁免措施朝成为法律又迈进一步众议院议员此前已批准相同豁免措施。
英施行XBRL格式报税进入倒计时
国税审计报告篇4
证监会将从严处罚滥用会计政策上市公司
日前，中国证监会会计部完成的《2009年上市公司执行企业会计准则监管报告》指出，证监会将继续加强会计监管工作。一是纠正会计准则和财务信息披露不规范的问题。对因滥用会计政策，导致财务报告虚假陈述、重大错报的上市公司，一经查实，从严处罚；对于其别复杂的会计问题，将通过现场检查、立案稽查等方式进一步核实有关情况。二是明确监管判断口径，督促会计准则在上市公司范围内的一致执行。三是关注、研究特殊行业收入确认等典型会计问题，将对特殊行业公司及创业板公司涉及到的创新业务模式的会计核算等问题进行深入研究，及时解决创新业务的各类会计处理问题。
财政部要求证券资格会计师事务所报备资料
财政部在10月15日《关于要求证券资格会计师事务所报备资料的通知》。通知称，根据财政部统一要求，决定建立证券资格会计师事务所资料报备制度，并要求相关事务所(含分所)按照规定报备资料。报备内容包括会计师事务所基本情况、注册会计师花名册、以表格形式填写截止上一季度末被审计单位名称、出具审计报告类型、审计收费金额、由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告、会计师事务所上一年度工作总结、新设、合并、分立、注销、迁移、更名等情况。凡按年度报备的资料，应当在年度终了后30日内上报，凡按季度报备的资料，应当在季度终了后10日内上报。
税收
外资企业
12月起缴纳城建税和教育费附加
为了进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，近日，国务院下发《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)，决定统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度。文件规定，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
车船税法草案国务院原则通过
10月12日召开的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国车船税法(草案)》。会议决定，该草案经进一步修改后，由国务院提请全国人大常委会审议。据了解，本次车船税改革方案中，车船税新政策主要体现为：乘用车将分为7个梯度按照排量进行征税：排量在1.0升及以下的乘用车税负减轻；主体乘用车车型税额适当提高，市场份额较大的1.6～2.0升排量车的年缴纳税额将有所提升；大排量乘用车税负则大幅增加，4.0升以上的大排量车，年税额最高将突破万元。此外，新政将对节能、新能源车船实行低税额。
房产税试点有望明年初正式实施
据媒体报道，国务院有望在今年中央经济工作会议后，批复房地产税试点，正式实施可能从明年初开始。目前，重庆、上海两地递交国务院的方案，中央政府会协商调整，批复时会有不同，但也不会差异太大。目前房产税改革的思路，不仅仅是取消1986年《房产税暂行条例》中对个人所有非营业用房产免征税收的优惠条款，而且更进一步的改革是倾向于在不动产的保有环节，将现有房产税和城镇土地使用税合并为统一的房地产税，简化税种，彻底改变目前房地产税制流通环节畸重、保有环节畸轻的现状。
海关税收首破万亿大关
海关总署日前信息，截至10月14日，全国海关今年以来累计征收关税和进口环节税10905.9亿元，同比增收3155.6亿元，增长46.1％。其中，征收关税1629.8亿元，进口环节税8376.1亿元，分别比去年同期增长48.9％和45.5％。海关税收首次突破万亿大关，再创历史新高。据介绍，今年海关税收大幅增长，主要是两方面因素综合作用的结果。我国坚持扩大内需战略，加快经济发展方式转变，有效实施应对国际金融危机的一揽子政策措施，我国经济发展的内生动力不断增强，国民经济发展总体态势良好，进口呈现大幅增长。
政策法规
国家发改委详解七大战略性新兴产业
国务院近日颁布了《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》，涉及节能环保产业、新能源产业、新一代信息技术产业、生物产业、高端装备制造业、新材料产业和新能源汽车产业。国家发展和改革委员会有关负责人日前表示，在财政支持政策方面，国家决定提出切实加大财政投入力度，重点在整合现有政策资源和利用现有资金渠道的基础上，建立稳定的财政投入增长机制，设立战略性新兴产业发展专项资金，大幅度增加中央财政的资金投入，专项集中支持重大产业创新发展工程、重大应用示范工程、重大创新成果产业化、创新能力建设等，引导创业投资发展。
证监会暂缓受理房企重组申请
中国证监会相关人士日前表示，今年上半年，国务院了《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》，明确要求暂停批准存在土地闲置及炒地行为的房地产开发企业重大资产重组。为了坚决贯彻执行《通知》精神，证监会已暂缓受理房地产开发企业重组申请，并对已受理的房地产类重组申请征求国土资源部意见。此外，该人士表示，目前正研究涉及房地产业务的并购重组政策，待相关政策规则推出之后，将根据新规则确定的标准和程序恢复新项目的受理与审批。
证监会严格规范证券投资咨询业务
10月19日，证监会正式《证券投资顾问业务暂行规定》和《研究报告暂行规定》，并决定于明年1月1日起实施。规定明确，证券公司持有某上市公司股份1％以上的，在推荐该公司股票时，需披露持股信息，并且荐股时不能做反向操作。同时，两项新规分别从证券投资咨询业务资格，从业人员规
范、以及研究报告的制作等方面严控证券投资咨询业务。此外，面对投资者反映强烈的“黑嘴股评”及炒股软件，也被规定正式纳入证券投资顾问业务的监管范围。业内人士表示，“这是目前国际上最严格的证券投资顾问和研究报告规则了。”
央行网上支付跨行清算系统运行
中国人民银行日前举行网上支付跨行清算系统建成运行新闻会。央行支付结算司司长欧阳卫民在会上表示，网上支付跨行清算系统的建成运行，一是提高跨行支付效率，客户可以方便、及时地办理跨行转账、信用卡跨行还款等业务；二是便利财富管理，通过与银行签订协议后，客户依托一家银行的网上银行，即可查询在其他银行的账户信息，实现“一站式”财富管理；三是拓展电子商务的业务范围，客户可依托一个银行账户方便地办理公用事业缴费、网络购物等业务。央行对网上支付跨行清算系统处理支付业务的金额上限暂定为5万元。对于超过金额5万元的支付业务，可以通过大额支付系统等其他渠道办理。
国际
FASB提议修改债务重组报告标准
负责制定美国会计规则的美国财务会计准则委员会(FASB)10月12日提议修改规则以改进企业的不良债务重组报告。FASB在一份声明中表示，这些修改是为了解决在说明修改抵押贷款或企业债务方面的不同做法。FASB规则将阐昵何时这些修改应该被归类为不良债务重组，这类重组将有自己的会计处理方法。这种变化也将适用于允许企业贷款延长的各银行，或所谓的“修改并延长”交易。在“修改并延长”交易中，各银行放宽对陷入困境借款人的贷款条件，给予他们更多的时间来偿还贷款以预防违约。这种交易是近年来企业用于避免破产的主要工具之一，但此类交易已以招致批评声音，因其不过是将问题推到未来、或允许银行避免对不良贷款进行减记。
欧元区上市公司或被剥夺自由选择审计机构权力
根据欧盟公布的一项计划，欧元区上市公司可能失去自由选择审计机构的权利。欧盟委员会10月13日称，监管机构可能会获得为上市公司指定审计机构，以及规定上市公司应为审计机构发放多少薪酬和审计机构可为上市公司工作多长时间的权力。该委员会指出，这项计划的目标是确保审计机构是为股东服务，而不是为其客户公司服务的。该委员会还指出，根据公布的这项计划，“可以设想一种情况”，即审计机构来自于一家客户的报酬在总营收中所占比例将需低于特定水平。欧盟委员会称，该委员会还正在考虑一项规定，内容是强迫上市公司在一段时间以后更换审计机构。
IFAC中小事务所审计指南
全球审计师即将开始执行明晰化后的国际审计准则。虽然该准则清晰，易于理解，有助于提高执行的一致性，但由于中小企业审计的特点以及中小事务所所受的资源限制，中小事务所在中小企业审计中还是面临很多挑战。近日，国际会计师联合会(IFAC)下设的中小事务所委员会《运用国际审计准则执行中小企业审计指南》(第二版)，旨在帮助中小事务所理解和执行明晰化后国际审计准则。第二版指南包括两册。第一册介绍风险导向审计的基本概念和原理，目标用户是对国际审计准则不了解或了解很少的审计师或学生。第二册为中小企业审计提供实务指导，目标用户是对国际审计准则较为熟悉的审计师。
国税审计报告篇5
《基金会财务报表审计指引》
中注协近日印发了《基金会财务报表审计指引》，对注册会计师执行基金会财务报表审计业务和专项信息审核业务进行了规范，并将于2013年1月1日起施行。
会计从业资格管理办法修订
财政部近日修订后的《会计从业资格管理办法》（财政部令第73号），新办法将自2013年7月1日起施行。
行政事业单位内部控制规范
财政部近日制定印发了《行政事业单位内部控制规范[试行]》，自2014年1月1日起施行。
行政事业单位财务会计将更规范透明
近日， 财政部在其官网上相继了修订后的《行政单位财务规则》和《事业单位会计准则》， 并明确新《财务规则》和新《会计准则》将于2013年1月1日起正式施行。
会计准则拟大规模修订
财政部会计司近期印发《企业会计准则第×号——合营安排（征求意见稿）》和《企业会计准则第×号——在其他主体中权益的披露（征求意见稿）》， 并对《企业会计准则第37号——金融工具列报》、《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》、 《企业会计准则第9号——职工薪酬》等准则修订征求意见。这预示着我国会计准则体系在整体框架、内涵和实质上基本实现了国际趋同，为实现中国会计准则与其他国家或地区会计准则等效奠定了基础。
普华永道中天申请转制
近日，随着财政部会计司受理普华永道中天转制的一纸公示，预示着“四大”即将全部转制成为特殊普通合伙制会计师事务所。目前，特殊普通合伙制的“四大”首席合伙人均不符合规定，在转制3年后将面临首席合伙人的更换。
亚审召开腐败与舞弊审计研讨会
亚洲审计组织第10次科研项目“腐败与舞弊审计：关于打击腐败和洗钱行动的评估”第一次研讨会12月11日至13日在深圳召开，本研究项目由中国审计署担任牵头人，来自印度、韩国、俄罗斯、土耳其、澳大利亚等14个亚洲审计组织成员国的24名代表参加了课题研讨。
国家档案局规范财税审计等档案管理
国家档案局近日制定并《企业文件材料归档范围和档案保管期限规定》（国家档案局第10号令）。文件规定，企业档案的保管期限定为永久、定期两种，定期一般分为30年、10年。
第一套《中国审计》特种邮票发行
在审计署和中国邮政集团公司通力合作下，历经一年多的调研、设计和论证，反映中国国家审计题材的《中国审计》特种邮票于近日正式出版发行。该套邮票设计得到了历史学家、古文字学家、考古学家、青铜器专家等多方专家的大力支持和帮助，整体反映了中国审计制度产生发展的历史过程。
中税协拟试行等级注税师年审制度
中国注册税务师协会制定了《2012年试点地区等级注册税务师年审办法》，决定在注册税务师等级认定试点地区开展等级注册税务师年审工作，旨在进一步提高等级注册税务师执业能力，强化等级注册税务师管理，保证注册税务师等级认定（试点）工作的完整性。
陈毓圭当选IFAC理事会理事
国际会计师联合会（IFAC）年度会员大会在南非开普敦召开，会议选举了新任理事会理事，中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭成功当选。
境内公司境外上市财务门槛取消
证监会近日《关于股份有限公司境外发行股票和上市申报文件及审核程序的监管指引》，自2013年1月1日起实施。根据《指引》，境内股份有限公司在符合境外上市地上市条件的基础上，可自主向中国证监会提出境外发行股票和上市申请，原财务门槛取消。同时，《指引》也不再对境外上市设前置程序。
证监会创业板公司年报准则修订稿
中国证监会近日正式《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号——创业板上市公司年度报告的内容与格式》（2012年修订）），自2013年1月1日起施行。
明年1月1日起我国调整进出口关税
自2013年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。 780 多种进口商品将实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。
税总规范律师事务所从业人员个税
国家税务总局《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号），对律师事务所从业人员有关个人所得税问题进行了规范。
深交所拟推动上市公司退市市场化
深圳证券交易所正式实施《深圳证券交易所退市公司重新上市实施办法》和《深圳证券交易所退市整理期业务特别规定》。此次退市制度改革对存量和增量公司区别对待，新老划断，妥善安排。
国有金融企业年金管理办法出台
财政部日前《国有金融企业年金管理办法》， 鼓励符合条件的金融企业建立企业年金制度。 分析人士指出，该办法有助于完善社会保障体系，促进国有金融企业持续健康发展。该办法自之日起执行。
中国证监会全面改革基金产品审核制
中国证监会基金监管部近日实施《关于深化基金审核制度改革有关问题的通知》及其配套措施，全面改革基金产品审核制度。根据改革新规，证监会将取消基金产品审核通道，基金公司可以根据市场需求自行决定上报数量和类型。证监会同时缩短产品审核期限，常规产品按照简易程序在20个工作日内完成审核。
《证券公司治理准则》明年正式施行
证监会日前《证券公司治理准则》，规定证券公司高级管理人员的绩效年薪由董事会根据高级管理人员的年度绩效考核结果决定，40%以上应当采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于3年。此外，延期支付薪酬的发放应当遵循等分原则。《准则》自2013年1月1日起施行，2003年12月15日中国证监会公布的《证券公司治理准则（试行）》同时废止。
营改增文化事业建设费申报明确
国家税务总局近日《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第51号）， 对营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项做出具体规定。
深交所交易规则修订稿正式
深交所正式《深圳证券交易所交易规则（2012年修订）》，自2012年12月17日起施行。此次《交易规则》修订共新增5条、删除1条、修订3条，除进一步明确有关“退市整理期”的相关交易安排外，还从规则衔接与整合角度，将前期的有关交易制度的通知等内容吸纳入《交易规则》，进一步完善规则体系。
深交所保荐工作指引及评价办法
深交所发了主板、中小板和创业板统一适用的《保荐工作指引》和《保荐工作评价办法》，并自之日起施行。《指引》引导保荐机构高度重视持续督导工作，引导保荐机构合理确定承销及保荐费用，鼓励保荐机构按照保荐工作进度分期收取保荐费用。
30项行政收费取消
财政部会同国家发改委日前发出通知，决定自2013年1月1日起，取消和免征税务发票工本费、户口簿工本费、户口迁移证和准迁证工本费、企业注册登记费、个体工商户注册登记费、采矿登记费、进网许可标志工本费、房屋租赁管理费等30项涉及企业和居民的行政事业性收费，预计每年可减轻企业和居民负担约105亿元。
国资委：央企将施行全面风险管理
国资委近日印发《关于2013年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，对中央企业进行全面风险管理。同时还了《关于中央企业管理提升活动情况纳入监事会当期监督有关事项的通知》。决定由派驻各中央企业监事会对中央企业管理提升活动开展情况进行监督检查。
央行正式金融业移动支付技术标准
央行近日正式中国金融移动支付系列技术标准，涵盖了应用基础、安全保障、设备、支付应用、 联网通用5大类35项标准。
上市公司行业分类专家委员会委员公布
中国上市公司协会近日公布了《中国上市公司协会上市公司行业分类专家委员会工作规程（暂行）》，并自公布之日起实施。同时，中上协还公布了上市公司行业分类专家委员会委员名单，共37人当选。
可再生能源电价补贴方案
近日，电监会联合发改委《2010年10月-2011年4月可再生能源电价补贴和配额交易方案》，全国各地近800个风电、太阳能发电以及生物质发电项目的补贴金额得到明确： 根据上网电量的不同，受补贴的项目中高的多达6647万元，少的仅有70万元。
银行业标准体系涵盖五大类标准
中国人民银行组织各商业银行编制完成《银行业标准体系》。该体系已通过全国金融标准化技术委员会评审，于日前由中国人民银行正式。
香港证监会强推保荐人监管改革
香港证券及期货事务监察委员会强力推行保荐人监管改革。从明年10月1日起，招股书失实保荐人须负民事及刑事法律责任。
北京国税成立大企业税收管理局
北京市国家税务局近日成立大企业税收管理局，内设11个科室，160人编制，负责大企业税收风险管理与个性化服务，主要包括：资格认定、证明开具、审批备案、下户核查、税收分析等工作。业务管理直接对国税总局大企业税收管理司负责。
毕马威2012财年营收230.3亿美元
毕马威国际（KPMG International）宣布，该公司截至2012年9月30日的财年合并营收创下历史新高，达到230.3亿美元。按当地货币计算较上年同期增长了4.4%，按美元进行调整后的营收同比增长了1.4%。
北京注协成立五个专家委员会
北京注协近日成立了行业注会五个专家委员会，这也是全国注会行业中首个类似的专家团队。分别是：上市公司审计专家委员会、IPO审计专家委员会、民间非营利组织审计专家委员会、司法会计鉴定专家委员会、中小资产评估机构技术援助专家委员会。
深12家会计所入选深港首期合作名单
截止到2012年11月15日，共有31家深圳的会计师事务所提交申请首期合作培育计划。11月19日，双方委员会联合召开会议，根据两会报名事务所的规模情况及合作意向，确定了深圳注册会计师协会参加第一期合作计划的深圳广深、业信等12家会计师事务所名单。
谢旭人：营改增新增邮电等行业试点
财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上表示，明年将结合税制改革，完善结构性减税政策。加快推进营业税改征增值税试点工作，适时扩大试点地区和行业范围，抓紧研究交通运输业和部分现代服务业在全国试点的方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入试点范围；推进资源税改革，扩大资源税从价计征范围。
郭树清：多种方式对在审企业疏导分流
中国证监会党委书记、主席郭树清日前在证券期货监管系统各单位主要负责人研讨班上表示，要研究有效措施，通过培育多层次资本市场体系，采取多种方式对在审企业进行疏导分流。要严格依法查处财务造假、虚假披露等违法行为。督促保荐机构对发行申报企业的相关情况，特别是财务信息集中进行专项核查。
罗梅：年报审计重视收入确认关联交易
中注协标准部副主任罗梅在证券资格会计师事务所2012年年报审计工作会议上表示，2012年年报财务报表审计应重视收入确认真实合规、警惕关联交易非关联化、重视资产减值准备计提的充分适当性。
IASB拟修订IFRS10和IAS28
国际会计准则理事会（IASB）近日了对《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》（IFRS10）和《国际会计准则第28号——对联营企业投资会计（2011）》（IAS28）进行小幅修订的征求意见稿。
IFAC选举新一届理事会
国际会计师联合会（IFAC）近日对外宣布，选举来自新西兰的沃伦·艾伦（Warren Allen）为新一任主席，任期2年，截止到2014年11月。同时，IFAC也批准了对来自美国的奥利维亚·柯特蕾（Olivia Kirtley）的提名，任命其接替沃伦·艾伦担任IFAC副主席一职。
2013年国际财务报告准则蓝皮书
国际财务报告准则基金会现已了不包括可提前采用之准则的2013年国际财务报告准则合订本。该合订本（俗称“蓝皮书”）包括自2013年1月1日起强制实施的所有正式公告，但并不包括生效日期在2013年1月1日之后的国际财务报告准则。
IVSC就两项资产估值征求意见
国际评估准则理事会（IVSC）了两份应循程序文件，以征求有关估值主题的反馈意见。一份是有关投资性房地产估值（特别是符合《国际会计准则第40号——投资性房地产》（IAS 40）要求的估值）的讨论文件，另一份是有关公共部门主体用于提供服务的专门用途资产估值的征求意见稿。
SEC诉五大所重创 中美审计监管合作
美国证券交易委员会（SEC）正式国际四大会计师事务所普华永道、德勤、毕马威、安永的中国分所以及德豪国际（BDO）中国成员所大华会计师事务所，理由是这五家会计师事务所以“国家机密”为由拒绝向SEC提供调查可能存在不当行为的中国公司的“审计底稿和相关文件”，这使得中美两国之间长期存在的审计监管法律冲突愈发尖锐化。
荷金管局指会计所低估房地产公司风险
国税审计报告篇6
一、加强审计监督对完善税收权力制约机制的必要性
权力是特定主体凭借其所能控制和支配、同时又是对方必需的某些公共资源和价值，而单方面确认和改变法律关系、控制和支配他人财产或人身的能量和能力。根据这一权力定义，我们把税收权力概括为它是国家税法赋予税务机关用于征收税款、管理税务事务的权力。主要有征税权、税法解释权、委托权、税收保全权、强制执行权、行政处罚权、税收检查权、税款追征权等。税法作为一种义务性规范，是以政治权力作后盾，规定纳税人为核心构成的，不允许任何税务机关或纳税人随意改变或违反法定的纳税义务，税务机关和税务人员必须按照税法的要求，严格履行税法规定的权力与义务，进行税收的征收、管理、稽查、处罚，实行“税收遵从”原则，保证国家税收及时、足额入库。税收权力的运行是税务机关及其工作人员将法律上的权力转化为实际生活中权力运用的过程，是体现权力价值及社会效益的重要内容。由于权力的运行具有扩张性、腐蚀性两个重要特点，如果不加以限制，就会诱发各种腐败现象，其根本的原因一是有权力所有者与权力使用者的分离；二是人性和人格的弱点所决定的。孟德斯鸠对此有经典的论述，“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。有权力的人们使用权力一直到遇有界限的地方才休止。”在税收权力运行中，通常表现在一般纳税人资格认定、发票的供应管理、对税款延期缴纳的审批、税务稽查、税务违法处罚和对“双定户”的定额核定6个环节，容易产生权力变异。目前一些地区的税务部门在税收权力的运行中已经出现了不少问题，如有的擅自变通国家税收政策，越权减免税；有的随意批准缓税、欠税；有的实行“包税”、征收“过税”甚至有的搞权钱交易，腐化堕落，大肆收受纳税人钱财，原河北省国税局长李真就是典型代表。这些问题的存在，在一定程度上扰乱了社会主义市场经济秩序，破坏了税收法律法规和政策的统一性、权威性和严肃性，污染了社会经济环境，影响了税务机关在人民群众中的形象。因而建立税收权力监督制约机制,缩小权力恣意行使的空间，减少税收行政权滥用就显得尤为必要。
审计是国家设立的审计机关依法开展的审计监督活动。审计监督作为一种经济监督活动，是构成国家宏观经济调控体系的重要组成部分，在整个经济监督体系中处于较高层次，是国家监督机制构架中的重要一环。它通过对财政、税务、工商行政管理、物价等专业监督部门的再监督，克服各专业经济监督一方面不够独立、不够超脱，而另一方面又互相掣肘的负面影响，促使这些部门合理地运用自身的监督权力，形成不同层次不同角度的经济监督网络。党的十六大报告从深化政治体制改革的高度，对审计工作提出了新的要求，赋予审计机关更重要的职责，突出加强对权力的制约和监督，强调要“发挥司法机关和行政监察、审计等部门的作用”，提出要建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，从决策、执行等环节加强对权力的监督。今年年初国务院领导在审计署视察时再次强调了审计监督的重要性，指出审计是政府权力制约机制和监管工作的重要组成部分，是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛，审计工作只能加强，不能削弱。这充分体现党和国家对审计工作的高度重视，明确了审计监督在加强对权力制约和监督中的重要地位。从而使审计机关通过加强审计监督，完善税收权力制约机制发挥积极作用。
二、发挥审计监督对完善税收权力制约机制的作用
税收权力制约机制有两个内容，从纵向来说，是指税务系统内部上下级，依行政管理权限和行政隶属关系，由上级税务机关对所属部门和下级机关实施税法的监督，以保障税法的正确贯彻实施，维护税法的严肃性。从横向来说，是指在税务机关内部建立和完善税收行政执法责任制、执法督查制等内部监控制度。在我国的税收法律体系中，法律监督分为两类，即国家监督和社会监督。所谓国家监督，是指国家机关的监督，包括国家权力机关、行政机关和司法机关的监督，实现国家机关之间相对独立、互相制衡的现代治国理念。所谓社会监督，是指由社会各政党、各组织和公民依照宪法和法律，对各种涉税活动的合法性所进行的监督。审计监督隶属于行政机关监督，同时它又对国家机关的监督和社会监督起重大作用，因此审计监督对完善税收权力制约机制具有直接作用和间接作用两个方面。
第一、审计机关充分利用国家审计处理处罚权，在法定职权范围内对被审计单位的税收违法行为作出处理处罚决定，为完善税务部门内部控制制度发挥直接作用，实现以权力制约和监督权力。根据《审计法》规定，审计机关的主要职责是对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督；对中央银行的财务收支和国有金融机构的资产负债损益进行审计监督；对国家事业组织的财务收支进行审计监督；对国有及国有资产占控股或主导地位企业的资产、负债、损益进行审计监督等。审计机关有要求被审计单位报送资料权；审计检查权；调查取证权；采取强制措施权等。加强对经济领域的审计监督，既是对被审计单位（纳税人）有无偷税、漏税、欠税等违法行为的监督，也是对税收征管机关有无漏征、少征、不征税金等违法行为的监督。通过审计对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性以及内部控制制度作出评价，提出被审计单位应自行纠正的事项和改进建议，出具审计意见书；对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据不缴或者少缴的税款，欠缴应纳的税款，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，以及税务机关的涉税罚没收入，不按照税款入库预算级次上缴国库等违反税法的行为需要依法给予处理、处罚的，应当依法作出责令限期缴纳、上缴应当缴纳或上缴的财政收入；责令限期退还被侵占的国有资产；罚款；没收违法所得等处理、处罚的审计决定。用经济制裁手段“制约和监督”被审计单位因利益驱动而的行为，促使税务部门加强对税务登记、账簿、凭证和纳税申报的管理，完善税款征收和税务检查等内部控制制度。
第二、审计机关积极利用审计建议、移送处理等手段，通过认真履行审计监督职责，调动各方面监督力量，促进国家监督体系整体合力的充分发挥，将执掌权力的人置于有效制约与监督的权力运行体系之中。
首先，加强国家机关的监督。一是积极为人大及其常委会有效行使监督检查权服务，促进税收法制建设。全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常委会是国家权力机关，它通过听取和审议政府工作报告等手段对行政机关及其工作人员实施监督。根据《审计法》规定，审计署和地方各级审计机关每年对本级预算执行情况进行审计监督，并受本级政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。通过报告等形式，把本级政府执行税收法律法规和财政预算编制等事项置于权力机关监督之下。二是加强行政监督，促进依法征税。行政监督是由行政系统内的各级政府及其所属的各个工作部门之间对权力制约和监督。一方面对审计工作中发现的与宏观经济管理有关的重要问题和重大的税收违法违纪问题，审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关提出专题报告。从而提升行政监督层次，加大对行政权力制约和监督力度；另一方面对税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员建议有关部门依法给予降级或者撤职的行政处分。三是加强司法监督，严惩犯罪分子。根据《最高人民检察院、审计署关于建立案件移送和加强工作协作配合制度的通知》、《审计署、公安部关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知》，对税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益,构成犯罪的,应当移送有关司法机关追究刑事责任。
其次，加强社会监督。一是加强党内监督，促进党风廉政建设。国家机关、企事业单位等工作人员的权力是法律赋予的，中国共产党通过政治领导、组织领导和思想领导对他们履行权力进行制约和监督。审计机关对审计中发现违反税法行为应负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，根据《中国共产党纪律处分条例》等党规党纪，应当给予党纪处分的，建议纪检机关给予党纪处分；二是审计机关充分运用审计公告和公布审计结果权，加大披露税收违法问题的力度，积极实行审计结果公告制度，扩大社会公众的知情权，通过公众、纳税人、各种媒体，强化对税务机关的执法监督。督促税务机关正确行使税务管理权、征税权、检查权、处罚权、扣押权等，增强税务执法透明度，保证公开、公平、公正执行税法，有效遏制税收征管中的随意执法、任意执法以及危害纳税人合法权益的行为。
国税审计报告篇7
财政部科学事业单位等行业财务制度
为了规范各事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障各项事业健康发展，根据《事业单位财务规则》，财政部会同教育部、科技部、文化部、广电总局、体育总局、文物局和人口计生委等七部门修订印发了《中小学财务制度》、《高等学校财务制度》、《科学事业单位财务制度》、《文化事业单位财务制度》、《广播电视事业单位财务制度》、《体育事业单位财务制度》、《文物事业单位财务制度》和《人口和计划生育事业单位财务制度》，并于2013年1月1日起实施。
会计、资产评估等被列为生产性商务服务业
在国务院近期印发的我国第一部服务业发展规划——《服务业发展“十二五”规划》中，明确将会计、资产评估等列入生产业中的商务服务业。《规划》对服务业发展重点进行了布局，提出要加快发展生产业，其中包括资产评估、注会等服务业。《规划》鼓励商务服务业向专业化、规模化、网络化发展，加大品牌培育力度，积极开拓国内外市场；积极发展会计、审计、税务、资产评估、矿业权评估、认证认可、信用评估、经纪、市场调查等专业服务；培育一批著名商务服务企业和机构。业内人士评论称，《规划》提出的政策措施，必将推动包括注册会计师、资产评估在内的服务业的大发展。
2012年全国税收入稳定增长
日前，国家税务总局办公厅消息，2012年全国税收收入完成110740亿元（不包括关税和船舶吨税，未扣减出口退税），比2011年增长11.2%，增收11175亿元。2012年继续落实结构性减税政策。实施新个人所得税法，来自工资薪金所得个人所得税下降8%，个体工商户生产经营所得个人所得税下降12.5%，直接增加了居民可支配收入。开展营业税改征增值税试点，在减轻企业税收负担、促进三次产业融合，推动经济结构调整等方面显现出积极成效。实施支持小型微型企业发展的税收优惠政策，如提高个体工商户增值税和营业税起征点、扩大小型微利企业所得税优惠政策适用范围等，减轻了小微企业税收负担。
中央财政补贴不征增值税
国家税务总局1月24日公告称，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。近年来，国家出台了多项中央财政补贴。中央财政补贴有的直接支付给予销售方，有的先补给购买方，再由购买方转付给销售方。总局表示，无论采取何种补贴方式，购买者实际支付的购买价格，均为原价格扣减中央财政补贴后的金额。根据规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。纳税人取得的中央财政补贴，其取得渠道是中央财政，因此不属于增值税应税收入，不征收增值税。公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按公告规定执行。
证监会掀起IPO财务核查风暴
1月8日，证监会召开IPO在审企业2012年财务报告专项检查工作会议，全面布置了882家IPO在审企业关于2012年财务报告的自查工作。根据具体安排，IPO在审企业的自查工作主要由各自的保荐机构和会计师来完成，对报告期全部财务状况自查。最晚在3月31日前完成。在中介机构完成企业自查后，证监会审核部门对每家在审企业的自查报告进行全面复核，完成复查工作后，证监会还将从多个部门以及上海、北京等六大证监局抽调约100多人，不少于15个小组，进行重点抽查。抽查内容甚至包括中介机构在自查过程中须有的机票记录、高铁记录、住宿记录。
中注协：做好上市公司2012年报审计工作
中国注册会计师协会近日就做好上市公司2012年年报审计工作通知。通知要求，注册会计师要关注重大或异常交易的对方是否是未披露的关联方。要警惕关联方交易的非关联化，即利用未披露的关联方，通过提前确认收入，或利用资金循环虚构交易等方式实施舞弊。对于管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方或重大关联交易，注册会计师应重新评估被审计单位识别关联方的内部控制是否有效，以及是否存在管理层舞弊导致的重大错报风险。通知还要求各证券资格会计师事务所坚决抵制各种不正当低价竞争行为，严格遵守独立性要求，不得在提供内部控制审计服务的同时为被审计单位提供内部控制咨询和自我评价服务。
FASB提议明确私营公司公允价值豁免规定
日前，美国财务会计准则委员会（FASB）了一份《会计准则更新》提案，旨在明确私营公司及非上市的非盈利组织公允价值披露的豁免规定。2011年第4号《会计准则更新——公允价值计量》为了实现美国公认会计原则与国际财务报告准则相关规定的一致性，而对公允价值的计量和披露进行了修订。本次的提案正是针对这一修订，进一步明确私营公司及非盈利组织公允价值披露豁免规定的范围及适用性。本份提案建议对原有规定进行修订，以明确私营公司及非上市的非盈利组织在披露某些资产负债表项目（这些项目未按照公允价值计量，但相关公允价值却予以披露）时，“公允价值的层级架构，公司据此将公允价值的计量完全划归为1.2.3三个层级”这一披露规定并不适用。
AICPA金融工具公允价值审计指引
美国注册会计师协会（AICPA）近日了一项新的审计指引《金融工具审计工作应注意的特别事项》，旨在指导审计师如何对金融工具的公允价值进行评估。该指引是AICPA开始实施审计准则解释澄清项目以来所作的最新解释。和其它审计准则的解释指引一样，该指引可以帮助审计师理解最新的审计准则并相应地开始更新其审计方法、资源配置及审计工具，旨在让审计师有机会审核并了解第三方服务提供者对审计方法和资源所作的变动。该指引从审计师开始执行2012自然年度审计工作起生效，所审计的财务报告的会计期间应于2012年12月15日或之后结束。
卡特彼勒中国收购遭遇财务陷阱
全球工程机械巨头卡特彼勒1月18日宣布，由于去年收购的香港上市公司年代煤机存在财务会计不当行为，导致其去年四季度约5.8亿美元的非现金损失。据悉，卡特彼勒在去年6月完成了对中国第二大煤矿液压支架制造商年代煤矿机电设备制造有限公司的收购。然而，时间才过半年，卡特彼勒就发现年代煤机全资子公司郑州四维机电内部存在蓄意的、多年的、串通的财务会计不当行为。据卡特彼勒方面介绍，公司是在2012年11月发现了四维会计记录中录入的库存和实际库存存在差异，此后开始对四维的财务数据进行详细审核，发现四维涉及虚增利润，包括不当成本分摊、过早以及不实的收入确认等问题。
企业境外IPO和增发申请材料简化
证监会1月21日公布《股份有限公司境外公开募集股份及上市（包括增发）审批申请材料目录和申请书示范文本》，简化境外首次公开发行股份（到境外主板及创业板上市）、境外增发股份（包括股票的派生形式）所需要的申请材料。与2009年11月公布的规定相比，对于境外首次公开发行股份，《示范文本》取消了境外投资银行出具的上市可行性分析及承销意向报告、所在地省级人民政府或国务院有关部门同意公司境外上市的文件、发改委关于申请人申请到境外上市的意见函、有关中介机构及从业人员的职业资格证明等文件。值得注意的是，到境外主板、创业板上市须提交的材料均取消了按境外会计准则调整的财务报告及其审计报告（草稿）。
银行卡刷卡手续费标准下调
国家发改委近日公布了新的银行卡刷卡手续费标准优化和调整方案。从今年2月25日起，将全面优化和调整银行卡刷卡手续费。据本报记者统计，调整后的刷卡手续费与之前相比，总体下调幅度在23%至24%。其中，餐饮娱乐类下调幅度高达37.5%。国家发改委有关专家透露，新方案将每年减轻商户负担约40亿元。同时，业内人士预计，这次调整不会对银行手续费收入造成太大影响，对银行业业绩影响有限。刷卡手续费由发卡行服务费、银行卡清算组织网络服务费和收单服务费组成。尽管该费用并非直接向消费者收取，但费率的降低对于减轻商户负担、方便群众持卡消费仍然起到了积极作用。
汽车等九大行业兼并重组指导意见出台
国税审计报告篇8
刑事判决书
（2004）州刑二初字第1号
公诉机关湘西土家族苗族自治州人民检察院。
被告人谢玉蓉，女，1950年9月26日生于株州市，汉族，大专文化，系株州冶炼厂退休职工，退休后曾承包永顺县有色金属选矿厂。原住株州市清水塘果园区4栋501房，捕前住广东省珠海市人民东路165号2栋2单元709房。2001年7月5日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被州公安局刑事拘留，同年8月13日被依法逮捕。现押吉首市公安局看守所。
指定辩护人施红星，湘西自治州法律援助中心律师。
被告人郭衡望，男，1942年12月26日生于株州市，汉族，中专文化，系株州冶炼厂退休职工，退休后曾任永顺县有色金属选矿厂副厂长兼发票专管员，系被告人谢玉蓉前夫。住株州市清水塘果园区31栋601号。1997年12月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被永顺县公安局刑事拘留，1998年1月23日取保候审，1999年2月9日解除取保候审。2001年9月21日被州公安局依法逮捕。现押州公安局看守所。
辩护人马海斌，株州市泸淞区个体工商户，系被告人郭衡望表弟。
辩护人郭新民，株州市火车站职工，系被告人郭衡望胞弟。
被告人陆利安，男，1964年11月17日生于湖南省临湘市，汉族，高中文化，原系临湘市宏力有色发展公司经理，住临湘市忠防镇新建居委会。2001年8月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被临湘市公安局刑事拘留，同年10月8日被州公安局依法逮捕。现押州公安局看守所。
辩护人汤志强，湖南民生律师事务所律师。
湘西自治州人民检察院指控被告人谢玉蓉、郭衡望、陆利安虚开增值税专用发票罪，于二00三年十二月十日以湘州检刑诉（2003）18号书，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭公开开庭审理了本案。湘西自治州人民检察院指派检察员杨庆华出庭支持公诉，被告人谢玉蓉及其辩护人施红星，被告人郭衡望及其辩护人马海斌、郭新民，被告人陆利安及其辩护人汤志强等到庭参加诉讼，现已审理终结。
公诉机关指控：1996年4月，被告人谢玉蓉承包永顺县有色金属选矿厂。在承包期间，该厂仅断断续续生产了十余天，共生产锌精矿23.792吨，销售给株州冶炼厂，开具00217179号增值税专用发票1份，价税合计92895.68元。另代凤凰县某选矿厂销售锌精矿49.8140吨，价税合计197420.40元。由于受客观条件的限制及存在经营管理上的问题，该厂发生亏损并停产。为了弥补承包损失及谋取私利。谢玉蓉于1996年11月携带本厂在永顺县国税局领购的万元版增值税专用发票前往甘肃天水、陕西凤县等地从事商贸经营，为了虚开方便，谢玉蓉在明知本厂未生产的情况下于1996年12月向永顺县国税局申请领购了10万元版增值税专用发票。1997年4月，谢玉蓉为了混淆企业属地关系，又将“永顺县有色金属选矿厂”更名为“永顺选矿厂”。1996年至1997年，永顺选矿厂共向永顺县国税局交纳1.8万元增值税。1996年11月1日至1997年12月3日，永顺选矿厂共向永顺县国税局申购万元版增值税专用发票9本225份，10万元版增值税专用发票5本125份。在此期间，被告人谢玉蓉虚开或指使被告人郭衡望虚开增值税专用发票219分，价税合计82654903.11元，税款9508971.19元，受票单位实际抵扣税款6976137.55元。案发后，谢将已虚开尚未交给受票单位的增值税专用发票寄回永顺县国税局13份，价税合计13331563.61元，税款1533719.71元；公安机关从谢住宅内搜出已虚开尚未使用的增值税专用发票6份，价税合计3332505.55元，税款383385.62元。被告人郭衡望共虚开增值税专用发票96份，价税合计71019773.58元，税款8170418.22元，受票单位实际抵扣税款5768580.38元，同时，谢玉蓉、郭衡望共虚开收购发票806份，总计69256623.78元，郭衡望填开假收料单53份，总计79392846.91元，并指使本厂会计做假帐，作虚假的纳税申报以抵扣进项税。被告人陆利安让谢玉蓉为其虚开增值税专用发票17份，价税合计10162221.00元，税款1169105.07元，并全部申报抵扣，均未追回。截止侦查终结，公安机关追缴谢玉蓉赃款640698.30元，扣押谢玉蓉小车二辆，价值32.21万元，扣押珠海商品住宅一套（未估价）。另外，公安及税务部门向天水市北道区矿业开发公司、海南洋浦宏盛进出口贸易有限责任公司、微县华丰公司、天水物资供销公司、天水嘉丰公司、白银公司天水物料部、海南皇亚实业公司湖南分公司等受票单位追回被抵扣的税款合计2058422.12元。截止侦查终结，谢玉蓉造成国家损失3959016.72元，郭衡望造成国家损失3986531.44元，陆利安造成国家损失1169105.07元。上述事实有被告人谢玉蓉、郭衡望、陆利安供述、证人唐元星、彭湘莲、彭长国、谭光书、彭武豪、姚祖祀、彭武涛、陈一夫、王承友、印胜元、周聚民、陈亚宏、李献来、王富瑞、田芳珍、谭玉明、许克宇、张立平、童明信、朱光前、李建生、李修山、赵阿龙、李红忠、赵荣、张国杰、聂安东、马新忠、史明震、李新宇、刘子强、陶启昌、崔永宪、李忠勇等人的证言和230份增值税专用发票及806份收购发票，53份收料单以及相关租赁合同、营业执照、一般纳税人申请认定表、增值税发票购领、填开、结存登记表、发票分类明细帐、纳税、抵押明细表、收条、追赃收据等书证及州立信司法鉴定所的税务鉴定及相关估价鉴定等证据在卷证实。
公诉机关认为，被告人谢玉蓉违反发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，被告人郭衡望违反发票管理规定，协助他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，被告人陆利安违反发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大。上述三被告人骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失，均应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人谢玉蓉辩称：属单位犯罪；没有擅改生产经营为商贸经营，外出西北从事商贸经营已请示国税局等部门同意，没有讲去西北从事生产经营，因此，永顺选矿厂在西北购销的货物及联营、变更的货物不属虚开，而是正常的商贸经营行为，采取预开发票至受票单位的目的是便于及时结算付款，这种行为是违规违法行为，但不是犯罪；与郭衡望、陆利安并非共同犯罪；寄回永顺13份发票属犯罪中止行为；本案的发生与永顺县政府税收包干政策和国税局明知永顺选矿厂已停产仍发大量的增值税专用发票及收购发票有直接的因果关系，具有特殊情况，请求根据刑法第63条的规定减轻处罚。其辩护人辩称：谢玉蓉虚开发票的各个环节均是单位行为，犯罪所得用于给厂里员工发工资，应属单位犯罪。被告人郭衡望辩称：填开增值税专用发票是按谢玉蓉指示履行职务，没有虚开的主观故意；没有指使会计做假帐，作虚假的纳税申报。其辩护人辩称：郭填开发票都是在企业法人指挥下实施的，其毫不知情，法律责任应由企业法人代表承担。被告人陆利安辩称：与谢玉蓉的业务仅有200万元形成事实上的虚开，其余均是真实业务；宏力公司属国有企业，企业常年亏损，与谢所做业务所获利润全部补亏，属单位犯罪。其辩护人辩称：陆系单位犯罪；根据谢玉蓉口供，96年100多万元的业务是实际发生的，不属虚开；陆认罪态度好，请求从轻处罚。
经审理查明，1996年4月，被告人谢玉蓉代表湖南省进出口公司中成国际物业公司携资二十余万承包永顺县有色金属选矿厂，至同年10月，该厂仅断断续续生产锌精矿共计23.792吨销售给株州冶炼厂，开具00217179号增值税专用发票1份，价税合计92895.68元。同时，代凤凰县某选矿厂销售锌精矿49.8140吨，开具00216806号增值专用发票二份，价税合计197420.40元。由于缺原料等因素，该厂发生亏损并于同年10月停产。被告人谢玉蓉为了弥补其承包亏损及谋取私利，以在西北开办分厂从事生产经营为由，携带从永顺县国税局领购的万元版增值税专用发票前往甘肃天水、陕西凤县等地以联营、变更、购销为名，利用永顺县税收包干政策，在实际购销双方中大肆居间开票牟利。同年12月，被告人谢玉蓉返回永顺以生产经营为由申请领购10万元版增值税专用发票，州国税局同意由永顺县国税局代管监开。1997年4月，谢玉蓉为了混淆企业属地关系，又将“永顺县有色金属选矿厂”申请变更注册为“永顺选矿厂”，其为厂长，被告人郭衡望为副厂长兼发票专管员。1996年至1997年，永顺选矿厂按永顺县政府办、国税局等单位规定的税收目标管理任务，向永顺县国税局包干交纳增值税1.8万元。1996年11月1日至1997年12月3日，永顺选矿厂共向永顺县国税局申购万元版增值税专用发票225份，10万元版增值税专用发票125份，其中，被告人谢玉蓉虚开或指使郭衡望虚开增值税专用发票219份，价税合计82654903.11元，税款9508971.19元，实际抵扣税款6976137.55元；被告人郭衡望共虚开增值税专用发票96份，价税合计71019773.58元，税款8170418.22元，实际抵扣税款5768580.38元；被告人陆利安让谢玉蓉为其虚开增值税专用发票17份，价税合计10162221.00元，虚开并实际抵扣税款1169105.07元。具体犯罪事实如下：
（一）1996年11月25日至1997年1月10日，被告人谢玉蓉以联营、变更、购销为名，为叶友堂等虚开（含指使郭衡望虚开，下同）00767384—00767385、00767391—00767392、002176716—00217178、00216807—00216819、00216821—00216825、00217196号增值税专用发票26份至甘肃白银公司天水物料部（下简称物料部），价税合计6180128.44元，虚开的税款710988.23元已全部被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。1998年5月20日至同年6月28日，天水市北道区国税局追回税款477358.67元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉对上述事实供认不讳，其供述叶友堂出资供货定价，其负责提供发票，每吨提取45元报酬，其本人也寻找货源做了两笔，价税合计近400万元.
2、物料部财务科长周聚民证明：叶友堂与永顺选矿厂有联营协议，叶供货提供永顺增值税发票。另外，谢玉蓉亦供货，其货主要来自陇南和天水，在天水站台交货.
3、叶友堂、谢玉蓉于1996年11月分别致函物料部，要求将叶原供给物料部的货物（价值200余万元）转由谢开票结算.
4、有涉案26份增值税发票存根联、发票联、抵扣联及纳税申报表及明细表在卷证实。
5、甘肃省天水市北道区国税局证明上述26份发票销项税均被受票面单位计提进项税申报抵扣，案发前已追缴税款477358.67元.
（二）1997年8月26日至同年11月30日，被告人谢玉蓉以联营、购销等为名，为甘肃省天水市嘉丰商贸有限责任公司（下简称嘉丰公司）虚开00198584—00198587、00198713—00198720、00198722—00198723、00847983—00847988、00847489、00847979、00218145—00218150号增值税专用发票28份，价税合计9816369.44元，虚开的税款1129316.84元已全部被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。案发后，天水市国税局从嘉丰公司追回税款75万元。
（三）同年11月15日，被告人谢玉蓉为甘肃省微县华丰实业公司（下简称华丰公司）虚开00847485—00847488号增值税专用发票4份，价税合计3760000元，虚开的税款432566.37元已被受票单位全部计提进项税申报抵扣完毕。案发后，微县国税局追回全部税款。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，华丰公司与嘉丰公司实为一个公司，公司经理李献来到陕西凤县收购，李收带票的，要其收不带票的，货款由李出，其每吨提70元开票费，给华丰公司的4份票都不是其业务，是为李献来代开的。另外，其与业务员李建中也为嘉丰公司上了一部分货。
2、嘉丰、华丰公司经理李献来证实涉案发票所进矿石既有谢玉蓉供货，也有刘义及北道一个选矿厂供货。原始单据上谁签字、谁供货；嘉丰公司办公室主任王富瑞证明：检斤单、入库单上谁签名、谁供货，结算单上均由谢签字。
3、嘉丰公司会计田芳珍证明，会计帐目中注明“永顺选矿厂—谢”的才是谢玉蓉的货，经查会计帐目，谢供的货只有86万余元，其它的都是公司老板（李献来）到下面收购的货，找谢开的票。
4、嘉丰、华丰公司所保存的会计帐目、检斤单、入库单、付款赁证等原始单据记载涉案发票所销货物实际上并非来源于永顺选矿厂，而是来源于甘肃、陕西许多选矿厂，嘉丰公司所付货款也不是付给永顺选矿厂，而是付给其他选矿厂。
5、有上述32份发票存根联、发票联、抵扣联及相关纳税申报表和明细表等书证在卷证实。
6、天水市国税局证明嘉丰公司涉案28份发票已全部申报抵扣进项税1129316.84元，案发后，从嘉丰公司追回税款75万元，并有缴款书在卷佐证；微县国税局证明华丰公司涉案4份发票已全部申报抵扣进项税，税款432566.36元已全部追回，并有缴款书在卷佐证。
（四）1996年12月至1997年11月，被告人谢玉蓉以联营、变更、购销等为名，虚开00767386—00767387、00767389—00767390、00198831—00198834、00767395—00767400、00198837—00198844、00198846—00198847、00846679—00846681、00846685—00846688、00767381号增值税专用发票32份至湖南省株州冶炼厂（含所辖金马、金源、金汇等公司，下简称株冶），价税合计20129933.43元，虚开的税款2315833.05元全部被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，给株冶预开增值税专用发票，而后供货，有振兴公司、刘义、罗湘强、杨培俊、李曙峰、袁建安、八一选厂、姜亚光等人为株冶供货，用永顺增值税发票结算，也有其在西北购销的精矿。
2、株冶驻天水采购站会计谭玉明证明，涉案发票大部分是谢预开的，货物既有谢玉蓉在西北倒的矿，也有袁建安、杨培俊、刘义等人供货用谢开的发票结算。该站站长许克宇亦证有的单位供的货变更为谢玉蓉供货，以便开票结算。
3、被告人谢玉蓉于1997年6月21日、27日致函给株冶驻天水采购站称：刘义4—6月货物106.649吨由其开票，请天水站每吨扣180元；罗湘强货物40.302吨由其开票，请天水站每吨扣160元。
4、株冶会计帐目、入库单、付款凭证等原始凭证记载涉案32份发票所销货物大部分并非谢玉蓉供货，而是袁建安、八一选厂、姜亚光、李曙峰、刘义、罗湘强、杨培俊、振兴公司等供货，货款亦不是付给永顺选矿厂，而是付给袁建安、刘义等人.
5、有涉案32份增值税专用发票存根联、发票联、抵扣联在卷证实。
6、株州市国税局证明涉案发票均由受票单位申报抵扣进项税，税款均未追回。株冶供应处会计张立平证明涉案发票均由天水站提供，出示的增值税专用发票均已申报抵扣。
（五）1996年12月22日至1997年9月27日，被告人谢玉蓉为被告人陆利安开办的临湘市宏力有色发展公司（下简称宏力公司）虚开00217180—00217183、00217187—00217188、00217190、00767388、00847991—00847996、00847998—00848000号增值税专用发票17份，价税合计10162221元，虚开的税款1169105.07元已全部被宏力公司计提进项税申报抵扣完毕。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人陆利安在庭审前多次供述上述17份发票均是谢玉蓉虚开的，其给谢4%开票费，每吨约200元，永顺选矿厂没有给其供矿，其亦没有给永顺选矿厂付货款，而是矿贩子供的货。
2、被告人谢玉蓉供述，96年12月所开的票有货，在西北由供货方在站台交货，陆购买，97年的900万票无货，陆答应给35万元开票费。
3、宏力公司会计李修山证明，永顺选矿厂所出17份发票做帐时无宏力公司付款凭证。
4、有上述17份增值税专用发票存根联、发票联在卷证实。
5、临湘市国税局证明上述17份发票均已由受票单位抵扣完毕，税款未追回，证人李修山证实上述17份发票均已抵扣，被告陆利安供述上述17份发票均已抵扣.
被告人陆利安及其辩护人辩称与谢玉蓉的业务有部分真实，不属虚开的理由与上述事实、证据不符，且陆庭审翻供提不出正当理由，本院不予采信。
（六）1997年9月28日至同年11月6日，被告人谢玉蓉为刘义等人虚开00198826—00198830、00198704—00198712号增值税专用发票14份至甘肃省天水市北道矿业开发有限责任公司（下简称北道矿业公司），价税合计1464068元，虚开的税款168432.60元已全部被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。1998年5月21日，天水市北道区国税局追回全部税款。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，其与北道矿业公司未发生业务往来，孙永东、刘义同北道矿业公司发生过业务往来，其开14份票给刘义，商定由刘义每吨提45元给其，后刘跑了，欠其7千元开票费。
2、北道矿业公司业务科长赵阿龙证明，该公司与谢玉蓉没有任何业务往来，天水市东兴公司孙永东给本公司供货100多万元，孙永江提供了永顺增值税专用发票，当时国税部门认可抵扣，后于98年5月又补缴了已抵扣的税款。
3、有上述14份增值税专用发票存根联、发票联、抵扣联和纳税申报抵扣明细表在卷证实。
4、天水市北道区国税局证明上述14份发票均已由受票单位申报抵扣进项税，98年5月追回税款168432.61元，并有缴款书在卷证实。
（七）1997年9月6日，被告人谢玉蓉为陕西省凤县秦华贸易有限责任公司（下简称秦华公司）虚开00198588—00198595号增值税专用发票8份，价税合计84万元，虚开的税款96637.17元，已被受票单位全部计提进项税申报抵扣完毕。
（八）1997年8月31日，被告人谢玉蓉为甘肃省微县凯达公司（下简称凯达公司）虚开00847977号增值税专用发票1份，价税合计886200元，虚开的税款101952.21元已被受票单位申报抵扣完毕。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，其与秦华公司、凯达公司没有任何业务往来，所订合同、结算单均是假的，上述发票均属虚开，秦华公司一起汇了一笔钱给其，好像是5.4万元或4.5万元。
2、秦华公司经理李红志证明，该公司与谢玉蓉没有业务往来，凯达公司销货用永顺增值税专用发票，给谢玉蓉汇了6.4万元，货款给凯达公司。秦华公司会计赵荣证明仅给谢玉蓉汇6.4万元，其余货款未付给永顺选矿厂。
3、有涉案9份增值税专用发票存根联和秦华公司所受8份发票联、抵扣联及纳税申报表、抵扣明细表在卷证实。
4、陕西省凤县国税局证明秦华公司所受8份发票已全部申报抵扣，正在查处；甘肃省微县国税部门证明凯达公司所受发票已抵扣，税款未追回。
（九）1997年8月26日，被告人谢玉蓉为刘义虚开00198576—00198583号增值税专用发票8份至海南洋浦宏盛进出口贸易有限责任公司（下简称宏盛公司）价税合计84.4万元，虚开的税款97097.36元已被受票单位计提进项税全部申报抵扣完毕，案发后，追回税款96097.36元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，上述8份发票是刘义要的，其每吨提70元，其与宏盛公司无业务往来。
2、有上述8份发票存根联、抵扣联在卷证实。
3、追回已抵扣的税款96097.36元的事实有缴款书和洋浦公安局说明在卷证实。
（十）1997年9月22日，被告人谢玉蓉为他人虚开00198701号增值税专用发票1份至甘肃省天水市物资供销公司（下简称物资公司），价税合计102944.90元，虚开的税款11843.22元已被受票单位全部计提进项税申报抵扣完毕。案发后，天水市国税局从受票单位追回全部税款。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，上述发票是天水市义皇宾馆一女服务员找其帮忙虚开的，给了其一、二千元钱。
2、物资公司经理聂安东证明该公司与谢玉蓉没有业务往来，涉案发票系货主李凤林结算用的，当时觉得有问题，扣了货主2万多元货款，抵扣后才付清。物资公司业务员马新忠亦证明该公司与永顺选矿厂无往来，实际供货人为李凤林，并有该公司原始帐据在卷证实。
3、有上述发票存根联、发票联、抵扣联在卷证实。
4、天水市国税局证明上述发票已被物资公司申报抵扣进项税，税款11843.22元于案发后追回，并有缴款书在卷证实。
（十一）1997年5月23日，被告人谢玉蓉为海南皇亚实业公司湖南分公司（下简称皇亚分公司）虚开00846676—00846678号增值税专用发票3份，价税合计280万元，税款322123.89元已被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。案发后，长沙市公安局税侦大队从受票单位追回税款122123.90元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，上述3份发票系经领导介绍，皇亚分公司史经理找其帮忙虚开的，没有拿钱。
2、皇亚分公司经理史明震证明上述3份发票均是其找谢玉蓉虚开的，谢同时提供了假供销合同、假验收单等，给谢多少钱记不清了。该公司没有向谢收购过锌精矿。
3、有上述3份发票存根联、发票联及纳税申报表和明细表在卷证实.
4、长沙市国税芙蓉分局稽查初审意见书在卷证明上述3份发票已由受票单位申报抵扣进项税，皇亚分公司亦证明上述3份发票已抵扣进项税。长沙市公安局税侦大队证明已追回税款122123.90元，并有缴款书在卷证实。
（十二）1997年6月5日，被告人谢玉蓉为他人虚开00846683—00846684号增值税专用发票2份至湖南华升工贸进出口集团公司（下简称华升公司），价税合计170万元，虚开的税款195575.22元已被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，其与华升公司没有任何业务往来，涉案发票是株州人朱伟建找其要的，朱从华升公司取了4万元钱给其。
2、华升公司业务员刘子强证实，涉案业务是朱伟建做的，涉案发票是朱提拱的，华升公司财务会计李新宇证明涉案货款汇给了刘子强，此笔业务是否真实不清，已向税务部门申报抵扣。
3、有上述2份增值税专用发票存根联、发票联、抵扣联在卷证实。
4、长沙市国税芙蓉分局证明上述2份发票已由受票单位于1997年7月申报抵扣进项税，案发后未追回。
（十三）1997年11月26日，被告人谢玉蓉为他人虚开00218126、00218128—00218134号增值税专用发票8份至甘肃省微县运输综合服务公司（下简称服务公司），价税合计82万元，虚开的税款94336.28元已被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，其同服务公司没有发生过业务，涉案发票肯定是为他人代开的，但到底为谁代开的记不清了。
2、微县国税局证明上述涉案发票已被受票单位计提进项税抵扣完毕，现无法追回，并有纳税申报抵扣明细表和涉案发票存根联在卷证实。
（十四）1997年4月2日至1997年7月22日，被告人谢玉蓉以永顺选矿厂购销为名虚开00197401—00197404、00198076—00198080、00198092、00847982号增值税专用发票11份至青海轧钢厂，价税合计1132868.88元，虚开的税款130330.05元已被受票单位计提进项税申报抵扣完毕。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，其与青海轧钢厂的业务是委托业务员李兆奎直接办理的，发票是其出具的。
2、青海轧钢厂职工陶启昌证明涉案货物系李兆奎从天水发来，出具永顺发票，李称代表湖南永顺选矿厂，税款已抵扣。购销合同在卷证明李兆奎先后分别代表甘肃政兴矿产工业总公司和永顺选矿厂与青海轧钢厂签订了购销合同。
3、有上述11份发票存根联、发票联、抵扣联在卷证实。
4、青海省湟中县国税局鲁沙尔分局证明上述11份发票已全部抵扣进项税。
（十五）1996年12月30日，被告人谢玉蓉为湖南湘潭鑫华贸易公司（下简称鑫华公司）虚开00217191号增值税专用发票1份，价税合计68877.85元，虚开税款7924元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，上述发票是株州驻天水采购站站长许克宇要其虚开的；
2、许克宇证明鑫华公司贺浩要增值税专用发票，其找谢开一张，贺肯定给了谢钱。
3、有上述增值税专用发票存根联在卷证实。
（十六）1996年底至1997年9月12日，被告人谢玉蓉为刘义虚开00217193—00217195、00198084—00198090、00847980、00847990、00198848号增值税专用发票13份至郑州锌品厂，价税合计2931229.25元，税款为337221.06元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，在西北商贸经营期间填开了上述13份发票至郑州锌品厂，其中大部分系永顺选矿厂在西北购销的货物，有部分是为刘义虚开的。
2、郑州锌品厂驻天水采购站主任刘明超证实郑州锌品厂没有与谢玉蓉做矿生意，是同刘义做，刘拿的永顺增值税专用发票结算，该站会计崔永宪证刘明超等人做生意用永顺增值税专用发票，刘明超称发票是湖南刘义给的。
3、有上述13份发票存根联在卷证实。
（十七）1997年5月6日，被告人谢玉蓉为他人虚开00197651、00197652、00197654、00197656、00197657号增值税专用发票5份至源江市物资公司，价税合计508680元，税款58520.71元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述源江市物资公司出货款自己拖货，其开发票，货款转付秦山选厂。
2、有上述5份发票存根联在卷证实。
（十八）1997年7月8日至同年9月22日，被告人谢玉蓉以本厂购销为名虚开00198081—00198083、00198702、00198703号增值税专用发票5份至青海祁连山铜矿西宁矿业公司（下简称西宁公司），价税合计379500元，虚开税款43659.29元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述同西宁公司的业务是委托李兆奎办理的，其出具的发票。
2、有上述5份发票存根联在卷证实。
（十九）1997年7月30日，被告人谢玉蓉为他人虚开00198095—00198097号增值税专用发票3份至甘肃华润经贸责任公司（下简称华润公司），价税合计270238.50元，虚开税款31089.39元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，其与华润公司没有业务往来，涉案3份发票系杨培俊找其代开的。
2、有上述3份发票存根联在卷证实。
（二十）1997年11月8日，被告人谢玉蓉为他人虚开00847482、00847483号增值税专用发票2份至株州硬质合金有限责任公司，价税合计451779元，税款为51974.58元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述，其与株州硬质合金公司无业务往来，为他人虚开上述2份发票，得款6千元。
2、有上述2份发票存根联在卷证实。
（二十一）1997年11月30日至同年12月5日，被告人谢玉蓉虚开00218138—00218144、00772257号增值税专用发票8份至甘肃省白银公司天水物料部，价税合计741795.26元，税款为85339.28元。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉庭审时供认在西北从事商贸经营期间给天水物料部供货，开具了上述8份发票。
2、有上述8份发票存根联（见34卷119—125页、32卷58页）在卷证实。
（二十二）1997年9月25日至同年12月9日，被告人谢玉蓉虚开00772251—00772256、00772258—00772263、00847989号增值税专用发票13份，价税合计13331563.61元，虚开税款1533719.71元，谢玉蓉尚未实际交给郑州锌品厂、白银公司天水物料部、微县华丰实业公司等受票单位（其中00847989号发票为郑州锌品厂退回）。案发后被告人谢玉蓉将上述13份发票寄回永顺县国税局。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉当庭供述上述13份发票均属虚开，案发后将上述13份发票寄回了永顺县国税局。
2、有谢寄回永顺的13份发票抵扣联、发票联在卷证实。
（二十三）1997年11月26日至同年11月30日，被告人谢玉蓉虚开00218135—00218137、00847492、00847493、00847490号增值税专用发票6份，尚未交给受票单位白银公司天水物料部。2001年7月5日，公安机关抓获谢玉蓉时，从其株州住宅内搜出上述6份发票。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人谢玉蓉供述上述6份发票已虚开；
2、有公安机关搜查记录和搜出的上述6份发票抵扣联、发票联在卷证实。
1996年10月，被告人谢玉蓉外出西北“经营”前，聘请被告人郭衡望到永顺县有色金属选矿厂任副厂长兼发票专管员，郭衡望到厂后除负责管理工作外，还掌管本厂帐户、现金。被告人郭衡望在永顺县有色金属选矿厂工作期间，明知本厂已停产，无原材料购进和产品销出，仍按谢玉蓉电话指使于1996年11月至1997年12月，填开00197401—00197404、00198848、00217176—00217188、00217190、00217193—00217196号万元版增值税专用发票23份，价税合计1833140.31元，填开销项税210894.02元；填开00767381、00847482—00847490、00847492、00847493、00767384—00767392、00767395—00767400、00847977、00847979、00847980、00847982—00847996、00847998—00848000、00772251—00772263、00846676—00846681、00846683—00846688号十万元版增值税专用发票73份，价税合计69186633.27元，填开销项税7959524.20元，以上96份发票价税合计71019773.58元，销项税合计8170418.22元，实际抵扣国家税款5768580.38元。同时，被告人谢玉蓉、郭衡望为掩盖虚开销项增值税专用发票的事实，又大量虚开从永顺县国税局领购的收购发票，以作抵扣进项税凭证。其中，谢玉蓉虚开0001401-0001500、0001151-0001200、0026001-0026100、0025901-0026000、0026151-0026176、0001201-00013000、0001326-0001400、0000521-0000600、0000601-0000650、0001701-0001750、0001676-0001700号收购发票756份，总额65079758.78元，被告人郭衡望虚开0026101-0026150号收购发票50张，总额4176865.00元，郭衡望还虚开收料单53张，总计79392846.91元，并将上述假收购发票、假收料单交给本厂聘请会计唐元星，指使唐做假帐，做虚假的纳税申报。1996年至1997年9月，唐元星按郭指使先后填写虚假的纳税申报表4份，抵扣进项税5254834.05元；1997年10月，唐又按郭指使在本厂帐目中虚列抵扣进项税1249915.70元，但尚未填写纳税申报表即案发。
上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人郭衡望对在本厂停产后仅按谢玉蓉电话指使而填开上述96份增值税专用发票的事实供认不讳，上述96份发票经郭辩认确系其填写；其余涉案增值税专用发票经谢玉蓉辩认系谢填写。
2、被告人谢玉蓉、郭衡望对填开上述收购发票作永顺选矿厂进项抵扣凭证的事实供认不讳，谢并承认雕刻了他人私章加盖在收购发票上，且有公安机关提取的10枚他人私章印模在卷佐证；证人印胜元证明永顺选矿厂收购发票上的“印胜元”私章不是他的，有他姓名、印章的收购发票均是假的。
3、被告人谢玉蓉、郭衡望对于填开增值税专用发票期间永顺选矿厂已停产的事实供认不讳，并有唐元星、彭湘连、杨兴国、彭长国、谭先书、鲁承明等多人证言证实。
4、证人唐元星证实永顺选矿厂帐目及纳税申报表是按郭衡望指使做的假帐，进项抵扣凭证—收购发票及收料单均是郭衡望提供的，其是按收购发票上的数字计提10%作进项抵扣帐目和纳税申报表的，所填纳税申报表由郭交到国税局。被告人郭衡望虽不承认其指使唐元星做假帐作虚假的纳税申报，但承认给唐提供了虚假的收购发票、收料单等会计凭证，给国税局报送过虚假的纳税申报表。永顺县国税局工作人员彭武涛亦证实郭衡望曾给其报送过永顺选矿厂纳税申报表。郭的上述行为与唐元星证实的情况是吻合的，故郭辩称没有指使会计做假帐作虚假的纳税申报的理由与事实不符，本院不予采纳。永顺选矿厂虚列进项税抵扣帐目做虚假纳税申报的事实还有永顺选矿厂纳税申报表、收购发票、收料单、会计帐目等原始书证在卷证实。
5、永顺选矿厂银行帐户在卷证实谢玉蓉在西北“经营”期间，除株冶汇回的实际货款28万余元外，仅汇回“货款”52万元，其中48万元随后转出，永顺选矿厂实际仅得4万元。
6、被告人谢玉蓉、郭衡望虚开增值税专用发票的全部事实有州立信司法鉴定所的司法会计鉴定在卷证实。
案发后，被告人谢玉蓉退赃款18万元，公安机关从谢玉蓉处追缴赃款462689.56元，扣押广州本田小车一部，价值31.2万元，丰田小跑车一部，价值8000元。截止侦查终结，公安及税务部门从受票单位共追回税款2058422.12元，加上从谢处追回的962689.56元和从郭衡望处追回的7350元，尚有3947675.87元税款未追回，被告人陆利安虚开发票抵扣骗取国家税款1169105.07元，在侦查终结前全部未追回。
本院审理期间，从公安机关移送的谢玉蓉存折存单中提取赃款15237.43元（含美元、港币兑换款），从株州金元房地产公司追回赃款12万元。另外，被告人陆利安亲属代退赃款4.1万元。
上述事实有搜查记录、扣押清单、罚没收据、估价鉴定等在卷证实。
被告人谢玉蓉辩称，外出西北从事商贸经营已县请示国税局等部门同意，因此，永顺选矿厂在西北购销的货物及联营、变更的货物不属虚开。经查，永顺县国税局城关分局局长姚祖祀、征管科科长程一夫均证明谢去西北前讲过去西北开办分厂从事生产经营；谢于1996年12月6日申领10万元版增值税专用发票时所写报告亦称“我厂在生产经营活动中，因货款金额较大……特申请领用大额增值税专用发票。”1997年4月，永顺选矿厂变更登记时经永顺县工商局审核同意的经营方式为“收购、加工、销售”，且谢所开增值税专用发票全是以永顺选矿厂这一生产型企业为名开具的，故应认定谢外出前请示的是开办分厂从事生产经营问题，谢辩称请示的是商贸经营问题与事实不符，且无据可证，本院不予采纳。同时，被告人谢玉蓉在西北“经营”期间，永顺选矿厂已完全停产，谢在西北经营的货物根本不是永顺选矿厂的产品，谢在西北以联营、变更、购销为名，采取别人出货，其出票的方式“经营”，其实质是利用其拥有增值税专用发票且税收包干的便利条件，居间开票牟利，不是真正的商品经营。另外，谢玉蓉、郭衡望大量虚开收购发票和收料单，并指使会计做假帐，作虚假的纳税申报，虚列虚报抵扣进项税600多万元，谢玉蓉的上述行为使纳税人逃避了纳税义务，故应属虚开，谢辩称不属虚开的理由不能成立。
被告人谢玉蓉辩称：本案的发生与永顺县政府税收包干政策和国税局明知永顺选矿厂已停产仍发大量的增值税专用发票及收购发票有直接的因果关系。经查，永顺县政府办、国税局等单位虽于1996年和1997年对辖区部分企业实行税收目标管理，但政府办相关文件仍明确规定各企业不得违反增值税发票管理条例。因此，谢玉蓉离开永顺到西北从事“商贸经营”，大肆虚开发票，不仅违反法律，而且违反永顺县政府办相关文件精神，永顺县国税局是在谢玉蓉谎称开办了分厂的情况下给永顺选矿厂发放相关发票的，国税局有关工作人员并不知道谢在西北利用永顺发票居间开票牟利的实际情况（97年7月国税局工作人员曾发函调查真相未果）。因此，税收包干和发放发票的问题与本案的发生无直接因果关系，不能成为谢无罪或罪轻的理由。
被告人谢玉蓉及其辩护人辩称谢属单位犯罪。经查，谢玉蓉虽为永顺选矿厂法人代表，在虚开增值税发票时亦以单位名义出现，有部分非法收入确实用于发工资，但谢去西北的目的是为了弥补个人承包损失及牟取个人私利，谢在西北只将少部分非法收入汇回单位，永顺选矿厂停产期间，单位工资支出不足10万元，因此，应认定谢将非法所得的绝大部分占为已有。同时，谢在永顺选矿厂更名前后的活动均属犯罪活动，且在西北“经营”期间设立了个人帐目，没有将其在西北“经营”的真实情况体现在单位帐上，单位不知道谢在西北的收支情况。因此，谢玉蓉在西北虚开发票的行为应认定为谢个人犯罪，被告人谢玉蓉及其辩护人辩称属单位犯罪的理由与事实不符，本院不予采纳。
被告人郭衡望及其辩护人辩称郭填开增值税专用发票是按谢玉蓉指示履行职务，没有虚开的主观故意。经查，被告人郭衡望对其填开发票期间永顺选矿厂已完全停产的情况是十分清楚的，在这一情况下，郭仍仅按谢电话指使长期多次大量填开增值税专用发票近百份，且开给许多单位的多份连号发票数额完全相同，说明郭应当明知属于虚开。同时，郭在进项方面大肆弄虚作假，大量虚开收购发票和收料单作做假帐和进项抵扣的凭据，并将这些单据交会计做假帐作虚假的纳税申报，且有将唐所做的假纳税申报表交国税局申报进项抵扣的行为。由于增值税的销项和进项是相辅相成的，因此，郭衡望在进项方面弄虚作假的事实充分证明郭具有虚开增值税专用发票的主观故意。被告人郭衡望及其辩护人辩称无虚开故意的理由不能成立。
被告人陆利安及其辩护人辩称：宏力公司属国有企业，企业常年亏损，与谢玉蓉所做业务所获利润全部补亏，属单位犯罪。经查，根据临湘市地矿局证明和被告人陆利安在庭审前的历次交代，临湘市宏力公司虽名义上属国有企业，但实际上是挂靠市地矿局的陆私人企业，但目前控方没有证据证明该企业未经工商登记依法成立，也没有充分证据证实陆将虚开增值税发票所得全部或大部分占为已有，因此，尽管陆及其辩护人辩称陆系单位犯罪的理由不充分，证据不扎实，但在控方无充分证据证实陆系个人犯罪的情况下，应作出有利于被告人的认定，即认定陆系单位犯罪。
书认定公安机关扣押谢在珠海购买的商品房住宅一套。经查，公安机关仅扣押谢珠海住宅的房产证及钥匙等物，当时未向珠海市房产局办理查封、扣押手续，该房产已于2003年3月由谢玉蓉、郭衡望之子郭滨挂失重领房产证后，于同年8月8日卖出。该房屋由他人善意取得后已无法追回，不应折抵赃款，另外，书认定扣押谢玉蓉小车二辆，价值32.21万元与估价结论不符，同时，书认定的追回赃款数与实际追回的赃款数略有出入，认定被告人郭衡望造成的损失大于谢玉蓉明显不当，且无据可证。由于郭衡望虚开的发票与谢玉蓉虚开的发票有的被同一单位受票，而该单位已抵扣的税款尚未完全追回。因此，税务机关从该单位追回的税款究竟是从谢票中还是从郭票中追回无法判明，同时，从谢玉蓉处追回的赃款能否全部折抵郭损失数，亦难以把握。故郭衡望所开票已抵扣的税款究竟追回多少难以查清，具体数字无法落实。但郭所开票已实际抵扣国家税款570多万元，而全案追回的税款和赃款仅320余万元，故郭所造成的损失应超过250万元，给国家利益造成了特别重大损失无疑。上述问题的存在不影响对郭定罪量刑。
本院认为，被告人谢玉蓉违反增值税专用发票的管理规定，虚开或指使他人虚开增值税专用发票219份，价税合计82654903.11元，虚开销项税9508971.19元，实际由受票单位抵扣国家税款6976137.55元，造成国家损失3771438.44元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人陆利安让谢玉蓉为自己开办的宏力公司虚开增值税专用发票，价税合计10162221元，并全部抵扣国家税款1169105.07元，除陆亲属代退赃款4.1万元外，尚有1128105.07未追回，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人郭衡望在谢玉蓉指使下虚开增值税专用发票96份，价税合计71019773.58元，虚开销项税8170418.22元，实际抵扣国家税款5768580.38元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人谢玉蓉、陆利安、郭衡望虚开增值税专用发票的罪名成立。虚开增值
税专用发票系行为犯，一经虚开即构成犯罪既遂，故被告人谢玉蓉辩称：“寄回永顺13份发票属犯罪中止行为”的理由不能成立，本院不予采纳，但可酌情从轻处罚。被告人谢玉蓉辩称与郭衡望、陆利安不属共同犯罪，经查，谢与陆、郭具有虚开增值税专用发票的共同故意和行为，属于共同犯罪，谢所辩理由不符合事实，本院不予采纳。在共同犯罪中，被告人谢玉蓉起主要作用，系主犯，应对全案负责，其虚开数额特别巨大、情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失，罪该处死，但根据本案实际情况，尚不是必须立即执行的；被告人郭衡望系从犯，可从轻处罚，但郭虚开数额特别巨大，情节特别严重，且郭拒不认罪、拒不退赃，不宜因其属从犯而减轻处罚。被告人陆利安身为宏力公司主管人员和直接责任人，虚开发票数额巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失，应依法惩处。依照《中华人民共和国刑法》第二0五条、第二十五条、第二十六条第一、四款，第二十七条、第三十一条、第四十八条第一款、第五十六条第一款、第五十七条第一款、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人谢玉蓉犯虚开增值税专用发票罪，判处死刑，缓期二年执行，，并处没收个人全部财产。
二、被告人陆利安犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。
三、被告人郭衡望犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金5万元（限判决生效之次日起三十日内一次缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。被告人陆利安的刑期从2001年8月21日起至2016年8月20日止；被告人郭衡望的刑期从2001年9月21日起至2011年8月24日止）。
四、本案追回、退回的赃款、赃物予以没收上缴国库，本案未追回的赃款及已抵扣尚未追回的税款继续依法予以追缴。