公司税务自查报告范文
时间：2024-03-01 10:19:08
公司税务自查报告篇1
xx年度税收自查报告 XXX税务局： 根据税务XXXX规定，我公司对xx年度的所得税、增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下： 一、 企业基本情况： 我公司系XXX性质的企业，经营地址：主营：注册资金： 人。法人代表： ，在册职工工资总额 。 年实现营业收入 经营利润 二、 税金缴纳情况 三、存在的问题及需要完善的地方
税务自查报告的范文：
2019年度自查报告
我公司与2019年3月xx日对公司2019年1月—2019年xx月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢!
纳税人名称
税务登记号 纳税人识别号
经济类型 法人代表
检查时限 2019年1月—2019年xx月
一、 企业基本情况：
我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金： 人。法人代表： ，在册职工工资总额 。2019年实现营业收入 2019年度经营性亏损元 。
二、 流转税(地税)：
1.主营业务收入：我司2019年实现主营业务收入元。
其中：
2.营业税：我司2019年上缴纳营业税元。
其中：
3、城市维护建设税：我司2019年上缴城市维护建设税元。
其中：
4、教育费附加：我司2019年上缴教育费附加元。
其中：
5、 堤防费：我司2019年应缴堤防费元。
6、 平抑食品价格基金：我司2019年应缴平抑食品价格基金元。
7、 教育发展费：我司2019年应缴教育发展费元。
其中：
三、地方各税部分：
1.个人所得税：我公司法人代表 2019年工资收入元，我司2019年个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。
2. 土地使用税：无
3. 房产税：我司2019年度无房产税
4. 车船使用税：我司拥有小车 辆，应缴纳车船使用税 元，已缴纳。
5. 印花税：我公司2019年主营业务收入元，按0.03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。
四、 规费、基金部分：
1、 我司2019年度为职工4人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。
2、 我公司2019年交缴残疾人就业保障金元。
公司税务自查报告篇2
按照贵局于 201x年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[201x]001号)的相关要求，我公司组织相关人员于201x年7月5日至7月30日，对我公司201x年1月1日至201x年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下：
一、企业基本情况：
XXXX公司成立于200x年7月，注册资金1300万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对XX市XX县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。
XXXX 公司成立以后，主要是从事了对XXXX市XX县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了XXXX公司XX分公司，相继对 XX县可能存在矿产资源的XX矿点、XXX矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在XX县政府的要求下，投资成立了 XXXX有限公司。
由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，XXXX公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此XXXX公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。
二、企业涉税情况：
XXXX公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。
XXXX 公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了XX市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，201x年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364。82元。当年公司账面反映亏损964744。37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513。
92元，未缴纳企业所得税;201x年取得收入1462122。25元。其中开具普通销售发票143071。30元，开具通信工程款发票1319050。35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615。35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385412。95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为 2321。04元。
三、本次税收自查情况：
接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司201x年1月1日至201x年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行：
1、增值税相关涉税情况检查：
我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在201x年度取得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了增值税7364。82 元。201x年开具普通销售发票143071。30元，应缴纳增值税，由于我公司属小规模纳税人，按3%征收率计算，应缴纳增值税为143071。 30×0。03÷/1。03=4167。13元。
2、对与收入相关的事项进行了检查。
我公司201x年取得收入245494元，201x年取得收入1462122。25元，在对我公司业务及发票开具情况进行全面检查后，特别是对公司的往来款项进行了全面的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进行了落实，自查中发现201x年度已挂账的预收账款 -XXX电站540000万元，由于当时核算时该款项属该电站上一级单位付款，后期一直未能处理，属已收款未确认收入项目，因此在此次检查中应确认该收入 540000万元。(面试网)
3、对与成本费用相关事项进行了检查。
经对我公司成本费用情况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题：
⑴、产品销售成本及结转方面存在的问题：
经检查，我公司201x年取得收入245494元，账面反映产品销售成本198450元;201x年取得收入1462122。25元，账面反映产品销售成本1225994元。
经对我公司财务人员及业务相关人员进行了解和核对，公司财务人员在核算产品销售成本时，是按一定的毛利率计算而得出。201x年的成本已取得相关发票，201x公司在开展通信工程施工过程中，大量的施工费用及工程配套材料费用款项由当地的施工队伍进行建设，工程款已实际付出，相关费用挂账于其它应收款上，由于工期较长，加上施工过程中施工队发生工伤事故(目前法院尚正式判决)，公司未及时取得相关发票。在此次自查中，我公司按收入的50%确认销售毛利，应调增应纳税所得额为1225994元-1462122。25元×50%=494932。87元
⑵、期间费用核算方面存在的问题：
在对我公司201x年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：
①、房屋装修及设备款共87481。37元未采取摊销，直接计入管理费用;
②、购入固定资产(电脑、办公家具等)57200元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销;
③、个人电话费用合计9751。72元计入公司管理费用未纳税调整;
④、会务费、汽车超速罚款共3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整;
⑤、未取得正规发票入管理费用金额1760。40元未纳税调整。
⑥、支付的工程款80130元应计入施工成本科目。
在对我公司201x年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：
①、个人电话费用合计3276。05元计入公司管理费用未纳税调整;
②、未取得正规发票入管理费用金额6000元未纳税调整。
3、对相关涉税事项进行了检查。
我公司在对201x年企业所得税纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧62792。37元会计折旧和税法规定折旧一致，纳税调增金额62792。37元属编报错误。
4、自查中存在的问题说明。
通过自查，我公司由于开具普通销售发票应补缴增值税4167。13元，我公司201x、201x年度企业所得税应分别调整如下：
201x年度：
调整后企业所得税应纳税额=-934513。92+540000+87481。37+57200+9751。72+3380+1760。40-80130=-154813元
201x年度：
调整后企业所得税应纳税额=-385412。95+494932。87元+3276。05+6000=148798。97元
应补缴企业所得税=148798。97元×25%=29699。74元-2321。04元=27378。7元
公司税务自查报告篇3
2014年9月16日，经济合作与发展组织（OECD）了第一批侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，其中就包括备受期待的行动计划13以及推荐的分国别报告模板，跨国公司必须使用该模版分年度分国别报告他们在开展业务的国家实现的收入、税前利润、缴纳和应缴所得税。除此之外，还需报告的有在每个国家的雇佣的职工人数、资本额、留存收益和有形资产，跨国公司还必须明确列明集团内每个实体在哪些国家开展业务并描述其业务活动。
2015年2月6日，经合组织宣布了分国报告实施指南，指南指出跨国公司应从2016年1月1日开始的会计年度为所属期提交报告模版，在该所属期结束的次年内即2017年内提交模版。也就是说以一个公历年度为会计年度的跨国公司应该在2017年12月31日前报送2016年的分国别报告模版，该指南强调会计年度指的是跨国公司合并财务报告期，而不是依照纳税年度或者单个实体的财务报告期，这样，一国提交模板和进行纳税申报的期限可以大体保持一致。
推荐模板的正式版本还要求企业报告其在每个国家的收益、所得税前利润、已缴纳和应缴所得税、职工总数、资本留存收益和有形资产，但是这只是一般的要求，如果有国家需要额外的信息，也可以修改模板获取想要的信息。
该新需求对跨国公司税务部带来很多新的额外负担，首先是准备模板本身的工作量很大，同时由于这些分国报告提供的信息，税务部门会从中发现很多线索来开展税务检查，让公司疲于应付。此外，跨国公司在数据获取上也必须使得报告模板的数据和公司对外财务报表、法定实体账目、本地纳税申报表数据相一致。分国别报告的另一个重要的问题是保密制度，许多企业和业内人士认为，有一些国家已经将信息公开报道或信息泄露给公众。
实施该行动计划在第一次给了全世界税务机关一个抓手，让他们能够确定跨国公司在一个特定的国家或其他国家如何分配他们的收入和纳税情况，模板也将作为征税机关必不可少的工具来识别和选择将被税务审计的公司。
借助跨国公司分国报告提供的信息可以有效提高税务机关的早期风险评估能力。在其所在居住国年总收入超过7.5亿欧元（折合8.5亿美元）的跨国企业应于2016年开始提交分国别报告，提交名单还包括了一些特殊行业、投资基金、非公司实体以及非公开公司实体。而且，一个国家必须满足一定条件并提供安全措施才有资格接收模板。
条件具体指：
（1）对分国报告有法定保密制度。
（2）作为法定要求，应该由跨国集团公司最终母公司向其所在居民国提交文档。
（3）只有在对高级别转让定价风险和其他BEPS相关的风险进行评估的时候，才使用该模板。
如果主管税务机关不能提供模版，OECD指南提“候补机制”，可以使用本地文档或者把交换文档的任务转移到次一级的控制实体。税务机关之间自动交换模版的主要途径是通过政府间的协作机制，如：双边税收协定、税收情报交换协定、税收事务多边行政互助公约，OECD称对此的立法草案以及“候补机制”正在制定当中。
根据以上指南，税务机关应在2017年开始提交第一个模板。模板可以看做整个BEPS行动计划的核心部分之一，援引经合组织税收政策管理中心主任Pascal Saint-Amans 9月6日的吹风会上的讲话：“如果认为分国报告会让整个跨国公司的游戏规则发生改变也毫不夸张。” 整个税务界对此也达成共识。
本文根据分国模版的实施讨论了国别报告对企业税收部门如何管理他们的财务数据以符合这些新报告要求提出严峻考验。本文还概述了企业税收部门实施转型报告过程中可能会面临的更重要的问题，以及一些可能的解决方案。
二、挑战和注意事项
相对于2014年1月发表的模板草案，经合组织已经大幅度减少了正式版本的国别模板所需的财务信息的要求，规定必须报送的财务报告项目数量已经从14个减少到8个。
允许公司灵活地使用多种财务信息来源， 但是一旦选中某种数据来源，以后必须每年持续采用同一口径。
它不再要求跨国公司在其开展业务的国家的每个实体都要披露信息，最终的模板只需要以国家为单位上报每一项的总额即可。
这样既减少了财务信息报送的负担又增加了最终模板数据来源的范围，但该报告仍将给企业带来重大挑战。对内部税务部门来说，降低信息报告要求和提高灵活性带来的减负效果是切实的或仅仅是理论上的，作者的观点偏向于后者。
虽然，公司现在可以灵活地使用各种来源的财务信息准备模板，作为一个实际问题，即：如何确保信息的准确性以应对未来可能的税务审计，公司税务部门仍需统一各国的公开财务报表模板数据口径，而不论各个国家在准备年度模版的时候使用了怎样的信息来源。具体地说，这将需要跨国公司公开财务报表和账目、法人实体账目、准备并提交的当地纳税申报表、提交的模板报告，这种正在进行的统一口径的过程会因为新公司收购、新的公司间的交易、新的法律实体创建、全球扩张、内部经营变化、内部管理账目格式变更、税收筹划活动等等原因变得更加困难。
即使保守的估计，这个统一口径的过程对当今世界大多数公司来收都不是一件容易的事情，因为他们执行的会计准则往往不能提供必要的税务信息。
虽然，经合组织最终模板需要报告的信息以国家为基础，而不是以单个法人实体为报送单位，表面看似简化了手续，但这样做其实更复杂。因为，为了确保模板的准确性，仍需要本地法定实体账目做支撑（使用所有适用的核算方法和当地币种），正常情况下还会产生间接负担。
另一个复杂的方面还没有被媒体广泛报道，当公司通过分支机构在世界各地做生意的情况下，同一法人实体通过国内外分支机构开展的经营活动无法明确界定，国别报告基于国家的同时又要考虑分支机构的问题将给企业税务部门报送模板带来额外的困难。
对许多跨国公司来说，这一统一信息口径的过程是个难题，因为本地所得税申报表所用到的依法报送的法人实体账目一般并不依据公开的财务核算系统来实现。当地的纳税申报表采集的信息取自当地利润表，在大多数情况下并不和税务部门沟通。严重脱节的两份报告可能产生重大的负面影响，让公司信誉在全球各国税务机关面前都受到损害，一旦这样，公司接受税务机关重点审查的概率就会显著增大。
尽管跨国公司准备国别模板时，在技术上并不需要对各个国家使用的不同会计核算方法做出相应的调整，一些国家一定会定制模板以适应自己的需要，因为，一般情况下，一个国家的税务部门会要求公司报告模板和所得税申报表所依据的当地法定账目和记录相一致。
很多公司的上述统一过程困难在于他们的财务会计核算系统根本就游离于所得税报告过程之外，“数据管理”存在问题的主要原因包括同时有多个不同的总帐系统、存在非标准化的总分类帐户以及财务会计核算系统不能产生所需的信息格式等。
在作者的多年的实际工作中接触到不同行业的企业税务部门，发现公司的会计核算系统生成一个完整的法定实体账目几乎是不可能的。除非，当跨国公司满足下列条件：并无重大的企业的收购事项；不存在不同的总帐系统；不存在很多不同类型的企业；没有很多切实存在的法人实体。否则，许多跨国公司内部税务部门认为获取完整的法定实体账目信息是他们面临的头号数据管理问题，
简而言之，缺乏一套完整的财务会计核算系统可以同时产生一套完整的内部管理账/监管财务报表，法人实体报表和当地法定账目是核心问题所在，国别报告现在面临的主要压力就是如何统一相互割裂的会计制度和所得税报告过程。
对大多数公司来说，国别报告模板需要的信息并不能直接从他们的财务核算系统当中生成，这样，除了内部系统变更，国别报告每年还需要耗时耗力的人工处理流程和更多的其他资源。
把已缴纳的所得税金（包括预提税收）和应缴所得税依国别进行分解对许多税务部门是很困难的，特别是对于那些依靠人工流程和电子表格进行所得税核算的公司尤其是这样。另外一个问题就是，以后某些政府可能要求国别报告模板的全部应缴所得税包括相关未确认应缴所得税，有了这个额外的信息，征税机关只需获取已缴纳的所得税现金和全部应交所得税之间的差额即可测算出公司的未确认应缴所得税。
跨国公司在各国的实体执行的会计期间很可能不是一致的。经合组织分国别报告模板指引依据的是跨国公司合并财务报告期，如果这个报告期和一些附属实体纳税年度相冲突的时候，就必须对实体当地的税收申报表数据依母公司合并财务报告期为期间做一些调整来提取模板的数据。
最后，跨国公司在这个报告新纪元中面临的最严峻挑战就是实际操作当中的保密问题。因为在不久的将来模板信息是否需要公开披露还无法预知，尽管OECD多次保证不会出问题，但是，不能确保以后公司提供的信息不被公布，因此，今天许多税务专业人士和跨国公司高度怀疑，即使执行的只是有限的披露制度，但是否能继续操作下去。
此外，媒体的介入和审视、博客、社会活动家和非政府组织现在越来越多，最近的一个案例，去年普华永道代表客户与卢森堡政府进行的税务谈判文档被公开到了网上。据普华永道说，国际调查记者同盟（ICIJ）在其网站上了文件描述了文档的一些内容。
此外，跨国公司国别报告信息后还需要公开解释其公开财务报表是如何和模板数据保持一致的，做了哪些调整。另外，如果模板包含一点点无意的失误或稍微不准确的预测，就很可能被抓住和曲解，从而对公司的声誉带来不应有的损害。
三、展望和应对
展望未来，许多国家如果按照公历/财税年度为期间，从2016年1月1日或之后开始执行国别报告，2017年将是报告元年。目前，英国和西班牙已经公开宣布他们将采用经合组织推荐的要求来报送报告。2015年2月28日，美国财政部还宣布，美国计划使用7.5亿欧元作为准备国别模板的门槛，政府为此还专门针对最终母公司在美国的跨国公司开发了一套看起来类似分国模板的表单。
基于作者的亲身经历，税务部门并不愿积极执新报告要求，因为有很多的挑战在里面，更不能低估公司的内部系统和流程的再造和让历史报告更透明的转换时间。考虑到要维持跨国公司在全世界的税收形象，准备分国模板不应该仅仅考虑带来负担问题，而是要把它看作是一个战略风险的防控问题。
公司税务部门应立即评估他们现有的财务会计系统是否符合这些新报告要求，还需要评估他们的内部工作流程是否需要更多的员工，此外，还要评估是否需要制定战略来应对可能出现的新的遵从要求和应对分国模板直接导致的税务审计。
公司税务自查报告篇4
财政部于近期草拟并了《企业会计准则第9号——职工薪酬（修订）（征求意见稿）》，公开征求意见。征求意见稿引入了离职后福利和其他长期辞退福利，充实和明确了短期薪酬和辞退福利的有关规定，修订后的准则将适用于短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，涵盖了除以股份为基础的薪酬以外的各类职工薪酬。
内审质量评估机构管理暂行办法
中国内部审计协会近日了《内部审计质量评估机构管理办法》，自之日起实施。办法共16条，对评估机构应具备的条件、如何申请及与评估业务相关的事宜做了明确规定。
在审企业上会前变更会计所需专项说明
证监会近期《关于首发在审企业补充预披露事项的说明》，要求预披露后至发审会会议公告前，发行人发生更换签字保荐代表人、律师事务所、签字律师或会计师事务所、签字会计师事项的，发行人、 保荐机构及相关中介机构应当向证监会发行部综合处报送相关说明资料。
中国欧盟会计准则实现最终等效
财政部公告，宣布自2012年1月1日起，欧盟上市公司合并财务报表层面所采用的国际财务报告准则与中国企业会计准则等效。在此之前，欧盟已于2012年4月11日采纳了两项指令法规及一项实施决定，承认中国企业会计准则与欧盟认可的国际财务报告准则最终等效，这一系列文件自2012年1月1日起追溯生效。
中美审计跨境监管达初步协议
中国证监会、财政部与美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）于近日签订了美方来华观察中方检查的协议，同意PCAOB派员工以观察员身份来华观察中方对在美注册的境内会计师事务所质量控制的检查。这次跨境监管合作的破冰，或将为今后中概股信心恢复奠定良好的基础。
证监会新规为券商资管业务松绑
中国证监会近日正式实施新修订后的《证券公司客户资产管理业务管理办法》及两个配套实施细则。修订后的《管理办法》主要在放松管制和强化监管两个方面作出了修订。
券商董事高管任职资格监管法修订
证监会近日公布了修订后的《证券公司董事、监事和高级管理人员任职资格监管办法》，根据修订后的办法，证券公司高管人员和分支机构负责人最多可以在证券公司参股的2家公司兼任董事、监事，但不得在上述公司兼任董事、监事以外的职务，不得在其他营利性机构兼职或者从事其他经营性活动，但证券公司高管人员在证券公司全资或控股子公司兼职的，不受上述限制。
上市公司重大资产重组评估拟规范
中国资产评估协会日前制订并《上市公司重大资产重组评估报告披露指引（征求意见稿）》，向业界征求意见。意见稿明确，评估结论应当披露不同评估方法初步结果差异及原因；应当披露主要资产的瑕疵事项；对于标的资产存在重大不确定性时，应当披露相关事项及评估报告中对该事项的处理方法。
新外资参股证券公司设立规则
证监会近日经修订后的《外资参股证券公司设立规则》，此次修订集中在外资持股的比例方面。
税总规范燃料油消费税征收范围
国税总局近日《关于催化料、焦化料征收消费税的公告》（国家税务总局公告2012年第46号），对燃料油的消费税征收范围做出规范。公告催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。该公告自2012年11月1日起执行。
非上市公众公司监管办法明年施行
中国证监会正式《非上市公众公司监督管理办法》，自明年1月1日起实施。《办法》明确了非上市公众公司到交易所上市的要求，同时明确将办法施行前股东超过200人的股份公司纳入监管范围。
医疗收费票据使用管理办法颁布
财政部联合卫生部近日颁布《医疗收费票据使用管理办法》，将于2013年1月1日起开始实施。《办法》明确了医疗收费票据的种类、内容和适用范围，统一了医疗收费票据式样、防伪措施和监制章，规范了医疗收费票据的印制、发放、使用、保管、核销、销毁、稽查等管理，明确提出了将医疗收费票据管理纳入财政票据管理信息系统，实行全程监管。
铁运企业营业税将属地方收入
财政部近日《关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知》（财预[2012]383号），从2012年1月1日起，铁路运输企业税收收入划分方式重新调整。铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税、教育费附加由中央收入调整为地方收入，铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入。
证监会成立综合治理小组规范上市公司
证监会已成立一个包括12家部委的上市公司综合治理规范运作小组，以发挥各部委的作用来完善上市公司的治理，使得上市公司的治理更加规范。
财政部等三部门发好节能家电推广
财政部、发改委、工信部日前联合《关于认真做好节能家电推广工作的通知》，明确要进一步调整完善相关财政补贴及资金监管等政策措施，更好推进节能家电扩大推广。
证监会拟检查上市公司承诺履行情况
证监会有关部门负责人近日表示，证监会拟集中对上市公司股东、关联方以及上市公司的承诺事项进行一次清理和专项检查。具体包括要求上市公司对相关方承诺未履行情况进行专项披露，对已经履行完毕的承诺的履行情况进行抽查，对超期未履行的承诺事项进行专项检查并采取监管措施督促履行等。
证监会2011年年报“体检报告”
证监会会计部《2011年上市公司执行企业会计准则监管报告》。从2011年年报披露的总体情况看，上市公司财务信息披露质量仍存在进一步提高的空间。《报告》指出部分公司年报存在简单错误，监管部门将依据有关规定进行严肃处理，并将有针对性地加强对执业质量问题较多的会计师事务所的现场检查和处罚力度。
香港加拿大会计师协会庆十周年
香港加拿大注册会计师协会日前举行庆祝该会成立十周年会员大会。香港加拿大注册会计师协会在2003年正式成立，旨在维护、促进和支持本地会计界的各项发展，至今已拥有逾千名会员。
深圳将向纳税人推广网络发票平台
根据国家税务总局的规划，广东省深圳市国税局联合中国电信、中国联通和中国移动三大通信运营商，将于10月向纳税人推广应用网络发票平台，为纳税人构建一个7×24小时安全稳定运行的发票管理系统，并通过通信运营商向纳税人提供更高质量的服务保障，满足纳税人经营需要。
重庆市注协开展项目成本管理研究
重庆市注册会计师协会正式启动了“注册会计师项目成本管理”研究课题，此举旨在为进一步贯彻落实财政部关于加快发展注册会计师行业的要求，保障注册会计师行业健康发展为目的，科学引导事务所强化内部管理，规范行业市场竞争秩序所采取的一项措施。
上海出台首部地方性审计法规
《上海市审计条例》日前经上海市人大常委会表决通过并公布，自2013年1月1日起施行。这是上海市审计机关成立以来第一部地方性审计法规，包括了多条创制性规定。
两岸学者会计学术研讨会在厦门举行
第四届海峡两岸会计学术研讨会近日在厦门开幕。本次会议共邀请到海峡两岸专家学者近200人参会，就企业会计准则、内部控制和公司治理等重要议题进行交流。
苹果在英国避税高达5.7亿英镑
据英国《星期日泰晤士报》报道，苹果公司去年在英国的避税数额超过5.5亿英镑。该公司的最新账目显示，在英国的营业额刚刚超过10亿英镑，利润为8130万英镑，这意味着该公司只需缴纳1440万英镑的税金。
安永2012财年全球营收244亿美元
安永公布，该公司截至2012年6月30日财年的合并后全球营收为244亿美元，与之相比的2011年该数字为229亿美元，以当地货币计算营收增长7.6%（以美元计算增长6.7%）。
普华永道2012年营收315亿创纪录
普华永道宣布，2012财年的营收达到创纪录的315亿美元，预计未来5年业务将出现转向发展中市场的重大变化。得益于顾问和咨询业务增长，在截至6月30日的2012财年中，营收较2011财年的292亿美元增长了8%。其中顾问和咨询业务营收大幅增长近17%，审计及相关服务营收攀升3%以上，而税务营收攀升近8%。
IASB主席批评会计改革拖延
IASB主席Hans Hoogervorst指出，理事会在推进急需进行的改革方面进展不佳，并称反复拖延已经动摇了人们对理事会按期完成各项改革的信心。他表示，导致改革进展缓慢的原因包括“工作流程失灵以及决策失灵”。他批评的“失灵”，部分是指IASB为使自身会计准则与FASB颁布的会计准则相统一而做的长达十年的努力。
张为国：会计准则趋同也要讲技巧
国际会计准则委员会委员张为国近日在上海国家会计学院指出：“此次金融危机后，世界主要经济体越来越关注会计准则的经济后果。这也从另一个侧面让人们开始重新审视会计准则的国际趋同问题。”他认为，现在国际会计准则委员会的目标及宗旨就是要建立全球统一的会计准则，以提供高质量的财务信息，促进资本形成和流动，降低融资成本。
2012年国际财务报告准则指引
国际财务报告准则基金会宣布“2012年国际财务报告准则指引”现已。本书（俗称“绿皮书”）包含国际会计准则理事会（IASB）截至2012年7月1日的准则和解释公告全文及随附文件，同时提供广泛的交叉引用和其他注释。
IIA私营和公共部门外部评估公告
国际内部审计师协会（IIA）新了两个实务公告，分别是：“实务公告：1312-3：私营部门外部评估组的独立性”和“实务公告：1312-4：公共部门外部评估组的独立性”。
FASB拟撤销债务估值调整的净收益
美国财务会计准则委员会（FASB）计划正式提议，在今年年底之前撤销债务估值调整（debt valuation adjustment）的净收益计算规则。根据该计算规则，一些信贷息差恶化的银行能够做出收入提振的报告，反之，信贷息差改善的银行能够做出亏损的报告。
SEC认可新东方财报数据及VIE结构
新东方教育科技集团（NYSE：EDU）近日宣布， SEC公司金融部表示认可新东方上市公司过往财报数据及VIE结构。SEC公司金融部官员同时表示，他们将会继续审阅新东方的披露文件，包括2012年年报。
美上市公司反对强制轮换审计师
由德豪美国组织的一项最新调查显示，美国上市公司的大部分董事反对强制轮换审计师的提案。调查还发现，多数上市公司董事不同意在衡量“股东决定薪酬”（say-on-pay）建议时，顾问公司使用“股东总回报”作为准确的测量标准，亦反对顾问公司出于比较公司高管薪酬目的而指定与上市公司进行比较的同行团体。
FRC修改公司治理守则与管理守则
经过多方会商，近日英国财务报告委员会（FRC）宣布对《公司治理守则》和《管理守则》进行少量修改，旨在强化投资链条各环节的问责制并提高参与度。修订后，两部守则将继续沿用“遵守或解释”规则。
FRC修订多项审计准则
英国财务报告理事会（FRC）近日了多项修订后的《国际审计准则（英国及爱尔兰）》（ISAs （UK and Ireland）），包括：《第260号：与负责公司治理人员之间的沟通》；《第700号：财务报表审计报告（修订版）》；《第705号：独立审计报告中审计师意见的修改》；《第706号：独立审计报告中的强调事项段和其他事项段》；《第720A号：审计师对包含经审计财务报表的文档中的其他信息所承担的责任》。
英调查四大会计所人事关系
英国监管者目前正在调查普华永道（PWC）、德勤（Deloitte）、毕马威（KPMG）以及安永（Ernst&Young）四大主导会计师事务所，并表示“四大”所衍生出巨大的人事关系网络可能抑制审计市场竞争。该竞争委员会认为拥有在这“四巨头”之一的工作经历可能影响新审计员甄选。
英拟为陈述式报告立法
英国商务创新和技能部（BIS）近日证实，拟在10月针对陈述式报告制定法规，作为今年3月专家会商的后续举措。新版陈述报告的结构将剔除不必要的披露责任和重复表述的规定。
加拿大两会计机构拟合并为监管机构
作为管理加拿大特许会计师（CAs）的全国性组织——加拿大特许会计师协会（CICA）与负责监督加拿大注册管理会计师（CMAs）日常工作的加拿大注册管理会计师协会（CMA）目前宣布，这两大机构将从明年1月1日起推出一个“合二为一”的、全新的加拿大注册会计师监管机构。
澳洲会计师公会获准在新西兰颁发审计师资格
新西兰金融市场管理局（FMA）于2012年10月18日宣布，澳洲会计师公会（CPA Australia）已获其批准，可在新西兰境内向从事发行人审计业务的审计师颁发专业资格。这意味着，从今以后新西兰境内将有两家会计行业机构可以颁发审计师专业资格。而在此之前，新西兰特许会计师公会（NZICA）是新西兰境内唯一一家拥有颁证资格的会计机构。
荷兰会计事务所薪酬大幅下降
在过去五年中，荷兰知名会计师事务所合伙人级别的薪酬大幅下降，其中普华永道合伙人在2007至2008财年平均薪酬为70.8万欧元，2012年6月底降至46.8万欧元，降幅高达34%。安永、德勤等合伙人薪酬也有不同幅度的下降。会计事务所薪酬下降的主要原因是客户订单减少、服务费用下降以及为提高服务质量的开支增加等。
第25届XBRL国际会议拟在日本举行
第25届可扩展商业报告语言（XBRL）国际会议将于2012年11月6日～8日在日本横滨皇家公园酒店举行。本届会议将布置8个学习展道，全方位展示在提高商业报告效率和质量方面，XBRL技术的最新动态和发展趋势。
普华永道重建其非洲业务结构
公司税务自查报告篇5
一、财务会计报告制度
公司财务会计报告制度安排包括财务会计报告的编制人、财务会计报告的编制时间、财务会计报告的构成、财务会计报告质量的审查验证与认可、财务会计报告的公示等。
1.财务会计报告的编制人。我国《公司法》第175条规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告。编制财务会计报告属公司业务范围，因此财务会计报告应由公司董事会负责编制。修订后的《公司法》时应规定由公司董事会负责编制公司财务会计报告，并对财务会计报告的真实性、完整性负责。
2.财务会计报告的编制时间。《公司法》第156条规定，上市公司必须在每个会计年度内半年公布一次财务会计报告。这说明公司既要对外提供中期财务会计报告，也要对外提供年度财务会计报告。中期财务会计报告的编制期限为上半年结束之日起2个月；年度财务会计报告应当在股东大会会前20日编制完毕，在会计年度结束之日起4个月内公示。
3.财务会计报告的构成。《公司法》第175条规定，财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书、利润分配表。《会计法》第20条规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。将两者进行比较可以发现：①《会计法》将财务情况说明书单独作为财务会计报告的一个独立组成部分；《公司法》将财务情况说明书作为会计报表附注的一部分。②《会计法》明确会计报表附注是财务会计报告的一个独立组成部分；《公司法》不仅没有明确提出会计报表附注，而且将财务情况说明书作为会计报表附注的一部分。③会计报表名称表述不一致，依据《会计法》制定的《企业财务会计报告条例》将反映经营成果和财务状况变动的报表称为利润表和现金流量表；《公司法》则将其称为损益表和财务状况变动表。因此，修订《公司法》时应注重财务会计报告的构成与《会计法》、《企业财务会计报告条例》的协调一致。这里必须指出的是，《企业财务会计报告条例》第6条规定，会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。《企业财务会计报告条例》第12条对相关附表的解释是，相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表。补充报表指按不同基础编制的提供附加信息或其他信息的表格，如分部报表、增值表、物价变动信息表等，它不属于附注，而属于其他财务报告的。因此，《企业财务会计报告条例》第12条的规定实质上是把附表与补充报表混淆了。
4.财务会计报告质量的审查验证与认可。修订后的《公司法》应明确规定：①公司治理结构层应设置内部审计制度，明确内部审计的职责与权限。内部审计对公司财务会计报告的审查验证应属于公司内部会计控制，属于公司的自我审查。②公司治理结构层设置监事会或审计委员会制度。在公司治理结构层究竟是设置监事会还是设置审计委员会的上，《公司法》须做出明确规定。无论设置监事会或设置审计委员会，都须明确规定监事或独立董事的任职资格、任命、职权、义务与责任。③制定财务会计报告股东大会认可制度。董事会编制的财务会计报告经监事会或审计委员会审查后，公司财务会计报告和审查报告须提交股东大会审议认可。④公开发行证券的公司应制定注册会计师审计制度。对外公开发行证券的公司，其财务会计报告须经注册会计师审计。《公司法》应规定注册会计师由股东大会任命，为公司的常任审计员，有权随时检查公司财务和参加公司会议，并承担与其职权相应的责任。
5.财务会计报告的公示。修订后的《公司法》还应规定公司在公示财务会计报告时应同时公示监事会或审计委员会的审查报告，以及注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告。
二、公积金制度
公积金制度是国家干预组织的一种积极手段，有利于促进公司的生存和，维护债权人等其他利益相关者的利益，进而维护秩序的稳定。我国《公司法》第177条、178条、179条和180条对公积金进行了制度安排。总体来讲，这些制度安排存在不清晰、不严密和不准确的缺点，还需要进一步完善：
1.关于法定盈余公积金的计提依据。《公司法》第177条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金。这里没有考虑公司需要弥补亏损的情况。若公司持续盈利无亏损，法定盈余公积金可按所得税税后净利润的一定比例计提；若公司当年出现亏损，下年度盈利，按《税法》以及会计制度相关规定，公司盈利应首先用于弥补亏损，补亏后应按规定缴纳企业所得税，再按税后剩余利润的一定比例提取盈余公积。用税前利润弥补亏损只能持续五年，五年后须用所得税税后利润弥补亏损。
2.关于公司弥补亏损的顺序。《公司法》规定，公司的法定公积金不足以弥补上一年度公司亏损的，在依照规定提取法定公积金和法定公益金之前，应当先用当年利润弥补亏损。而《所得税法》与财务制度规定，公司发生亏损时，应首先用以后年度所得税税前利润弥补亏损，弥补亏损的期间为连续五年；公司连续五年尚未弥补的亏损，所得税税后利润弥补；当公司无利润又需要分发股利时，公司可用法定盈余公积金弥补亏损；法定盈余公积金不足以弥补时，可用资本公积金弥补亏损。只有当公司当年无利润，需用盈余公积金分配股利时，公司为维护其股票信誉，须先用盈余公积金弥补亏损，而后经股东大会特别决议，可用盈余公积金分配股利，但分配股利后公司的盈余公积金不得低于注册资本的百分之二十五。
3.取消公益金制度。《公司法》规定公司须提取法定公益金，并用于本公司职工的集体福利。此规定存在不合理之处，主要表现为：①侵犯了投资者的权利。根据产权制度，只有公司的投资者对公司资产有要求权，公司职工没有权利向公司所有者的资产提出要求权。②法定公益金专用于建设，而公司已不再具有社会职能。③公益金制度是我国由计划体制向市场经济体制转型的产物，在完善市场经济体制的今天，它已经失去了存在的价值。
三、责任制度
会计法律责任是指或个人在生成和提供会计信息的过程中因违反会计法律规范所应承担的法律责任。《会计法》和《公司法》规定的法律责任形式有行政责任和刑事责任两种。两者在行政责任的设置上尚需协调。《公司法》第212条规定，公司向股东和社会公众提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人处以1万元以上10万元以下的罚款。《会计法》第43条规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可处以3 000元以上5万元以下的罚款。将两者进行比较可以看出：①处罚对象不同。《公司法》规定公司对外提供虚假财务会计报告的，只对直接负责的主管人员和其他直接责任人罚款；《会计法》的罚款对象还包括单位。②罚款金额不等。《公司法》对直接负责的主管人员和其他直接责任人的罚款金额为1万元至10万元；《会计法》对直接负责的主管人员和其他直接责任人的罚款金额为3 000元至5万元。③《会计法》的规定中有行政处罚通报；《公司法》则无此规定。④《会计法》明确执法主体是县级以上财政部门；《公司法》则未明确。会计法律设置的法律责任不协调，造成公司同一违法行为的法律责任会因执法机关的不同而不同。
公司税务自查报告篇6
年初，××××置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。xx年x月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿；xx年x月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。
一、职能发展
过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。
x、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。
x、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。
x、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。
x、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。
财务合同管理月总结
公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。
为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。
x、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。
x、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。
x、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。xx月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。
x、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。
x、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。
x、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。
经过调研、沟通、设计，于xxxx年xx月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于xxxx年xx月xx日推出《会计报表管理试行办法》；xxxx年x月xx日推出《会计凭证管理试行办法》。
会计报表推出执行x个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。
会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，x月份实行逐步换新的办法，x月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。xxxx年x月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于xxxx年x月xx日下发了有关规定。
经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。
二、职能管理
（一）核算工作
核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。
x、会计审核
会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。
如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。
x、材料核算
材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。
公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，xxxx年xx月xx日供给浙江大经有限公司和xxxx年xx月xx日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于xxxx年x月x日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。
在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如x月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。
x、会计内部报表执行
对x月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①××××公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制；②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从x月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。
对会计报表推出执行x个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制x月份报表时试行。本打算在x月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于x月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求x月份落实执行。
x、销售管理
春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。
x月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从x月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作；对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。
x、税务政策及纳税申报
运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于xxxx年x月xx日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等x户企业按不超过当年销售收入x%的比例提取xxxx年度总机构管理费。xxxx年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了xxx.xx万元。
对xxxx年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、××××公司、xx公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员；×××公司员工划到余杭；客旅中心划入客旅分公司；社区员工由社区统一办理；宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。
xxxx年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于xxxx年x月获得所得税退税返还xx万元。
根据浙地税发[xxxx]xx号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支；二是员工可减轻税赋。
（二）审计工作
x、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司xxxx年、xxxx年及xxxx年进行了税务审计（xxxx年、xxxx年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。
x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、×××置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、×××置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。
x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。
x、x月份对各公司财务状况进行了一次审计；xx月份对客旅分公司xxxx年经营进行了内部审计；对投资企业彩虹城项目的xxxx年会计报表进行复核；x月份对社区服务公司xxxx年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。
x、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在x月份已对xxxx年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。x月x日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。
x、xxxx年x月xx日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从x月xx日至x月xx日，给企业一个补交的机会；第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从x月下旬至x月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的；②销售利润率不到xx%的；③不交自查情况表的，另外按自查户数的xx%比例确定重点检查对象；第三阶段，为省局重点检查。
公司税务自查报告篇7
答辩人：国家税务总局某某税务局，住所地某某。
法定代表人。
因张某诉我局其他行政管理其他行政行为一案，现提出如下答辩：
一、原告起诉的被告主体错误，依法应驳回原告的起诉。
2018年7月20日，原某某省某某县国家税务局与原某某市某某地方税务局合并，成立了国家税务总局某某县税务局。本案中，原告起诉的被告是“某某省某某市某某县税务局”，明显系主体错误，依法应驳回原告的起诉。
二、我局已经对原告的举报事项依法处理。
2019年6月24日，我局特服号接到原告张某的电话，其称于2015年在某某县甲公司水晶商贸有限公司（下称甲公司公司）购买了22000元的巴西进口水晶，该公司虽然于2016年12月6日通过某某水晶市场代开点开具了发票，但发票载明的商品名称为“抛光紫晶洞”，而非“巴西进口抛光紫晶洞”。张某认为，发票载明的商品名称与事实不符，要求甲公司公司重新开具商品名称为“巴西进口抛光紫晶洞”的发票，但被甲公司公司拒绝。收到特服号转办单后，我局于当日将该举报交由某某税务分局调查处理。同日，某某税务分局在和举报人张某沟通之后，对甲公司公司开票一事展开调查。
调查结束后，某某税务分局于2019年6月27日协调甲公司公司重新开具发票给举报人张某。同日，甲公司公司开具了普通发票三份（发票号码01298047、01298048、01298030）。2019年6月28日，某某税务分局依据调查结果填写《某某市税务局特服号转办单》，并依据《税收违法行为检举管理办法》（【2011】国家税务总局令第24号）第二十条之规定，电话告知张某处理情况。后我局又多次与张某电话及当面沟通，告知其处理结果，但举报人张某一直不满意，执意要求税务机关督促甲公司公司公司向其开具名称带“巴西进口”字样的发票。2019年7月3日，甲公司公司将上述三张发票作废，重新领取大额发票并开具了普通发票一份（发票号码63215882），商品名称为“非金属矿石-抛光紫晶洞”，开具金额22000元，但张某仍以商品名称不符为由拒绝接受该发票。同年8月9日，某某税务分局根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条之规定，作出了某某税某某简罚【2019】216572号《税务行政处罚决定书》，对甲公司公司未按规定自开发票的行为处以罚款1000元的行政处罚。
由此可见，在张某举报甲公司公司一案中，我局一直依法履职，积极处理。为构建和谐社会，化解双方矛盾，我局协调举报人张某退回原来的发票，并将甲公司公司新开的发票邮寄给张某，甲公司公司甚至同意对几年前销售给张某的紫晶洞原价退回，但均被张某予以拒绝。因此，我局对张某的举报及时、依法进行了处理，而非其所称的多次催促我局始终未依法处理。
三、原告要求我局督促甲公司公司向其开具带有“巴西进口”字样发票的诉讼请求没有事实和法律依据，不能成立。
1、生效判决已经认定张某的主张没有事实根据。
从某某市中级人民法院（2019）苏07民终2964号案查明的事实看，张某与甲公司公司就涉案紫晶洞买卖没有签订书面合同，在2015年8月17日进行交易后，张某已经接收了甲公司公司于2016年12月6日代开的增值税发票，至2019年5月9日张某提出彼案诉讼，案涉紫晶洞买卖早已实际履行完毕。张某举证的甲公司公司销售清单虽在品名处注明“巴西进口”字样，张某对涉案抛光紫晶洞的原产地未提出异议，亦未主张销售欺诈等情形，仅以案涉增值税发票品名“抛光紫晶洞”未含“巴西进口”字样为由提出诉讼，不具有诉的利益，不属于人民法院受理民事诉讼的范围，认定一审裁定驳回张某的起诉并无不当。由此可见，张某与甲公司公司在买卖抛光紫晶洞过程中，双方没有书面约定甲公司公司需要在发票商品名称处注明“巴西进口”字样，张某也未举证证明双方有这样的口头约定，故张某的这一主张没有事实根据。
2、原告张某的这一要求没有法律依据。
《中华人民共和国发票管理办法》第二十条明确规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四条规定，发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。据此，在发票“商品名称”栏中，只要销售方如实填写商品的名称即为合法。本案中，张某要求在发票名称中填写的“巴西进口”，明显属于商品产地或来源地，而不属于商品名称的范畴，不是必须填写的事项，故原告的诉求没有法律依据。
在此需要说明的是，依法治国的核心是任何单位及个人均应依法行事。特别是我局作为行政机关，更应在法律授权的范围内依法行政，在甲公司公司已经向原告张某开具发票的情况下，我局无权超越法律规定要求该公司向原告开具带有“巴西进口”字样的发票，乃至对原告所谓的该公司“拒开发票”的行为进行处理。本案中，如果原告执意诉讼，依法也应追加甲公司公司作为本案的第三人参诉。
综上，原告起诉被告主体错误，原告起诉我局的理由和请求不均能成立。为保障我局依法行政，请依法驳回原告的起诉。 此致某某经济技术开发区人民法院
答辩人：国家税务总局某某县税务局
公司税务自查报告篇8
公诉机关广东省汕头市人民检察院。
被告人黄振池，男，1961年4月18日出生，汉族，文化程度高中，原系广东浪登集团有限公司法定代表人，住广东省潮阳市两英镇下小村。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2000年11月9日被刑事拘留，同年12月22日被逮捕。
辩护人周介立、陈健生，广东周介立律师事务所律师。
二、基本案情
（一）1998年6月18日，被告人黄振池向潮阳市工商行政管理局注册登记成立了广东浪登集团有限公司，任法定代表人，并到潮阳市国家税务局两英分局办理了税务登记手续，取得增值税一般纳税人资格，同时购领了增值税专用发票。1998年6月26日，被告人黄振池与顺德浪登服装有限公司签订协议，约定顺德浪登服装有限公司销售服装后，由广东浪登集团有限公司虚开增值税专用发票给购买服装的广州百货大厦、广州市新大新公司等十三家公司、商场，被告人黄振池按票面金额2％至2.5％的比例收取开票费。
此后，从1999年1月至2000年7月，被告人黄振池以广东浪登集团有限公司的名义，虚开增值税专用发票给广州市新大新公司、广州市新大新（东山）有限责任公司、广州百货大厦、广东天贸南方大厦百货公司、广州市好又多百货商业广场有限公司、广州市东山百货大楼股份有限公司、广州市广源商业股份有限公司、广州黄埔现代生活百货有限公司、珠海市百货广场、佛山市兴华集团股份有限公司、东莞市运河商场、东莞市常平供销社购物城、佛山分析仪器厂等十三家公司、商场虚开增值税专用发票共302套，金额21596856.49元，税额3671465.48元，其中已被抵扣税款2856800元，侦查终结前仍无法追回。
（二）被告人黄振池在为广州百货大厦等十三家单位虚开增值税专用发票的同时，为了骗取抵扣税款及掩盖其虚开增值税专用发票的犯罪事实，向他人购买已填写的假增值税专用发票，或购买空白的假增值税专用发票指使其公司会计杨浩波填写，作为广东浪登集团有限公司的进项发票到税务部门办理抵扣税款。从1999年12月至2000年7月，被告人黄振池以虚假的销货单位广州市顺达盛有限公司、上海市家乐富工贸贸易有限公司、温州市福华隆贸易有限公司、福州市柳昌源贸易公司、天津市胜嘉贸易有限公司等五家单位的名义为自己的广东浪登集团有限公司虚开假增值税专用发票88套，税额2118775.69元，已被抵扣税款2002024.16元。
（三）1997年1月至1999年5月，被告人黄振池在没有生产能力、没有生产经营场所、没有资金的情况下，借用他人的身份证，出具虚假和伪造的注册资金等银行凭证，向潮阳市工商行政管理部门注册登记了潮阳市仙城针纺服装工艺厂、潮阳市陈店佳丽工艺服装厂、潮阳市陈店雅芳工艺服装厂、潮阳市名欢服装工艺厂、潮阳市名泰服装工艺厂、潮阳市仙城兴泰盛服装工艺厂、潮阳市创利发制衣厂、潮阳市必胜发制衣厂、潮阳市仙城新地服装厂等九家虚假企业，并在潮阳市国家税务局陈店、两英分局办理了税务登记手续，非法取得增值税一般纳税人资格，并购领了增值税专用发票。被告人黄振池通过陈新进（在逃）介绍，以其操纵的上述九家虚假企业的名义，为中艺汕棉进出口有限公司和广东省潮阳市轻工业品进出口公司虚开增值税专用发票，被告人黄振池以票面金额4.3％左右的比例收取开票费。
从1999年6月至12月，被告人黄振池以其操纵的上述九家虚假企业的名义，为中艺汕棉进出口有限公司（以下简称“中艺公司”）和广东省潮阳市轻工业品进出口公司（以下简称“轻工业品公司”）虚开增值税专用发票共181套，税额19709633.66元，其中179套发票已被中艺公司、轻工业品公司向汕头市国家税务局进出口税收管理分局骗取出口退税款，骗取税款合计人民币19640982.5元，至侦查终结前仍无法追回。
被告人黄振池及其辩护人辩称：
1.无罪。（1）广东浪登集团有限公司有销售货物给广州百货大厦等十三家公司；（2）涉嫌虚开增值税发票的潮阳市仙城针纺服装工艺厂等九家企业的实际经营者是陈新进，这九家企业仅是挂靠在被告人公司，与被告人无关；（3）没有证据证明中艺公司、轻工业品公司出口的货物不是潮阳市仙城针纺服装工艺厂等九家企业购买后提供的；（4）作为进项抵扣的发票是被告人公司向他人购买货物时，卖方实际随货提供的。指控被告人黄振池为抵扣税款购买假进项发票证据不足。
2.误罪。被告人黄振池以广东浪登集团有限公司的名义代顺德浪登服装有限公司虚开增值税专用发票是单位犯罪。
3.罪轻。（1）逃税单位已提供纳税保证金减少税款损失。顺德浪登服装有限公司已提供纳税保证金，涉案税额虽大，但实际造成的税款损失较少，可从轻处罚；（2）顺德浪登服装有限公司与广州百货大厦等13家公司有货物往来，被告人黄振池为其提供发票，应与无货虚开的有所区别，可从轻处罚；（3）在潮阳市仙城针纺服装工艺厂等九家企业虚开增值税专用发票犯罪中，黄振池起次要作用；（4）被告人黄振池有悔罪表现等从轻处罚情节。
三、查证及处理情况
1.对于广东浪登集团有限公司有销售货物给广州百货大厦等十三家公司的辩解意见，经查：广东浪登集团有限公司会计杨浩波的证言证实，该公司并没有销售货物给广州百货大厦等十三家受票单位；证人顺德浪登服装有限公司法定代表人邓剑鸿及其公司统计员梁燕玲的证言也证实，广东浪登集团有限公司并没有销售货物给广州百货大厦等十三家公司，货物是由顺德浪登服装有限公司生产并提供的；东莞运河商场等受票单位也证实从未与潮阳市的广东浪登集团有限公司有业务联系。被告人黄振池本人也供认其以广东浪登集团有限公司的名义代顺德浪登服装有限公司虚开增值税专用发票给广州市新大新百货公司等十三家商场。因此，被告人黄振池的辩解意见查无事实根据，不予采纳。
2.对于潮阳市仙城针纺服装工艺厂等九家企业的经营者是陈新进的辩解意见，经查：汕头市国家税务局稽查局出具的税务稽查报告证实这九家企业是黄振池开办并实际操纵的。潮阳市仙城工商所、陈店工商所也证实，这九家企业的实际经营者是黄振池。证人连育生、李贞泉、陈振松、赵广信的证言也证实，这九家企业是黄振池本人申请登记的，每年年审也是由黄振池自己到工商所办理。证人杨浩波也证实这九家企业是黄振池注册登记的。潮阳市南山审计师事务所也证实，黄振池到该所为这九家企业办理企业注册资本验资业务。因此，被告人黄振池的辩解意见查无事实根据，不予采纳。
3.对于作为进项抵扣的发票是其向他人购买货物时，卖方随货提供的辩解意见，经查：证人杨浩波的证言证实，黄振池在虚开增值税专用发票后为了抵扣税款，拿已填写的假发票，或拿空白的假发票指使其填写，作为进项发票到税务部门抵扣税款；同时杨浩波对这些发票辨认后证实，这些发票是黄振池叫他人开的。中国人民银行印制科学技术研究所出具的鉴定报告证实，黄振池用于抵扣税款的发票均为假发票。本案侦查部门出具的协查材料证实，从没有存在过广州顺达盛等五家单位。上述证据证实，发票系伪造的，出票单位是虚构的，因此不存在有黄振池向五家出票单位购货的可能，被告人黄振池当庭也没有提供其有向其他单位购货的证据，故被告人黄振池与其辩护人的辩解、辩护意见与事实不符，不予采纳。
4.对于没有证据证明中艺公司、轻工业品公司出口的货物不是潮阳市仙城针纺服装工艺厂等九家企业购买后提供给上述两公司的辩护意见，经查：证人中艺公司法定代表人郑灿坚、进出口部经理陈伟斌，轻工业品公司法定代表人张清坤的证言均证实，中艺公司、轻工业品公司与潮阳市仙城针纺服装工艺厂等九家企业没有货物往来，他们公司购进的货物是由陈新进零散组织来的，然后到上述九家企业开票，票货来源并不一致；证人杨浩波的证言证实，黄振池经陈新进的介绍，以上述九家企业的名义虚开增值税专用发票给中艺公司、轻工业品公司，但上述九家企业与两家公司没有货物往来；被告人黄振池于2000年11月9日在侦查机关供述证实，其以上述九家企业的名义虚开增值税专用发票给中艺公司、轻工业品公司等单位。因此，提出的辩护意见，查无事实根据，不予采纳。
5.对于被告人黄振池以广东浪登集团有限公司的名义代顺德浪登服装有限公司虚开增值税专用发票的行为是单位犯罪的辩解意见，经查：广东浪登集团有限公司1998年6月16日注册登记成立，同年的6月26日即与顺德浪登服装有限公司签订代为虚开增值税专用发票的协议；汕头市国家税务局稽查局出具的税务稽查报告，证实广东浪登集团有限公司是一家典型的为虚开增值税专用发票而成立的虚假企业；本案现有证据也没有证实该公司有正常的经营活动。被告人黄振池的辩护意见，理由不能成立，不予采纳。
6.对于提出顺德浪登服装有限公司已提供纳税保证金，税款损失较少，可从轻处罚的辩护意见，经查：汕头市公安局已出具证明材料证实，广东浪登集团有限公司虚开给广州百货大厦等十三家单位的增值税专用发票，受票单位已到当地税务部门抵扣税款，被抵扣的税款在侦查终结前仍无法追回，故其辩护意见查无事实根据，不予采纳。
7.对于提出的顺德浪登服装有限公司与广州百货大厦等13家公司有货物往来，黄振池为其提供发票，应与无货虚开的有所区别，可从轻处罚的辩护意见，经查：不管是有货虚开还是无货虚开，受票单位都可将发票作为进项到税务部门抵扣税款，造成国家税款损失的实际后果是一样的，因此，辩护人据此要求从轻处罚的辩护理由，不能成立，不予采纳。
8.对于提出的在潮阳市仙城针纺服装工艺厂等九家企业虚开增值税专用发票的犯罪中，黄振池起次要作用的辩护意见，经查：虽然联系货物和受票单位的行为不是黄振池实施，但在虚开发票这一犯罪过程中，被告人黄振池是主要操纵实施者，获利也归其所有，因此，应认定黄振池在虚开发票的犯罪中起主要作用。
9.至于辩护人陈健生提出的被告人黄振池有悔罪表现的辩护意见，经查：被告人黄振池在归案后除了在第一次审讯中，有供认其基本的犯罪事实外，从侦查、审查起诉阶段直至开庭，一直对其犯罪事实予以否认，辩护人对此的辩护意见，查无事实根据，不予采纳。
四、裁判情况
汕头市中级人民法院一审审理认为，被告人黄振池无视国家法律，以牟取非法利益为目的，以虚构事实和隐瞒真相的手段，为他人虚开、为自己虚开增值税专用发票，其行为严重侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。被告人黄振池虚开的增值税专用发票?被受票单位向税务机关抵扣税款和骗取出口退税款共计人民币22497782.5元，至侦查终结前仍无法追回，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失，依法应予严惩。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第五十七条第一款的规定，判决被告人黄振池犯虚开增值税专用发票罪，判处死刑，剥夺政治权利终身，并处没收其个人全部财产。经广东省高级人民法院终审维持原判并报最高人民法院核准，对被告人黄振池依法执行了死刑。
五、评析意见
虚开增值税专用发票犯罪是随着税制改革而出现的一种新类型犯罪，这种犯罪的特点就是数额大，虚开的发票被用于抵扣税款或者骗取出口退税，使国家少收税款或多退税款，严重损害国家的税收征管制度，导致严重的税款流失，因此是近年来整顿市场经济秩序专项斗争中的一个重点打击对象。就案件审判而言，此类案件涉及专业领域，专业性强，往往案情复杂，证据繁多，牵涉到的单位与个人均比较多，正常经营行为与违法犯罪行为往往混同在一起，与普通刑事案件相比，要求我们既要熟悉刑事法律，还要掌握发票管理、税收征管、外贸结算等专业知识，对审判人员的业务水平提出了很高的要求。本案控辩双方控辩的焦点包括犯罪事实的认定、犯罪性质及危害结果等方面，现简要评析如下：
（一）虚开增值税专用发票罪的构成。
根据刑法第二百零五条规定，虚开增值税专用发票罪是指违反发票管理法规为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。其主要特征包括：1.侵犯的客体是复杂客体，既侵犯了国家增值税发票的监管制度，又破坏了国家税收征管，造成国家应征税款大量流失。2.主观方面为故意犯罪，即明知虚开发票行为会破坏税收监管制度，造成大量税款流失，仍实施虚开行为。3.客观方面虚开行为包括两种情况：一种是无中生有，在根本没有发生商品交易的情况下，虚构商品交易内容和税额开具发票，然后用虚开的发票抵扣税款；另一种是把客观存在的商品交易予以夸大，虚增交易额，以骗取税款。其犯罪行为又具体表现为以下四种行为：（1）为他人虚开。是指拥有增值税专用发票的单位或个人，明知他人没有货物销售或者没有提供应税劳务等，而为他人开具虚假和内容不实的增值税专用发票的行为，这种行为最为常见。（2）为自己虚开。即自己给自己开具虚假或与实际不符的发票的行为。多见于己方控制了多家企业，在企业与企业之间虚开。（3）让他人为自己虚开。在为他人虚开或有其他违法货物购销之后，为掩盖自己的违法活动，往往需要找其他单位为自己虚开进项发票予以充抵，这种现象也比较普遍。（4）介绍他人虚开，即在开票人与请求人之间沟通撮合，多见于共同犯罪中。
对虚开增值税专用发票罪，刑法规定了较为严厉的刑罚。如果虚开行为骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，最高可判处死刑。刑法和现行司法解释对于虚开增值税专用发票罪的数额标准何为“特别重大损失”等情节，没有具体规定，在办案中可以参照1996年最高人民法院《关于适用＜全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞若干问题的解释》的有关规定。本案被告人黄振池利用广东浪登集团有限公司和另外虚假成立的九家企业，在无货交易，主观上明知行为逃避了税收监管，会造成国家税款大量流失的情况下为其他企业、公司开具发票，收取手续费，其行为属于无中生有的虚开犯罪行为。被告人黄振池在主要为别人虚开的过程中，为掩盖自己的犯罪事实，骗取税款抵扣，还让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，最终造成国家税款损失人民币22497782.5元，属于数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失，其行为已符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪，依照《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）第二百零五条第一款、第二款、第五十七条第一款的规定，以虚开增值税专用发票罪判处其死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产是恰当的。
（二）是否构成单位犯罪。
本案另一焦点问题就是黄振池虚开增值税专用发票的行为是否属单位行为、构成单位犯罪。在办理经济犯罪案件中，单位犯罪的问题应十分注意。首先，单位犯罪的主体范围。按《刑法》第三十条的规定，可以构成单位犯罪主体的“单位”包括公司、企业、事业单位、机关、团体，而《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》（以下简称《解释》）规定，公司、企业、事业单位，包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位均可构成单位犯罪主体。而不具备法人资格的合伙企业、个体工商户等均不能构成单位犯罪的主体。
构成单位犯罪还应该以单位的名义并为单位利益而实施犯罪行为，通俗地讲就是经单位集体研究决定或负责人员在职权范围内决定的，以单位名义及条件实施，收益归单位所有。这里要强调的就是，盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，仍应依照刑法有关自然人犯罪的规定定罪处罚。
同时，《解释》还明确规定，个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。因为为违法犯罪活动而设立的单位或以设立单位为幌子实施犯罪为主要活动的，这种单位在法律上就是非法的、不受保护的，其仅仅是犯罪人规避法律的一种手段，所成立的单位缺乏应有的独立享有民事权利、承担民事责任的能力，单位名义实际就是个人名义，单位利益实质就是个人利益，这种利用了单位名义进行的犯罪行为，缺乏了构成单位主体的基本构成要素，自然不存在区分单位及个人犯罪的必要。本案被告人黄振池成立的广东浪登集团有限公司自1998年6月16日成立取得增值税纳税资格后，同年6月26日便开始虚开增值税专用发票，没有证据证实该公司有正常的经营活动，属单位设立后，以实施犯罪为主要活动的情况。至于被告人黄振池注册成立的潮阳市仙城针纺服装工艺厂等另外九家企业，由于是借用他人身份证，出具伪造的注册资金证明，在完全没有生产能力，甚至没有生产经营场所的情况下骗取设立的，更是属于为进行违法犯罪活动而设立的单位，法院判决不以单位犯罪论处是正确的。
（三）危害结果的计算。
增值税发票一般涉及票面金额、税额，有些还涉及到一个已被抵扣税款的概念。其实票面金额指的就是往来货物的不含税购销价，票面上单列出来的税额就是根据购销价计算出来的应税额，销项的应税额与进项的应税额之间的差额就是该流通环节需要缴纳的税款。如果虚开增值税税票给他人，他人就可利用该增值税税票上的标明的税额作为进项税额，抵扣自己的本应缴的销项税额，达到逃税的目的，国家损失也就是被用于抵扣的这部分税收收入（当然，还有利用增值税发票用于骗取出口退税款的，由于与本案没有直接关系，不予赘述），被用于抵扣的增值税票上的税额就是已被抵扣税款，它没被追回的部分就形成了国家的损失。这也就是虚开增值税发票的危害结果。
至于向自己虚开，让他人向自己虚开，是虚开增值税专用发票的行为之一，但鉴于本案属无货交易的虚开，以虚开为常业的犯罪单位没有创造社会产品，不存在产品增值本来就不用缴纳增值税，所以向自己虚开行为不造成国家税款的损失。反过来，正常贸易同样不需要向自己虚开，向自己虚开行为其往往与向他人虚开或走私等严重违法行为紧密联系在一起，所以，不能说向自己虚开或让他人向自己虚开没有危害结果，其往往隐藏着更深层次的违法犯罪活动。
总之，认定给国家造成的经济损失就是要抓住为他人虚开专用发票后已被抵扣，侦查终结前仍无法追回的税款数额。本案中被告人黄振池利用虚假企业向他人虚开增值税专用发票483套，税额41306490.15元，其中已被抵扣税款22497782.5元，侦查终结前仍无法追回，给国家造成特别巨大的损失。
（四）判决书制作严谨规范。